税费计算法和例题解释

税费计算公式 海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币； 完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入； 税款的起征点为人民币50元。 1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率）

2、从价进口关税税额 进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率 完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率） 或完税价格＝CFR价/（1－保险费率） 3、从量进口关税税额 进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率

4、复合关税? 进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税 ＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率

5、进口环节消费税 从价税： 应纳税额＝组成计税价格×消费税率 组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率） 从量税： 应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额 6、进口环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率 组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额

7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨） 净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数）

8、监管手续费?进口减税货物： 监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率 免税和保税货物： 监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率

9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征） 关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数 监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数

10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征） 进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数 11、特定减免税货物完税价格 完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）?

12、佣金?单位货物佣金额＝含佣价×佣金率 净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率）

13、进出口货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率

14、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算） CFR价＝FOB+运费 CIF价＝（FOB+运费）/ [1－保险费率×（1+保险加成率）]

15、CFR价换算成其他价 FOB价＝CFR－运费?CIF价＝CFR / [1－保险费率×（1+保险加成率）]

16、CIF价换算成其他价 FOB价＝CIF价× [1－保险费率×（1+保险加成率）]－运费 CFR价＝CIF价× [1－保险费率×（1+保险加成率）]

进出口税费的计算进出口税费的计算进出口税费的计算进出口税费的计算 例题一： 某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸US$800。00。已知该批货物的关税税率为35％，增值税税率为17％，兑换率为：1美元=8．3元人民币。请计算应征增值税税额。 [计算方法] 首先计算关税税额，然后再计算增值税税额。 关税税额计算公式为：

应征关税税额=完税价格X关税税率 =800．00X8．3X35％ =6，640X35％二2，324，00(元) 增值税税额计算公式为： 应征增值税税额=(完税价格+关税税额)*增值税税率 =(6，640+2，324)X17％ =8，964X17％=1，523．88(元)

(三)船舶吨税计算 例题：有一美国籍净吨位为8800吨的轮船，船名为“阿拉斯加”，停靠在我国境内某港口装卸货物。纳税人自行选择为30天期缴纳船舶吨税。 现计算应征的船舶吨税。

[计算方法] 首先确定税率，然后再计算税款。

净吨位8800吨的轮船30天期的优惠税率为3．00元／净吨 船舶吨税的计算公式为：吨税=净吨位*吨税税率(元／净吨) 应征船舶吨税=8800*3．00=26，400．00(元) 三、其他税费的计算 (一)监管手续费的计算

例题一： 国内某一科研单位，进口海关准予免税的仪器一台，该仪器成交价格总值为CIF境内某口岸20，000美元， 已知兑换率为：1美元=8．3元人民币。现计算该批免税进口仪器的海关监管手续费来源看考试大网。

[计算方法] 首先确定监管手续费费率，然后再计算费额。 免税货物的监管手续费费率为3％。

免税货物的完税价格为20，000*8．3=166，000(元)

免税监管手续费计算公式为： 监管手续费金额=货物到岸价格*手续费费率 =166，000X3％ =498．00(元) 例题二：

国内某一造船企业，进口国家计委批准建造内销远洋船所需的国内不能生产或性能不能满足要求的部分关键部件一批，经海关批准关税准予减按1％征收，该批部件成交价格总值为CIF境内某口岸4，000美元， 已知关税税率为5％， 兑换率为：1美元=8．3元人民币。

现计算该批免税进口仪器的海关监管手续费。

[计算方法] 首先确定监管手续费费率，然后再计算费额。 减税货物的监管手续费费率为3％。

减税货物的完税价格为4，000*8．3=33，200(元) 减税监管手续费计算公式为： 监管手续费金额=货物到岸价格*(1—批准减税关税税率÷法 定关税税率)*手续费费率 =33，200*(1—1％÷5％)*3％ =33，200*0．8X3％ =79．68(元)

(二)关税滞纳金的计算

某进出口公司进口一批货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸US$8，000．00。已知该批货物应征关税税额为23，240．00，应征增值税税额为人民币15，238．80元。海关于2002年10月14日填发《海关专用缴款书》，该公司于2002年11月9日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。

[计算方法] 首先确定滞纳天数，然后再计算应缴纳的关税和增值税的滞纳金金额。 税款缴款期限为2002年10月28日，10月29～11月9日为滞纳期，共滞纳12天。 滞纳金计算公式为： 关税滞纳金金额=滞纳关税税额X1％*滞纳天数 =23，240．00X1％。*12=278．88(元)

