2012年中注税继续教育练习答案

目 录

一、企业所得税年度纳税申报表鉴证实务......................................................................... 2

一、判断题 ............................................................................................................... 2 二、多选题 ............................................................................................................... 2 二、

房地产开发企业纳税调整鉴证实务 ..................................................................... 3

一、判断题 ............................................................................................................... 3 三、高新技术企业鉴证实务.............................................................................................. 4

一、单选题 ............................................................................................................... 4 二、多选题 ............................................................................................................... 4 四、《特别纳税调整实施办法（试行）》解读 ..................................................................... 5

一、判断题 ............................................................................................................... 5 二、单选题 ............................................................................................................... 5 三、多选题 ............................................................................................................... 6 五、营业税改征增值税专题课程....................................................................................... 7

一、判断题 ............................................................................................................... 7 二、单选题 ............................................................................................................... 8

三、多选题 ............................................................................................................. 10 六、“营改增”高新技术企业的挑战与对策 ..................................................................... 12 七、房地产税、土地增值税政策解读.............................................................................. 12

一、判断题 ............................................................................................................. 12 八、增值税、第消费税、营业税暂行条例及实施细则解读与纳税会计实务...................... 13

一、判断题 ............................................................................................................. 13

二、单选题 ............................................................................................................. 13 三、多选题 ............................................................................................................. 14 九、个人所得税疑难问题解答 ........................................................................................ 15

一、判断题 ............................................................................................................. 15 二、单选题 ............................................................................................................. 15 三、多选题 ............................................................................................................. 16 十、2011年度企业所得税纳税申报鉴证业务准则及操作指南.......................................... 17

一、判断题 ............................................................................................................. 17 二、多选题 ............................................................................................................. 18 十一、涉税服务基本准则及其应用 ................................................................................. 19

一、判断题 ............................................................................................................. 19 二、多选题 ............................................................................................................. 20

一、企业所得税年度纳税申报表鉴证实务

一、判断题

1、利润总额计算项目审核包括：财务报表批准报出日后差错调整、资产负债表日后事项调整、审核会计数据逻辑关机和会计处理方法的合规性鉴证情况。 正确答案：对

2、证据充分的内容包括：证据必须真实、证据必须与案件有内在的联系、证据必须充分，能够将违法违纪事实证明清楚，得出的结论是惟一的、证据之间不能有矛盾。（）证据确凿的内容包括上述四个内容。

正确答案：错

3、企业所得税年度纳税申报表鉴证的证据资料，包括会计证据和税收证据两种。 正确答案：对

4、企业所得税年度纳税申报表（A类）的有关内容，按主附关系可分为一级为主表、二级为主表的附表、三级为二级附表的附表。 正确答案：对

5、事实清楚评价的三个条件包括：证明材料与待证事实相关、证明材料与待证事实一致、结论唯一。 正确答案：对 二、多选题

1、国家税务总局令第21号《税务行政复议规则》第七十五条规定，支持申报审核结论的有关证据，应符合认定( )的证明标准。 A事实清楚 B证据确凿

C适用依据正确 D证据充分

正确答案：ABC

2、涉税鉴证业务基本准则对证据评价内容规定内容为（ ）

A相关性 B合法性 C真实性 D充分性 正确答案：ABCD

3、行政复议机关应当根据案件的具体情况，从（ ）方面审查证据的合法性。 A证据是否符合法定形式

B证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定 C是否有影响证据效力的其他违法情形 D证据形成的原因 正确答案：ABC

4、行政复议机关应当根据案件的具体情况，从（ ）方面审查证据的真实性。 A证据形成的原因

B发现证据时的环境

C证据是否为原件、原物、复印件与原件、原物是否相符

D提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有厉害关系 E影响证据真实性的其他因素 正确答案：ABCDE

