审计学三基

2011年5月30日

一、名词解释

1、审计 2、预告审计 3. 审计证据 4、审计风险 5、审计报告 6. 风险导向审计方法 7. 审计准则 8. 属性抽样 9. 内部控制 10. 非标准审计报告

二、单项选择题（10×1=10分）

三、多项选择题（10×1=10分）

四、是非判断题

五、简答题

1、1、应收账款函证方式？在决定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素？

与样本量有怎样关系？

2、CPA在审计时首先要研究、评价被审计单位的内控制。请回答CPA为什麽要 对内控制进行符合性测试？在什么情况下，可以不进行符合性测试，而直接进行 实质性测试？

3、什麽是审计重要性？如何理解？

4、A注册会计师被分配负责对某公司实施销售截止测试，请回答他应 考虑选择怎样的审计路线？

六、案例分析题（5×10=50分）

P19第一章（一）李明是一家公司的承包经营负责人，在承包经营2年

期结束之后，他请了当地一家会计师事务所对其经营期内的财务报表进行了审计。该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包期内的财务报表已公允地反映其财务状况。不久，检察机关接到举报，有人反映李明在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。为此，检察机关李明。李明到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告。证明我没有经济问题。如果不信，你们可以去问注册会计师。”

请问：

李明的话是否有道理，如果有错，错在哪里？如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？

（二）第七章A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2010年度财务报表进行审计，

撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

（1） 初步了解2010年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、

治理层诚信形成的判断。

（2） 如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间

和范围降低重大错报风险。

（3） 假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险

评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

（4） 因甲公司2009年9月关闭某地办事处并注销其银行帐户，拟不再函证该银行帐户。 （5） 因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。

要求：针对上述（1）-（5）事项，逐项指出A注册会计师拟订的计划是否存在不当之处，如有不当之处，简要说明理由。

P32第二章（三）、某企业2008年12月31日账面结存甲材料3000吨，

通过审阅和核对并无错弊。2009年1月1日至15日期间收入1500吨，发出2000吨。1月1日期初余额及收发余额经核对、审阅和复算无误。2009年1月15日下班后监督盘存实存量为2800吨。请问2008年底账面记录是否正确。

P50第三章（四）1、注册会计师王某在对A公司年度财务报表审计时，

发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。A公司接到发票后未曾发现与合同有误，并将款项付讫。以后，执行该装修业务的B公司亦未继续来讨账。

请问，假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B公司去A公司催讨这一差额款？

P288（五）第十四章1.2008年12月，某公司原材料计价方法由于价格

上升作了变动，将原来的先进先出法改变为后进先出法。由于这一方法的变动，使本年末原材料成本减少了18.2万元。年末试算平衡表按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中作了说明。

要求：假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪些审计意见？试编制一份恰当的审计报告（范围段略）

P95（六）五2、某注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据： （1）被审计单位销售发票。

（2）被审计单位应收账款、销售收入等明细分类账及总分类账。 （3）被审计单位对应收账款存在性的声明。 （4）被审计单位债务人寄来的对账单。

（5）注册会计师对被审计单位债务人进行函证，债务人的回函。 要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列，并说明原因。

P117（七）六8、甲材料40000件，其账面价值总额为2950800元。注册会计师决

定对甲材料进行抽查，并以95%的可靠程度来估计总体的价值，所设定的精确度为+-50000元。审查前，选取30件甲材料作为估计总体标准离差的初始样本，假设初始样本的标准离差为8，计算需要抽取的样本量。假定审定抽取的样本后平均值为75元，试估计总体金额并作出审计结论。

P170（八）八 1、新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完

成如下几项工作： （1）记录总账； （2）记录应付款明细账； （3）记录应收款明细账；

（4）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账； （5）开具退货拒付通知书； （6）调节银行对账单； （7）处理并送存所收入的现金。

现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。

（九）P188九2、在对某公司银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31

日银行存款日记账账面余额是35000元，资产负债表上“货币资金”项目中银行存款为33500元，而开户银行送来的对账单中银行存款余额是42000元，经查对发现以下几笔未达账项和记账差错：

（1） 12月23日，公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。

（2） 12月24日，公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手

续。

（3） 12月25日，委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但公司尚未收到

收款通知。

（4） 12月30日，银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达该公司。 （5） 12月15日，收到银行通知单金额为3850元，公司入账时将银行存款增

加数错记为3500元。

要求：（1）根据上述资料，填制下列银行存款余额调节表。

（2） 核实12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的

公允性。

银行存款余额调节表

20**年12月31日 单位：元

项目 公司银行存款账面余额 加：银行已收，公司未收的款项 减：银行已付，公司未付的款项 记账差错数 调整后存款余额 P203（十）十3、某企业2000年首次计提坏账准备，应收账款年末余额110

金额 项目 银行对账单存款余额 加：公司已收，银行未收的款项 减：公司已付，银行未付的款项 金额 调整后存款余额 万元，坏账准备提取率为0.5%。2001年发生坏账损失0.4万元，其中A单位为0.3万元，B单位为0.1万元，年末应收账款余额130万元。2002年收回上年已转销的A单位的坏账损失0。3万元，年末应收账款余额100万元。假定该企业不单独设置“预收账款”账户核算。

要求：根据上述资料，计算核实2000年、2001年、2002年应提的坏账准备和资产负债表中“应收账款净额”项目的数额。

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