全面预算管理综合试题

《全面预算管理》试题（一）

（基础知识100题）

学号： 班级： 姓名：

一、单项选择题（各题备选答案中有一个是正确的，请选择你认为正确的答案，并将选项序号填入题后的括号内。每小题1分，共35分）

1、关于全面预算管理，能够体现“全面”特征的是（ ） A．全员；B．全过程；C．全方位；D．全员、全过程、全方位。 2、企业年度预算编制的起点是（ ）

A．长期战略目标；B．年度目标；C．季度目标；D．月度目标。 3、企业预算管理的最高权力组织是（ ）

A．股东大会；B．董事会；C．预算管理委员会；D．预算管理工作组。 4、下列各指标或因素中，能体现最终驱动性的是（ ）

A．资产收益率；B．市场占有率；C．劳动生产率；D．技术更新率。 5、全面预算管理系统中的指标特征应当是（ ）

A．货币量化；B．准确量化；C．模糊量化；D. 全方位量化。

6、能体现预算管理与责任管理相结合的目标成本分解方法是（ ）

A．按产品结构分解；B．按成本结构分解；C．按功能结构分解；D.按组织结构分解。 7、最能体现目标管理与预算管理相结合的企业组织形式是（ ） A．单主体企业；B．企业集团；C．集团分公司；D. 集团子公司。 8、财务预算的主要特征是（ ）

A．以财务人员为主体；B．不涉及实物计量；C．不涉及成本因素；D．是企业的综合性价值预算。

9、对于成长期企业来说，预算的起点应当是（ ） A．销售；B．利润；C．成本；D．现金流量。

10、对于衰退期企业来说，预算的起点应当是（ ） A．销售；B．利润；C．成本；D．现金流量。

11、对于稳定期企业来说，预算的起点应当是（ ） A．销售；B．利润；C．资本；D．现金流量。

12、在Y=a+（ ）X中，Y表示总成本，a表示固定成本，x表示销售额，则x的系数应是（ ）。

A．单位变动成本；B．单位边际贡献；C．变动成本率；D．边际贡献率 13、下列组织中，负责预算管理具体流程的应当是（ ）

A．股东大会；B．董事会；C．预算管理委员会；D．预算管理工作组。 14、你认为做好预算管理的关键是（ ）

A．编制好预算；B．指标分解到位；C．指做好过程控制；D．做好预算执行情况的分析 15、在对成本中心预算执行情况进行分析时，单位产品工时实际偏离预算的差异是（ ） A．预算差异；B．效率差异；C．数量差异；D．耗费差异 16、在对成本中心预算执行情况进行分析时，实际单位产品固定费用偏离预算单位产品固定费用的差异是（ ）

A．固定制造费用差异；B．固定制造费用产量差异；C固定制造费用能量差异．；C．固定制造费用效率差异

17、下列指标中，可以弥补投资报酬率指标局限性的是（ ）

A．营业利润率；B．成本费用利润率；C．净资产利润率；D．剩余收益。 18、资本预算之净现值法的局限之一是（ ）

A．再投资收益假设不合理；B．缺乏客观的判断标准；C．不能直接用于期限不同的项目比较；D．不能反映回收期后的现金流量。

19、当用于项目评价的各指标值出现排序矛盾时，原则上以（ ）为决策标准。 A．净现值；B．现值指数；C．内部报酬率；D．动态回收期。

10、已知某设备原值15万元，累计折旧10万，如现在变现，则变现价值为2万元，该公司适用的所得税率为25％，那么，继续使用该设备引起的现金流出量为( )元。 A．150000 B．100000 C．20000 D．27500 21、应纳入成本中心考核的成本指标是（ ）

A．产品成本；B．目标成本；C．责任成本；D．制造成本。 22．下列说法不正确的是（ ） A．预算管理是公司治理在企业内部的延伸；B．做好预算管理有利于提升公司治理效率；C．只有做好预算管理才能有效地运行激励机制；D．提升公司治理效率是公司预算管理的出发点和最终目的。

23、预算管理与战略管理的关系是（ ）

A．预算管理是战略管理的前提；B．预算管理是战略管理的阶段化和具体化；C．预算管理的起点是长期战略目标；；D．没有预算管理就没有战略管理 24、下列说法正确的是（ ）