5、目前，国家税务总局仍保留的税务行政许可项目为（ ） A增值税专用发票最高开票限额的许可

B制定企业印制发票税务行政许可

C对发票使用和管理的审批-印制有本单位名称的发票 D对发票使用和管理的审批-申请使用经营地发票 E印花税票代售许可（地税） 正确答案：ABCDE

二、 房地产开发企业纳税调整鉴证实务

一、判断题

1、注册税务师应通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

正确答案：对

2、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，可以计算为当期的亏损。 正确答案：错

3、《中国人民共和国企业所得税实施条例》（国务院令第512号）第七十条规定个，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

正确答案：对

4、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的15% 正确答案：错

5、企业销售未完工开发产品取得的收入按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除当期发生的期间费用、营业税金及附加、土地增值税后作为纳税调整增加额计入当期应纳税所得额。 正确答案：对

6、企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期纳税所得额。 正确答案：对

7、房地产开发企业建造、开发的开发产品、只有办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，才能视为开发产品已经完工。 正确答案：错

8、企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入。 正确答案：对

9、委托代销收入的鉴证要注意委托代销收入确认的时间和计税价格是否符合税法规定。

正确答案：对

10、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 正确答案：对

三、高新技术企业鉴证实务

一、单选题

1、申报企业提供的自主知识产权下列哪些在申请认定时是有效的。

A已受理未发证 B三年前取得 C三年内受让的有效旧专利 D受让日在产业化之后取得 正确答案：C

2、以下那些企业可以认定为高新技术企业

A在中国境内包括港、澳、台地区，注册一年以上的居民企业 B核定征收企业所得税的企业 C个人独资 D一人有限公司 正确答案：D

3、高新认定中中介机构条件参与的条件由：

A具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录

B承担认定工作当年的审计人员人数占职工全年月平均人数的比例不低于20%，全年月平均职工人数在20人以上

C熟悉高新技术企业认定工作的相关政策 D以上都是 正确答案：D

4、下列哪些研发费用支出在高新认定和企业年度加计扣除中都可以符合归集计算 A加计扣除是不含设备调试、检验 B样品、样机

C一般测试手段购置费、试制产品的检验费 D专门用于中间试验和产品试制的模具 正确答案：D 二、多选题

1、《高新技术企业认定管理办法》是由下列哪个部门发布的？ A财政部 B国家税务总局 C科技部 D商务部 正确答案：ABC

2、企业拥有自主知识产权，可以通过以下哪种方式取得？

A自主研发 B受让或受赠 C并购 D通过5年以上的独占许可方式 正确答案：ABCD

3、企业拥有的核心自主知识产权包括：

A发明 B实用新型 C外观设计 D软件著作权、集成电路布图设计专有权、植

物新品种

正确答案：ABCD

4、关于技术转让，下面那一句话是对的

A境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记 B跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门审批

C涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批 D居民企业从直接或间接持有股权之和达到80%的关联方取得的技术转让所得，不享有技术转让减免企业所得税优惠政策。 正确答案：ABC

5、关于高新企业认定中人员的比率，那句话是对的：

A具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上 B研发人员占企业当年职工总数的10%以上

C企业科技人员界定是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在180天以上的人员。

D企业研究开发人员界定主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 正确答案：AD

四、《特别纳税调整实施办法（试行）》解读

一、判断题

1、税务机关在进行转让定价调查时，只能针对关联企业进行，不可以向第三方企业取证。 正确答案：错 2、除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。

正确答案：对

3、可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。 正确答案：对

4、境内关联方之间的交易，不做转让定价调查、调整。

正确答案：错

5、企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过60日。 正确答案：对 二、单选题

1、关于转让定价方法的选择，下列说法错误的是（ ）。

A再销售价格法适用各种类型的关联交易

B成本加成法通常不适用于无形资产的转让和使用 C交易净利润法一般不适用于资金融通

D利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况

正确答案：A

2、经调查，企业关联交易符合独立交易原则的，税务机关应作出转让定价调查结论，并向企业送达（ ）。 A《税务事项通知书》 B《协商内容记录》

C《特别纳税调查调整通知书》 D《特别纳税调整结论通知书》

正确答案：D

3、关于成本分摊协议，下列说法正确的是（ ）

A参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费 B企业应自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案

