CPA审计习题（7-9章）

《CPA审计》7—－9章习题

一、单项选择题

1、在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（）。

A、重新了解内部控制 B、重新执行控制测试

C、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D、考虑是否追加相应的审计程序 2、丙会计师事务所与D公司于2009年1月20日签订的2008年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）。

A、至少保存至2010年 B、至少保存至2016年 C、至少保存至2019年 D、长期保存

3、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。 A、购货发票 B、销货发票

C、采购订货单副本 D、应收账款函证回函

4、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。 A、所需审计证据的数量 B、可容忍误差 C、初步审计策略 D、审计意见类型

5、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是（ ）

A、计划实施实质性程序时确定的预期样本量 B、被审计单位的中期会计报表 C、内部控制调查问卷 D、与管理当局的沟通函

6、在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）

A、相关内部控制的有效性 B、出具审计报告的时间要求 C、分支机构的分布区域 D、助理人员的知识和经验 7、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（ ）。 A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈比例变动关系 D、不存在关系

8、甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的会计报表，则其2008年度会计报表存在错误的认定是（ ）。

A、总体合理性 B、估价或分摊 C、存在或发生 D、完整性

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9、以下审计证据中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据是（ ） A、观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行对比 B、询问被审计单位的管理当局和生产部门

C、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 D、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

10、注册会计师向公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（ ） A、固定资产抵押情况 B、固定资产的报废或毁损情况 C、固定资产的投保及其变动情况 D、固定资产折旧的计提情况

11、在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）

A、供应商开具的销售发票 B、供应商提供的月对账单

C、公司编制的连续编号的验收报告 D、公司编制的连续编号的订货单

12、为证实所有销售业务均已记录,A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( ) A、抽查出库单 B、抽查销售明细账 C、抽查应收账款明细账 D、抽查银行对账单

13、A注册会计师负责对甲公司2007年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，遇到下列事项，请代为做出正确的职业判断。

（1）在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。

A、甲公司连续编号的采购订单 B、甲公司编制的成本分配计算表 C、甲公司提供的银行对账单 D、甲公司管理层提供的声明书

（2）下列各项中，为获取适当的审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。 A、从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B、实地观察甲公司的固定资产，以确定固定资产的所有权

C、对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货计价的正确性

D、复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

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（3）在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。 A、从财务报表到尚未记录的项目 B、从尚未记录的项目到财务报表 C、从会计记录到支持性证据 D、从支持性证据到会计记录

（4）下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ）。 A、如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需要考虑相关内部控制的有效性

C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础。

（5）下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（ ）。

A、如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取声明

B、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况 C、如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D、注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

14、C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 （1）下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ ）。

A、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C、如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D、重要性的确定离不开职业判断

（2）在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。 A、通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

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B、通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C、在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解 D、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

（3）在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（ ）。

A、如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险 B、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

C、如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

D、通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险 （4）审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。

A、在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B、C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C、C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D、C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

（5）注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。 A、评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B、评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C、评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D、评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 （6）下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。 A、丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B、丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C、丙公司的生产成本计算过程相当复杂 D、丙公司控制环境薄弱

（7） 在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（ ）。

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A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C、对应收账款进行函证

D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 15、B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。 A、重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B、重大错报风险是假定不存在相关内容控制，某一认定发生重大错报的可能性 C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D、重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 （2）在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（ ）。 A、评估的财务报表层次的重大错报风险 B、评估的认定层次的重大错报风险 C、评估的与控制环境相关的重大错报风险

D、评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

（3）当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是（ ）。 A、缩小实质性程序的范围

B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 C、降低评估的重大错报风险 D、消除固有风险

（4）在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。 A、抽样风险 B、非抽样风险 C、检查风险 D、重大错报风险

（5）在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（ ）。 A、调高重要性水平

B、测试内部控制的有效性，以降低控制风险

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C、进行穿行测试，以降低固有风险 D、合理设计和有效实施进一步审计程序

16、下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

17、下列有关审计证据的表述中，不正确的是（ ）。

A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高 B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本