A．预算管理是战略管理的前提；B．战略目标必须通过目标管理和预算管理来实现； C．长期战略目标就是企业预算目标；；D．没有目标管理就没有战略管理

25、已知利润对单价的敏感系数为2，为了确保下年度企业不亏损，单价下降的最大幅度（ ）。

A．50%；B．100%；C．25%；D．40%

26、下列指标中，能用于评价利润中心业绩评价的是（ ）

A．投资报酬率；B．总资产报酬率；C．营业利润率；D．净资产报酬率 27、下列说法正确的是（ ）

A．没有利润就没有业绩；B．没有现金流入就没有业绩；C．有利润和现金流入不一定有业绩；D．没有利润和现金流入一定是没有业绩

28、下列分析指标中，能体现投入与产出关系的是（ ）

A．营业毛利率；B．营业利润率；C．成本费用利润率；D．资产利润率 29、下列各项中，能够说明收益质量的是（ ）

A．营业毛利的多少；B．营业利润多少；C．营业利润比重的大小；D．营业利润率的高低 30、两个企业的资产利润率和营业利润率完全相同，则两个企业资产周转率的关系是（ ） A．相等；B.相近；C．不等；D．不一定

31、一般而言，在全面预算管理中需要考虑资金时间价值的预算是（ ） A．收入预算；B．费用预算；C．财务预算；D．资本预算

32、在进行资本预算的现金流量分析时，强调所得税对现金流量的影响是基于（ ） A．财务主体假设；B．持续经营假设；C．理性理财假设；D．有效市场假设 33、下列各项指标中，最能反映企业短期偿债能力的是（ ） A．现金比率；B．现金流比率；C．流动比率；D．速动比率

34、在分析和考核利润中心的预算管理业绩时，所依据的利润应当是（ ）

A．中心的营业毛利；B．中心的营业利润；C．中心的可控营业利润；D．中心的利润总额 35、为防范投资中心的不当决策行为，在考核投资利润率指标的同时还可以考核（ ）

A．营业收益；B．净现值；C．净收益；D．剩余收益

二、多项选择题（请选择你认为正确的答案，并将选项序号填入题后的括号内。每小题1.6分，共30分）

1、预算管理、目标管理及战略管理的关系有（A\\B\\C\\D\\E ）

A．目标管理是战略管理的阶段化；B．预算管理是目标管理的具体化和程序化；C．战略管理统骘着目标管理与预算管理；D．目标管理关注的是事前和事后，预算管理体现了事前、事中和事后的有机结合；E．预算管理、目标管理及战略管理都强调事前环节。 2、全面预算管理的内容有（ A\\B\\C\\E ）

A．业务预算；B．资本预算；C．筹资预算；D．生产预算；E．财务预算 3、全面预算管理所依赖的信息资料主要有：（A\\B\\C\\D\\E ）

A．财务信息；B．相关非财务信息；C．货币信息；D．相关非货币信息；E．定量信息 4、下列项目中拟采用弹性预算法编制的有（A\\B\\C\\ ）

A．直接材料成本；B．计件工资成本；C．按产量法计提的折旧费；D．生产单位的设备保险费；E．生产单位管理人员工资

5、收益导向下的预算管理模式有（ C\\D ）

A．以资本为核心；B．以收入为核心；C以目标利润为核心；D．以目标成本为核心；E．以现金流量为核心

6、以目标利润为核心的预算管理模式适用于（B\\D ）

A．成长期企业；B．稳定期企业；C．衰退期企业；D．集团内部的利润中心；E．集团内部的成本中心

7、以目标利润为核心的预算管理体系包括的具体内容有（A\\B\\C\\D\\E ） A．资本预算；B．销售预算；C．生产预算；D．筹资预算；E．财务预算 8、下列因素中，对可比产品成本产生影响的有（A\\B\\C\\D\\E ）

A．材料消耗；B．材料购买价格；C．劳动生产率变化；D．产量变化；E．工资水平变化 9、下列指标中可作为利润中心控制与考核指标的有（A\\B\\C\\D\\E ）

A．营业收入；B．营业利润率；C．成本费用利润率；D．应收账款周转率；E．存货周转率 10、下列指标中可作为投资中心控制与考核指标的有（ ）

A．营业收入；B．营业利润率；C．成本费用利润率；D．应收账款周转率；E．存货周转率 11、下列指标中可作为成本中心控制与考核指标的有（A\\B ）

A．成本降低额；B．成本降低率；C．成本费用利润率；D．应收账款周转率；E．存货周转率

12、下列指标中不能用于评价成本中心业绩的指标有（A\\B\\C\\D\\E ）

A．投资报酬率；B．营业利润率；C．剩余收益；D．货款回收平均天数；E．资产周转率 13、下列各项因素中，用于计算可比产品目标成本降低额的有（ \\A\\C\\E ）

