国库会计数据集中系统业务操作规程（试行）

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国库会计数据集中系统业务操作规程（试行）

为规范国库会计数据集中系统（以下简称数据集中系统）业务处理，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定》、《国库会计数据集中系统业务处理办法（试行）》等有关规定，制定本操作规程。

第一章 国库会计凭证

国库会计凭证是国库会计核算的依据，分为原始凭证和记账凭证。 一、原始凭证

国库原始凭证包括：收入缴库凭证、收入退库凭证、更正凭证、库款支拨凭证、资金结算专用凭证、国债凭证等。

（一）收入缴库凭证。

国库收入缴库凭证包括税收通用缴款书、税收汇总专用缴款书、一般缴款书、非税收入一般缴款书、出口货物税收专用缴款书、海关专用缴款书、其他专用缴款书（含以上凭证对应的电子缴税入库清单）等，是办理预算收入缴库的专用凭证。

（二）收入退库凭证。

收入退库凭证的形式为收入退还书（含电子退库清单），是办理预算收入退付的专用凭证。

（三）更正凭证。

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更正凭证为更正通知书（含电子更正清单），是办理预算收入更正与调库的专用凭证。

（四）库款支拨凭证。

库款支拨凭证包括预算拨款凭证、财政直接支付凭证、财政授权支付凭证、财政性资金申请划款凭证、财政性资金申请退款凭证(含以上凭证对应的电子拨款清单)等。

预算拨款凭证是办理各级财政部门实拨资金的拨付凭证；财政直接支付凭证是办理各级财政直接支付业务的凭证；财政授权支付凭证是办理预算单位授权支付业务的凭证；财政性资金申请划款凭证是办理集中支付的代理银行向人民银行国库申请清算已支付财政性资金的凭证；财政性资金申请退款凭证是办理集中支付的代理银行向人民银行国库申请退回已清算财政性资金的凭证。

（五）资金结算专用凭证。

资金结算专用凭证包括支付系统往来专用凭证、国库内部往来专用凭证、行库往来专用凭证等。

支付系统往来专用凭证是全国国库业务处理中心（以下简称中心）接收支付系统来账业务的凭证；国库内部往来专用凭证是中心与核算主体之间办理资金汇划的来账凭证；行库往来专用凭证是核算主体与会计营业部门之间办理资金汇划的凭证。

（六）国债凭证。

国债凭证包括国债收款单收据联、存根联、无记名国债兑付清单等。 二、记账凭证

国库记账凭证包括：转账凭证、表外科目凭证等，由系统自动生成。表内业务采用复式凭证；表外业务和特殊事项采用单式凭证。

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第二章 会计科目与账户 第一节 会计科目

一、资产类科目

（一）中央预算支出（总库专用）。本科目核算国库总库办理的财政部核准的中央预算支出。

拨付预算支出资金时，借记本科目，贷记有关科目；预算支出资金缴回时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目期末余额在借方，反映国库总库本期办理的中央预算支出总额。 （二）兑付国家债券本息款。本科目核算本单位代财政部支付的兑付国家债券本息款项。

分支机构兑付国家债券本息时，借记本科目，贷记有关科目；分支机构上划或总行与财政部清算资金时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目余额在借方，反映本单位代财政部支付尚未与其清算的兑付国家债券本息款项余额。

二、负债类科目

（一）中央预算收入（总库专用）。本科目核算国库总库收纳的中央级一般预算收入、基金预算收入、预算收入的退付款项、中央与地方共享收入中央分得部分和中央给地方预抵税收返还等款项。

本科目按收入种类等分设账户。

收入增加时，借记有关科目，贷记本科目；退付时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目期末余额在贷方，反映国库总库收纳的中央级预算款项余额。 （二）地方财政库款。本科目核算地方各级财政预算的固定收入、共享收入分得部分、补助收入、专项收入、基金预算收入、地方预算收入的退付和地方预算拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出和基金预算支出

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等款项。

本科目按与预算级次相对应的财政部门等分设账户。

库款增加时，借记有关科目，贷记本科目；库款减少时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目期末余额在贷方，反映国库分支库收纳的地方财政库款余额。 （三）财政预算专项存款。本科目核算各级财政部门预算资金的专项存款。

本科目按存款类别等分设账户。

存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；存款减少时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目期末余额在贷方，反映财政预算资金专项存款的余额。 （四）财政预算外存款。本科目核算各级财政预算外资金的收纳、支拨或上解。

本科目按存款单位等分设账户。

存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；存款减少时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目期末余额在贷方，反映财政预算外资金的余额。

