2016年注册会计师考试《税法》预习：税务管理考试题库

1、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（ ）。

A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D

2、甲公司2010年发生以下经济业务：

(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;

(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;

(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;

(4)处置无形资产净收益10万元;

(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;

(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;

(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。

(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。 则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为( )万元。

A.150

B.180

C.220

D.260

【正确答案】A

【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100×20%+30+100=150(万元)

3、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（ ）。

A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

【答案】A

4、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有

( )。

A．验资业务委托渠道复杂或不正常

B．出资人之间存在意见分歧

C．家庭成员共同出资

D．验资资料相互矛盾

【答案】ABCD

5、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

【答案】C

6、在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有 ( )。

A．财务报表整体的重要性

B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C．实施风险评估程序的结果

D．甲公司管理层和治理层的期望值

【答案】ABC

7、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（ ）。

A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

【答案】A

8、M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600万元，2012年末此房产的公允价值为2800万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额为( )万元。

A.138

B.200

C.312

D.234

【正确答案】A

【答案解析】办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(万元)

9、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

4．在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。

A．财务报表整体的重要性

B．实际执行的重要性

C．特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

D．明显微小错报的临界值

【答案】ABC

10、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有

( )。

A．验资业务委托渠道复杂或不正常

B．出资人之间存在意见分歧

C．家庭成员共同出资

D．验资资料相互矛盾

【答案】ABCD

11、在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是( )。

A．提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明

B．实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

C．考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响

D．修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

【答案】B

12、在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时（ ）。

A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规

B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量

C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标

D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定

【答案】A

13、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（ ）。

A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任

B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任

C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任

【答案】B（二）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

14、人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（ ）。

A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任

B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系

C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任

D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任

【答案】B

15、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（ ）。

A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任

B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任

C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任

【答案】B（二）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

16、在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时（ ）。

A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规

B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量

C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标

D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定

【答案】A

17、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会

计师认为错误的是( )。

A．重新评价甲公司管理层的诚信情况

B．重新评价获取审计证据的总体可靠性

C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告

D．对财务报表出具保留意见的审计报告

【答案】D

18、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会 计师认为错误的是( )。

A．重新评价甲公司管理层的诚信情况

B．重新评价获取审计证据的总体可靠性

C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告

D．对财务报表出具保留意见的审计报告

【答案】D

19、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A．审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B．审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C．审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D．审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

【答案】AD

20、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。

A．被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续

B．被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保

C．被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本

D．全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定

【答案】ABD需要披露的重

21、在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时（ ）。

A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规

B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量

C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标

D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定

【答案】A

22、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。

A．被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续

B．被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保

C．被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本

D．全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定

【答案】ABD需要披露的重

23、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（ ）。

A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任

B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任

C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任

【答案】B（二）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

24、甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立A公司，甲公司以一项固定资产出资，占A公司股权的30%，能够与乙公司、丙公司共同控制A公司的生产经营决策。则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是( )。

A.甲公司个别报表中应确认投出固定资产的处置损益

B.甲公司个别报表中应按照付出资产的公允价值确认取得的长期股权投资的价值

C.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分

D.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分

【正确答案】C

【答案解析】选项C，投出非货币性资产取得对合营企业的投资的，甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分。

25、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

【答案】C

26、在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有 ( )。

A．财务报表整体的重要性

B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C．实施风险评估程序的结果

D．甲公司管理层和治理层的期望值

【答案】ABC

27、在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是

( )。

A.内部审计人员

B.董事会成员

C．证券监管机构

D．内部法律顾问

【答案】C

28、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有

( )。

A．被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本

B．被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本

C．被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化

D．被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

【答案】ABD

29、甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是（ ）。

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解

B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化

C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息

D.法律法规发生重大变化

【答案】C

30、甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立A公司，甲公司以一项固定资产出资，占A公司股权的30%，能够与乙公司、丙公司共同控制A公司的生产经营决策。则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是( )。

A.甲公司个别报表中应确认投出固定资产的处置损益

B.甲公司个别报表中应按照付出资产的公允价值确认取得的长期股权投资的价值

C.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分

D.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分

【正确答案】C

【答案解析】选项C，投出非货币性资产取得对合营企业的投资的，甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分。

31、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（ ）。

A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

【答案】A

32、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。

A．被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续

B．被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保

C．被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本

D．全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定

【答案】ABD需要披露的重

33、在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时（ ）。

A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规

B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量

C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标

D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定

【答案】A

34、在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（ ）。

A．销售发票的开具人

B．销售发票的编号

C．销售发票的金额

D．销售发票的付款人

【答案】B

35、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A．A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B．应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺

C．应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D．当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

【答案】CD

36、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（ ）。

A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D

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