4.7财务管理程序

项目管理手册

第四章 项目管理程序

第7节 财务管理程序

中国石油化工股份有限公司塔河分公司

重质原油改质工程项目管理部

二〇〇九年二月

塔河分公司重质原油改质工程项目管理手册

第四章 项目管理程序 第七节 财务管理程序

目 录

1. 目的 ................................................................ 344 2. 适用范围 ............................................................ 344 3. 管理职责 ............................................................ 344 3.1．财务部........................................................... 344 3.2．项目控制部....................................................... 345 3.3. 其它部门 ......................................................... 345 4. 财务付款流程 ........................................................ 345 4.1. 付款原则 ......................................................... 345 4.2. 审核 ............................................................. 345 4.3. 款项支付操作程序 ................................................. 345 5. 相关责任 ............................................................ 348 5.1. 业务部门 ......................................................... 348 5.2. 财务部 ........................................................... 348 6. 资金预算管理 ........................................................ 348 6.1. 年度预算制度 ..................................................... 348 6.2. 月度预算制度 ..................................................... 349 7. 货币资金管理 ........................................................ 349 7.1. 现金管理 ......................................................... 349 7.2. 银行存款管理 ..................................................... 350 8. 备用金管理 .......................................................... 350 9. 往来款项管理 ........................................................ 351 10. 工程物资财务管理 ................................................... 352 10.1. 采购合同的管理 .................................................. 352 10.2. 采购结算管理 .................................................... 353 10.3. 物资发料管理 .................................................... 353 10.4. 结余物资 ........................................................ 353 11. 建筑、安装工程成本的管理及会计核算 ................................. 353 11.1. 会计科目的设置 .................................................. 353 11.2. 工程进度确认 .................................................... 355 11.3. 工程进度款支付 .................................................. 355 11.4. 工程竣工交付 .................................................... 356 12. 固定资产零购管理 ................................................... 356 12.1. 管理 ............................................................ 356 12.2. 实施 ............................................................ 356

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12.3. 报账 ............................................................ 356 12.4. 报表 ............................................................ 356 12.5. 交付 ............................................................ 356 12.6. 台账 ............................................................ 357 12.7. 其它 ............................................................ 357 13. 费用管理 ........................................................... 357 13.1. 建设单位管理费管理 .............................................. 357 13.2. 其它 ............................................................ 358 14. 在建工程会计核算和竣工决算 ......................................... 358 14.1. 会计核算 ........................................................ 358 14.2. 竣工决算 ........................................................ 359 15. 会计档案管理 ....................................................... 360 16. 会计监督管理 ....................................................... 360 17. 会计工作交接管理 ................................................... 361 18. 相关文件 ........................................................... 362 19. 附件 ............................................................... 362

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1.目的

为规范塔河分公司重质原油改质工程项目建设投资行为，加强在建工程财务管理和监督，通过与各个方面的互相联系、互相协作，有效节约投资资金，控制建设成本，提高投资效益，最终完成工程项目的总体目标。根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则—基本准则》、《企业会计准则—固定资产》、《企业会计准则》、《企业会计制度》（财会[2000]25号）、《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号），并结合中石化股份有限公司有关基本建设财务管理及核算的要求，制定本程序。

2.适用范围

本程序适用于塔河分公司重质原油改质工程项目。

3.管理职责

3.1． 财务部

3.1.1.负责制定项目财务管理制度，并遵照执行；

3.1.2.负责编制项目年度、月度资金预算并上报上级部门，根据上级部门批复组织实施； 3.1.3.负责项目工程成本的核算工作，参与审核承包商提交的资产交付清单，审核、办理工程项目资金的支付工作；

3.1.4.负责提供财会方面的资料，参与项目工程招投标、合同会签，审查或参与制定合同中有关价款、支付条件、支付进度等条款，参加项目竣工验收； 3.1.5.负责协助有关部门落实、平衡项目建设资金； 3.1.6.负责项目银行账户的管理和对账工作；

3.1.7.负责项目往来款项的日常管理及定期组织对供应商和承包商的询证对账工作； 3.1.8.负责项目财务管理，定期向主管领导及有关部门报送财务报表，编制项目经济活动分析材料；

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3.1.9.负责项目税款的申报、交纳工作，协助办理减免税的申报工作； 3.1.10.负责归集资产交付相关资料，办理资产交付并编制项目竣工决算报告； 3.1.11.负责中介机构、审计和外部监管部门对项目财务审计的协调、联络、配合、接待工作；

