河北省2016年上半年年注册会计师考试《审计》：职业道德基本原则

河北省2016年上半年年注册会计师考试《审计》：职业道

德基本原则试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、审计发现的摘要显示旅行费用预付款超过规定的最大限额。公司政策允许预支旅基金给经批准的员工在旅行时使用，预付资金不超过45天的预计费用。公司程序不要求在申请大额旅行预付款时提供正当理由，员工能够并实际上累计预借了大额的不需要的预付资金。上述审计发现中，作为审计发现“原因”因素的是

A：公司预付款程序不要求提供具体的正当理由。 B：公司政策允许为经批准的员工提供旅行基金。 C：员工积累大额的旅行预付款。 D：旅行预付款没有及时清理。

2、内部审计师实施的下列哪种审计程序能最有效地发现这种舞弊 A：从追查注销支票要本至现金收入日记帐和相关的供应商发票。 B：对两年期间打印耗材费用实施趋势分析(trend analysis).

C：从经选择的供应商发票样本价格和数量追查至相关采购定单。 D：重新计算经选择的供应商发票数字正确性，包括折扣和销售税。

3、某合规性审计业务没有发现任何不合规问题，但确实发现被审计机构没有建立相关制度来确保对适用法律法规的遵守。审计师的责任是Ⅰ、在报告中反映没有发现任何严重不合规问题Ⅱ、在报告中反映被审计机构存在严重控制缺陷，因为管理层没有建立确保合规制度Ⅲ、与管理层会面，确定应采取何种纠正措施Ⅳ、开展监测，以确定是否已采取纠正措施 A：只有Ⅰ和Ⅲ是对的 B：只有Ⅰ是对的

C：只有Ⅱ和Ⅲ是对的 D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都对

4、某审计人员在即将完成一项审计任务时，发现销售部经理有赌博的嗜好。这一发现与该次审计没有直接关系，且该次审计必须马上结束。因此，审计人员指出了这个总是并向内审部经理报告了该信息，但没有采取进一步的行动。该审计人员的行为将

A：违反内部审计师的道德守则，因为他封锁了有意义的信息； B：违反执业标准。因此他没有进一步调查可能存在的舞弊行为； C：不违反内部审计师的道德守则或执业标准； D：A和B

5、为了控制审计项目计划并避免时间超过预算，修改某项审计时间预算的决定通常应当何时做出

A：完成了初步调查后立即。 B：有证据表明存在缺陷时。

C：当被指派没有经验的审计职员进行审计时。

D：当为证明审计发现的可靠性而进行扩大性测试时立即。

6、终端仿真软件允许局域网的微机像大型机的终端一样工作。部门局域网用户也需要公司大型机的中心数据库的信息，并使用该部门雇员开发的终端用户计算(EUC)应用系统对这些信息进行处理。在这种环境下，除了一项外都是主要的控制风险?

A：部门用户可能未执行充分的针对EUC应用的备份程序。 B：雇员可能将未经授权的办公自动化软件拷贝用于私人目的。 C：雇员可能将微机用于获得私人利益。

D：在进行终端仿真时，微机的屏幕显示能力可能不足。 7、为正确地评估内部审计部门的运营，质量保证程序应包括 A：定期抽查监督内部审计工作。

B：由独立于内部审计职员的人员进行内部复核，以评估部门运营的质量。 C：至少每三年一次由独立于本组织的合格人员进行外部审查。 D：审计经理的定期轮换。

8、一个运输部门在数据库中保存有车辆保有量和维修记录。为评估数据库信息的准确性，以下哪一项审计程序是最恰当的？

A：用支持性证明材料验证从数据库中抽取的样本。

B：利用程序追踪来显示程序指令在系统中是怎样处理的，是以什么样的顺序处理的？

C：利用测试程序来模拟常规处理过程

D：用现行系统中运行一批测试交易，用预计结果来验证其准确性

9、以下哪一项控制程序在预防将采购订单交给虚假供货商的舞弊行为是最无效的？

A：要求所有的采购都要在经授权的供货商清单中选择供货商，该清单由负责签发采购订单的人独自保存。

B：依据实际生产情况，要求只能对事前批准的供货商支付采购款。 C：要求合同附有供应产品零部件的所有主要供货商。 D：要求一个月的总采购额不得超过该月的预算采购额。 10、内部审计部门常常被要求协助外部审计人员工作。下列哪项工作属于必须对外部审计人员有所限制的活动？