（五）国库待报解款项。本科目核算运行数据集中系统的各级国库部门当日收纳的、未报解的收入款项。

收纳款项时，借记有关科目，贷记本科目；报解、入库、退付、结转时借记本科目，贷记有关科目。

本科目是过渡性科目，期末余额在贷方。年末余额原则上应为零。 （六）代收国家债券款（总库专用）。本科目核算国库总库收到的国家债券发行款项。

本科目按发行机构、国债券种、发行年度、期次等分设账户。 收到国债发行款项时，借记有关科目，贷记本科目；总库转入“中央

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预算收入”时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目期末余额在贷方，反映已收到尚未转入中央预算收入的国家债券发行款项余额。

三、资产负债共同类科目

（一）大额支付往来。本科目核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理的支付结算往来款项。

发起大额支付往账时，借记有关科目，贷记本科目；收到大额支付来账时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目余额轧差反映，年末余额全额转入“大额支付清算资金往来”科目。

（二）小额支付往来。本科目核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理的支付结算往来款项。

发起小额支付往账贷记业务或接收小额支付来账借记业务时，借记有关科目，贷记本科目；发起小额支付往账借记业务或接收小额支付来账贷记业务时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目余额轧差反映，年末余额全额转入“小额支付清算资金往来”科目。

（三）支付清算资金往来。本科目核算支付系统发起行和接收行通过大小额支付系统办理的支付结算汇差款项。

本科目下设二级科目：

1.大额支付清算资金往来。本科目核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理的支付结算汇差款项。

年末，“大额支付往来”科目余额对清后，结转至本科目。

2.小额支付清算资金往来。本科目核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理的支付结算汇差款项。

年末，“小额支付往来”科目余额对清后，结转至本科目。

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本科目所属二级科目按年度分设账户。 本科目余额轧差反映。

（四）支付系统待清算资金。本科目核算支付系统发起行和接收行通过支付系统办理业务过程中发生的待清算款项。

本科目下设二级科目：

小额支付待清算资金。本科目核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理业务过程中发生的待清算款项。

本科目按往、来账分设账户。发起小额支付往账贷记业务未清算时或收到小额支付来账贷记业务待查时，借记有关科目，贷记本科目；收到小额支付来账借（贷）记业务未清算时，借（贷）记本科目，贷（借）记有关科目。转出时，对本科目作反向处理。

本科目余额轧差反映,年末余额为零。

（五）同城票据交换。本科目核算本单位营业部门和国库部门参加同城票据交换提出、提入的票据款项。

本科目下设二级科目：

国库部门同城票据交换。本科目核算国库部门参加同城票据交换提出、提入的票据款项。

提出借方票据或提入贷方票据时，借记本科目，贷记有关科目；提入借方票据或提出贷方票据时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目年末余额为零。

（六）行库往来。本科目核算本单位营业部门与国库部门之间的往来款项。

营业部门与国库部门对开账户，金额相同，方向相反。

向对方划转借记业务或收到对方划来贷记业务时，借记本科目，贷记有关科目；向对方划转贷记业务或收到对方划来借记业务时，借记有关科目，贷记本科目。

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本科目余额轧差反映，每日核对，并表后余额为零。 本科目经批准应急启用行库往来时使用。

（七）国库内部往来。本科目核算各级国库之间的资金往来款项。 运行数据集中系统的各级国库部门与中心对开账户。发起国库内部往来借记业务或收到贷记业务时，借记本科目，贷记有关科目；发起贷记业务或收到借记业务时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目余额轧差反映，全部机构并表后每日余额为零。

（八）国库待结算款项。本科目核算国库在办理业务过程中发生的临时性、过渡性款项和因预算收入级次不清、待划转等原因而待处理的款项。

本科目按待处理款项性质分设暂收户、暂付户、待缴库税款户、零余额户等。

收入时，借记有关科目，贷记本科目；划分处理后，借记本科目，贷记有关科目。

本科目为过渡性科目，余额轧差反映。 四、表外科目

（一）有价证券及收款单。本科目核算本单位的有价证券及收款单。本科目按种类、券别、年度等分设账户。

有价证券及收款单增加时，记收入；减少时，记付出。余额为国债收款单的未兑本金金额合计数。

（二）已兑付国家债券。本科目核算已兑付的国家债券。 本科目按种类、年度等分设账户。

收到商业银行缴来已兑付国家债券时，记收入；上缴、销毁已兑付国家债券时，记付出。

本科目按票面金额记账。

（三）国债质押（总行专用）。本科目核算商业银行办理中央国库定期存款业务向本单位质押的国债。

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本科目按机构分设账户。

收到商业银行质押的国债时，记收入；归还到期定期存款解押国债时，记付出。

本科目按国债票面金额记账。

（四）重要空白凭证。本科目核算国库保管、使用的重要空白凭证。 本科目按种类分设保管、使用账户。

调入、收回或领入重要空白凭证时，记收入；使用、出售、调出、作废、销毁时，记付出。

重要空白凭证以每份1元的假定价格记账。

第二节 会计账户

中心及各核算主体按会计科目设臵总、分户账，其中中心统一为各核算主体在国库内部往来、国库部门同城票据交换、兑付国家债券本息款项科目下设臵一个分户，在国库待报解款项科目下设臵国库待报解款项户，在国库待结算款项科目下设臵暂收户、暂付户。