3.1.12.负责项目财务档案的归档工作。 3.2．项目控制部

3.2.1.负责汇总编制投资预算；

3.2.2.协助财务部编制年、季、月资金预算。 3.3.其它部门

3.3.1.负责编制本部门的投资预算报项目控制部； 3.3.2.负责编制本部门的年、季、月资金预算报财务部。

4.财务付款流程

4.1.付款原则

付款严格控制在资金预算范围内，预算外付款业务原则上不予受理。 4.2.审核

审核签字，按照先业务部门后财务部门的顺序执行；审批签字，原则上按照自下而上的顺序执行。 4.3.款项支付操作程序 4.3.1.预付款项

1)支付原则

原则上规定只有对市场供应紧俏的专用设备、长周期订货设备采购合同，重要的工程承包合同以及对外引进合同，并且已在签订的合同中明确签署结算条款的款项方可实

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行预付款的方式。并且由归口部门依据工程进度需求，提出年、季、月资金计划（月度计划在上月的25日前）—上报部门负责人审核—上报控制部负责人审核—财务部汇总审核—项目经理审批—预算下达。预付款开支时按以下审批额度程序严格遵照内控审批权限执行。

2)支付环节

对于预付款项的业务，业务部门经办人员应根据相关资料编制资金预算上报财务部，并根据批复的预算提供付款单据，并根据业务性质严格按照《内部控制手册》项目管理部权限指引履行审批签字手续后，财务部据以支付资金。预付款项支付时要取得对方的收款凭据，如收款收据等作为往来的入账依据。

3）报账环节

以预付的方式支付款项后，业务部门应及时到财务部办理报账手续，报账时应根据业务性质提供发票、入库单、合同等相关资料，财务部审核无误后做相关账务处理。

4） 责任部门

a 与承包商形成的预付账款，项目控制部为预付账款责任部门，责任人为付款批准人、合同签订人和业务经办人；

b 采购设备、材料形成的预付账款，采购管理部为预付账款责任部门，责任人为购货批准人、合同签订人和业务经办人；

c 引进技术形成的预付账款，设计管理部为预付账款责任部门，责任人为部门主管、合同签订人和业务经办人。 4.3.2.一般业务款项

1)报账

业务人员在收到相关报账资料后到财务部办理报账手续。办理报账时提供发票、合同、工程结算件、工程进度表等相关单据，财务人员审核无误后及时进行账务处理，完成报账工作。

2)工程进度款的支付

项目控制部严格按照合同条款、认真审查承包商上报的工程形象进度报表，经相关责任人签字确认，对现场完成工作量复核。审核后的工程形象进度报表将作为拨付工程进度款的依据。在支付时应纳入资金预算，按《内部控制手册》项目管理部权限指引履行审批手续后报财务部付款。

3)设备材料款的支付

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采购管理部根据采购合同组织编制资金预算，财务部根据报账时间的先后及批复的资金预算安排付款。

4)工程结算款的支付

由承包商根据合同要求编制工程结算书上报项目控制部。工程结算书按投资控制程序办理审批手续后，将审核后的工程结算书一份报送财务部作为付款依据。工程结算款必须在工程项目已验收合格、竣工技术资料完整、齐全，资产交付清册确认手续完备，并且办完结算手续后支付。

5)工程质量保证金的付款

保证金按承包合同约定比例或质量保修合同规定的比例留存。在保修期满，经有关部门验收合格后，承包商根据合同填制工程质保金申请单，履行审批手续后办理付款。 4.3.3.借支款项

1）借款时经办人应填制“借款单”，并按照《内部控制手册》项目管理部权限指引履行审批签字手续后到财务部办理借款手续。

2）借款人应及时报销、清账，根据业务性质按照项目管理部《内部控制手册》权限指引履行完审批签字手续后，到财务部办理报销清账工作。 4.3.4.费用开支

1)办公费

办公费用报销支付时，经办人员应填制“支出证明单”，并将办公费用的合规发票及其他相关单据（购置办公用品附清单）等粘贴附后，履行审批程序，审批权限按《内部控制手册》项目管理部权限指引执行，审批签字手续办理完成后，财务部据此报销付款。

2）差旅费

工作人员因公出差，应根据项目管理部《差旅费报管理办法》中规定的各 种补助标准，填制“差旅费报销单”，并将取得的车、船、机票以及住宿、保险等各种票据粘贴附后，履行审批手续，审批权限按《内部控制手册》项目管理部权限指引执行。审批手续办理完成后，财务部据此报销付款。