A：a.通过现金回收以及类似交易评估控制系统； B：b.证明现金状况的公正性；

C：c.评价组织整体内部控制系统的恰当性； D：d.检查旨在保证对经营动作产生重大影响的系统与有关的政策和程序相一致。 11、用户和管理人员都需认可最初的建议、设计规划、转换计划和信息系统测试计划。这是以下哪项控制的例证 A：计算机运行控制 B：数据安全性控制 C：实施控制 D：硬件控制

12、审计师应该是高效的听众，尤其在询问复杂问题时。为了提高倾听的质量，审计师应该注意去做以下所有事项，除了 A：停止说话，很难在同一时间又听又说。 B：保持耐心，让说话者有足够的时间回答。

C：回避提问，直到说话者做出结论。

D：让说话者放松，一名紧张的说话者令人难以理解。

13、为了加快制定计划和预算，一家旅游服务公司的管理层想要预测未来24个月的月度销售额。管理层基于过去的数据，观察到销售有上升的趋势。同时销售额还存在季节变动，如6月、7月、8月水平较高，1月、2月、3月的销售额较低。预测公司销售额的适当的方法是 A：时间序列分析 B：等候理论 C：线性规划 D：敏感性分析

14、审计发现必须以充分、可靠、相关和有用的信息为依据。以下有关信息的哪项说法是正确的

A：购货订单是支付已收到货物的相关证据；

B：实地观察为应收账款的存在性提供了最为可靠的信息；

C：建立在样本基础上的关于总体的适当结论，要求样本能够代表总体； D：原件的复印件和原件一样可靠。

15、如果面临外加的范围限制，首席审计执行官应该 A：将审计推迟到范围限制取消后进行

B：将范围限制可能造成的潜在影响报告给董事会的审计委员会 C：增加对该活动进行审计的频率

D：为该项目分派更多有经验的审计人员

16、在项目管理中，以下哪项对一项活动只使用一个时间估计。 A：确定性模型 B：随机模型 C：概率模型 D：稳定状态模

17、在对一主要分部进行的常规EDP审计中，EDP审计人员发现一个能给政府开帐单的成本加成(COST—PULLS)程序增加了成本的复杂编程系统。增加的金额占最近一年该分部净收益的95%。在进一步调查过程中，EDP审计人员发现只有市场部经理、分部经理和编程员知道这一系统。公司有专门部门调查舞弊行为，审计人员通知了管理当局和专门调查部门，调查工作转移到该部门机构。但是一个月之后，审计人员发现高级管理当局指令调查部门不要调查此事，内部审计部门应该

A：立即将该情况和EDP审计人员的发现报告给审计委员会。 B：立即将该情况和EDP审计人员的发现报告给政府管制机构，因为审计人员不能故意成为违法行为当事人。

C：不再采取行动，舞弊的性质已经报告给公司内部适当的权威机构，审计人员没有权利进行进一步调查。

D：将审计发现报告给外部审计师，因为外部审计师应该知道帐户余额的任何的重大错报。

18、在审计采购申请书时，内部审计师发现，23％的申请书没有得到正确填写，15％的申请书没有得到恰当批准。这种陈述代表了审计观察的哪种属性？ A：标准； B：条件

C：原因 D：结果

19、工作底稿记录了内部审计师所从事的工作。内部审计师应该 A：编制工作底稿，并允许业务客户接触它们；

B：鼓励有条件的业务客户编制非敏感性问题的工作底稿；

C：编制工作底稿，但与业务客户一起审核，以确保恰当地编辑了信息； D：推迟编制商业部分的工作底

20、从理论上讲，公司为财务报表列报之目的而选择的最佳折旧方法应该是 A：最方便簿籍并能满足成本——效益要求的方法

B：使公司得以报告相关结果的方法，这些结果能力最低成本吸引最高投资 C：将应税收入讲到最低的方法

D：将资产的使用期限与其所产生的收入都匹配的方法

21、在一个计算机环境下，下列哪一种访问设置是适当的？ 对生产数据的修改访问权 对生产程序的修改访问权 用户拥有? 应用程序员拥有? 用户拥有? 应用程序员拥有? A：a. 是 否 否 否 B：b. 是 否 否 是 C：c. 否 是 是 否 D：d. 否 是 是 是 22、内部审计师已完成分部工作方案的审计，并决定对公司的配送程序进行修改。业务客户同意并实施了修正的程序。内部审计师应该 A：研究问题并在审计报告中建议应该采取的措施； B：联合开发并沟通恰当的建议；