代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额*1％*滞纳天数 =15，238．80*1％*12=182．87(元) 应缴纳滞纳金总金额=278．88+182．87=461．75(元) 具等货物，在纳税人向海关缴纳税款保证金或者提供其他有效担保后，可以暂时免税；

(8)无代价抵偿货物。如换货(原件带出)、索赔、免费补偿等，提供齐全有效的单证(原进口报关单、原税款缴纳证、商检证明、买卖双方签定的索赔协议或其他有关证明)，在进口合同规定的索赔期内(一般不超过3年)可以免税；

(9)中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品； (10)法律规定的其他免征或者减征关税的货物，海关根据规定予以免征或者减征。 (二)特定减免税 特定减免税是指海关根据国家规定，对特定地区、特定用途和特定企业给予的减免关税的优惠。也称政策性减免税。特定减税或者免税的范围和办法由国务院规定，海关根据国务院的规定单独或会同其他中央主管部门订出具体实施办法并加以贯彻执行。 申请特定减免税的单位或企业，应在货物进出口前向海关提出申请，由海关按照规定的程序进行审理。符合规定的由海关发给一定形式的减免税证明，受惠单位或企业凭证明申报进口特定减免税货物。由于特定减免税货物有地区、企业和用途的限制，海关需要对其进行后续管理

进出口税费的计算 海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金、监管手续费等一律以人民币计征。进出口货物的成交价格如以外币计价的，应当由海关按照填发《海关专用缴款书》和《海关行政事业收费专用票据》之日国家外汇管理部门公布的《人民币外汇牌价表》的买卖中间价，折合成人民币后计征。 提前报关的转关货物，其汇率以指运地海关接收到进境地海关传输的转关放行信息之日的计算机系统中的汇率计算。如运输途中汇率发生重大调整的，以转关货物运抵指运地海关之日的汇率计算。 海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币;完税价格计算至分，元以下的四舍五入;税额计算到分，分以下四舍五入;税款的起征点为人民币50元。 一、进出口关税计算

(一)进口关税税款的计算，目前我国对进口关税采用的计征标准有：从价关税、从量关税和复合关税3种。 1.从价关税

(1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。

(2)计算公式： 正常征收的进口关税税额=完税价格*法定进口关税税率 减税征收的进口关税税额=完税价格*减按进口关税税率

(3)计算程序： ①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号; ②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率; ③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格; ④根据汇率使用原则，将外币折算成人民币;⑤按照计算公式正确计算应征税款。

(4)计算实例 实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格共为FOB香港120，000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2，000cc，外汇折算率1美元二人民币8.2元，要求计算进口关税。

[计算方法) 确定税则归类，汽缸容量2，000cc的小轿车归入税目税号8703.2314;

原产国日本适用最惠国税率43.8%; 审定完税价格为125，800美元(120，000.00美元+5，000美元+800美元); 将外币价格折算成人民币为1，031，560.00元;

正常征收的进口关税税额二完税价格X法定进口关税税率=1，031，560X43.8%=451，823.28(元)

实例二：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格为CIF境内目的地口岸680，000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知外币折算率1美元二人民币8.2元，要求计算进口关税。 [计算方法) 确定税则归类，该发动机归入税目税号8408.1000; 原产国美国适用最惠国税率5%; 审定完税价格为680，000美元; 将外币价格折算成人民币为5，576，000.00元; 减

税征收的进口关税税额二完税价格X减按进口关税税率 =5，576，000X 1% =55，760.00(元)

2.从量关税

(1)从量关税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位计征关税的方法。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。 (2)计算公式：进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额

(3)计算程序： ①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号; ②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率; ③确定其实际进口量; ④根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格(计征增值税需要); ⑤根据汇率使用原则，将外币折算成人民币; ⑥按照计算公式正确计算应征税款。 (4)计算实例：

实例三：国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50，400卷(规格135/36)，成交价格为CIF境内某口岸10.00元港币/每卷，已知外币折算率1港币二人民币1.1元，要求计算进口关税。

[计算方法) 确定税则归类，彩色胶卷归入税目税号3702.5410; 原产地香港适用最惠国税率155元/m2; 确定其实际进口量50，400卷X 0.05775m2/卷(以规定单位换算表折算，规格“135/36’’1卷二0.05775m2) 二2，910.6m2; 将外币总价格折算成人民币为554，400.00元(计征增 值税需要); 进口关税税额二商品进口数量X从量关税税率 =2，910.6m2X155元/m2 =451，143.00(元)

3.复合关税

(1)复合关税是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征关税。

(2)计算公式：进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额+完税价格*关税税率

(3)计算程序： ①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号; ②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率; ③确定其实际进口量; ④根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格; ⑤根据汇率使用原则，将外币折算成人民币; ⑥按照计算公式正确计算应征税款。 (二)出口关税税款的计算