第三节 登记簿

一、预算收入登记簿。按预算级次、征收机关、预算科目、金额等要素进行登记。

二、预算支出登记簿。按功能、经济分类的预算支出科目、金额等要素进行登记。

三、调拨收入登记簿。按预算级次、预算科目、金额等要素进行登记。 四、调拨支出登记簿。按预算级次、预算科目、金额等要素进行登记。

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五、财政直接支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。

六、财政授权支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。

七、预算收入退库登记簿。按征收机关、预算级次、预算科目、退库原因、退库金额等要素进行登记。

八、国债发行登记簿。按债券种类、缴款单位、金额等要素进行登记。本登记簿总库专用。

九、国债兑付登记簿。按债券种类、兑付行、本金、利息等要素进行登记。

十、有价证券及收款单登记簿。按收款单种类、号码、移交金额、兑付情况要素进行登记。

十一、已兑付国家债券登记簿。按债券种类、年度、券别、金额等要素进行登记。

十二、业务量登记簿。

十三、操作日志。按操作人员、进出系统时间和操作内容进行登记。 十四、授权日志。按会计主管授权的业务内容进行登记。

十五、资金往来查询、查复登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。 十六、重要空白凭证领用保管登记簿。按重要空白凭证种类、起讫号码，以及收入付出后的留存份数登记。

十七、重要空白凭证使用销号登记簿。按领取使用的重要空白凭证种类、起讫号码，以及销号使用后的留存份数逐项登记。

十八、业务交接登记簿(格式见附1)。按交接或移交的会计事项进行逐项登记。

十九、会计资料交接登记簿(格式见附2)。按交接或移交的会计资料进行逐项登记。

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二十、会计重要事项登记簿(格式见附3)。逐项登记除数据集中系统授权日志已记载的其他会计重要事项。

二十一、柜面监督登记簿（格式见附4）。按预算收入、更正、退库、拨款、报表等业务种类进行审查时，对发现的不合规情况及处理的结果进行逐项登记。

二十二、同城票据交换退票登记簿(格式见附5)。按退票原因、场次和凭证种类序时逐笔登记。

二十三、国库会计档案保管登记簿(格式见附6)。按档案保管期限、编号、种类、数量、所属期等进行逐项登记。

二十四、国库会计档案借阅登记簿(格式见附7)。按借阅单位或人、档案名称和编号、数量、归还时间等进行逐项登记。

二十五、国库会计业务重要物品保管登记簿(格式见附8)。按密押设备、操作员卡、CA证书、国库印章和印模等国库会计业务重要物品进行登记。

未附格式的登记簿由系统自动生成，可采用磁介质保管。各核算主体可根据业务需要或相关文件规定设臵其他登记簿。

第三章 国库报表

国库报表包括国库会计报表、预算收支报表。 一、国库会计报表

国库会计报表包括余额表、日计表、月计表、资产负债表、业务状况报告表等。

二、预算收支报表

预算收支报表包括财政库存日报表、预算收入日（月、年）报表、地方预算收入总额分成计算日（月、年）报表、国债兑付日（月、年）报表等。各级国库可根据需要，制作预算收入退库日（月、年）报表、预算功

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时，可通过小额支付往来办理。

一、发起业务处理 （一）借记业务。

核算主体发起的小额支付借记业务包括：划收预算收入款项，直接受理的可截留支票等票据款项等。发起小额支付借记业务时登记“小额支付往来发起/接收借记业务登记簿”，收到借记业务回执时销记该登记簿。

中心收到支付系统发来的回执业务包后，转发各核算主体，核算主体根据回执业务包中成功业务的金额贷记相关账户，办理转账。

中心会计分录为： 借：小额支付待清算资金

贷：国库内部往来-与核算主体往来 收到已清算信息后，办理转账。会计分录为： 借：小额支付往来

贷：小额支付待清算资金 核算主体会计分录为： 借：国库内部往来-与中心往来

贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等 （二）贷记业务。

核算主体发起的小额支付贷记业务包括：财政拨款，财政直接支付，预算收入退付，划付商业银行兑付国债本息款项等。国库发起小额支付贷记业务时登记“小额支付往来发起/接收贷记业务登记簿”。

核算主体根据原始凭证或有关电子支付凭证，按照业务种类制作普通贷记业务报文，将截留票据信息加载至附加数据域，生成普通贷记业务包发送支付系统，根据成功信息，进行账务处理。

