第十二章会计核算组织程序

第十二章 会计核算组织程序

第一节

会计核算组织程序概述

一、会计核算组织程序的意义 二、设计会计核算组织程序的原则 三、各种会计核算组织程序共同点

一、会计核算组织程序的意义会计循环是指一个会计主 (一)会计核算 体从经济业务发生起，填制会 组织程序的基本 计凭证，登记账簿，到编制会 概念 计报表止的一系列会计处理程

会计核算组织 程序也称账务处理 程序，会计核算形 式。它是指在会计 循环中会计主体采 用的会计凭证、会 计账簿、会计报表 的种类和格式与记 账程序有机结合的 方法和步骤。

序，是按照划分的会计期间， 分阶段周而复始的进行会计核 算的工作程序。 记账程序是指从填制和审 核会计凭证开始，到登记账簿 以及编制会计报表为止的工作 顺序和过程。 记账方法是指账簿的登记 是逐笔登记还是汇总登记；是 手工操作还是采用计算机操作 等采用的技术方法。

(二)、会计核算组织程序的意义1.有利于规范会计核算组织工作

2.有利于保证会计核算工作质量3.提高会计核算工作效率

4.有利于节约会计核算工作成本5.有利于发挥会计核算工作的作用

二、设计会计核算组织程序的原则1.应从本会计主体的实际情况出发 2.应以保证会计核算为立足点3.应力求降低会计核算成本 4.应有利于建立会计工作岗位责任制

三、各种会计核算组织程序共同点②现金日记帐 银行存款日记帐

收 付 转

原始凭证

①

款 款 账 记账凭证

④ 总分类账 ⑤ 财务报表

④③ 明细分类帐

第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容

二、记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围

一、记账凭证核算组织程序的基本内容(一)记账凭证核算组织程序的含义 记账凭证处理程序是指对发生的经济业 务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记 账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类 账户的一种会计处理程序。 记账凭证核算组织程序是会计核算中的 最基本的一种核算组织程序，其他核算组织 程序都是在此基础上演变发展而成的。

一、记账凭证核算组织程序的基本内容(二)记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和 会计报表的种类与格式通用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 日记账(三栏式)

记账凭证专用记账凭证

账簿

总账(三栏式) 明细账

三栏式 数量金额式

多栏式

(三)记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步 骤②收 收 款 付 付 款 转 转 账

一、记账凭证核算组织程序的基本内容现 金银行 存款

原 始 凭 证

①

款

款

账

日记账

记账 账凭 记 凭

证 证

④ ③ ③

⑤总分类账

⑥

⑤明细分类账

会 计 报 表

二、记账凭证核算组织程序的 特点、优缺点及适用范围(一)记账凭证核算组织程序的特点 特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 (二)记账凭证核算组织程序的优缺点 1.优点 (1)在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 (2)在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情 况。 (3)总分类账登记方法简单，易于掌握。 2. 缺点 (1)总分类账登记工作量过大。 (2)账页耗用多，预留账页多少难以把握。 (三)记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭 证不多的会计主体。

第三节 序

汇总记账凭证核算组织程

一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容

(一)汇总记账凭证核算组织程序的含义汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记

账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报 表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织 程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。

一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容(二)汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账 簿和会计报表的种类与格式专用记账凭证收款凭证 付款凭证 转账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证

记账凭证汇总记账凭证日记账(三栏式)

账簿

总账(三栏式) 明细账

三栏式 数量金额式多栏式

(三)汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法 汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭 证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类， 定期(5或10天)汇总填列一次，每月编制一张。 月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以 登记总分类账 。 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上 的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类 账户的借方，根据收款凭证内各贷方科目的合计 数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下：

汇总收款凭证借方科目：现金 贷方科目

20××年12月 金 额

第1号总账页数

1日至10日 11日至20日 21 日—30日 合计 借方 贷方 凭证1—30号 凭证31—60号 凭证31—60号

其他应收款主营业务收入 其他业务收入

800600 200 100 300

800 95800 400 95 95

10200 180

合计

1400

300

300

2000 —— ——

(三)汇总记账凭证的编制方法2. 汇总付款凭证的编制方法

汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭 证，按贷方科目设置，分别按借方科目进行归类， 定期(5或10天)汇总填列一次，每月编制一张。 月末计

算出每一个借方科目发生额合计数，据以 登记总分类账 。登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的 合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账 户的贷方，根据汇总付款凭证内各借方科目的合 计数分别计人有关总分类账户的借方。格式如下：

汇总付款凭证贷方科目：银行存款 借方科目

20××年12月

第2号总账页数

金

额

1日至10日 11日至20日 凭证1—30号 凭证31—60号 应付账款 10000 5000 材料采购 20000 10000 固定资产 20700 预提费用 管理费用 200 300 合计 50900 15300

21 日—30日 合计 借方 贷方 凭证31—60号 15000 80 190 20000 50000 120 190 20700 150 190 300 300 210 190 500 1000 300 190 20800 87000 — —

(三)汇总记账凭证的编制方法3.汇总转账凭证的编制方法按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按 与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定 期(5或10天)汇总填列一次，每月编制一张。 月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以 登记总分类账 。 注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一 借一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜填制一 借多贷和多借多贷的转账凭证。

汇总转账凭证贷方科目：材料 借方科目

20××年12月

第 号总账页数

金

额

1日至10日 11日至20日 21 日—30日 合计 借方 贷方 凭证1—30号 凭证31—60号 凭证31—60号 生产成本 5000 10000 5000 20000 121 240 制造费用 2000 2000 125 240 管理费用 1000 3000 4000 300 240 合计 5000 11000 10000 26000 — —

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