A．预算产量；B．实际产量；C．上年单位成本；D．本年实际单位成本；E．本年计划单位成本

14、下列分析指标中，能够从动态角度反映短期偿债能力的指标有（ B\\C\\D ）

A．现金比率；B．现金流量比率；C．应收账款周转率；D．存货周转率；E．利息保障倍数 15、某产品单价8元，单位变动成本5元，固定成本3000元，计划产销量1000件，欲实现目标利润1000元，可以采取的措施有（A、B、C ）

A．提高单价1元；B．降低单位变动成本1元；C．减少固定成本1000元；D．提高产销量1000件；E．提高单价0.5元，同时提高产销量100件并减少固定成本200元 16、现金预算的组成部分有（A\\C\\D ）

A．资金筹措预算；B．预计损益表；C．现金收入预算；D．现金支出预算；E．销售预算

17、标准成本差异分析的内容有（ A\\B\\C ）

A．直接材料差异；B．直接人工差异；C．制造费用差异；D．管理费用差异；E．销售费用差异

18、新产品成本预算可以采用的预算方法有（A\\D\\E ）

A．弹性预算法；B．固定预算法；C．增量预算法；D．零基预算法；E．滚动预算法 19、下列资本预算分析方法中，属于净现值法之辅助方法的有（A\\G\\C\\D\\E ） A．现值指数法；B．更新链法；C．年金净流量法；D．年金成本法；E．内收益率法 20、下列考核指标中可能引发不利行为的指标有（A\\B\\C\\D\\E ）

A．投资收益率；B．营业利润率；C．净资产利润率；D．每股收益；E．成本费用利润率 21、要做好预算过程控制，需要关注的因素有（A\\B\\C\\D\\E ）

A．健全的预算管理组织；B．合理的授权制度；C．信息反馈与传递的及时充分；D．随时关注环境的动态变化；E．能够严格执行考核制度

22、下列成本费用要素中，应当列入生产单位产品责任成本范畴的有（A\\B ）

A．直接材料消耗；B．生产工时消耗；C．土地使用权摊销；D．材料采购成本；E．小时工资率

23、下列项目中，你认为会影响成品成本水平的有（A\\B\\C\\D\\E ）

A．劳动生产率；B．生产周期；C．产品结构；D．产品质量状况；E．原材料种类 24、下列项目中，你认为会影响利润水平的有（A\\B\\C\\D\\E ）

A．劳动生产率；B．生产周期；C．产品结构；D．产品质量状况；E．原材料种类 25、下列项目中，你认为会影响收入水平的有（ A\\B\\C\\D\\E ）

A．劳动生产率；B．生产周期；C．产品结构；D．产品质量状况；E．原材料种类 26、下列预算指标中，适用于作为收入中心控制指标的有（B\\C\\D\\E ）

A．营业利润率；B．货款回收率；C．营业费用率；D．市场占有率；E．新顾客增长率 27、下列方案做应由股东大会行使决策权有（ A\\B\\C\\D\\E ） A．公司资本性投资预算方案；B．公司年度总体经营方案；C．公司年度全面预算方案；D．公司年度财务决算方案；E．整体预算考评与奖惩方案 28、战略目标和年度经营计划是年度预算管理的前提，企业在确定战略目标和年度经营计划时应考虑的环境因素有（ A\\B\\C\\D\\E ）

A．市场需求情况；B．竞争对手情况；C．产业政策；D．资源配置情况；E．资源营运能力 29、从制造成本方面看，产品成本与责任成本的区别有（B\\C\\D\\E ）

A．经济性质不同；B．归集对象不同；C．核算内容不同；D．核算原则不同；E．核算目的不同

30、由于产量因素所导致的固定成本差异可分解为（B\\C ）

A．开支差异；B．能量差异；C．效率差异；D．数量差异；E．价格差异

三、判断题（判断下列各题的说法正确与否，将你认为正确的在题后括号打“√”，错误的打“X”。每小题1分，共35分）

1、财务预算也就是全面预算中的综合价值预算。（ 正确 ） 2、财务预算必须以业务预算、资本预算和筹资预算为基础。（ 正确 ） 3、在激励机制健全的情况下，预算指标既具有约束功能，又具有激励功能。（正确 ） 4、企业预算管理委员会是企业预算管理的最高权力组织。（错误 ） 5、企业目标管理在一定程度说就是企业预算管理。（ 错误 ） 6、无论什么样的预算管理模式都需要编制现金预算。（ 正确 ） 7、全面预算管理在内容是主要限于能以货币计量的经济事项。（错误 ） 8、预算松弛问题从本质上说就是代理问题。（正确 ）