核算主体会计分录为： 借：地方财政库款等

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贷：国库内部往来-与中心往来 中心的会计分录为：

借：国库内部往来-与核算主体往来

贷：小额支付待清算资金

中心收到已清算信息后，办理转账。会计分录为： 借：小额支付待清算资金

贷：小额支付往来 二、接收业务处理 （一）借记业务。

核算主体接收的小额支付借记业务包括：商业银行代理国库上划预算收入借记款项，商业银行上划的兑付国债本息借记款项，清算集中支付资金款项等。

中心收到借记业务时，按核算主体登记“小额支付往来发起/接收借记业务登记簿”，发出拒绝付款回执或收到轧差信息时，销记该登记簿。

1.代理支库上划预算收入、兑付国债本息借记款项。核算主体收到小额借记业务包，审核有误的，进行查询，并按查复情况作相应处理；审核无误的，向支付系统发送同意付款的回执业务包，中心收到轧差信息后，进行账务处理。

中心会计分录为：

借：国库内部往来-与核算主体往来

贷：小额支付待清算资金

收到已清算信息后，办理转账。会计分录为： 借：小额支付待清算资金

贷：小额支付往来 核算主体的会计分录为：

借：国库待报解款项-国库待报解款项户

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贷：国库内部往来-与中心往来

2.划付清算集中支付资金款项。核算主体收到小额借记业务包，审核报文要素，审核有误的，发出拒绝付款的回执业务包或经查询后按查复情况作相应处理。审核无误的，进行额度核对，核对有误的，在规定时间内发送拒绝付款的回执业务包；核对无误的，在规定时间内发送同意付款的回执业务包，根据成功信息进行账务处理。

中心收到已轧差信息后，会计分录为： 借：国库内部往来-与核算主体往来

贷：小额支付待清算资金 收到已清算信息后，会计分录为： 借：小额支付待清算资金

贷：小额支付往来 核算主体的会计分录为： 借：地方财政库款等

贷：国库内部往来-与中心往来 （二）贷记业务。

核算主体接收的小额支付贷记业务包括：预算收入缴库，商业银行代理国库上划预算收入、兑付国家债券本息贷记款项，调拨款项等。

中心收到贷记业务时，按核算主体登记“小额支付往来发起/接收贷记业务登记簿”。

核算主体收到小额支付贷记业务包后，办理转账。 中心收到已轧差信息，会计分录为： 借：小额支付待清算资金

贷：国库内部往来-与核算主体往来 收到已清算信息后，办理转账。会计分录为： 借：小额支付往来

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贷：小额支付待清算资金 核算主体会计分录为： 借：国库内部往来-与中心往来

贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等 三、撤销、退回与止付业务处理 （一）业务撤销。

核算主体作为付款行，对已发送、未轧差的贷记业务和借记业务回执需要撤销的，应按照支付系统的有关规定使用小额业务撤销申请报文发出撤销请求，收到回复的小额业务撤销应答报文，数据集中系统自动登记“小额支付往来撤销/应答登记簿”。

对于实时业务超时的，使用实时业务冲正报文撤销该笔实时业务。 （二）业务退回。

核算主体可以退回批量包中的单笔小额支付业务。

1.申请退回。核算主体作为付款行，发现已发送且已轧差的普通贷记、普通借记业务回执需要退回的，使用退回申请报文向支付系统发起退回申请，数据集中系统自动登记“退回申请及应答登记簿”。收到退汇业务包，办理转账。

中心收到已轧差信息，会计分录为： 借：小额支付待清算资金

贷：国库内部往来-与核算主体往来 收到已清算信息后，办理转账。会计分录为： 借：小额支付往来

贷：小额支付待清算资金 核算主体会计分录为： 借：国库内部往来-与中心往来

贷：国库待结算款项-暂收户

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借：国库待结算款项-暂收户

贷：地方财政库款等

2.主动退回。核算主体作为收款行，收到普通贷记、普通借记业务回执、定期借记业务回执需要退回的，根据原支付业务信息，制作贷记退汇业务报文，经会计主管审批后，生成贷记退汇业务包向付款行主动发起退回业务，数据集中系统自动登记“小额支付往来发起/接收贷记业务登记簿”。

核算主体的会计分录为： 借：国库内部往来-与中心往来

贷：国库待结算款项-暂收户 借：国库待结算款项-暂收户

贷：国库内部往来-与中心往来 中心的会计分录为：

借：国库内部往来-与核算主体往来

贷：小额支付待清算资金

中心收到已清算信息后，办理转账。会计分录为： 借：小额支付待清算资金 贷：小额支付往来

3.退回应答。核算主体作为收款行，在收到退回申请后，应根据原业务处理情况在规定时间内及时作出退回应答。对于已入账的，拒绝退回；反之则可以退回。退回时根据原支付业务信息，经会计主管审批后，制作贷记业务退汇报文，生成贷记退汇业务包退回付款行，并进行相应账务处理。同时数据集中系统自动登记“退回申请及应答登记簿”。