3)会议费

根据项目管理部研究决定责成有关部门主办召开的各种会议结束或参加有关部门的会议后，经办人员应填制“支出证明单”，并将召开会议的各种相关票据、资料粘贴附后，履行审批手续，审批权限按《内部控制手册》项目管理部权限指引执行，审批签

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字手续办理完成后，财务部据此报账付款。

4）业务招待费

业务招待费的报销与开支必须取得规范的发票，根据项目管理部业务

招待费有关管理制度，填制“支出证明单”，审批权限按《内部控制手册》项目管理部权限指引执行。报销付款时按照预算内款项支付的权限审批签字后，财务部据此报销付款。

4.3.5.其他经济业务事项

办理上述没有包括的业务事项时，业务部门经办人员应根据实际情况，填制与业务事项相适应的单据，按照业务性质执行《内部控制手册》项目管理部权限指引，经有关部门和领导审批签字后，财务部据此报账付款。

5. 相关责任

5.1. 业务部门

业务部门经办人所经办的业务必须是真实的，在立项、实施、报账、款项支付等过程中严格遵守总部《内部控制手册》及项目管理部内控实施细则中的相关流程规定，相关控制资料进行了妥善保管，随时可以查阅，并能如实提供给有关稽核、审查部门。 5.2.财务部

审核业务部门提供的各种原始单据等资料的合规、合法性，并对审核的结果负责；支付的款项应有资金预算，如为预算外付款，要证实业务部门已履行了相应的追加预算审批手续；保证此项付款的会计核算真实、准确、及时、完整。

6.资金预算管理

6.1.年度预算制度

年度资金预算实行按责任部门编制的管理制度。各责任部门根据合同或本部门掌握的实际情况，结合报送项目控制部的项目年度工程建设投资预算及年中工程建设投资调

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整预算，形成各部门的年度资金预算，并由各责任部门负责人签字确认。财务部结合往来款项的实际情况，对各责任部门编制的全年年度资金预算及中期调整预算进行统一汇总、修订后，上报项目管理部全面预算管理领导小组批准。经项目管理部全面预算管理领导小组批准的年度资金预算及中期调整预算将作为年度工程建设资金控制的依据。 6.2.月度预算制度 6.2.1.工程承包款

项目控制部根据合同、工程进度统计报表于每月25日前负责编制下个月的资金预算，经部门负责人签字确认，报财务部进行统一汇总。 6.2.2.物资采购款

采购管理部根据采购合同于每月25日前负责编制下个月的资金预算，经部门负责人签字确认后，报控制部审核登记后，报财务部进行统一汇总。 6.2.3.其他费用

由各费用控制责任部门根据年度计划、合同和实际情况，于每月底（24日前）分别编制下月的资金预算，经部门负责人签字确认，报财务部进行统一汇总。 6.2.4.审批

财务部将汇总审核后的月度资金预算上报项目管理部全面预算管理领导小组审批。财务部根据审定后的月度资金预算向各部门下达该部门的月度资金预算。

7.货币资金管理

货币资金是流动资产的重要组成部分，必须根据有关规定和货币资金的特点，做好货币资金的管理工作，合理调度资金，提高资金使用效益。 7.1.现金管理

7.1.1.根据《现金管理暂行条例》 的规定，下列范围内才能支付现金：一是支付职工工资、奖金、各种津贴和个人劳务报酬；二是支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；三是支付给出差人员必须随身携带的差旅费；四是支付结算起点1000元以下的日常零星开支；除上述范围可支付现金外，其他款项支付一律通过银行转

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账结算。

7.1.2.库存现金要根据核定限额管理，凡超过限额的现金，必须当天送存银行，日常收取的现金应及时送存银行，不准坐支现金。出纳岗位负责保管现金，并根据现金收付凭证，按日逐笔登记现金日记账，结出余额与库存现金数额核对，做到账实相符。 7.2.银行存款管理

7.2.1.财务部设置银行存款日记账进行核算，银行存款账面余额按月与银行对账单及总账进行核对，对未达账款查明原因，每月10日前按规定编制上月“银行存款余额调节表”，以保证账账相符、账实相符。

7.2.2.遵守国家法律、法规及《银行结算办法》 的各项规定，遵守结算纪律，不准出租、出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

7.2.3.对银行各种票据和其他结算凭证要严加保管，设登记簿登记，认真办理领用及注销手续。使用时按编号顺序登记，如果丢失按规定及时向银行办理挂失手续或采取其他防范措施，严禁签发空头支票。