C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

18、注册会计师在对甲公司财务报表审计过程中，在审计营业收入和应收账款真实性时，获取到下列证据，可靠性最强的是（ ）。 A.甲公司连续编号的销售单

B.甲公司会计信息系统自动生成的应收账款明细账 C.甲公司编制的连续编号的销售发票

D.向甲公司债务人发出的应收账款询证函的回函 19、以下审计程序中，不属于分析程序的是（ ）。 A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 20、在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（ ）。 A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额搜集证据 B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险 C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系

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D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性

21、甲公司2008年度的存货周转率与2007年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（ ）。（假设甲公司该存货周转率的计算主要是为了评估存货管理业绩）

A.由于主要原材料价格比2007年度下降了10%，甲公司从2008年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%

B.甲公司主要产品在2008年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2008年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降

C.甲公司在2008年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%，交货日期为2009年1月1日

D.从2008年6月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式

22、被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项“认定”( )。

A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类和可理解性

23、注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是( )。 A.存在 B.权利和义务

C.分类和可理解性 D.计价和分摊

24、注册会计师对财务报表的责任不包括( )。

A.相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证 D.对出具的审计报告负责

25、为证实A公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的( )。

A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

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C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发票凭证进行核对

D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

26、下列实质性程序中，不能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有( )。 A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确

C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符

27、在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

28、注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是( )。

A.应付账款 B.营业收入 C.预收款项 D.预付款项

29、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是( )。 A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B.实地检查固定资产

C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录 D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

30、以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是( )。 A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任 B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任

C.注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任

D.审计后的报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任 31、注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是( )。

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A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊

32、以下关于初步业务活动总体审计策略和具体审计计划的观点不恰当的是( )。 A.注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动 B.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

33、注册会计师选择重要性水平的基准的以下说法中不恰当的是( )。 A.对于以营利为目的的被审计单位可以选择税前利润或税后净利润作为基准 B.而对于收益不稳定的被审计单位可以选择净资产作为基准

C.由于销售收入和总资产具有相对稳定性可以作为通常的重要性水平的基准 D.对于资产管理公司来说，可以将净资产作为基准

34、以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。

A.财务报表层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定 B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 C.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关

35、下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定注册会计师将要实施的审计程序的性质、时间和范围是( )。

A.审计风险 B.可接受的检查风险 C.抽样风险 D.重大错报风险

36、下列有关计划审计工作的描述中不正确的是( )。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终 B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序 C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改 D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

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37、注册会计师应汇总的错报不包括( )。 A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报

38、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是( )。

A.重要性的确定离不开具体环境

B.重要性受到错报数量或性质的影响，或者受到两者共同影响 C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D.对重要性的评估需要运用职业判断

39、会计师事务所应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到( )的要求。 A.合理利用专家工作 B.独立性和专业胜任能力 C.对客户的商业机密保密 D.按适当的方式收费

40、在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情况时，一般不会将( )作为了解的重点。

A.组织结构 B.经营风险

C.重大错报风险 D.以前年度接受审计的情况

41、在审计业务约定书的下列文字中，( )是被审计单位与会计师事务所共同商定的。 A.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息 B.被审计单位管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认 C.违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排 D.在执行财务报表审计业务时遵循中国注册会计师审计准则 42、下列内容中，不属于具体审计计划的是( )。

A.对高风险领域安排的审计时间预算，对专家工作利用和对其他注册会计师工作的复核范围 B.为识别和评估财务报表重大错报风险计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 C.针对所有重大交易、账户余额、列报认定的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

D.注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序

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43、在注册会计师编制的X公司2009年度财务报表的总体审计策略中，应当包含下列( )内容。

A.对项目组成员的指导、监督、复核 B.拟实施审计程序的性质、时间、范围 C.拟实施的项目质量控制复核的时间 D.与X公司治理层整体直接沟通的时间

44、具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是( )。

A.制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平

B.具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 C.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核