C：沟通问题并保证管理层会采取恰当的措施；

D：在审计报告中指出客户决定并实施了纠正措施。

23、下列哪项在评价产成品存货控制中为内部审计师提供的信息最无用？ A：检查用于进行库存实物盘点的指令

B：和管理层共同完成一份内部控制调查问卷 C：对入库和出库程序完成一份流程图 D：实地观察存货仓库 24、某内部审计师在信息技术部门开展控制自我评估项目时，要求管理人员对已发现的每种风险的严重程度及其相关控制措施的力度进行评级。这种做法最大的缺点是什么？

A：花费的预算时间将超过任何有形的好处。 B：随后对该部门的审计可能得不到开展。

C：管理人员可能会漏报严重的控制薄弱环节。

D：人们会把内部审计部门视为控制措施的负责部门。 25、以下哪项内容将为保证资金电汇过程中数据只送给经过授权的用户提供最强有力的控制？

A：允许国际互联网协议在路由器安装表中重新引导命令； B：要求汇出方和接受地点都使用指示标记； C：要求接受方金融机构使用回叫系统；

D：只用清晰的文本传送数据，以防止擅自窃听。

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符

合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、公司应用何种技术才能确定广播、电视和报纸等广告媒体如何结合才能使销售得到最大增加，并使公司的公众形象得到最佳改善？ A：线性回归

B：马尔可夫(markov)分析过程 C：帕累托(pareto)分析 D：价值分析

2、在内部审计项目组开会过程中，其中两名成员发生了争执，并且一名组员指控另一名组员试图将个人利益凌驾于审计利益之上。审计经理应当 A：在会后对两名审计师均进行惩罚，因为他们缺少职业操行。 B：继续开会，但就不当行为，在事后责备提出指控的审计师。 C：会后与两名审计师谈话，解决冲突和不当行为。 D：停止开会，并将该事件转交整个审计组进行讨论。 3、关于风险分析，以下哪种说法是正确的？

A：可以将某方面需要应用管理判断的程度作为协助审计师进行比较风险分析的风险系数

B：最高风险评估应该总是针对潜在损失最大的领域进行 C：最高风险评估应该总是针对最有可能发生风险的领域进行

D：风险分析必须以量化的形式进行，以便在整个公司内部进行有意义的比较 4、以下哪项行动违反工作底稿的保密性概念？内部审计师 A：在前一夜将工作底稿拿回其住宿的地方； B：有时向业务客户出示工作底稿； C：让外部审计师复印工作底稿； D：有时误放工作底稿。

5、内部审计准则实施细则第一号，控制的定义，是审计标准的实施原则。该原则的主要内容是

A：控制是管理层恰当规划、组织和指导的结果； B：控制是组织选择完成的最宽泛定义；

C：控制能够保证符合经济效益原则活动的实施对组织目标的偏离程度限制在可接受的水平内。

D：控制的实施能够保证组织目标的完成方式和时间能够以资源的最少耗费为前提。

6、下列那项控制措施能够防止对卖方的超额支付？

A：签发支票时对相关证据进行复核(CANCELING)和确认； B：要求支票签发者将支票直接邮寄给卖方； C：复核支出的会计记录；

D：在卖方支付要求之前对购买进行授权。

7、当所有特征都相同时，下列哪类特征的企业对外融资的要求最低？ A：较低的资本密集度 B：较低的毛利率

C：较低的盈利留利存率 D：较高的销售增长率

8、以下哪一项是获得业务委托人对内部审计工作质量所作的反馈意见的最佳方法？

A：在退出会议上提出问题，并且散发记录反馈意见，是所作的反馈意见的最佳方法。

B：在退出会议后给委托人打电话，并且将记录有反馈意见复印件送给委托人。 C：在每一项审计业务开始时，就将调查问卷表送给委托人，并且要求委托人在审计完成后，填写并反回问卷表。

