2012非执业注册会计师内部控制审计练习

企业内部控制审计指引讲解 课后练习1

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判断题：

1、注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。 [题号：Qhx005083] A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

题目解析：这样有助于注册会计师有效收集审计证据，对内控发表审计意见。

2、注册会计师必须将内部控制审计与财务报表审计整合进行。 [题号：Qhx005081] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：只要能够实现审计目标，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。

3、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某个年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。 [题号：Qhx005079] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：应该是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表意见。

4、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合已构成重大缺陷情况下，即使注册会计师评价其补偿性控制（替代性控制）后认为企业执行的补偿性控制具有同样的效果，也应该认定该项重大缺陷。 [题号：Qhx005087] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。企业执行的补偿性控制应当具有同样的效果。

5、注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的重大和重要缺陷，而不必沟通所有控制缺陷。 [题号：Qhx005088] A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷，以尽到专业责任。

单选题：

1、注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加（ ）予以说明。 [题号：Qhx005095] A、强调事项段 B、责任说明段 C、审计意见段 D、其他事项段 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。注册会计师在强调事项段中要指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。

2、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（ ）意见。 [题号：Qhx005096] A、无保留 B、保留 C、否定 D、无法表示 您的回答：C

正确答案：C

题目解析：这种情况下，应当对财务报告内部控制发表否定意见。内部控制审计后不允许发表保留意见。审计范围受到限制时，应当对财务报告内部控制出具无法表示意见的审计报告或解除业务约定。

3、注册会计师应当以（ ）为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。 [题号：Qhx005090] A、职业判断 B、以往审计经验 C、风险评估

D、重要性和审计风险水平 您的回答：C

正确答案：C

题目解析：和财务报表审计一样，注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。

4、执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（ ）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。 [题号：Qhx005091] A、重大错报风险 B、重大缺陷 C、多报 D、少报 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：内部控制审计中要特别关注的是内控是否存在重大缺陷。

5、注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表（ ）意见。 [题号：Qhx005097] A、无保留 B、保留 C、否定 D、无法表示 您的回答：C

正确答案：C 题目解析：注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见。

多选题：

1、表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括（ ）。 [题号：Qhx005105] 查看答案 A、企业更正已经公布的财务报表

B、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊

C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报 D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD

题目解析：只有出现ABCD中的任一种情形，都可能表明内控存在重大缺陷。

2、在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现以下哪些目标（ ）。 [题号：Qhx005099] 查看答案

A、获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见 B、获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果 C、合理确定重要性水平 D、合理确定审计风险水平

您的回答：AB

正确答案：AB

题目解析：CD不是对内部控制进行测试要实现的目标。

3、同时符合以下哪些条件时，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见的内部控制审计报告（ ）。 [题号：Qhx005107] 查看答案 A、企业按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制

B、注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

C、财务报表审计后未发现财务报表存在重大错报

D、内部控制审计中未注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷 您的回答：AB

正确答案：AB 题目解析：财务报表审计后未发现财务报表存在重大错报，或内部控制审计中未注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷，并不意味着财务报告内部控制不存在重大缺陷。

4、在计划审计工作时，注册会计师应当评价以下哪些事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响（ ）。 [题号：Qhx005100] 查看答案 A、与企业相关的风险

B、企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项 C、重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素 D、可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD

题目解析：因为这四个因素都会对内部控制、财务报表以及审计工作产生影响。

5、注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制时，应当作出哪些审计处理（ ）。 [题号：Qhx005108] 查看答案

A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告 B、就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通 C、解除与该客户相关的所有业务关系

D、注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明 您的回答：ABD

正确答案：ABD

题目解析：注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制，并不一定会导致注册会计师解除与该客户相关的所有业务关系。

企业内部控制审计指引讲解 课后练习2

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判断题：

1、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合已构成重大缺陷情况下，即使注册会计师评价其补偿性控制（替代性控制）后认为企业执行的补偿性控制具有同样的效果，也应该认定该项重大缺陷。 [题号：Qhx005087] A、对 B、错

您的回答：B正确答案：B

题目解析：在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。企业执行的补偿性控制应当具有同样的效果。

2、注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独是否构成重大缺陷。 [题号：Qhx005086] A、对 B、错

您的回答：B正确答案：B

题目解析：注册会计师评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，目的是确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。

3、如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。 [题号：Qhx005084] A、对 B、错

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