C成本分摊协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不相匹配的，应根据实际情况作出补偿调整

D企业执行成本分摊协议期间，如果成本分摊协议是采取预约定价安排的方式，可免于报送成本分摊协议的同期资料 正确答案：D 三、多选题

1、下列属于同期资料应包括的内容是（ ）。 A组织结构和生产经营情况 B关联交易情况 C可比性分析

D转让定价方法的选择和使用

正确答案：ABCD

2、下列项目中，属于可比性分析因素的是（ ） A交易资产或劳务特性 B交易各方功能和风险

C合同条款

D经济环境和经营策略 正确答案：ABCD

3、下列企业属于转让定价调查应重点选择的对象是（ ）。 A关联交易数额较大或类型较多的企业 B长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业 C与避税港关联方发生业务往来的企业 D高于同行业利润水平的气液 正确答案：ABC

4、下列说法正确的是（ ）

A受控外国企业年度利润总额低于500万元人民币的，可免于相关调整 B企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，完全不得在税前扣除 C一般避税调查及调整须层报国家税务总局批准

D税务机关对企业实施转让定价调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许使用费等已扣缴的税款，不再做相应调整 正确答案：ACD

五、营业税改征增值税专题课程

一、判断题

1、试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 正确答案：对

2、服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行低税率征税。 正确答案：错

3、原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款一同入库。 正确答案：错

4、因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。 正确答案：对

5、现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，按规定暂时不可抵扣进项税额。 正确答案：错

6、提供应税服务，包括有偿提供应税服务和无偿提供应税服务。 正确答案：错

7、小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法。 正确答案：对

8、接受的旅客运输服务的进项税可以从销项税中抵扣。 正确答案：错

9、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。 正确答案：对

10、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的仍以价款为销售额，不得扣减折扣额。 正确答案：错

11、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的一律按高税率征收。 正确答案：错

12、试点纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 正确答案：对

13、试点纳税人在2011年12月31日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同依旧执行改革后的新政策按照增值税来征收。 正确答案：错

14、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到2011年12月31日的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 正确答案：对

15、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。 正确答案：对

16、注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务的实行免征增值税的政策。 正确答案：错

17、在《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中第四条规定，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 正确答案：对

18、符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 正确答案：对

19、两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 正确答案：对

20、非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务属于提供应税服务。 正确答案：错

21、单位和个体工商户向其他单位或者个人以公益活动为目的或者以社会公众为对象无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。 正确答案：错

23、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 正确答案：对

24、境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人适用一般计税方法。 正确答案：错

25、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 正确答案：对

二、单选题

1、此次增值税改革试点的地点是（ ）。 A、北京 B、上海 C、重庆 D、广州 正确答案：B

2、提供有形动产服务的税率为（ ）。 A、11% B、6% C、17% D、13% 正确答案：C

3、提供现代服务业的税率为（ ）。 A、6% B、11% C、17% D、13% 正确答案：A

4、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（ ）个月内不得变更。 A、6 B、12 C、24 D、36 正确答案：D

5、增值税的纳税期限不包括下列的（ ）。

A、1日 B、5日 C、7日 D、15日 正确答案：C

6、营业税改征的增值税，由（ ）负责征收。

A、地方税务局 B、国家税务总局 C、地方国税局 D、地方政府 正确答案：B

7、部分现代服务业不包括（ ）。

A、研发和技术服务 B、物流辅助服务 C、鉴证咨询服务 D、餐饮服务业 正确答案：D

8、为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（ ）年内免征增值税。

A、3年 B、5年 C、7年 D、10年 正确答案：A

9、安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数（ ）。 A、免征增值税 B、即征即退增值税 C、按照最低税率征收增值税 D、考虑给与适当优惠 正确答案：B

10、此次增值税试点改革开始时间为（ ）。 A、2011-12-1 B、 2011-12-31 C、 2012-1-1 D、 2012-1-31 正确答案：C

12、发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从 （ ） 中扣减。 A、当期的销售税额 B、当期的进项税额 C、当期的销售额 D、往期的销售税额 正确答案：B

