川庆公司税收筹划实验

重庆运输总公司纳税筹划实验

一、案例情况简介 （一）公司简介

重庆运输总公司是中国石油集团川庆钻探工程有限公司下属分公司。中国石油集团川庆钻探工程公司成立于2008年2月25日，是由原四川石油管理局、长庆石油勘探局及塔里木油田相关工程技术业务单位组建而成。中国石油集团川庆钻探工程有限公司重庆运输总公司是中油集团川庆钻探工程有限公司所属全资子公司，主要从事川渝油气田钻探开发、地面建设等大宗物资运输、化危品运输、大件吊装运输、重型运输车、吊车修理为一体的国有大型专业化运输公司。随着国家对增值税、消费税、营业税等不断改革，以及财政部和国家税务总局关于对油（气）田企业生产自用成品油先征后返消费税的政策出台，为确保国家税收不受损，重庆运输总公司及所属多经企业—重庆安齐盛实业有限公司如何依法合理纳税，规避涉税风险，依法减轻企业税负变得越来越重要。

（二）需要解决的关键技术问题

1、重庆运输总与安齐盛公司的增值税业务处理； 2、重庆运输总公司与安齐盛公司的营业税业务处理；

3、转分包业务涉及对承包商进行甲供油时的增值税抵扣和成品油消费税返还；

4、对转分包业务的营业税差额纳税处理。 （三）主要研究内容

1、根据国家税收政策及油气田企业增值税管理办法，研究重庆运输总公司与安齐盛公司经济业务往来的增值税业务和营业税业务，合理筹划交纳增值税和营业税。

2、根据《财政部 国家税务总局关于油（气）田企业生产自用成品油先征后返消费税的通知》（财税[2011]7号）、《财政部关于印发<油（气）田企业生产自用油成品油消费税先征后返审批工作规程>的通知》和《中国石油天然气集团公司各单位自用成品油消费税先征后返管理办法》，研究正确实施自用成品油的消费税返还。

3、为实现运输补充保障的转分包业务，对承包商进行甲供油的增值税抵扣问题进行研究，如何保证进项税抵扣的合理性和合法性。以及对承包供油涉及成品油消费税返还进行研究。

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二、实验目标

完成重庆运输总公司及安齐盛增值税、营业费及消费税返还纳税筹划，形成公司增值税、营业税、消费税返还的标准操作规范方案。

三、实验步骤 （一）掌握关键技术

全民与多经之间经济业务税种划分，对承包商进行甲供油的增值税进项税抵扣和消费税返还的政策研究和会计处理。

（二）制定研究路线

1、收集国家有关增值税、油气田企业增值税、营业税、消费税返还等税收政策及案例，收集集团公司和川庆公司纳税政策。

2、收集分析重庆运输总公司2009年以来，安齐盛公司成立以来的经济业务及纳税情况。

3、收集分析承包商油材料消耗现状，采购渠道，需求量等。

4、研究外部项目及转分包运输业务，对承包商进行甲供油的增值税进项税抵扣和消费税返还的政策依据。

5、总结归纳形成公司的增值税、营业税、消费税返还纳税方案 6、对研究成果应用进行跟踪分析完善。 （三）实验的具体实施步骤 1、划分任务，分工明确

分成5小组（共46人），选出组长，明确各自的任务。每小组9人，最后一小组十人。具体任务分工如下：了解筹划案例情况，提出具体实施方案，撰写筹划合同（组长）；查找国家有关增值税、油气田企业增值税、营业税、消费税返还等税收政策（国家层面的法律法规、集团公司、川庆公司）及其变革、变革的原因及影响（政策解读）的资料收集和整理、找出相应的筹划空间（2人）；油气田企业的税收筹划（包括增值税、消费税和营业税税收筹划）的论文阅读和方法整理，同类企业相似筹划案例及当地主管税务机关对此类行为的态度，与前述组员探讨筹划方法（1人）；重庆运输总公司、安齐盛公司财务与纳税情况的收集、资料整理与分析报告（1人）；收集并分析承包商油材料消耗现状、采购渠道，需求量等资料，收集并分析公司外部项目及转分包运输业务，寻找对承包商进行甲供油的增值税进项税抵扣和消费税返还的政策依据（1人）；根据国家税收政策，针对目前纳税现状，撰写增值税、营业税、消费税返还操作规范方案（3

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人）；

2、熟练掌握有关法律规定

（1）具备必要的法律知识（查找国家有关增值税、油气田企业增值税、营业税、消费税返还等税收政策及其变革、变革的原因及影响（政策解读）、相应的筹划空间。收集集团公司和川庆公司纳税政策。）

（2）了解主管部门对筹划行为“合法”的界定（解读相应政策法规，筹划方案认可的部门，相似的案例在其他地方的认可程度。）

3、了解纳税人的情况和筹划要求 （1）基本情况

重庆运输总公司与安齐盛公司的组织形式、成立日期、经营范围、经营规模，两者的生产经营业务联系和投资方面的关联关系，关联业务涉及到的税种和国家相应的税收政策。

（2）财务情况

对获取的财务报表资料进行分析。 （3）纳税情况

（4）风险态度

（5）筹划要求

4、签订筹划合同 草拟一份税收筹划合同。

5、制定税收筹划方案并实施

制定方案时必须考虑的问题： （1）综合考虑交易各方的税收影响； （2）税收仅仅是众多经营成本中的一种； （3）关注税收法律的变化； （4）正视税收筹划的风险性。

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四、预期成果和考核指标 （一）成果形式

增值税、营业税、消费税返还纳税规范操作方案 （二）技术经济考核指标

依法合理缴纳增值税、营业税、取得消费税返还。合理避税，节约税费支出，规避涉税风险。

（三）知识产权考核指标

形成石油运输企业增值税、营业税、消费税返还的标准操作规范。 （四）生产应用效果分析或前景预测

通过实际应用后，减少企业税费支出，规范合理纳税，规避企业涉税风险。全面提升企业纳税管理水平，实现企业效益。

五、实验进度 起止时间 第一次实验 第一次实验 第二次实收集相关文献资料；寻找验 同类案例。 研 究 内 容 阶段目标 评价标准 了解筹划案例情况，提出提出具体实施方案具体实施方案，撰写筹划(包括小组分工)，撰合同。 写筹划合同 分工合理； 合同报价技巧。 收集整理国家有关增值税、油气田企业增值税、完成增值税、营业营业税、消费税返还政策，税、消费税返还政策以及集团公司和川庆公司收集。 纳税政策。 提交政策文件、论文及案例，注意格式。 寻找筹划空间、归纳筹划方法，摸清税务机关态度。 找出筹划空间，归纳出筹划方法。 第二调研公司2009年以来，安完成纳税现状基础整理出需要调研的问次实齐盛公司成立以来的增值资料收集、整理和初题。 4

验 税、营业税纳税情况、消步分析。 费税返还现状，收集整理相关财务资料。 第三次实根据国家税收政策，针对验 目前纳税现状，研究形成增值税、营业税、消费税返还操作规范方案。 形成增值税、营业税、消费税返还操作方案（并提出“营改增”后的方案，与之前的方案作比较） 制定出详细具体的税收筹划方案。 从合同设计、材料准第四次实验 选派代表向全班同学介绍小组筹划方案 备和组织管理、方案陈述方案设计 设计及最终节税效果等方面对小组进行评价

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