D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改

45、在以下有关审计计划的各种说法中，正确的是( )。

A.注册会计师应当在总体审计策略中列明对项目组成员工作的进行指导、监督和复核的具体内容

B.具体审计计划的核心内容是审计程序的性质、时间和范围，它比总体审计策略更详细 C.注册会计师应当将编制完成的总体审计计划与具体审计计划交给被审计单位治理层和管理层，以便其审计工作能得到被审计单位的充分配合

D.在首次接受客户的审计委托时，注册会计师必须编制审计计划，但在连续审计中，注册会计师可以使用上年的审计计划，不必每年编制

46、下列关于注册会计师实施的审计程序的说法不恰当的是( )。 A.检查文件或记录的目的是对财务报表所包含信息或应包含的信息进行验证 B.检查有形资产主要是为了获取证据证明资产的存在认定和计价认定 C.函证获取的证据可靠性较高

D.重新计算主要是为了获取计价和分摊认定、准确性认定的审计证据 47、注册会计师采用函证程序最能够证明下列项目相关认定的是( )。 A.应付账款的完整性认定

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B.应收账款的存在认定 C.固定资产的存在认定 D.主营业务成本的计价认定

48、注册会计师实施分析程序的目的不包括( )。 A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

C.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 D.对内部控制的了解

49、下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中恰当的是( )。

A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要函证提供更多的审计证据 B.评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证程序 C.对于特别风险的事项注册会计师实施函证不能降低检查风险

D.对于特别风险的事项注册会计师不仅应实施函证，而且还要向交易对方函证交易的真实性和详细条款

50、如果注册会计师将资产负债表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的重大错报风险为( )。 A.高水平 B.低水平 C.特别风险 D.无法应对风险

51、注册会计师在确定审计证据相关性时，无需考虑的是( )。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

52、下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( )。 A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性

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和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

53、下列关于审计程序的说法中不正确的是( )。 A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 54、注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量之间的关系正确的是( )。 A.同向 B.反向 C.比例 D.不存在关系

55、下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是( )。

A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见

56、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（ ）。

A、存货主要种类和计价基础已揭示 B、存货的抵押或转让已揭示 C、存货项目的总计数与总账一致

D、存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类

57、ABC会计师事务所已与B公司签订合同，负责对B公司2×10年度财务报表进行审计，D公司为B公司的子公司，继B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是（ ）。 A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书 B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书

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C.改变原审计业务约定书的内容

D.B公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书

58、注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15 000元，但账面记录的金额却为l0 000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5 000元，这里被低估的5 000元就是（ ）。

A.判断错报 B.推断错报

C.累积错报 D.己识别的对事实的具体错报 59、在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（ ）。 A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 60、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ ）。 A.通常与控制环境有关

B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定

D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

61、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。 A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B.A公司控制环境薄弱

C.A公司的生产成本计算过程相当复杂 D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

62、在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是（ ）。 A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平 B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平 C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户

D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平

63、注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（ ）。 A.与管理层的沟通函

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B.被审计单位的中期财务报表 C.内部控制调查问卷

D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量

64、在下列描述中，需要运用重要性原则的是（ ）。 A.编写管理建议书 B.接受业务委托 C.评价审计结果 D.签订审计业务约定书

65、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。 A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注

66、计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是（ ）。

A.总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作 B.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

C.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序 D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

67、总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是（ ）。 A.重大的行业发展情况

B.对内部控制重要性的重视程度 C.信息技术对审计程序的影响 D.重大错报风险较高的审计领域

68、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（ ）。

A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的

15

除下表中已列示审计程序和审计证据以外，请代A注册会计师针对表中其他情形拟定最恰当的审计程序和所能获取的最主要审计证据，将答案直接填入下表相应空格中。

最恰当的 项目 审计目标 审计程序 固定 资产 存在 计价和分摊 存在 存货 权利和义务 从明细账中追查到实物 证据 检查、观察、询问记录 获取的关键 10、A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在编制审计计划时，A注册会计师列示了经评估确定的重大错报风险较高的若干交易与账户，包括盈余公积、零余额银行存款、应付账款、小额银行借款、营业成本、交易性金融资产、营业收入、应收票据贴现和应收账款。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。