7.2.4.银行预留印鉴（财务专用章和会计主管人员章）分别由出纳员和财务部经理保管，相互制约，加强内部控制制度。

7.2.5.所有款项的支付必须按项目管理部《内部控制手册》权限指引的规定执行。

8.备用金管理

8.1.备用金是为便于日常零星开支的需要，预付给职工出差用的差旅费及购买零星物资等方面的款项，是结算中占用的资金，非因公业务不能申请备用金。 8.2.各借款人出差回来或办完公事后，必须及时到财务部办理清账手续。

8.3.财务部负责审核借款人的借款手续是否齐全，核定借款金额，对手续齐全的借款人及时办理借款手续，并对未办完手续的借款人进行有关指导。

8.4.财务部负责按月对备用金余额进行跟踪分析，对超过清账时限尚未清账的特殊借款人，按月发出通知，催促其办理清账手续。

8.5.财务部负责对借款手续进行审核，执行前款不清后款不借的原则。

8.6.各有关部门因出差借款未能及时清账且没有特殊原因的，停止办理本部门所有财务

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业务。

8.7.各借款人及时将出差或办理零星业务的有效单据按相应的权限规定，办理有关签字和盖章手续后送财务部。

8.8.出差借款按《内部控制手册》项目管理部权限指引的规定办理审批手续： 8.8.1.借款人出差返回或业务办理完毕后应及时到财务部办理报销手续，冲销其本人的备用金。具体要求如下：

1）出差借款人应在其出差返回后一个月内到财务部办理报销手续。超过报销时间未报的，财务部向借款人发出催款通知书，直至通过综合管理部扣款。

2）借款人借备用金用于办理零星业务的，应在借款当月报销，每月最后5 天借款必须在次月办理报销手续。

9.往来款项管理

9.1.往来款项包括预付工程款、预付大型设备款、预付国外引进技术款和差旅费等形成的其他应收款和按形象进度入账的应付工程款、先挂账后付款的应付工程物资款等形成的其他应付款。

9.2.财务部和业务相关部门按照“谁批准、谁经办、谁负责”的原则对应收款项共同进行日常管理。

9.3.往来款项的日常监控。财务部对月度往来款项变动较大的情况要及时跟踪，并要求相关部门做出书面说明。财务部、项目控制部、采购管理部及其他有关部门定期对往来款项进行汇总、分析，及时发现并解决有关问题。

9.4.往来款项中应收款项的管理，坚持源头控制的原则，严格规范有关结算纪律和规定。 9.5.发生应收款项后，首先要本着“谁批准、谁经办、谁负责”的原则，由直接责任人进行清欠。

9.6.应收款项责任部门分为直接责任部门和间接责任部门。直接责任部门是对应收款项的形成和清收承担直接责任的项目控制部、采购管理部及其他业务经办部门；间接责任部门是对应收款项的形成和清收承担审查、监控、督办责任的财务、法律等职能管理部门。

9.6.1.应收款项直接责任部门和责任人的具体认定：

1) 与承包商形成的预付账款，项目控制部为预付账款责任部门，责任人为付款批

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准人、合同签订人和业务经办人；

2) 采购设备、材料形成的预付账款，采购管理部为预付账款责任部门，责任人为购货批准人、合同签订人和业务经办人；

3) 其他业务形成的其他应收款，业务承办部门为其他应收款责任部门，责任人为业务批准人、合同签订人和业务经办人。 9.6.2.应收款项责任部门与责任人的职责

1) 业务批准人对所批准业务的合法性、真实性负责，合同签订人对所签约事项的合法性、真实性负责，经办人负责按照批示、指令以及合同规定办理业务；

2) 财务部对应收款项的形成和清收履行会计监督职能，负有定期同往来单位和（或）业务经办人员核对账目、提示催收的责任，并按会计制度组织应收款项的核算、账务管理、报表管理与会计分析；

3) 综合管理部法律事务员对业务合同的合法性、真实性承担审查责任，对发生债权纠纷的应收款项依法进行调解、提请诉讼。

9.6.3.应收款项责任部门和责任人有义务、有责任确保应收款项及时全额回收，因自身原因不能完全履行职责，责任部门要认真核实，逐笔落实直接责任人，并与直接责任人签订清欠责任书。