13、价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括：（ ）。 A、代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 B、安装费 C、运输费 D、保险费 正确答案：A

14、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，（ ）。 A、由主管税务机关核定应税服务的销售额 B、从高适用税率。 C、免税 D、减税。 正确答案：B

15、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，应有：（ ）。 A、由主管税务机关核定应税服务的销售额 B、从高适用税率 C、免税 D、减税 正确答案：A

16、提供交通运输业服务，税率为：（ ）。 A、0 B、6% C、11% D、17% 正确答案：C

17、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后， （）个月内不得再申请免税、减税。 A、12 B、24 C、36 D、48 正确答案：C

三、多选题

1、此次增值税改革试点的原则有（ ）。

A、统筹设计、分步实施 B、规范税制、合理负担 C、全面协调、平稳过渡 D、整体适应、一步到位 正确答案：A,B,C

2、改革试点增加了哪两档低税率（ ）。 A、13% B、11% C、6% D、5% 正确答案：B,C

3、改革后，下列行业适用增值税简易计税方法的有（ ）。

A、文化体育业 B、交通运输业 C、金融保险业 D、生活性服务业 正确答案：C,D

4、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。 A、用于适用简易计税方法计税项目 B、非增值税应税项目

C、免征增值税项目 D、集体福利或者个人消费的购进货物 正确答案：A,B,C,D

5、交通运输服务包括（ ）。

A、陆路运输服务 B、水路运输服务 C、航空运输服务 D、管道运输服务 正确答案：A,B,C,D

6、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中规定，非营业活动，是指：（ ）

A、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

B、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。 C、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。 D、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 正确答案：A,B,C,D

7、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中规定不属于在境内提供应税服务的有：（ ）

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 B、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 C、境外单位或者个人在境内设置代理机构提供应税服务。 D、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 正确答案：A,B,D

8、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中规定：（ ）

A、提供有形动产租赁服务业增值税税率为17%。 B、提供交通运输业服务业增值税税率为11%。

C、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）业增值税税率为6%。 D、财政部和国家税务总局规定的应税服务业增值税税率为零。 正确答案：A,B,C,D

9、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（ ）

A、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

C、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

D、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。 正确答案：A,B,C

10、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（ ） A、购进农产品

B、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。

C、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。

D、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 正确答案：B,C,D

11、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中第二十五条规定，非增值税应税项目包括：（ ） A、非增值税应税劳务

B、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外） C、销售不动产

D、销售不动产在建工程。 正确答案：A,B,C,D

12、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中规定，下列情形哪些情形，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（ ）

A、接受的旅客运输服务。

B、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 C、应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。

D、作为提供交通运输服务的运输工具盒租赁服务标的物购买的摩托车、汽车、游艇。 正确答案：B,C

13、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中第四十一条规定，增值税纳税义务发生时间为：（ ）

A、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

C、纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当

天。

D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 正确答案：A,B,C,D

14、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中第四十二条规定，增值税纳税地点为：（ ）

A、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

B、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

C、非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 正确答案：A,B,C,D

15、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中第四十六条规定，增值税起征点幅度如下：（ ）

A、按期纳税的，为月应税销售额2000-5000元（含本数）。 B、按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。 C、按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元（含本数）。 D、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。 正确答案：B,D

六、“营改增”高新技术企业的挑战与对策

无

七、房地产税、土地增值税政策解读

一、判断题

1、土地增值税纳税人不分自然人和法人。 正确答案：对

2、转让国有土地使用权、地上建筑物、以及附着物并取得收入，是指出售或者其他方式有偿取得的转让房地产的行为，其中包括继承和赠予。 正确答案：错

3、地上建筑物是指土地上一切建筑物，包括地下建筑物。 正确答案：对

4、土地增值税对转让的集体土地同样征税。 正确答案：错

5、对转让房地产并取得的收入征税，没有收入是不征税的。 正确答案：对

6、土地使用权、地上建筑物、附着物是否发生转让是判断属于土地增值税范围的第二标准。 正确答案：对

7、国有土地使用权的转让，是指土地使用者通过转让等形式取得使用权以后，将土地使用权再转让的行为，包括出售、交换、赠予等。 正确答案：对

8、土地使用权未转让的不能征收土地增值税 正确答案：对

9、房地产抵押在抵押期间征收土地增值税 正确答案：错

12、房地产开发企业将开发产品用于职工的福利、奖金、奖励或者对外投资，或者分配给股东或者投资人、或者抵偿债务、换取单位或个人的非货币性资产发生的收入，权属转移的时候，也应当视同销售房地产。 正确答案：对