（三）业务止付。

1.发起止付业务。核算主体作为收款行，对于已发送且付款行尚未返回回执的普通借记、定期借记业务需要付款行停止付款的，可以逐笔向付

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款行发出借记业务止付通知。核算主体可以申请止付批量包中的单笔小额支付业务。发起止付业务时，使用借记业务止付申请报文申请止付，同时数据集中系统自动登记“小额支付往来止付申请/应答登记簿”。

2.收到止付业务。核算主体作为付款行，收到借记止付报文，应根据原业务处理状态，在规定时间内及时作出应答。对于已发出借记业务回执的，拒绝止付；反之则可以止付，并使用借记业务止付应答报文发出止付应答，同时数据集中系统自动登记“小额支付往来止付申请/应答登记簿”。

四、查询查复处理

比照大额支付往来业务手续处理。 五、日切和年终处理 （一）日切后的处理。

1.小额支付系统日切后，中心根据下发的支付系统汇总对账报文中小额支付往来科目借、贷方发生额进行账务核对。核对一致，向支付系统发送“小额支付业务核对成功”回执；核对不一致的，使用小额业务明细请求报文申请下载账务明细信息，根据小额支付业务明细下载报文查明原因，进行相应处理。

2.小额支付系统日切后数据集中系统日切前，中心发起和接收的贷记和借记回执业务，应纳入当日账务处理。

（二）年终的处理。

年末工作日，中心在完成日终账务下载和对账后，进行年终处理。对支付系统下载的小额支付往来科目余额和结转小额支付清算资金往来科目的年终数据进行核对，并办理年终账务结转。会计分录为：

借（或贷）：小额支付往来

贷（或借）：小额支付清算资金往来-XX年度

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第三节 同城票据交换

核算主体在同城票据交换中心设立交换席位，拥有独立的同城票据交换号，直接参加同城票据交换，办理同城票据提出、提入业务。核算主体原则上通过同城票据交换办理不可截留纸质凭证的提出和提入。

一、提出业务处理

核算主体通过同城票据交换提出的业务主要包括：库款支拨，预算收入退库，预算外支出，兑付国家债券和提入票据的退回等。

（一）提出借记业务的会计分录为： 借：国库部门同城票据交换 贷：国库待结算款项-暂收户等

对于当日来不及提出的借记业务，待次日提出后再作账务处理。 提出的借记业务若隔场无退票，从暂收户转出作账务处理。会计分录为：

借：国库待结算款项-暂收户

贷：国库待结算款项-待缴库税款户等

若隔场退票，账务处理与提出借记业务时方向相反，会计分录为： 借：国库待结算款项-暂收户 贷：国库部门同城票据交换 （二）提出贷记业务的会计分录为： 借：地方财政库款等

贷：国库部门同城票据交换

提出票据退回的，在“国库待结算款项-暂收户”下挂账。 1.因操作员操作错误造成的，在下一场清算前经会计主管审批后及时提出，解挂的会计分录为：

借：国库待结算款项—暂收户

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贷：国库部门同城票据交换

2.因出票人填写错误退回的，退回原付款账户。退票理由书附在相关凭证后。解挂的会计分录为：

借：国库待结算款项—暂收户 贷：地方财政库款

（三）当日提出、次日清算的业务，当日通过同城票据交换账户处理，次日清算后余额为零。

二、提入业务处理

同城票据交换提入业务主要包括：预算收入和国债发行收入的收纳，预算外收入的收纳，兑付国家债券本息款项、提出票据的退回和其他提入款项等。

（一）提入借记业务的会计分录为： 借：兑付国家债券本息款项等 贷：国库部门同城票据交换

对于需退回的票据，作暂付处理。会计分录为： 借：国库待结算款项-暂付户 贷：国库部门同城票据交换

在下一场交换退回时，填制一式二联退票理由书，经会计主管审批后，一联留存做记账凭证的附件，一联随所退票据提出，并作反方向提出处理。同时登记“同城票据交换退票登记簿”。

（二）提入贷记业务的会计分录为： 借：国库部门同城票据交换

贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等 对于需退回的票据，作暂收处理。会计分录为： 借：国库部门同城票据交换 贷：国库待结算款项-暂收户

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在下一场交换退回时，填制一式二联退票理由书，经会计主管审批后，一联留存做记账凭证的附件，一联随所退票据提出，并作反方向提出处理。同时登记“同城票据交换退票登记簿”。会计分录为：

借：国库待结算款项-暂收户 贷：国库部门同城票据交换 三、轧差净额结转

同城票据交换净额按场次通过大额支付系统实时清算。核算主体同城票据交换的贷差净额由人民银行会计营业部门通过大额支付系统向核算主体发起清算；核算主体同城票据交换的借差净额由核算主体通过大额支付系统向人民银行会计营业部门发起清算。