9.6.4.欠款责任人在指定的清欠期限内，不能完成清欠任务并造成单位经济损失的，应视损失大小和情节轻重给以行政处分和经济处罚。

9.6.5.应收款项责任人因工作调动或其他原因离开所在部门时，应先清理自己经手的应收款项。在未清理完毕的情况下，综合管理部不予办理调离手续。

10.工程物资财务管理

10.1.采购合同的管理

工程物资采购应事先签订采购合同，签订合同时应按规定准确填写供货单位和购货单位，并在金额后注明含增值税金额。除大型设备外一般不预付货款，合同签订后，应及时送交财务部一份。

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10.2.采购结算管理

采购管理部根据经批准生效的物资采购合同、物资入库单及供应商提供的发票等资料提供付款依据，并经授权的相关部门和人员签署盖章后交财务部，财务部审核无误后按内控权限办理对外付款手续。 10.3.物资发料管理

10.3.1.为保证工程物资信息的完整性，以便各单项工程结算及资产交付，工程物资出库时，相关物资管理业务人员必须正确、完整维护相应设备或材料的以下信息：投资项目名称及编号、出库物资名称、规格型号、计量单位、数量、单价、金额、工艺位号、制造厂家、领料单位、领料人等。

10.3.2.采购管理部根据项目各单项工程的施工进度，按照经设计管理部、施工管理部审核批准的设计料表、材料预算中的明细物资，在物资发料系统中将预留信息按各单项工程和物资类别等信息准确维护到位，然后应根据项目的实施进展进度，将相关工程物资信息逐步发送至各单项工程中。

10.3.4.采购管理部在办理乙烯工程物资计划预留和出库发料时，必须严格按项目概算中的设备和材料来划分，以便做好项目投资分析。

10.3.5.采购管理部在物资出库时做到“准确及时、一步到位”，如有发料错误应在当月调整完毕，尽量回避跨期调整，以保证工程物资出库金额的准确性。 10.4.结余物资

工程竣工后，采购管理部负责组织对结余物资进行处理，处理过程中发生的亏损按规定程序申报处理。

11.建筑、安装工程成本的管理及会计核算

11.1.会计科目的设置

以塔河分公司为中心的核算原则以及工程项目财务核算需要，设定会计科目。项目财务核算主要是在“项目成本”、“在建工程”一级科目下，设置建筑工程投资、安装工

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程投资、设备投资（需要安装设备和不需要安装设备）及待摊投资等科目。

工程项目为成本核算单位建立相适应的明细账。在各工程项目中，以单台设备及单位工程为最小核算单位。必须按工程编号组织核算工作，工程编号应编到单位工程。各有关部门应在各自负责的工程委托书、工程合同（协议）、予（结）算件、设备材料出库单等文件资料上标明完整的工程编号。 11.1.1．建筑安装工程的投资

建筑安装工程投资是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。费用发生时借方登记经有关部门签字的工程价款结算单进建筑安装工程投资，贷方记应付工程款——××单位。 11.1.2．与建筑、安装工程有关的结算业务

结算业务一般情况下要设应付工程款、预付工程款科目来核算在工程施工业务中产生的债权与债务，本科目贷方登记承包单位完成工程价款结算所应付工程款，借方登记支付价款，余额表示尚未支付的工程价款。 若有多个施工单位承包的多个合同，按合同号设置二级明细科目。

若有预付备料款，通常情况下，核算按合同规定向施工单位预付的备料款，借方登记预付备料款，贷方登记抵扣的预付备料款，余额表示尚未扣回的预付备料款，预付的预付备料款，属于本承包单位与施工单位之间的往来款项，尚未形成工程进度，不能计入建筑安装工程投资。另外需要特别注意的是，预付备料款应从竣工前未完工程所需材料价值相当于预付备料款额度之前起，在工程价款结算时，按材料所占比重陆续抵扣。 11.1.3．设备及材料的核算科目设置及说明

设备投资是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具，器具的实际成本。

需要安装设备是必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。施工部、采购部转来设计生产准备部审定的设备单据后项目财务部借记：“项目成本—明细科目”月末转至“在建工程——设备投资（需要安装设备和不需要安装设备）”贷：预付备料款。

为了核算设备、材料的采购和收发，设置物资采购、库存设备、设备价格差异、库

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存材料、材料价格差异、委托加工物资科目。为了核算采购过程中及库存管理方面的支出，还应设置采购保管等费用支出科目，进行这部分财务核算。 11.1.4．待摊投资科目说明

待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊进入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审查费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏帐损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、其他待摊投资等。费用发生时借记：“项目成本—明细科目”月末转至“在建工程——待摊投资——×××”，贷记：银行存款（或现金）。