要求：

确定A注册会计师认为重大错报风险高的每类交易与账户是否适用函证程序。对于适用函证程序的，请指出适宜的函证方式(在下表相应的空格相应填写积极式或消极式)并进一步确定实施函证程序的必要性(必须100%函证、一般应抽样函证或根据具体情况决定是否函证)。根据你的结论，直接在下表相应的位置画“√”。

必须100% 项目 函证 盈余公积 零余额银行存款 应付账款 小额银行借款 营业成本 交易性金融资产 营业收入 应收票据 应收账款

36

一般应抽 样函证 根据情 况决定 不适宜 函证

37

27、注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素( )。

A.重大错报风险 B.审计风险

C.被审计单位的规模和复杂程度 D.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 28、注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素( )。 A.对被审计单位及其环境的了解 B.审计的目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系 D.财务报表项目的金额及其波动幅度

29、注册会计师在确定审计程序后，如果决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平( )。 A.通过扩大控制测试范围 B.实施追加的控制测试

C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D.更多依赖实质性分析程序提高审计程序的有效性

30、注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时注册会计师已具备执行审计业务所需要的( )。

A.独立性 B.保持应有谨慎的能力 C.公正性 D.专业胜任能力

31、在以下与审计业务约定书相关的各种说法中，正确的有( )。

A.审计业务约定书的签署双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表

B.会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试

C.审计业务约定书既可证明被审计单位管理层应当承担的责任，又可证明会计师事务所应履行的义务

D.会计师事务所的专业胜任能力和独立性是其承接审计业务的先决条件 32、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列( )内容。

A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等

21

B.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，在企业集团审计业务中，对其他注册会计师工作的复核的范围，对高风险领域安排的审计时间预算等

C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 D.如何管理指导监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核 33、以下与审计计划相关的各种说法中，你认可的有( )。

A.计划审计工作是一个贯穿整个审计过程始终的工作。注册会计师可以在实施审计程序之前制定总体审计策略，也可以在实施审计程序之后编制具体审计计划

B.注册会计师在编制审计计划时可以考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了虚假信息而造成的不良后果负责

C.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，包括确定审计范围、时间和方向 D.审计计划应当适当规划注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核。指导、监督与复核的性质、时间和范围取决于会计师事务所业务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关

34、A注册会计师在审查X公司2009年度财务报表的无形资产项目时，其以下的( )行为将导致本项目的审计风险上升。

A.将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元 B.将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60% C.将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到25件 D.将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20%

35、注册会计师应当对应收账款实施函证，除非存在以下情况( )。 A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要 B.注册会计师认为函证很可能无效

C.金额较小 D.账龄较短 36、以下函证内容的表述中恰当的有( )。 A.函证银行存款是为了了解银行存款余额正确与否 B.对于零余额银行存款必须函证 C.对于本期内注销的账户必须函证

D.函证交易量大、交易频繁但余额较小的情形时可能发现银行存款或借款被隐瞒的事实

22

37、以下有关函证方式的说法中恰当的有( )。

A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认

B.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低

C.对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据

D.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误 38、注册会计师对审计证据的性质与范围的判断取决于所获取的审计证据与实现审计目标的相关性，注册会计师应考虑的因素有( )。 A.重要性水平 B.总体规模

C.特定认定相关的审计风险 D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易 39、下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括( )。

A.从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据

B.从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证据

C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当

D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价认定 40、以下对审计证据的描述正确的有( )。

A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

B.会计记录中含有的信息是基本信息，以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

23

41、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，影响审计证据的数量的因素有( )。 A.样本规模大小 B.重大错报风险评估水平 C.拟采取的具体审计程序类别 D.获取审计证据的质量

42、注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑的因素有( )。 A.对文件记录可靠性的考虑 B.使用被审计单位生成信息时的考虑 C.证据相互矛盾时的考虑 D.获取审计证据时对成本的考虑

43、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用中正确的表达有( )。

A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险 D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序 44、在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑( )。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据

45、在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑（ ）。 A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况

B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性 D.管理层作出的会计估计是否合理

46、注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（ ）。 A.不能假设管理层是完全诚信的 B.完全不能相信获得的证据