D：在编制内部审计年度活动报告之前，将调查问卷分发给经挑选的委托人。 9、总预算:

A：可以被用来确定制造成本差异 B：包括运营预算

C：列示了预期和实际结果 D：只包括可控成本

10、某公司使用局域网(LAN)将总部与4个地区销售处相连。包括审批在内的销售信息、其他客户信息、价格以及会计信息等都在总部保存，另外总部还负责储存存货和运输。每个地区销售处的计算机都与总部的相联，各销售处之间的信息也要经过总部的计算机进行传递，这种传递方式考虑到了对运输、开票以及账户情况的适时证实。该公司担心其信息的准确性和敏感性，因此实施控制以保护各销售处使用的数据库。(1)数据是根据树状结构建立的模型，每种记录类型都对应着若干低层次的独立记录，这种关系是一对多，而不是多对多，当用户进入系统后，系统要向用户提出一系列的问题。(2)这些问题包括用户的姓名及其母亲的生日，总部计算机中保存了一个(3)用户姓名和该用户能接触哪些文档／程序以及可以对这些文档／程序进行操作的矩阵。最近新增加的系统控制包括一个关闭(lock-out)程序。这一程序(4)当某记录正在被某特定销售处使用时，就对其他销售处关闭该记录。这一控制保证在销售处处理业务时，每笔交易都有最新的最准确的信息可以利用。上述局域网(LAN)属于哪种LAN类型？ A：星型(Star)； B：环型(Ring)；

C：层级型(Hierarchical)；

D：完全相互联合(Fully Interconnected)；

11、4、“他为公司的成功所付出的远远大于公司所回报他的。”是一种 A：合理理由。 B：行为征兆。 C：事态压力。 D：身体征兆。

12、为了确定审计活动的范围，审计人员首先对内部控制系统进行初步评价。一旦初步评价的结论表明内部控制不恰当，接下来应当采取的程序是 A：在准备审计报告前扩大审计工作； B：准备描述内部控制系统的流程图；

C：在审计报告中增加发生损失的例外条款； D：实施更恰当的内部控制程序。

13、以下哪项不是计算机辅助审计技术(CAAT)的特征 A：CAAT提高了审计师的判断能力；

B：CAAT允许审计师在系统中内嵌审计模块，来实现对系统的连续性监控； C：CAAT可以用于审计过程的每一个阶段； D：CAAT可以提高审计过程的成本有效性。

14、管理当局坚持认为审计人员用于评价经营业绩标准不恰当而管理当局指定的书面业绩标准很含糊，审计人员不得不加以解释。这种情况下审计人员如何实现他们的应有的职业关注职责 A：保证他们的解释是合理的 B：保证他们的解释符和行业惯例

C：就用于衡量业绩的标准与被审者达成一致 D：将管理当局的异议写入审计报告 15、终端仿真软件允许局域网的微机象大型机的终端一样工作。部门局域网用户也需要公司大型机的中心数据库的信息，并使用该部门雇员开发的终端用户计算（EUC）应用系统对这些信息进行处理。在这种环境下，除了哪一项外都是主要的控制风险

A：雇员可能将微机用于获得私人利益。

B：在进行终端仿真时，微机的屏幕显示能力可能不足。 C：部门用户可能未执行充分的针对EUC应用的备份程序。

D：雇员可能将未经授权的办公自动化软件拷贝用于私人目的。 16、内部审计师定期评价控制。以下哪项是由内部审计师所认可的对控制概念的最佳描述

A：管理层定期解聘没有达到预期目标的员工；

B：管理层采取行动以增强既定目标和目的实现的可能性；

C：控制表示由会计师和内部审计师设计的能确保处理正确性的特定程序； D：控制程序应“自下至上”设计，以确保能够关注各种细节。 17、对采购职能进行综合审计的审计方案应包括 A：根据已观察到的风险安排工作步骤。