需要说明的是，建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括：不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和管理性质开支。 11.2.工程进度确认

每月承包商应将按工程编号和承包合同填制的“进度款支付申请表”经监理单位和项目控制部审核后报财务部，财务部按照“权责发生制”的原则，将其记入“项目成本” 月末转入“在建工程”科目。

支付给承包商工程进度款，应严格按照合同规定和比例支付。在与承包商进行工程款结算时，承包商应提供按投资控制程序履行相应的审批手续及相应的结算资料。 11.3.工程进度款支付

进度款的支付额度以合同造价为基础，若由于重大设计变更或较大的政策性调整，需变更调整原合同造价时，应出具完整的书面证明文件和其他相关资料作为调整依据，再与原承包单位签订补充合同调整造价，经财务部审核，方可办理变更增加部分的款项

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结算。由于设计变更或施工方案因素影响以致调减合同造价，职能部门应及时书面通知财务调整。若发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符,或与工程实际情况不符,财务可以拒绝支付。 11.4.工程竣工交付

工程竣工交付时，应填制财产交付明细表，并按一定比例对待摊费用进行分摊。

12.固定资产零购管理

12.1.管理

综合管理部是固定资产零星购置的归口管理部门，负责固定资产的实物和动态管理，按照项目管理部《固定资产管理办法》的要求，建立固定资产卡片和台账，按时间顺序登记。 12.2.实施

各部门需零星购买固定资产，由各部门报计划给综合管理部，由综合管理部汇总审核后，经项目管理部批准后，按有关规定实施。 12.3.报账

零星购买固定资产由使用人、使用部门、管理人、管理部门签字确认后到财务报账。 12.4.报表

财务部负责零购固定资产的账务管理，定期与综合管理部核对，做到账实相符，并按规定编制固定资产报表。 12.5.交付

零星购置的固定资产在达到使用条件，必须在一个月内办理资产交付使用手续。

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第四章 项目管理程序 第七节 财务管理程序

12.6.台账

建立固定资产台账制度，按规定办理固定资产调出、调入、盘盈、盘亏、毁损及报废的手续。 12.7.其它

固定资产管理的其他规定，按照塔河分公司固定资产管理的有关规定执行。

13.费用管理

13.1.建设单位管理费管理

13.1.1.项目管理部应付职工工资，通过“应付工资”科目核算，各种代扣款项通过“其他应交款”科目核算，工资费用列建管费开支。

13.1.2.各种保险和住房公积金按工资总额的规定比例计算，列建管费开支。 13.1.3.办公费用管理由综合管理部负责。办公用具管理，包括文件柜、办公桌等，由综合管理部根据各部门计划汇总，经项目管理部主管领导审批纳入预算管理后，方可办理借款和报销手续。办公用品管理，包括复印纸、耗材、笔墨、信封等日常工作用品。综合管理部汇总各部门的办公用品需求计划并综合平衡后，上报项目管理部主管领导审批，纳入月度预算管理。购买的办公用具品和办公用品要经保管员验收入库，经办、验收及主管人员签字后财务部给予报销。

13.1.4.技术图书资料费用管理，包括各种技术图书资料、报纸、杂志等，由各部门报计划或列明图书目录，由综合管理部汇总平衡后报项目管理部经理审批，纳入年度投资预算。

13.1.5.修理费是由各部门根据实际情况，提出维修计划，综合管理部汇总经项目管理部经理批准后，纳入年度投资预算。根据年度修理预算及费用指标安排，由综合管理部按月按实际项目编制维修预算和所需费用，从严控制修理费用开支。

13.1.6.会议费由各部门根据实际需要，在举办会议前提出申请，经部门领导及主管经理审批后报综合管理部并纳入当月预算管理。

13.1.7.业务招待费实行总额控制、归口管理和严格审批制度。各部门因业务需要需接

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待上级有关部门领导和有关业务往来的人员时，先由各部门提出申请，报主管经理和综合管理部审批。同时要实行统一的业务招待费标准，限制陪客人数，防止不合理、不必要招待费用的发生。

13.1.8.差旅费管理。差旅费报销标准和规定按项目管理部《差旅费管理办法》执行。 13.1.9.其他费用管理。其他费用主要包括物料消耗、低值易耗品、咨询费、审计费、招标投标费、印花税、劳动保护费、独生子女费、水电费、劳务费、竣工验收费、法律顾问费、网络管理费以及其他管理费用，根据各种费用的不同特点进行切块控制，从严控制费用开支。 13.2.其它

