构建我国财务会计概念框架的思考

财务会计概念框架是一套把目标与目标有关联的概念联系起来,首尾一贯的体系,是评价现有的会计准则、指导和发展未来会计准则的理论依据。本文阐述了财务会计概念框架的产生和发展内容和作用,分析了我国财务会计概念框架的现状,对于构建我国的财务会计概念框架提出了应遵循的原则。宏观理论层次的构建和微观理论层次的构建等方面的思考和设想。

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构建我国财务会计概念框架的思考云南省沥青油料储备保障中心吴静华

财务会计概念框架，称财务会计概念，一套把目标与目标也是有关联的概念联系起来，首尾一贯的体系，是评价现有的会计准则、导和发展未来会计准则的理论依据。指

最高层次，各项具体会计准则起着统驭作用。认为，然我国新对我虽基本准则和财务会计概念框架在准则制定过程中，有着相似的作用。新基本准则与财务会计概念框架在形式、但内在逻辑关系等方面毕竟不同.能充当我国的财务会计概念框架的角色，正意义不真上的中国财务会计概念框架仍未建立。而且随着我国改革的深入， 涌现出大量经济业务创新，要会计处理方法和程序的相应创新。需 在这种情况下。就需要有一套前后一致的真正的财务会计概念框架为创新经济业务的会计核算提供理论指导，以满足会计核算的需要。

-一、财务会计概念框架的产生和发展财务会计概念框架的研究始于西方会计界。0世纪 7 2 0年代

以后，于经济的不断发展和市场的演变与创新，会计实务带来由给许多新问题，迫切需要建立一套能适应新经济形势的完整的和规范性的会计理论框架，来指导会计准则的制定和解决现有的会计准则未曾涉及的新的会计问题。 7 0年代中期，国财务会计准则委员会首先展开对概念框架美的研究，后，国、拿大等国的会计职业团体和国际会计准则随英加委员会也都先后对会计概念框架进行了研究并取得了一系列的重要成果。布了阐述会计概念框架的重要文件和报告。在这方面颁而我国起步较晚，至今尚未形成一个较为系统的财务会计专门理论

-五、构建我国财务会计概念框架应注意的问题( )建我国的财务会计概念框架，一构应该遵循如下原则： 1财务会计概念框架的构建要基于国际趋同。、

2对国外的概念框架适当的借鉴和发展。、 3充分考虑环境因素体现国家化标准，持中立性，偏向任、保不何一方利益集团。 4概念框架要有前

瞻性和相对稳定性。、 5与现有准则协调平稳过渡。、

研究体系。

-二、财务会计概念框架的内容财务会计概念框架是由目标及相关的基本概念组成的逻辑严密的体系。其内容主要包括： ( )认财务会计和财务报告的目标： 1确

( )建我国的财务会计概念框架，遵循以下的层次：二构应l宏观理论层次、

( )财务报表要素给出定义； 2对 ( )估财务会计和会计信息的质量特征： 3评 ( )决如何对财务报表要素进行确认、量和报告； 4解计( )析某些重大财务会计问题。 5分

我认为我国的财务会计概念框架，有必要创设一种相对超越现阶段环境因素的宏观理论层次，它应该是一种理想的理论结构， 是概念之间逻辑结构的一致的、美的演绎，严格遵守经济学和完既会计学的基本理论。也要体现了与国际趋势的一致。宏观理论层在次的构建应该注意以下几个方面： ( )以对中国会计环境的分析和把握为真正起点。 1应

-三、财务会计概念框架的作用1评估已有会计准则的质量。、 2指导会计准则制定机构发展新的会计准则，为其制定指、并明方向。

() 2必须把国家利益放在第一位。( )充分兼顾上市公司与非上市公司会计规范的需要。顾 3要兼企业与行政事业单位会计规范的需要。 2微观理论层次、

3在缺乏公认会计原则的领域，到指导会计实务的基本规、起

范作用。 4、有助于会计信息使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、质和局限性。性

微观理论层次是在宏观理论层次的指引下，详细阐述财务会计概念框架的具体内容。( )微观理论的第一层次：计目标、计基本假设、计对 1会会会象

-四、我国财务会计概念框架现状分析财政部于 20 0 6年 2月 1日发布了由 1项基本准则与 3 5 8项

具体准则构成的完整的企业会计准则体系。企业会计准则—— 《基本准则》以下简称基本准则 )在整个企业会计准则体系中属于 (

a会计目标。国财务会计概念框架的会计目标应定

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