（一）借差净额的处理。

核算主体根据同城票据交换部门提供的清算差额凭据，通过大额支付系统向人民银行会计营业部门发起大额支付指令。会计分录为：

借：国库部门同城票据交换 贷：国库内部往来-与中心往来 中心会计分录：

借：国库内部往来-与核算主体往来 贷：大额支付往来 （二）贷差净额的处理。

核算主体收到人民银行会计营业部门通过大额支付系统发来的大额支付指令，办理转账。

中心会计分录为： 借：大额支付往来

贷：国库内部往来-与核算主体往来 核算主体的会计分录为： 借：国库内部往来-与中心往来

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贷：国库部门同城票据交换 四、核对

核算主体对同城票据交换的提出业务，应制作提出清单并逐笔核对原始凭证，确保清单内容与凭证一致。退票业务，必须经会计主管审批后方可办理，并详细登记“同城票据交换退票登记簿”。

对同城票据交换的提入业务，要认真核对提入清单与所附原始凭证是否相符，如有错误，应以提入清算金额为准办理退回。

第四节 行库往来

行库往来作为应急时与人民银行营业部门往来的清算处理方式，须经批准后使用。

一、发起业务

核算主体根据原始凭证，填制一式二联行库往来专用凭证，一联加盖印章后，登记“会计资料交接登记簿”附相关凭证，交人民银行会计营业部门办理转账，一联作记账依据。会计分录为：

借：地方财政库款等 贷：行库往来 二、接收业务

核算主体根据人民银行会计营业部门转来的一联行库往来专用凭证和相关附件，经审核无误后，在“会计资料交接登记簿”上登记签收，并办理转账。会计分录为：

借：行库往来

贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等 三、日终核对

核算主体应于发生行库往来业务日终后，与人民银行会计营业部门核

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核算主体根据收款单收据联、存根联、“收款单可兑付通知书”及相关资料，经审核无误后，编制表外科目凭证和转账凭证，进行账务处理，同时销记有价证券及收款单登记簿，登记国债兑付登记簿。

会计分录为： 付：有价证券及收款单 借：兑付国家债券本息款

贷：国库内部往来-与中心往来

或国库部门同城票据交换

借：国库内部往来-与中心往来

贷：兑付国家债券本息款 二、人民银行直接办理无记名国债兑付

核算主体根据“无记名国债兑付清单”及相关资料，经审核无误后，编制表外科目凭证和转账凭证，进行账务处理，登记已兑付国家债券登记簿和国债兑付登记簿。

会计分录为： 收：已兑付国家债券 借：兑付国家债券本息款

贷：国库内部往来-与中心往来

或国库部门同城票据交换

借：国库内部往来-与中心往来

贷：兑付国家债券本息款

三、商业银行上划无记名国债兑付的账务处理

核算主体根据经发行部门确认入库的已兑付国家债券上缴清单和商业银行兑付无记名国债本息款项上划报告表，审核无误后，编制表外科目凭证和转账凭证，进行账务处理，登记已兑付国家债券登记簿和国债兑付登记簿。

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会计分录同人民银行直接办理无记名国债兑付。

第九章 更正业务

一、一般预算收入更正

一般预算收入更正主要是国库对在办理一般预算收入入库过程中产生的串科目、串级次、串库等差错或因财政体制发生变更而进行的更正处理。根据更正通知书，对原列事项进行审核确认后，办理更正业务

（一）核算主体内的更正。

核算主体办理更正业务，红字冲正原列预算收入登记簿，蓝字记载正确的预算收入登记簿。

更正原列事项，会计分录参照预算收入退付业务。 更正现列事项，会计分录参照一般预算收入业务。 （二）数据集中系统内核算主体间的更正。

核算主体间办理更正业务，红字冲正原列预算收入登记簿。原列核算主体会计分录参照预算收入退付业务处理， 中心会计分录为：

借：国库内部往来-与核算主体往来（原列国库） 贷：国库内部往来-与核算主体往来（现列国库） 现列核算主体收到后同一般预算收入处理。 （三）涉及数据集中系统外的更正。

核算主体办理更正业务时，红字冲正原列预算收入登记簿。会计分录同预算收入退付业务处理。

二、调拨收入更正

核算主体在办理调拨收入业务过程中产生串科目差错后，填制更正通知书，原列反映错误预算科目，现列反映正确预算科目，经会计主管审批

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后，红字冲正原列预算收入登记簿，蓝字记载正确的预算收入登记簿。不登记分户账。

若发生串账户差错，应同时按银行会计制度的有关规定进行错账冲正业务处理。

三、预算收入退库更正

预算收入退库更正业务是指对在办理预算收入退库过程中产生的串科目、串级次、串国库、串征收机关、串退库原因等差错，进行的更正处理。根据更正通知书，对原列事项进行审核确认后，办理更正业务。红字冲正原列预算收入退库登记簿，蓝字记载现列预算收入退库登记簿。