包括固定资产其他费、无形资产、递延资产、预备费。各项费用按投资指标切块控制，由各控制归口管理部门制定相应的管理办法和控制程序，报项目管理部审批后纳入预算管理。

14.在建工程会计核算和竣工决算

14.1.会计核算

14.1.1.会计核算的依据:

1) 上级有关部门批准的项目可行性研究报告；

2) 中国石化股份有限公司有关部门批准的基础设计概算； 3) 中国石化股份公司关于本项目的年度资金计划安排；

4) 对外签订的进口设备、国内设备、材料合同及勘察、设计、施工和大型设备订货合同等；

5) 中标通知书、招投标有关资料以及项目控制部审核批准的预结算书； 6) 年度、季度、月度固定资产投资计划； 7) 其他相关资料。

14.1.2.以核算本年度投资为主体，掌握、积累历年投资完成额，认真组织工程建设支出的核算，正确计算和反映工程投资完成额。

14.1.3.严格执行基本建设等投资计划，严格遵守会计核算与投资计划口径一致的核算

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原则，以监督投资计划的资金流向和使用，防止发生计划外或违反方针、政策和财经纪律的支出。

14.1.4.监督单项工程按设计和总概算内容的实现，力求降低工程成本、减少和控制无效支出、防止无故扩大投资的现象。

14.1.5.根据现行《企业会计制度》、参照《基本建设财务管理规定》，按单项工程组织工程成本核算，正确、及时、完整地核算工程实际投资额。 14.2.竣工决算

14.2.1交付使用资产是在建工程建设投资完成额中已经形成的生产能力或使用效益，是建设单位进行工程建设工作的最终成果，同时，也是反映工程建设投资效果的一项主要指标。

14.2.2.根据现行《企业会计制度》规定，为准确划分投资项目贷款费用的资本化和费用化的界限，同时为使在建工程及时转入固定资产并提取折旧，避免虚增企业利润，需办理预定可使用状态确认书。当在建工程达到预定可使用状态时，施工管理部负责组织办妥预定可使用状态确认书，财务部据此并结合账面余额作资产的暂估交付。确认书由施工管理部、项目控制部、生产准备部和使用部门共同签署。 14.2.3. 采购部和施工部做好设备、材料和各种结余物资的盘点。 14.2.4.项目财务部负责清理各种往来款项。

14.2.5.工程结算后，施工管理部会同财务部组织编制资产交付清册，交付清册应按项目列出所有明细资产的名称、规格型号、计量单位、数量、构成金额、所属装置、设备位号、制造厂家等信息。财务部依据签署完整的交付清册办理资产交付的账务处理。 14.2.6.认真编制竣工决算报告，竣工决算报告包括数字和文字两个部分，综合反映项目建设的全部指标包括实物工程量、新增生产能力、资金来源和使用、各类资产构成及比重等，考核分析投资效果，检查项目概算执行情况，分析建设成本的节超原因，总结经验教训。同时竣工决算报告中还要有审计部门关于该项目的审计结论。

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15.会计档案管理

15.1.财务部对各种会计凭证、会计账簿、会计报表和重要的经济合同等会计资料，定期收集整理装订成册，指定专人妥善保管，防止丢失损坏。

15.2.调阅会计档案，要严格办理手续。本单位人员调阅会计档案，要经会计主管人员同意。外单位人员调阅会计档案，要有正式介绍信，经会计主管人员和项目管理部主管领导批准，方可调阅。设立详细调阅会计档案登记表，内容包括调阅日期、档案名称。调阅人员不得将会计档案携带外出，需要复印的要经会计主管人员批准同意。 15.3.当年的会计档案，在会计年度终了后，由财务部保管一年。期满后，由财务部编造清册移交档案部门保管。

15.4.对保管期满的会计档案，要按照档案管理办法的规定，由财务部和档案管理部门共同鉴定，报经批准后进行处理。对需要销毁的会计档案，要填写“会计档案销毁清册”，销毁时，由项目管理部主管领导指定档案部门和财务部共同派人监销，并在销毁清册上签名盖章。

15.5. 项目财务建立有关备案制度。 15.5.1.印章备案手续。

凡根据项目工程需要、需刻置的财务类专用章，统一由公司企管处法律事务岗设置备案，由项目财务部管理。 15.5.2.法人授权书备案手续。

公司的一切对外行为要由公司法人的授权才能进行，对外施工、采购分包合同等在执行内控制度的同时，项目财务部作为计算的附件进行审核并做好法人授权书档案管理。

16.会计监督管理

16.1.财务部及其会计人员对经营活动进行会计监督。其进行会计监督的依据为国家的财经法律、法规；会计法律、法规和统一的会计制度、《 中华人民共和国会计法》 及内部财务管理制度。