1.计算公式：出口关税税额=离岸价格÷(1+出口关税税率)*出口关税税率 2.计算程序 (1)按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号; (2)根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格; (3)根据汇率使用原则，将外币折算成人民币; (4)按照计算公式正确计算应征税款。 3.计算实例

实例七：国内某企业从广州出口去新加坡的合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价格为FOB广州98美元。已知外汇折算率1美元= 人民币8.2元，要求计算出口关税。 [计算方法] 确定税则归类，该批合金生铁归入税目税号7201.5000，税率为20%; 审定离岸价格为8，428美元; 将外币价格折算成人民币为69，109.60元; 出口关税税额=离岸价格÷(1+出口关税税率)*出口关税税率 =69，109.60÷ (1+20%) X20% =57，591X20%=11，518.20(元)

二、进口环节税计算

(一)消费税税款的计算 从量消费税税额计算公式为：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量*单位税额 =3.846吨X250元/吨=961.50元

(二)增值税税款的计算 增值税计算公式为： 应纳增值税税额=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)*增值税税率 =(9，960.00+1，195.20+1，239.50)*17% =12，395(保留到元，元

以下四舍五入)X17% =2，107.15(元) (三)船舶吨税计算

例题：有一美国籍净吨位为8800吨的轮船，船名为“阿拉斯加”，停靠在我国境内某港口装卸货物。纳税人自行选择为30天期缴纳船舶吨税。现计算应征的船舶吨税。

[计算方法] 首先确定税率，然后再计算税款。 净吨位8800吨的轮船30天期的优惠税率为3.00元/净吨 船舶吨税的计算公式为：吨税=净吨位*吨税税率(元/净吨) 应征船舶吨税=8800*3.00=26，400.00(元) 三、其他税费的计算 (一)监管手续费的计算

例题一：国内某一科研单位，进口海关准予免税的仪器一台，该仪器成交价格总值为CIF境内某口岸20，000美元，已知兑换率为：1美元=8.3元人民币。现计算该批免税进口仪器的海关监管手续费来源看考试大网。

[计算方法]首先确定监管手续费费率，然后再计算费额。 免税货物的监管手续费费率为3%。 免税货物的完税价格为20，000*8.3=166，000(元) 免税监管手续费计算公式为：监管手续费金额=货物到岸价格*手续费费率 =166，000X3% =498.00(元)

例题二：国内某一造船企业，进口国家计委批准建造内销远洋船所需的国内不能生产或性能不能满足要求的部分关键部件一批，经海关批准关税准予减按1%征收，该批部件成交价格总值为CIF境内某口岸4，000美元，已知关税税率为5%，兑换率为：1美元=8.3元人民币。 现计算该批免税进口仪器的海关监管手续费。

[计算方法] 首先确定监管手续费费率，然后再计算费额。 减税货物的监管手续费费率为3%。 减税货物的完税价格为4，000*8.3=33，200(元) 减税监管手续费计算公式为：

监管手续费金额=货物到岸价格*(1—批准减税关税税率÷法定关税税率)*手续费费率 =33，200*(1—1%÷5%)*3% =33，200*0.8X3% =79.68(元)

(二)关税滞纳金的计算

某进出口公司进口一批货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸US$8，000.00。已知该批货物应征关税税额为23，240.00，应征增值税税额为人民币15，238.80元。海关于2002年10月14日填发《海关专用缴款书》，该公司于2002年11月9日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。

[计算方法]首先确定滞纳天数，然后再计算应缴纳的关税和增值税的滞纳金金额。 税款缴款期限为2002年10月28日，10月29～11月9日为滞纳期，共滞纳12天。

滞纳金计算公式为：关税滞纳金金额=滞纳关税税额X1%*滞纳天数 =23，240.00X1%。*12=278.88(元) 代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额*1%*滞纳天数 =15，238.80*1%*12=182.87(元) 应缴纳滞纳金总金额=278.88+182.87=461.75(元) 具等货物，在纳税人向海关缴纳税款保证金或者提供其他有效担保后，可以暂时免税;

(8)无代价抵偿货物。如换货(原件带出)、索赔、免费补偿等，提供齐全有效的单证(原进口报关单、原税款缴纳证、商检证明、买卖双方签定的索赔协议或其他有关证明)，在进口合同规定的索赔期内(一般不超过3年)可以免税;

(9)中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品; (10)法律规定的其他免征或者减征关税的货物，海关根据规定予以免征或者减征。

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