更正原列事项，会计分录参照一般预算收入业务。 更正现列事项，会计分录参照预算收入退付业务。 四、预算支出更正

核算主体在办理预算支出业务过程中产生的串支出科目差错后，红字冲正原列预算支出登记簿，蓝字记载现列的预算支出登记簿，不登记分户账。

若发生串账户差错，应同时按银行会计制度的有关规定进行错账冲正业务处理。

五、“免、抵”税调库业务

根据征收机关提供的“免、抵”税调库通知和相关文件资料，审核无误后，办理调库手续。

调增时，业务处理参照一般预算收入业务，蓝字记载预算收入登记簿；调减时，业务处理参照预算收入退付业务，蓝字记载预算收入退库登记簿。

第十章 表外业务的核算

一、 重要空白凭证的核算

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（一）调入、收回。

核算主体调入、收回重要空白凭证时，核对单据与实物相符后清点入库，按凭证种类分别填制表外科目凭证，注明起讫号码，并输入数据集中系统进行控制，登记重要空白凭证领用保管登记簿。会计分录为：

收：重要空白凭证-XX凭证保管户 （二）调出、销毁。

1．核算主体调出重要空白凭证时，应根据下级核算主体提交的填明凭证种类、数量的重要空白凭证领用单，分别填制表外科目凭证，注明起讫号码，并输入数据集中系统，同时销记重要空白凭证领用保管登记簿。会计分录为：

付：重要空白凭证-XX凭证保管户

2．本核算主体领用重要空白凭证时，同时登记重要空白凭证领用保管登记簿和重要空白凭证使用销号登记簿，会计分录为：

付：重要空白凭证-XX凭证保管户

收：重要空白凭证-XX凭证使用户

3．核算主体销毁重要空白凭证时，应根据重要空白销毁清单按凭证种类分别填制表外科目凭证，注明起讫号码，并输入数据集中系统，同时销记重要空白凭证领用保管登记簿，会计分录为：

付：重要空白凭证-XX凭证保管户 （三）使用。

核算主体使用重要空白凭证时，登记重要空白凭证使用销号登记簿，会计分录为：

付：重要空白凭证-XX凭证使用户 二、有价证券及收款单的核算

（一）接收移入应兑未兑国债收款单时，记收入账，会计分录为： 收：有价证券及收款单

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（二）发生兑付时，记付出账，会计分录为： 付：有价证券及收款单 三、已兑付国家债券的核算

（一） 收券、入库时，记收入账，会计分录为： 收：已兑付国家债券

（二） 上缴、出库或销毁时，记付出账，会计分录为： 付：已兑付国家债券 四、国债质押的核算

（一）收到商业银行质押的国债时，记收入账，会计分录为： 收：国债质押

（二）归还到期定期存款解押国债时，记付出账，会计分录为： 付：国债质押

第十一章 日终、月终、年终的处理

第一节 日终处理

日终处理是中心在规定时点启动日切操作成功后，进行当日轧账、综合平衡、报表汇总和数据处理（数据下载、转储等）的全过程。日切时，中心对未签退的用户和核算主体强制签退。日切后，系统的账务日期切换到次日，日切时点前排队待处理的业务退回原始状态，由核算主体次日重新发起。

一、核算主体签退前，数据集中系统对日间处理的业务按业务状态进行核对，如有不符，核算主体按照系统提示进行后续处理。核对一致后，打印操作员业务操作清单，用户和核算主体进行签退。

二、数据集中系统日切前，中心完成各核算主体账户的核对工作，发

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现不符的，中心强制记载相关核算主体的“国库待结算款项-暂收（暂付）户”，进行平账。所有核算主体账务平衡后，中心进行日终处理，并对当日账务进行数据备份。

中心应及时将强制记载相关核算主体的账务信息通知该核算主体，由核算主体查明原因，做账务处理。

三、核算主体每日登录数据集中系统后，应打印并归集整理上一日日终业务汇总核对单、记账凭证、余额表、日计表、预算收支日报表等，并于每日上午将上一日的国库会计核算资料送达事后监督人员或事后监督部门； 将预算收支日报表和回单等交财政、征收机关对账。

事后监督人员或事后监督部门按照有关规定对国库会计核算业务实施事后监督。

第二节 月终处理

一、月末日日终处理结束后，中心进行会计账务月度结转。 二、核算主体打印各科目总账、分户账、月计表、预算收支月报表等。 三、每月终了，核算主体应于次月3个工作日内将预算收支月报表、存款账户对账单或分户账等交财政、征收机关等部门进行对账。

财政、征收机关等部门于收到后的3个工作日内核对签章，返回对账回单。

四、当月全部国库会计核算业务结束后，核算主体归集整理相关国库会计资料，交国库事后监督。将月计表交同级会计部门。

第三节 年终决算

一、年终会计决算日，中心及核算主体应在各资金清算系统结束前将

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应发出或提出的往账业务全部处理完毕。中心及核算主体检查各过渡性科目的余额是否为零，如有余额，应及时查明原因

