第7、8章 资源税法、土地增值税（答案）

第七、八章 资源税法、土地增值税答案及解析

一、单选题 1.

【答案】：D 【解析】：中外合作开采石油、天然气不征收资源税。 2

【答案】：A 【解析】：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10（万元）。 3.

【答案】：C 【解析】：扣除项目金额＝1000＋3000＋（1000＋3000）×10%＋6000×5%＋6000×0.5‰＝4703（万元）

增值额＝6000－4703＝1297（万元），增值率＝1297÷4703×100%＝27.58%，适用税率30%

应纳税额＝1297×30%＝389.1（万元）。 4.

【答案】：B 【解析】：这是工业企业，属于非房地产开发企业，允许扣除在转让房地产环节交纳的印花税。扣除项目金额＝4000×70％＋277.5＝3077.5（万元）,土地增值额＝5000－3077.5＝1922.5（万元），增值额与扣除项目比率＝1922.5÷3077.5×100％≈62.47％，适用税率为40％，扣除率为5％，应纳土地增值税＝1922.5×40％－3077.5×5％＝615.13（万元）。 5.

【答案】：C 【解析】：房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许单独再扣除；转让环节缴纳的城市维护建设税允许单独扣除。

二、多项选择题 1.

【答案】：ACD 【解析】：进口应税产品是不征收资源税的。 2.

【答案】：ACD 【解析】：石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。

3.

【答案】：ACD 【解析】：土地增值税为价内税，包含在转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的收入中，所以在企业所得税前可以扣除。

4. 【答案】：ABCD 【解析】：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。 5.

【答案】：ABCD 【解析】：转让旧房，可作为扣除项目金额扣除的有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金。

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