9、导致预算指标实际偏离标准的原因通常是由于外部环境发生变化。（错误 ）

10、资本预算中，当两个项目的净现值与内部收益率出现排序矛盾时，以内部报酬率作为决策的依据。（错误 ） 11、企业长期战略目标的实现不仅依赖于目标管理，而且需要做好全面预算管理。（ 正确 ） 12、投资项目的保本点越高，说明该项目的投资风险越小。（ 错误 ） 13、对于债权人来说，除资产负债率，其他各项偿债能力指标越高越好。（ 正确 ） 14、企业获利能力决定偿债能力，偿债能力则制约获利能力。（ 正确 ） 15、固定费用保障倍数可以说明企业的可持续生存能力。（正确 ） 16、单位变动成本一般会随业务量变化而相应变动（ 错误 ） 17、财务预算就是以价值体现的全面预算（正确 ） 18、预算管理的关键在于过程控制（ 正确 ）

19、成本中心的责任指标是可控成本，而不是全部成本（正确 ）

20、在其它条件不变时，若使利润上升50%，单位变动成本需下降20%；若使利润上升40%，销售量需上升15%，那么，销售量对利润的影响比单位变动成本对利润的影响更为敏感。（ 错误 ）

21、资产负债率低的公司，其偿债能力要强于资产负债率高的公司。（ 错误 ）

22、有营业利润的企业不一定有经营现金流入，但有经营现金流入的企业一定有营业利润。（ 错误 ）

23、采用以成本为核心的预算管理模式的企业通常不需要编制销售预算。（ 错误 ） 24、采用以成本为核心的预算管理模式的内部责任单位通常不需要编制销售预算。（ 正确 ）

25、可比产品成本降低额是指实际成本相对于预算成本的降低额。（ 错误 ）

26、从战略管理的视角考虑，纳入全面预算管理系统的控制指标除反映结果性指标外，更关键的应考虑驱动性指标。（ 正确 ）

27、当企业的利息保障倍数小于1时，近期将会发生利息支付困难。（错误 ） 28、生产单位的直接材料成本和直接人工成本都属于生产单位的责任成本。（ 错误 ） 29、没有预算管理的企业，其目标管理存在盲目性和非可靠性。（ 正确 ） 30、公司预算源于公司治理，公司预算是夯实公司治理的基本举措。（ 正确 ） 31、目标管理与预算管理的区别之一是前者重视过程，后者关注结果。（ 错误 ） 32、经营性固定成本高的企业，其财务风险大。（ 错误 ） 33、因为总资产周转率=流动资产在总资产中的比重*流动资产周转率，因此提高企业总资产周转率的重要途径是提高流动资产在总资产中的比重。（错误 ）

34、没有严格的过程控制，就难以进行有效的业绩考核；而没有严格的业绩考核，也不可能进行有效的过程控制，（正确 ） 35、资本预算在全面预算管理中具有重要地位和作用，可以说没有资本预算就谈不上全面预算。（ 错误 ）

《全面预算管理》试题（二）

（论述与论文选题50题）

一、简述题

1、全面预算管理的内涵 2、全面预算管理的构成内容 3、全面预算编制的基本方法 4、全面预算管理的组织架构成 5、全面预算管理制度的基本框架

6、以销售为起点的预算管理模式的基本流程和适应性 7、以目标利润为起点的预算管理模式的基本流程和适应性 8、资本投资预算分析的基本内容 9、影响或决定目标利润的基本因素 10、目标管理与预算管理的联系和区别 11、成本目标分解的基本方法 12、投资项目现金流量的构成

13、所得税对项目投资现金流量的影响 14、净现值法的基本原理与局限性 15、内部收益率法的基本原理与局限性

16、运用保本点分析评估项目投资风险的基本原理 17、运用敏感性分析法评估项目投资风险的基本原理 18、成本中心的预算控制指标体系 19、利润中心的预算控制指标体系 20、投资中心的预算控制指标体系 21、成本差异的种类和分析方法 22、偿债能力分析的指标体系 23、获利能力分析的指标体系 24、经营能力分析的指标体系

25、杜邦财务分析体系的作用与优缺陷 二、论述题

1、战略管理、目标管理与预算管理的相逻辑关系 2、预算管理与公司治理的关系

3、公司战略类型与全面预算管理模式选择 4、影响企业全面预算管理效率的因素

5、目标管理、预算管理与责任管理的相互关系 6、做好预算管理工作一定具备哪些方面的前提条件 7、资本投资预算中财务效的评价的方法体系 8、如何做好预算执行的过程控制 9、如何做好成本中心的预算控制 10、怎样理解各种财务能力的相关性 三、课程论文题