八、增值税、第消费税、营业税暂行条例及实施细则解读与纳税会计实务

一、判断题

1、我国目前实行的是消费型增值税。( ) 正确答案：对

2、纳税人应关注企业的委托代销科目，应要求代销方提供代销清单，没有清单的，关注180天的时效，只要挂账超180天，就视同销售。（ ） 正确答案：对

3、三大消费税中，一般来讲，增值税和营业税的课税对象是相互排斥的。（ ） 正确答案：对

4、为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，国务院决定自2008年12月1日起全面实施增值税转型改革，修订《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》），在2008年11月5日经国务院第34次常务会议审议通过，11月10日以国务院令第538号公布，于2008年12月1日起施行。（ ） 正确答案：错

5、在修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》基础上，财政部、国家税务总局公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局2008第50号令) ，新修订的实施细则随条例将于2009年1月1日起施行。 正确答案：对

二、单选题

1、我国2009年开始实行的增值税改革是转向了（ ）增值税。 A、生产型 B、消费型 C、收入型 D、混合型 正确答案：B

2、我国目前对柴油实行的定额消费税是每升（ ）元。 A、0.8 B、1 C、1.4 D、0.1

正确答案：A

3、三大消费税中，没有起征点规定的是（ ）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税 正确答案：B

4、新修订的增值税暂行条例实施细则随新增值税条例于2009年1月1日起施行。结合新增值税暂行条例，下列各项中，不属于增值税暂行条例实施细则变化内容的是（ ）。 A．限定了固定资产抵扣的具体范围 B．明确了增值税扣税凭证的范围 C．一般纳税人认定门槛降低 D．延长了纳税期限 正确答案：D

5、新修订的增值税实施细则随新增值税条例于2009年1月1日起施行。结合新增值税暂行条例，下列各项中，不属于增值税暂行条例实施细则变化内容的是（ ）。 A．建筑业混合销售由国、地税分别征收

B．对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定 C．价外费用范围缩小 D．非正常损失不再包括自然灾害损失 正确答案：B

三、多选题

1、我国现行消费税的课税对象包括（ ）。 A. 鞭炮焰火 B. 高档手表 C. 高档服装 D. 小汽车 正确答案：A,B,D

2、我国成品油税目包括（ ）。 A. 汽油 B. 柴油 C. 石脑油 D. 润滑油 正确答案：A,B,C,D

3、下列是价内税的有（ ）。

A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税 正确答案：B,C,D

4、下列各项中，属于新《增值税暂行条例》的主要修订事项有（ ）。

A.允许抵扣固定资产进项税额。修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。

B.修订后的《增值税暂行条例》规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。

C.降低小规模纳税人的征收率。修订后的《增值税暂行条例》对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。

D.将纳税申报期限从10日延长至15日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 正确答案：A,B,C,D

5、新修订的增值税实施细则随新增值税条例于2009年1月1日起施行。结合新增值税暂行条例，下列各项中，属于新《增值税暂行条例实施细则》重要变化的内容有（ ）。 A．降低小规模纳税人的征收率

B．混合销售行为按销售额超过50%确定征收营业税或增值税 C．未按规定开具的红字发票不得扣减销项税额 D. 销售收入确认的变化 正确答案：B,C,D

九、个人所得税疑难问题解答

一、判断题

1.个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“其他所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。（ ） 正确答案：错

2.自然人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让方的实际转让价格或由税务机关核定的计税价格加上由卖方负担的相关税费。（ ） 正确答案：错