B：与被审者达成共识的对本次审计目标的说明。 C：用来实现审计目标的具体方法。

D：聚焦影响财务报表的作为控制对立面的风险。 18、一名会计人员给不存在的供应商开出虚假发票，所有的付款都被寄送至同一地址。审计人员怀疑存在舞弊行为。则审计人员将对全部供应商信息而不是供应商业务的样本实施测试，原因是

A：使用计算机取样时，虽然减少了非抽样误差，但抽样误差更大了。 B：用于比较供应商信息的审计程序要求对所有记录进行审阅。 C：审计准则不允许在怀疑存在舞弊时使用抽样。 D：唯一有效的审计程序要求“通过计算机”审计。 19、用下列资料回答某中国公司同意采用一增值网络为公司的电子数据切换及电子基金转换业务提供代码服务和信息交流。在转移数据到增值网络VAN之前，公司施行了在线交易流程。内部审计师有责任对该流程进行评估。另外，公司和增值网络VAN声称允许内部审计师每年一次对增值网络VAN控制进行检查与执行，合同还说明在公司会计年度的第二或第三季度内可以突击进入增值网络VAN系统。这一时期已经选定以防干扰增值网络VAN业务流程高峰期。这一条款并未经过内部审计师检查。经董事会批准的年度审计计划要求本年度开展全面审计。在EDI／EFT系统设计时审计人员最不可能提出下列哪项建议？ A：数据安全措施必须编入程序，防止未经授权的个人擅自篡改数据； B：同意一项电子文件的个人鉴定应当单独作为一数据字段储存； C：灾难的恢复计划必须建立；

D：必须禁止间接接触电子数据。

20、由于某公司所属工厂的工作性质，保证辐射安全极为重要。有项业务是测试辐射性物质在采购、配送与使用方面的系统控制。测试中有充分的证据表明，这个流程的记录情况良好，安全部门工作人员也很熟悉安全的运作流程。由于采购部门和设备部门也涉及这个流程，内部审计师正在考虑对这两个部门的放射性物质处理过程进行检查。内部审计师应该

A：由于安全部门对放射性物质的安全负有主要责任，且安全部门的控制程序严密详细，所以内部审计师不用检查其他部门；

B：在需要时调整审计工作安排和预算，并与采购及设备部门的人员访谈，确定是否存在附加控制来补充安全部门已经建立的控制； C：测试安全部门已经建立的控制，如果结果不理想，再考虑是否涉及其他部门； D：推迟对采购、设备和其他部门的调查，直至安排好审计方案。 21、公司的应收账款的回收期等于 A：销售的在外期限 B：存货/日均销售 C：存货转换期

D：日均销售/总资产

22、以下各项中不能说明存在较大舞弊可能性的是 A：管理当局将在一定金额范围内的采购授权给下属。 B：某职员长期负责现金管理工作而没有实施岗位轮换。

C：处理可变现有价证券的职员负责采购、记录采购并向高级管理人员报告差异和收益/损失。

D：应收账款部门的职责分工和受托责任并不明确。

23、在环境中描述一个经济实体的长期位置和的目标的预算是 A：资本预算 B：生产经营预算 C：现金管理预算 D：战略性预算

24、某审计师计划对客户信息系统进行审计。该系统使用局域网与个人电脑。与大型机系统相比，该系统会增加除了下列哪项以外的风险？ A：缺乏操作过程的文档记录，以致不能保证数据的完整性 B：留存在个人计算机上的数据的安全性低 C：处理数据的硬件故障带来的问题 D：不完整的数据通信 25、某公司正计划在它的一个附属制造公司开发并实施一个新的电算化采购订货系统。制造公司副总经理要求内部审计师加放负责实施该项目的小组。该小组是由来自财务、生产、采购和市场部门的代表组成。审计主管希望承担这一项目的工作，因此指派一个高级审计师加入并“在需要时”协助工作。假设该高级审计师实施了如下工作，如果作为事后审计要求他审查该采购订货系统，哪一项可能会损害他的客观性

A：帮助确定和定义控制目标 B：测试系统开标准的合规性 C：审查系统和编程标准的充分性 D：为新系统草拟运行程序

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