1、试论全面预算管理在企业管理中的地位和作用

2、试论财务预算管理在全面预算管理中的地位和作用

3、试论公司治理目标与预算管理

4、企业预算管理的现状况、问题与对策研究（最好结合案例研究） 5、预算松驰的成因与对策研究（最好结合案例研究） 6、试论企业全面预算管理的基础工作

7、试论企业战略管理、目标管理与全面预算管理 8、试论企业全面预算管理中财务人员的地位与作用 9、试论企业全面预算管理中的制度建设 10、试论基于平衡记分卡的全面预算管理 11、杜邦财务体系的局限与改进思考 12、论基于预算管理的企业业绩评价 13、试论企业全面预算管理的组织体系 14、试论全面预算管理的内容体系

15、关于提高企业预算管理效率的思考

《全面预算管理》试题（三） （业务题）

习 题 一

1. 某公司采用完全成本法，其预算期生产的某种产品的预计产量为1 000件，单位成本如

表1所示。该公司在预算期的实际产量为900件，实际发生的总成本为11 070元，其中直接材料6 200元，直接人工2 700元，制造费用2 170元。 要求：（1）编制该产品的成本预算，完成表1；

（2）根据企业的实际成本资料和预算成本资料编制企业的成本业绩报告，完成表2。

表1 公司产品成本预算 单位：元

成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 单位成本 7 3 2

表2 公司成本业绩报告 单位：元 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 实际成本 预算成本 未按产量调整 按产量调整 预算成本与实际成本的差异 未按产量调整 按产量调整 总成本

2. 某公司某种产品的制造费用与人工工时密切相关，相关资料如表3所示。

要求：（1）利用资料写出制造费用根据人工工时变动的公式；

（2）利用公式分别表示在3 500和5 000工时时的固定制造费用、变动制造费用及制造费用预算总额。

表3 公司制造费用预算（公式法） 单位：元 业务量范围（直接人工工时） 项 目 固定费用 (a) 3 500 ~ 5 500 h 单位变动费用 (b) 管理人员工资 折旧费 租金 维修费 水电费 运输费 材料费 辅助工人工资

13 500 9 000 7 000 5 000 2 000 — — — — — — 0.30 0.20 0.65 0.35 0.40 3. 某公司按列表法编制的制造费用弹性预算，相关资料如表4所示。

要求：（1）根据所给资料完成表4；

（2）利用插值法计算4 300工时时的制造费用总预算额。

表4 公司制造费用预算（列表法） 单位：元

业务量（直接人工工时） 占正常生产能力百分比 变动成本项目： 运输费用 (b=0.65) 材料费 (b=0.35) 辅助工人工资 (b=0.40) 合 计 混合成本项目： 维修费 (a=5 000, b=0.3) 水电费 (a=2 000, b=0.2) 合 计 固定成本项目： 管理人员工资 折旧费 租金 合 计 总 计

13 500 9 000 7 000 3 500 70% 4 000 80% 4 500 90% 5 000 100% 4. 某公司预算年度某产品的销售量在5 000~9 000件之间变动，销售单价为80元/件，单

位变动成本为43元/件；固定成本总额为60 000元。

要求：以1 000件为销售量间隔单位编制该产品的弹性利润预算，完成表5。

表5 公司弹性利润运算（因素法） 单位：元

销售量(件) 销售单价(元/件) 单位变动成本(元/ 件) 销售收入 减：变动成本 边际贡献 减：固定成本 营业利润

5. 某公司在预算年度的销售业务量达到100%时的销售收入为300万元，变动成本为180

万元，固定成本为10万元。

要求：以10%为间隔按百分比法编制的弹性利润预算，完成表6。

表6 公司弹性利润预算（销售额百分比法） 单位：万元

销售额百分比 销售收入 减：变动成本 边际贡献 减：固定成本 营业利润 50%

6. 某公司在预算年度预计可用于制造费用、管理费用和销售费用支出的资金为

的预算费用方案如表7所示。

750 000

元，该公司按照零基预算法来编制制造费用预算与管理费用预算。该公司根据企业目标提出

经讨论，该公司认为车间管理人员工资、辅助材料费、水电费、厂部管理人员工资、房屋租金、办公费是不可避免的，须全额保证；维修费、车间设备保险费、广告费、差旅费需要进行成本—效益分析后，再结合预算期资金来进行资金分配。A公司对上述四项费用的成本—效益分析结果如表8所示。