16.2.审核财务收支计划，按照上级规定的要求审查各项计划指标的计算是否正确、完

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整，指标制定和分解是否科学、合理，发现问题及时提出修改的意见和建议。 16.3.审查各项财务收支，根据财务收支计划和财务制度逐笔审核，对审批手续不符合财政、财务、会计制度规定的收支应提出意见，及时向领导汇报并采取切实可行措施进行处理。

16.4.对原始凭证进行审核和监督。对原始凭证的内容、编制手续进行复核，包括填制单位或填制人姓名、有无经办人员盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额、大小写数字是否正确，有无填制单位公章、有无税务章、凭证书写是否清楚，有无涂改或刮擦、挖补现象、对购买实物的原始凭证审核有无验收证明，一式几联的发票和收据是否用双面复写纸套写。对原始凭证内容合法性审核，有无违反财经制度的现象等。

16.5.对记账凭证进行审核。审核记账凭证是否按规定格式和内容填写，所附的原始凭证是否齐全完整、合法、记账凭证的摘要是否正确，与原始凭证所反映的经济内容是否相符。

16.6.对会计报表进行审核。审核各类会计报表是否规定填报，数字是否准确，内容是否真实，各项内容填写是否齐全，是否账账相符、账表相符，是否按时报送。 16.7.对出纳岗位进行审查，保证库存现金、银行存款和有价证券的安全完整。审核出纳是否按规定程序、按照审核无误的收付款凭证进行收款或付款，库存现金是否超限额，有无白条抵库，有无挪用或坐支现金的现象，有无签发空头支票，有无将银行账户出租、出借给个人或单位的现象。有价证券的保管使用是否按规定制度，是否安全完整。

17.会计工作交接管理

17.1.会计人员工作调动或离职，必须将本人所管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 17.2.办理移交之前，必须及时做好以下工作：

1）己经受理的经济业务事项处理完毕； 2) 尚留未登记的账目，应当登记完毕；

3) 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；

4) 编制移交清册，列明应移交的凭证账表、公章、现金、发票、文件、其它会计资料和物品等；

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5） 办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接由财务部负责人或会计主管人员负责监交。会计主管人员交接由项目管理部主管领导负责监交；

6） 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收； 7） 会计主管人员移交时，还要将财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍，对需要移交的遗留问题，写出书面材料；

8） 交接完毕后，交接双方和监交人员在移交清册上签名或者盖章；

9） 接替人员应继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。

18.相关文件

? 《企业会计制度》 ? 《银行结算办法》 ? 《现金管理暂行条例》

? 《内部控制手册》项目管理部实施细则 ? 《差旅费管理办法》项目管理部 ? 《工程投资控制管理办法》项目管理部

19.附件

附件一：项目资金支付管理流程图 附件二：资金预算表 附件三：质量保证金审批单 附件四：借款单 附件五：支出证明单 附件六：差旅费报销单

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附件一：项目资金支付管理流程图

列入投资计划 用款部门每月25日报下月计划 财务部（汇总、审查） 需调整 项目部经理审批 财务部执行预算 用款部门填制付款审批单 财务部审核 否 是否达到项目部经理/副经理审批权限 是 项目管理部经理/副经理签批 财务部审核后付款 是否达到IPMT审批权限 是 IPMT签批 否

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附件二：资金预算表

塔河分公司重质原油改质工程项目资金预算表

填制部门： 序号 项目（费用）名称 年 月 日

项目（费用）编号 合同编号

经办人 单位：万元 备注 报账收款单位金额 时间 名称

制表人：

部门领导：

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附件三：质量保证金审批单

项目编号 合同类型 小写： 大写： 合同编号 已付款额 塔河重质原油改质工程项目 质量保证金审批单 申请用款单位 （盖章） 项目名称 合同总价款 本次付款额 申请用款 理由及依据 施工部意见 综合部意见 HSE管理部意见 设计生产准备部 意见 采购管理部意见 控制部意见 财务部意见 备 注 签字： 年 月 日 签字： 年 月 日 签字： 年 月 日 签字： 年 月 日 签字： 年 月 日 签字： 年 月 日 签字： 年 月 日

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