二、年度终了，中心在年末工作日和12月份全部账务处理完毕后，进行数据集中系统数据备份，办理新旧会计年度的账务结转。

三、年度终了，核算主体应打印业务状况报告表送同级会计部门。对于“国库待结算款项”、“国库待报解款项”科目有余额的，应同时将各账户余额产生原因报上级国库部门。

四、整理期结束后，核算主体应打印预算收支年报表交财政、征收机关等部门进行对账。财政、征收机关等部门于收到后的3个工作日内核对签章，返回对账回单。

分库应于整理期结束后制作中央预算收入年报表一式三份，盖章后送财政部监察专员办事处或其授权机构，财政部监察专员办事处或其授权机构于收到后的3个工作日内核对签章完毕，一份留存，两份退回国库。国库收到后，一份留存，一份报总库。

五、整理期结束后，核算主体应根据有关要求制作决算说明书等资料报上级国库。核算主体归集整理当年相关国库会计资料，交国库事后监督。

第十二章 总库加入数据集中系统前的业务处理

在总库加入数据集中系统前，中心将收到的中央预算收入、国债兑付款项等资金和报表信息按分库汇总，并通过支付系统划至总库。

一、预算收入（退付）业务处理

中心设臵“国库待报解款项-待划转总库款项户”，用于归集各分库上划的中央预算收入。

（一）中心收到核算主体上解中央预算收入时，会计分录为： 借：国库内部往来-与核算主体往来

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贷：国库待报解款项-待划转总库款项户

（二）中心收到核算主体退付中央预算收入资金时，会计分录为： 借：国库待报解款项-待划转总库款项户 贷：国库内部往来-与核算主体往来

（三）中心划转总库中央预算收入时，会计分录为： 借：国库待报解款项-国库待报解款项户 贷：大额支付往来等 或借：小额支付待清算资金。

贷：国库待报解款项-国库待报解款项户 收到小额支付已清算信息后，办理转账的会计分录为： 借：小额支付往来

贷：小额支付待清算资金 二、国债兑付业务处理

中心设臵“兑付国家债券本息款-待划转总库款项”账户，用于归集各分库的兑付国家债券本息款项。

（一）收到核算主体上划国债兑付款项时，会计分录为： 借：兑付国家债券本息款-待划转总库款项 贷：国库内部往来-与核算主体往来 （二）中心划转总库时，会计分录为： 借：小额支付待清算资金

贷：兑付国家债券本息款-待划转总库款项 收到小额支付已清算信息后，办理转账的会计分录为： 借：小额支付往来

贷：小额支付待清算资金 三、账务核对

中心将数据集中系统内的各分库全辖中央预算收入、国债兑付月（半

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年、年）报表从系统中导出后交总库对账。

四、会计报表的汇总

月终和年终决算后，中心汇总自身和总库的会计月计表、业务状况报告表交总行会计财务部门。

附1：业务交接登记簿 附2：会计资料交接登记簿 附3：会计重要事项登记簿 附4：柜面监督登记簿 附5：同城票据交换退票登记簿 附6：国库会计档案保管登记簿 附7：国库会计档案借阅登记簿 附8：国库会计业务重要物品保管登记簿

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附1

业务交接登记簿

共 页 第 页

交接日期 交接事项 年 月 日 移交人签章 接收人签章 监交人签章 备注 －47―

注：该登记簿适用本部门各会计事项的移交。 附2

会计资料交接登记簿

共 页 第 页 交接日期 年 月 日 会计资料交接内容 份数 总金额 交件单位 交件人 收件单位 收件人 备注 注：该登记簿适用本部门内部和对外部会计资料的交接。

－48―

附3

会计重要事项登记簿

共 页 第 页

发生日期 会计重要事项内容 年 月 日 处理方式 处理结果 会计主管签章 备注 －49―

注：该登记簿适用会计主管处理的会计重要事项。 附4

柜面监督登记簿

共 页 第 页

业务种类 (含收入、退库、拨款、更正、报表年 月 日 等) 日期 涉及金额 笔数 差错原因 登记员处理结果 签章 －50―

注：该登记簿适用本部门对外来业务凭证等的监督，发现差错的按业务种类进行逐项登记。 附5

同城票据交换退票登记簿

共 页 第 页

提入日期退票原因 及场次 年 月 日 退票日期 原汇凭证凭证号码收款人出行种类 或提交号 账号 行号 借或贷 金额 经办员会计主管签章 签章 －51―

注：该登记簿适用本部门发生的同城票据交换退票业务。 附6

国库会计档案保管登记簿

档案保管期限： 共 页 第 页 登记日期 档案编号 年 月 日 档案名称 数量 (本) 档案 所属期 存档 日期 存放 位臵 档案 保管员 备注 －52―

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