要求：根据上诉资料重新分配费用，并完成表9。

表7 公司费用预计表 单位：元 制造费用项目 车间管理人员工资 辅助材料费 维修费 车间设备保险费 水电费 制造费用合计 金额 230 000 115 000 98 300 45 800 75 600 564 700 销售与管理费用项目 广告费 厂部管理人员工资 差旅费 办公费 房屋租金 销售与管理费用合计 金额 37 500 130 000 25 000 40 000 8 500 241 000

表8 公司费用项目成本效益分析表 单位：元

费用项目 成本 效益*

维修费 车间设备保险费 广告费 差旅费 合 计 1 1 1 1 — 150 40 45 30 265 *：表中效益可以是直接效益、间接效益，也可以是避免的损失额，均为估计值。

表9 公司费用预算（零基预算法） 单位：元 制造费用项目 车间管理人员工资 辅助材料费 维修费 车间设备保险费 水电费 制造费用合计 金额 销售与管理费用项目 广告费 厂部管理人员工资 差旅费 办公费 房屋租金 销售与管理费用合计 金额

习 题 二

1.资料一：ABC公司20×9年初应收账款额为62 000元。该公司生产经营甲、乙两种产品，

两种产品在各季度的预计销售单价和预计销售量已在表1中给出。在各季度销售收入中60%货款能当季收到，另40%下季收到，增值税率为17%；

表1 ABC公司20×9年度的销售单价和销售量 产品 甲 季 度 预计销售单价 (元/件) 预计销售量 (件) 预计销售单价 (元/件) 预计销售量 (件) 一 65 1 600 80 1 000 二 65 2 000 80 1 600 三 65 2 400 80 2 000 四 70 2 000 75 2 400 乙 资料二：该公司在20×9年年初甲、乙两种产品的存量分别为160件和100件，各季度的期末存货按下一季度的10%来计算，年末要求甲、乙两种产品的存量分别为240件和260件； 资料三：该公司甲、乙两种产品在20×9年度所需的各种材料的相关资料如表2所示；

表2 ABC公司20×9年甲乙两种产品所需材料的相关资料

项 目 材料消耗定额 产 品 甲产品 乙产品 季度 X材料 Y材料 X材料 Z材料 一 二 3 2 5 2 3 2 5 2 三 四 备注： 20×9年初应付账款为28 800元；材3 4 料采购金额60%本季度支付， 40%下季度支2 2 付；O材料是为下一年度研发新产品准备。 5 2 4.2 年初 存货量 年末 存货量 预计期末存货量占下期需用量的百分比 X材料 材料采购价格(不含税) Y材料 Z材料 O材料 4 5 6 4 5 6 4 5 6 4 5 6 3 000 960 600 0 3 600 1 440 1 000 2 000 20% 30% 30% — 10 资料四：该公司甲乙两种产品在20×9年的单位产品工时如表3所示；

表3 ABC公司20×9年甲乙两种产品所需工时的相关资料 项 目 单位产品工时 季 度 甲产品 乙产品 一 3 5 4.56 二 3 5 4.56 三 3 5 4.56 四 2.8 4.6 5.7 每小时人工费用 资料五：该公司在20×9年的制造费用预算如表4所示，其中除折旧外都需现金支付；

表4 ABC公司20×9年制造费用预算 单位：元

变动制造费用 间接人工 间接材料 修理费 水电费 小 计 15 200 20 000 20 636 14 560 70 396 固定制造费用 租金 折旧 管理人员工资 保险费 财产税 小 计 19 000 30 694 18 200 6 400 2 000 76 294 资料六： 该公司在20×9年的甲乙产品的单位产品变动销售费用额与固定性销售费用预算额如表5所示；

表5 ABC公司20×9年销售费用预算资料 单位：元 单位产品变动销售费用额 产品 甲 乙 销售佣金 2.5 3 包装、运输费 1.5 2 合 计 4 5 20 000 8 000 固定性销售费用额 专设销售 机构办公费 32 000 广告费 保险费 合 计 60 000 资料七：该公司20×9年的管理费用预算如表6所示，其中折旧费与无形资产摊销不需现金支付；

表6 ABC公司20×9年管理费用预算 单位：元 费用项目 管理人员工资 办公费 福利费 保险费 折旧费 无形资产摊销 其他 管理费用合计 金额 10 000 4 000 1 400 1 600 2 000 1 400 3 000 23 400 资料八：该公司在流通环节只交增值税，并当期支付，附加税费率为10%；

