第三章审计标准和审计准则 ab

第三章审计标准和审计准则

学 习 内 容计划学时：3学时 主讲：满艳霞

第三章审计标准和审计准则

学习目标要求同学们了解审计标 准和审计准则的区别， 掌握基本概念、内容、 特点、意义及现状。

第三章审计标准和审计准则

什么是审计标准？审计标准：也称审计依据。是 指对被审计单位经济活动进行 判断和评价的标准，是审计人 员提出审计意义、做出审计结 论的客观依据。

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审计标准的意义在于： 以审计标准为准绳，实事求是、 客观、恰当地判断和评价被审计的 经济活动，做出正确的审计结论， 真正发挥审计职能，具有着极其重 要的意义。

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按审计标准的来 源 分类，应分为两 类：

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研究 方案 公司 章程 经济 指标

规章 制度

预算 定额计划 合同

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宪法 公司法 企业会 计准则

经济 合同法 会计法 审计法 税法等

国家 标准

企业财 务通则 企业会 计制度

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按审计标准的用 途分类 财务 收支标准 企业会计准则、行业会计制度 及国家的法律、法规。 国家制定的各种法律、法规 、制 度和有关单位制定的章程及合同 协议等。 主要有国家或单位内部制定的各 种技术经济指标、标准、定额、 预算、计划等。

合规审计标准

经济效益标准

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层次性

相关性

时效性

地域性

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第二节审计准则一、审计准则的意义

审计准则：是审计人员进行审计 工作时所必须遵循的行为规范和 衡量审计工作质量的标准。

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审计准则是对审计机 构和审计人 员本身素质 及其工作质 量的要求。

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客观公正地对审计事项进行鉴证和评价， 其审计结论，取得社会公众的信任。

对审计工作是一种有力的约束， 对保证审计工作质量十分必要。

有利于维护审计组织和审计人员的正当权益， 划清审计人员责任界限的一个重要依据。

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审计准则的基本内容审计 准则

一般 准则

外勤 准则

报告 准则

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我国审计准则的概况为实现我国政府审计工作法律化、制 度化、规范化，国家审计署于1996年 12月发布了一系列审计规范，初步建 立了我国的政府审计准则体系。

1996年颁布第一批《独立审计准则》 1996年12月颁布了《国家审计准则》 2003年分批发布了《内部审计准则》 2006年颁布《注册会计师审计准则》

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政府审计准则

基本准则

具体准则.审计方案准则、 .审计事项测评准则、 .审计证据准则、 .审计工作底稿准则、 .内部控制评价准则、 .审计抽样准则、 .审计报告编制准则、 .分析性复核程序准则、 .审计复核准则、 .审计档案准则、 .审计处理处罚准则、 .审计行政复议准则等。

规范指南

总则 一般准则 作业准则 报告准则 处理处罚准则 附则

依据准则制定， 为政府审计机关 和人员进行政府 审计提供具有 可操作

性的指 导意见。

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内部审计准则

基本准则

具体准则第一章 总 则 第二章 一般准则 第三章 作业准则 第四章 报告准则 第五章 内部管理准则 第六章 附 则

执业规范

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注册会计师审计准则

1996年1 月1日开始实施，1997年、 1999年、2001年、2003年、2005年 经过多次修订，于2006年2月15日由 财政部发布了48个准则，2012年还 将出台新准则，这标志着我国已建 立起一套适应社会主义市场经济发 展要求与国际趋同的中国注册会计 师执业准则体系。

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制定审计准则的目标1、建立执行独立审计业务 的权威性标准 2、提高审计工作质量 3、明确注册会计师的执业责任 4、与国际审计准则相衔接

审计准则的体系第一层次：鉴证业务基本准则 第二层次：独立审计具体准则 独立审计实务公告 第三层次：执业规范指南

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注册会计师执业准则体系

注册会计师职业道德准则注 册 会 计 师 执 业 准 则

注册会计师执业准则

会计师事务所质量控制准则

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