24

C.不能完全相信管理层所作的认定

D.不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

47、截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。该程序可能与管理层对财务报表的（ ）认定相关。 A.存在 B.完整性

C.截止 D.分类和可理解性

48、注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的（ ）认定存在问题。 A.发生 B.准确性 C.计价和分摊 D.存在 49、可能导致错报的事项包括（ ）。 A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误

B.管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用 C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计 D.遗漏某项金额或披露

50、检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有（ ）。 A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查 B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序 C.注册会计师执行的审计过程不当 D.注册会计师错误的解读了审计结论

51、以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（ ）。 A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在

B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平

C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定 D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零

52、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ）。 A.可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多 B.可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 C.评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少

25

D.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越少 53、下列说法中不正确的有（ ）。 A.样本量越大，抽样风险越大

B.面临的审计风险越高，重要性水平越高 C.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 D.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 54、下列有关重要性的说法中不正确的有（ ）。

A.注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的

B.为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成

C.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平

D.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70％～90％

55、注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有（ ）。

A.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准

B.对于非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适

C.对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准

D.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准

56、注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括（ ）。 A.对被审计单位及其环境的了解 B.审计目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系 D.财务报表项目的金额及其波动幅度

57、下列有关重要性的表述中正确的有（ ）。

A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少 B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎

26

性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性

C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的

D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报

58、在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有（ ）。 A.重大错报风险较高的审计领域

B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

C.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表 D.拟审计的经营部分的性质

59、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（ ）。 A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等

B.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等

C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等

D.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等 60、注册会计师陈华在制订甲公司2010年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括（ ）。 A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础 B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度 D.甲公司对外报告的时间表

61、注册会计师在确定报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括（ ）。 A.被审计单位对外报告的时间表

B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

C.与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通 D.项目组成员之间沟通的性质和时间安排

27

62、下列有关计划审计工作的说法中正确的有（ ）。

A.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程

B.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次

C.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定

D.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约

63、在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有（ ）。 A.有迹象表明被审计单位会计信息有误 B.审计范围存在限制

C.对原来要求的审计业务的性质存在误解 D.环境变化对审计服务的需求产生影响

64、下列属于审计业务约定书的基本内容的有（ ）。 A.财务报表审计的目标

B.组成部分注册会计师的委托人

C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更

65、注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（ ）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守职业道德规范的情况 C.详细了解被审计单位及其环境 D.就审计业务约定条款达成一致意见

66、审计业务约定书除基本应该考虑的内容外，根据情况的需要，还应当特殊考虑的因素和事项包括（ ）。 A.财务报表审计的目标与范围

B.组成部分管理层相对于母公司的独立程度

28

C.被审计单位所有权发生重大变动 D.管理层的责任

67、下列关于分析程序的说法，正确的有（ ）。 A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当 C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序

D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序 68、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有（ ）。

A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险 D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序 69、下列有关说法不正确的有（ ）。

A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告 C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性

70、注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（ ）。 A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当 B.重新评价之前计划的审计程序是否充分

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C.重新考虑是否解除业务约定 D.考虑是否有必要追加审计程序

三、判断题

1、在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。（ ）

2、注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（ ）

3、注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，将控制风险降低至可接受水平。（ ） 4、在对重要性水平做出初步判断时注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。（ ） 5、由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。（ ）

四、简答题

1、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。）

会计报表认定 具体审计目标 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 审计程序 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 会计报表认定 审计程序

（1）完整性 （6）检查现行销售价目表

30

（2）存在或发生 （7）审阅会计报表

（3）表达和披露 （8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 （4）权利和义务 （9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同

和发票

（5）估价或分摊 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定 存货是否在库

(11)测试直接人工费用的合理性

2、ABC事务所接受委托，承办某公司2004年度会计报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序程序。

要求：针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序程序（请将答案直接填入相应表格内）。

认 定 外购固定资产所有权认定 存货存在认定 原材料转让业务截止认定 销售业务计价认定 最常用的实质性程序程序 3、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 （1）审计目标

A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 B．所有应当记录的采购交易均已记录。

C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 D．采购交易已记录于恰当的账户。 E．采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序