资料九：该公司为了扩大生产力，决定在20×9年购买一条新生产线，年内安装完毕，年末交付使用。为了筹集该生产线投资所需的资金，B公司将于年初发行票面利率为8%、每年年

末支付利息、预计发行收入为60 000元的公司债券，以及在第二季度增发股本为80 000元的普通股；

资料十：该公司在20×9年初的现金的期初余额为8 000元；长期借款期初余额为192 000元，需在第一、二季度分别偿还长期借款30 000元，年利率为10%，每季度末支付利息；第三、四季度分别增加短期借款10 000元和60 000元短期借款年利率6%，每季度末付息。

要求：根据上诉资料完成下列问题： （1）编制ABC公司的销售预算，完成表7；

（2）编制ABC公司的生产预算，完成表8；

（3）编制ABC公司的直接材料预算，直接材料采购预算及因此发生的现金支出预算，完成表9、表10和表11；

（4）编制ABC公司的直接人工预算，完成表12；

（5）变动制造费用按照工时在甲、乙产品间分配，编制分季度的制造费用预算，完成表13； （6）采用变动成本法编制ABC公司的甲乙两种产品的成本预算，完成表14和表15； （7）编制ABC公司的预算期期末的存货预算，完成表16； （8）编制ABC公司的销售费用预算，完成表17； （9）编制ABC公司的应交税金及附加预算，完成表18； （10）编制ABC公司投资决策预算及筹资情况，完成表19； （11）编制ABC公司的现金预算，完成表20； （12）编制ABC公司的利润预算，完成表21； （13）编制ABC公司的资产负债表预算，完成表22；

表7 ABC公司20×9年度的销售预算 单位：元 季 度 甲产品 预计销售单价 (元/件) 预计销售量 (件) 预计销售收入 乙产品 预计销售单价 (元/件) 预计销售量 (件) 预计销售收入 预计销售收入总额 增值税销项税额 含税销售收入 预计现金流入

期初应收账款 第一季度经营现金收入 第二季度经营现金收入 第三季度经营现金收入 第四季度经营现金收入 一 二 三 四 全 年 经营现金流入合计 年末应收账款

表8 ABC公司20×9年生产预算 单位：件 品 种 季 度 预计销售量 甲产品 加：预计期末存量 减：期初存货量 预计生产量 预计销售量 乙产品 加：预计期末存量 减：期初存货量 预计生产量 一 二 三 四 全年

表9 ABC公司20×9年直接材料需用量预算 单位：件 品 种 项 目 季 度 X材料 Y材料 X材料 Y材料 X材料 Z材料 X材料 Z材料 一 二 三 四 全 年 预计生产量 甲产品 材料单耗 预计需用量 预计生产量 乙产品 材料单耗 预计需用量

表10 ABC公司20×9年直接材料采购预算 金额单位：元 材料 季度 材料采购单价(不含税) 甲产品需用量 乙产品需用量 X材料 材料总需用量 加：期末材料存量 减：期初材料存量 本期采购量 材料采购成本(不含税) 材料采购单价(不含税) 甲产品需用量 乙产品需用量 Y材料 材料总需用量 加：期末材料存量 减：期初材料存量 本期采购量 一 二 三 四 全 年 材料采购成本(不含税) 材料采购单价(不含税) 甲产品需用量 乙产品需用量 Z材料 材料总需用量 加：期末材料存量 减：期初材料存量 本期采购量 材料采购成本(不含税) 材料采购单价(不含税) O材料 本期采购量 材料采购成本(不含税) 预计材料采购成本合计(不含税) 增值税进项税额 预计采购金额合计

表11 ABC公司20×9年直接材料采购现金支出预算 单位：元 季 度 预计采购金额合计 期初应付账款 第一季度采购现金支出 第二季度采购现金支出 第三季度采购现金支出 第四季度采购现金支出 现金支出合计 年末应付账款 一 二 三 四 全 年

表12 ABC公司20×9年直接人工预算 金额单位：元 项 目 预计产量 单位产品工时 季 度 甲产品 乙产品 甲产品 乙产品 甲产品 人工工时总量 乙产品 合计 每小时人工费用 甲产品 直接人工合计 乙产品 合计

表13 ABC公司20×9年分季制造费用预算 单位：元 季 度 变动性制造费用分配率 一 二 三 四 全 年 一 二 三 四 全年

直接人工工时 甲产品 乙产品 小计 甲产品 乙产品 小计 变动性制造费用 固定性制造费用 减：折旧 现金支出合计

表14 ABC公司20×9年甲产品的成本预算 单位：元 成本项目 产品数量(件) 直接材料 直接人工 变动制造费用 合 计 X材料 Y材料 小 计 单位成本 单价 耗用量 成本 生产成本 期末库存商品 销货成本