3.对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。（ ） 正确答案：对

4.股权激励的个人所得税相关政策中，涉及应纳税额计算的公式中包含规定月份数，该规定月份数是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。（ ） 正确答案：对

5.有关股权激励个人所得税政策，适用于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%（间接控股限于上市公司对二级子公司的持股）。（ ） 正确答案：错

二、单选题

1.A公司为上市公司，2012年6月，A公司宣告了2011年度的利润分配方案，下列各分配方案中不需代扣个人所得税的是（ ） A.以资本公积金（股本溢价）转增股本 B.以资本公积金（其他）转增股本 C.以盈余公积分配红股 D.分配现金股利 正确答案：A

2.对自然人转让股权，申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采取的核定方法不包括（ ）

A.参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产账面价值的份额核定股权转让收入 B.参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产评估价值的份额核定股权转让收入

C.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入 D.参照相同或类似条件下其他行业的企业股权转让价格核定股权转让收入 正确答案：D

3.甲某投资100万元成立A公司，三年后甲某将其持有A公司100%的股权以400万元的价格转让给乙某，股权转让合同约定，A公司转让之前的应收账款100元与应付账款200万由甲某承继和负担，则甲某转让股权需要缴纳的个人所得税为（ ）

A.20万元 B.40万元 C.60万元 D.80万元 正确答案：B

4.甲某持有A公司的股改限售股10000股，A公司股权分置改革的股票复牌日为2005年10月1日，限售股解禁日为2006年10月1日。2006年5月2日，A公司宣告以资本公积转增股本，每10股转增10股。甲某于2010年1月7日将其持有的限售股全部出售，当日市价为10元/股，甲某无法提供准确的原值凭证，则甲某转让限售股需要缴纳的个人所得税为（ ） A.17000元 B.20000元 C. 34000元 D.40000元 正确答案：C

5.2011年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50,000股，在获得限制性股票时支付了50,000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2012年2月28日解禁10,000股，当天该股票收盘价7.5元/股。限制性股票解禁时孙某的应纳税所得额为、（ ）

A.7500元 B.30000元 C.47500元 D.65000元 正确答案：C

三、多选题

1.符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低（ ）

A.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的 B.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的

C.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的 D.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的 正确答案：A,B,C,D

2.下列各项属于限售股转让行为，应征收个人所得税的有（ ） A.个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股 B.个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额 C.个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方 D.个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权 正确答案：A,B,C,D

3.下列关于企业年金个人所得税的处理说法中正确的有（ ）

A.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除

B.职工当月个人工资薪金所得低于费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，应就企业年金企业缴费部分全额单独征税

C.在计算以前年度企业缴费部分未扣缴税款的税款时，月平均工资额是指全年工资总额除以12个月

D.在计算以前年度企业缴费部分未扣缴税款的税款时，工资总额中不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等 正确答案：A,D

4.下列股票增值权个人所得税应纳税所得额的计算公式中错误的有（ ）

A.某次行权应纳税所得额=（可行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数 B.某次行权应纳税所得额= 行权日股票价格×行权股票份数

C.某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数 D.某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）÷2×行权股票份数 正确答案：A,B,D

5.下列关于股票期权激励行权后的说法正确的有（ ）

A.个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税

B.个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款

C.员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得，除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算纳税

D.个人从上市公司取得的股息、红利所得暂按50%计入个人应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳个人所得税 正确答案：A,B,C,D

十、2011年度企业所得税纳税申报鉴证业务准则及操作指南

一、判断题

1、业务调查工作结束后，调查人员应根据有关工作底稿编制承接条件评估和业务环境评估报告，作为事务所签订业务约定书、制定业务计划的依据。 正确答案：对

4、风险管理无论是事中还是事后，一般会有四个步骤：识别项目风险、衡量项目风险、管理项目风险、监控项目风险。 正确答案：对

5、制定风险应对计划主要考虑以下四个方面的因素：可规避性、可转移性、可缓解性、可接受性。 正确答案：对

6、所得税准则第十一条第一款规定明确了收入项目的六个要点，具体规定是：“鉴证收入类项目，应当包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入。

