中小企业的税收筹划研究

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中小企业的税收筹划研究

作者：宁雪莹

来源：《科学与财富》2018年第21期

摘要：如今在我国相关政策的扶持下，中小企业的发展十分迅速，并且已经成为了市场中一个重要的主体，中小企业对于我国经济的发展有着至关重要的意义。为使纳税选择既符合政府税收政策的导向，又能使企业的税负最轻，做出对国家以及企业双方都得利的最佳选择，便产生了税收筹划。税收筹划的目的在于合理合法降低税收负担，加之税收筹划在实践中容易与偷税、避税混淆，因此税收筹划必须遵循不违背税收法律规定的原则、事前筹划的原则以及效率原则，按照合理合法的思路与方法进行。中小企业的税收筹划不仅可以促进企业自身的发展，同时也有利于我国社会主义市场经济的发展。 关键词：中小企业；税收筹划；问题对策 一、税收筹划概述

“税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（Tax Savings）的经济利益。”

国内外的税收筹划研究学者对税收筹划的含义进行了不同角度和不同侧重点的解释，国内的众多学者也从不同的角度和侧重点对税收筹划进行了定义，总而言之，绝大部分的学者都认为税收筹划需要符合国家的法律法规和规章制度，或者而言是不违反现有的税收法律规定。企业税收筹划的目标清晰明确，即缴纳最少的税，尽量降低企业的税收负担，实现企业最大的税后利润。

税收筹划的含义是企业遵循国家税收法律的规定和政府的要求，为了实现节税，对企业的生产经营、投资和财务活动进行提前规划和安排。企业的整个筹划从形式以至内容都是合法的。

二、我国中小企业税收筹划现状

首先，中小企业缺乏对税收筹划的正确认识。我国税收筹划起步较晚，很多企业对税收筹划的意义和重要性缺乏足够的认识，将税收筹划等同于偷税、漏税。其次，很多企业对税收筹划的目的也不够明确，因为在选择税收筹划方案时，最低的缴税并不一定代表最优的纳税方

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