表15 ABC公司20×9年乙产品的成本预算 单位：元 成本项目 产品数量(件) 直接材料 X材料 Z材料 小计 单位成本 单价 耗用量 成本 生产成本 期末 库存商品 销货成本 直接人工 变动制造费用 合 计

表16 ABC公司20×9年期末存货预算 单位：元 项 目 甲 库存商品 乙 小 计 X材料 Y材料 原材料 Z材料 O材料 小 计 合 计 期初 期末

表17 ABC公司20×9年销售费用预算 单位：元

季度 预计销售量 甲 乙 甲 变动性销售费用 乙 小计 固定性销售费用额 销售费用合计 现金支出合计 一 二 三 四 全 年

表18 ABC公司20×9年应交税金及附加预算 单位：元 季 度 增值税销项税额 增值税进项税额 应交增值税 销售税金及附加 现金支出合计 一 二 三 四 全 年 表19 ABC公司 20×9年的投资决策预算 单位：元 季 度 勘察设计费 设备购置费 安装工程 调试费用 其他 投资支出合计 发行公司债券 增发新股 投资资金筹措合计 一 1 900 4 000 二 2 000 8 000 三 24 000 四 34 000 28 000 12 000 8 000 全年

表20 ABC公司20×9年现金流量预算表 单位：元 季 度 期初余额 加：经营现金收入 可供使用现金合计 减：直接材料采购 支付直接人工 支付制造费用 支付销售费用 支付管理费用 支付应交税金及附加 *预交所得税 一 5 000 二 5 000 三 5 000 四 5 000 全 年 *股利预分 购置生产线 现金支出合计 现金余缺 加：短期借款 发行普通股 发行公司债券 减：支付短期借款利息 支付长期借款利息 支付债券利息 偿还短期借款 偿还长期借款本金 *购买有价证券 期末现金余额 4 000 4 000 30 000 4 000 4 000 -30 000 0 *：预交所得税和股利预分为估计值；购买有价证券为临时调整项。

表21 ABC公司20×9年预计利润表 单位：元 项 目 销售收入 减：销货成本 销售税金及附加 毛利 减：销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税 净利润 金 额 19 689* *：在该表中，所得税项是在利润规划时估计的，而并不是根据所得税率计算而得的，是根据已经列入现金预算表20中的所得税调整而得的，为了避免陷入数据的循环调整，此处不再用所得税率对其进行调整。

表22 ABC公司20×9年预计资产负债表 单位：元

资 产 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收账款 存货 流动资产合计 非流动资产 固定资产 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 年初数 8 000 0 62 000 33 000 103 000 397 398 20 000 377 398 年末数 负债及所有者权益 流动负债 短期借款 应付账款 年初数 0 28 800 28 800 192 000 0 192 000 220 800 年末数 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付债券 长期负债合计 负债合计 无形资产及其他非流动资产 无形资产 无形资产及其他非流动资产合计 非流动资产合计 资产合计 3 400 3 400 380 798 483 798 所有者权益 实收资本 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 200 000 62 998 262 998 483 798

习 题 三

1. 资料一：甲公司在预算期内预计生产丁产品1 000件，实际产量1 100件，其成本资料

如表1所示；

表1 丁产品成本资料

成本项目 预算 (产量1 000件) 实际 (产量1 100件) 直接材料 直接人工 直接材料 直接人工 单价 10元/千克 10元/小时 9.8元/千克 11元/小时 单耗 6千克/件 5小时/件 5.9千克/件 4.6小时/件 单位成本(元) 60 50 57.82 50.6 资料二：C公司生产丁产品的标准工时为5小时/件，实际耗用为4.6小时/件，标准变动制造费用分配率为2元/工时，实际分配率为2.1元/工时；固定制造费用预算3 000元，实际固定制造费用为3 500元。 要求：

（1）计算直接材料成本差异； （2）计算直接人工成本差异； （3）计算变动制造费用差异；

（4）分别采用二因素分析法和三因素分析法计算固定制造费用差异。

2. 乙公司预期最低平均投资利润率为12%，该公司某投资中心现有投资100 000元，可获

利润15 000元。该投资中心现面临一个投资机会：投资额100 000元，预计利润13 000元。 要求：

（1）分别计算该投资中心接受投资前后的投资利润率，并根据投资利润率判断是否应该接受该投资；

（2）分别计算投资前后的剩余收益；并根据剩余收益判断是否应该接受该投资。

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/jqbp.html