正确答案：错

10、对需要收集的会计记录以外交易资料，应编制委托人提交鉴证资料清单，交付委托人或被鉴证人据以准备有关资料；对依据会计记录收集的申报表直接填报资料和纳税调整资料，由项目组负责收集。 正确答案：对

对基本准则第二十八条规定，“鉴证人可以通过以下途径，获取涉税鉴证业务证据：（一）委托人配合提供的鉴证材料；（二）被鉴证人协助提供的鉴证材料；（三）鉴证人独立取得的鉴证材料。” 正确答案：对

错鉴证业务实施阶段的三个任务是：收集证据，对有关的鉴证资料进行分析评价，选择可采用的证据；运用证据进行证明，根据证据证明待证事实的客观性；提出鉴证结论，按照证明标准（或称证明要求）评价证明活动是否达到追求的程度。 正确答案：错

对鉴证业务的取证内容，基本准则第十七条做出了概括性的规定，具体内容是：“应当对可能影响涉税鉴证结果的所有重要方面予以关注，主要包括下列内容：（一）事实方面，包括环境事实、业务事实和其他事实；（二）会计方面，包括财务会计报告、会计账户，以及交易、事项的会计确认和计量等其他方面；（三）税收方面，包括会计数据信息采集、纳税调整、计税依据、适用税率、纳税申报表或涉税审批表格填写，以及其他方面。” 正确答案：对

错计划阶段的风险监控应将视野局限于鉴证业务计划制定的单一环节。 正确答案：错

对承接业务的核心是签订合同，双方（或多方）当事人的协商过程大致要经“要约”和“承诺”两个步骤。 正确答案：对 二、多选题

2、鉴证业务调查包括：承接条件调查和被鉴证单位情况调查。被鉴证单位调查内容包括： A.洽谈业务意向 B.企业基本情况 C.委托方声明

D.被鉴证单位重要事项 正确答案：ABCD

4、所得税指南第四条规定，承接纳税申报鉴证业务前初步了解业务环境，应注意以下问题： A.约定书主要事项 B.委托目的

C.报告使用人的需求

D.法律环境

正确答案：ABCD

5、约定书主要事项。应与被鉴证人达成以下业务意向： A.鉴证项目名称、鉴证项目年度 B.鉴证项目要求、鉴证项目完成

C.鉴证收费金额、双方法律责任 D.生效条件

正确答案：ABCD

7、以下哪些是承诺阶段主要的合同责任有关内容 A、缔约过失责任 B、合同生效的责任

C、合同无效或被撤销的责任 D免责条款无效的风险 正确答案：ABCD

8、计划阶段的工作安排涉及到的工作系统包括： A.鉴证系统

B.监控系统

C.营销系统

D.争议应急系统。 正确答案：ABCD

收入类项目的鉴证，应当采取下列方法：

A.评价有关收入的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；关注收入申报是否正确 B.审核、确认收入的分类；审核收入确认的条件是否恰当；

C.确定收入确认时间；运用适当技术手段，对收入的真实性、完整性进行审核； D.评价收入项目的会计核算和计量是否正确执行国家统一会计制度；评价特殊业务处理是否正确。

正确答案：ABCD

基本准则第二十九条规定，“鉴证人可以采取下列方法，获取涉税鉴证业务证据： A.审阅书面材料

B.检查和盘点（监盘）实物 C.观察活动或程序 D.重新执行程序 正确答案：ABCD

了解业务环境时应取得的有关资料有哪些： A.基本情况资料 B.会计制度资料 C.内控资料

D.重大交易资料 正确答案：ABCD

税务师事务所承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托：（承接条件） A.是否具有相应的专业实施能力 B.内控机制健全能够保证执业质量 C.能够获取有效证据以支持其结论 D.是否可以承担相应的风险 正确答案：ABCD

十一、涉税服务基本准则及其应用

一、判断题

1、制定涉税服务工作计划有利于提高工作效率。 正确答案：对

2、为纳税人提供制作所得税年终汇算清缴申报表的服务是涉税验证业务 正确答案：错

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