F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 H．从购货发票追查至采购明细账。 I．从验收单追查至采购明细账。

31

J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 L．追查存货的采购至存货永续盘存记录。

要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中。

相关认定 审 计 目 标 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关 所有应当记录的采购交易均已记录 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 采购交易已记录于恰当的账户 采购交易已记录于正确的会计期间 实质性程序 4、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：

应收账款的相关认定 存在 审计目标 （1） （2） 审计程序 权利 （1） （2） 完整性 （1） （2） 计价 （1） （2） 5、注册会计师在对A公司2007年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票

（2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与产品成本计算表

32

（4）工资计算单与工资发放表 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

6、下表共列示了长期股权投资、应收账款和固定资产项目的若干需要注册会计师证明的认定及可能实施的主要审计程序。请根据每一项目认定的含义选出一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。

审计项目 认定 审计程序 A.检查长期投资与交易性金融资产在分类上相互划转已进行正确的会计处理 B.抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号 (1)存在 长期股权(2)计价和分摊 投资 (3)分类和可理解性 E.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录 F.将长期股权投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对 A.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间 B.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备(4)完整性 应收账款 (5)计价和分摊 (6)权利和义务 是否充分，并提请调整大额差异 C.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销 D.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押 E.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 固定资产 (7)权利和义务 A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券 C.确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理 33

(8)存在 (9)计价和分摊 稿核对 B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致 C.审查固定资产契约和保险单据 D.实施截止测试，证实固定资产维修费用已计入恰当的会计期间 E.实地检查所有主要的机器设备 7、U会计师事务所的注册会计师A和B接受指派，审计X股份有限公司(以下简称X公司)2009年度财务报表。现正在编制审计计划。

资料一：根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求，U会计师事务所要求A和B注册会计师将X公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上。按U会计师事务所的业务指导手册，规定10%(含)以下的风险水平为低水平，10%～40%(含)的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。

资料二：在编制具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，A和B注册会计师根据风险评估和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中五个账户的情况。

风险 要素 固有风险 控制风险 【要求】

(1)针对资料一及二，请代A和B注册会计师确定表中所列的财务报表各项目的可接受审计风险水平和重大错报风险水平，并简要说明理由。

(2)运用审计风险模型公司计算表中所列各项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，计算结果保留小数点后1位。

(3)根据以上风险评估结果，代A和B注册会计师确定所列各项目实质性程序的性质、时间和范围。其中，对于实质性程序的性质，请写明程序的具体名称(如实质性分析性、计算、观察等)；对于实施程序的时间，请写明是否可以在报表日前、报表日或报表日后；对于实质性程序的范围，按较大、较小或适中填写。

应收 票据 难以确定 6% 应收 账款 20% 25% 固定 存货 资产 30% 90% 30% 40% 借款 80% 90% 短期 34

主要实质性 报表项目 程序的性质 应收票据 应收账款 固定资产 存货 短期借款 实质性程 序的时间 实质性程 序的范围 8、在对X公司2009年财务报表进行审计时，注册会计师决定执行下列审计程序：

(1)从2010年年初应付账款明细账中选择大额业务，追查到原始凭证的日期，逐笔核实是否一致；

(2)选择两笔重要客户的赊销记录，按业务发生的环节顺序询问接受顾客订单、赊销审批、发货、开具销售发票、收款等环节的人员，并与资料记载情况核对；

(3)从验收部门保存的原材料验收凭证中检查第四季度的全部验收单，确认每张验收单均已付款或记录在应付账款明细账中；

(4)实地观察X公司对存货的盘点，并选择一定比例的存货进行抽点，以确定计量方法能否得到正确的计量结果。

要求：在下表中填列各程序的相应内容。

审计程序 (1) (2) (3) (4) 程序名称 审计目标 9、A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司(上市公司)2009年度财务报表审计业务的项目经理。在根据风险评估结果编制具体审计计划时，需要对该公司的主要账户拟定恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。现已拟定针对固定资产的存在目标实施的审计程序和拟获取的主要审计证据。

要求

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