收入练习题

第四章 收入课后练习题

一、单项选择题

1. 下列各项中，不属于收入的定义的是（ ）。 A．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 B．收入会导致企业所有者权益的增加

C．收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少。

D．收入与所有者投入资本有关

2.发生下列经济业务时，可以确认为商品销售收入的是( )。 A.收到购货方预付货款时

B.支付手续费方式下收到代销单位的代销清单时 C.支付手续费方式下发出委托代销商品时 D.决定以经营租赁方式租回的商品售出时

3.下列各项业务中，可以确认收入的是( )。

A.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补

B.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分

C.销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性

D.视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关

4.下列有关收入的确认的说法中，不正确的是( )。

A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

B.同一项销售的收入和成本应在同一会计期间确认，成本不能计量，收入也不能确认

1

C. 卖方仅仅为了到期收回货款而暂时保留商品的法定产权，相应的收入应予以确认

D.在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的余额确认收入 [答案]：D

5.甲公司销售产品每件440元，若客户购买200件(含200件)以上，每件可得到40元的商业折扣。某客户20×9年8月8日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。若该企业于8月24日收到该笔款项，则实际收到的款项为( )元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)

A.93 600 B.936 C.102 960 D.92 664 [答案]：D

[解析]：应给予客户的现金折扣=(440-40)×(1+17%)×200×1%=936(元)，所以实际收到款项=(440-40)×(1+17%)×200-936=92 664(元)。

6.A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单列明已销售代销零配件的70%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。 A.120 B.126 C.140 D.68.4

[答案]：C

[解析]：A公司本年度应确认的销售收入=200×70%=140(万元)，B商店收取的手续费计入销售费用，不冲减销售收入。

7.在支付手续费方式下委托代销商品，受托方应在销售商品后按( )确认收入。

A.销售价款加上手续费之和

B.销售价款减去收取的手续费之间的差额 C.商品的销售售价 D.收取的手续费

2

8.甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2012年8月份共销售A产品20件，售价总额100 000元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占6%，包换的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A产品的收入应确认为( )元。

A.100 000 B.94 000 C.90 000 D.80 000

9. 2012年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务服务，合同总收入465万元。2012年末无法可靠地估计劳务结果。2012年发生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则A公司2012年该项业务应确认的收入为( )万元。 A.180 B.-54 C.234 D.465

10. 某企业于2010年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2011年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2011年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2010年已确认收入80万元。则该企业2011年度确认收入为（ ）万元。

A．190 B．110 C．78 D．158 11. Y公司本月销售情况如下：（1）现款销售10台，总售价100000元（不含增值税，下同）已入账；（2）需要安装的销售2台，总售价30000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成；（3）附有退货条件的销售2台，总售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是（ ）元。

A．100000 B．140000 C．163000 D．183000

二、多项选择题

1．下列有关收入确认的表述中 ， 正确的有 ( ) 。 A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入

B.销售并购回协议下,应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

C让渡资产使用费收入应当按合同规定确认 D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入

3

2.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ ）。 A．提供运输劳务所取得的收入 B．出售投资性房地产取得的收入 C．出租无形资产所取得的租金收入 D．销售材料产生的收入

3.下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。

A.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

C.与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

4. 提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括（ ）。 A．收入的金额能够可靠地计量 B．相关的经济利益很可能流入企业 C．交易的完工进度能够可靠地确定

D．交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量

5.下列有关提供劳务收入确认的表述中，正确的有( )。 A.对于一次就能完成的劳务，应在劳务交易完成时确认收入

B.对于在一个会计期间开始并完成但持续时间较长的劳务，应按完工进度确认收入

C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

4

6.下列各项目中，属于让渡企业资产使用权确认收入的有( )。 A.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入

B.出售固定资产所取得的收入

C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入 D.转让商标使用权收取的使用费收入

7.企业确定提供劳务交易的完工进度可以选择的方法有( )。 A.已完工作的测量

B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 C.已经发生的成本占估计总成本的比例 D.已经结算的款项占应结算总款项的比例

8.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有( )。

A.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入

B.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外

D.包括在商品售价内可区分的服务费，在销售商品的同时确认收入 9. 下列有关收入的表述中，不正确的有（ ）。

A．凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加

B．在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移

C．如果企业确认商品销售收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本

D．委托其他单位代销商品情况下，委托方应在收到受托方提供的增值税发票时确认收入

E．在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑

10.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( )。 A.销售商品收取的增值税 B.出售飞机票时代收的保险费

5

C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D.销售商品代垫的运杂费

11.现金折扣方式销售产品，购货方在折扣期内付款，则下列处理中正确的有( )。

A.按照扣除折扣后的净价确认销售收入 B.按照商品总价确认销售收入 C.给予购货方的折扣确认为财务费用 D.给予购货方的折扣确认为销售费用

三、判断题

1.以旧换新销售商品时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品冲减原确认的收入的金额。( )

2. .企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。（ ）

3.对于委托代销商品，采用视同买断方式的，若符合销售商品收入确认条件，则委托方应在发出商品时确认收入。( )

4.视同买断方式下的委托代销，受托方如果不能将受托代销商品售出，不可以将其退还给委托方。( )

5.代销商品时，受托方将商品销售后，按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。( )

6. 在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。 ( )

7.企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入与销售成本。( )

8. 企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（ ） 9.在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，虽已发生的成本能得到补偿，一般不确认收入，只确认成本。( )

10.在采用完工百分比法确认收入时，本期确认的收入等于提供劳务收入总额乘以本期累计完工进度，确认的成本也是同样的道理。( )

6

11.如果合同或协议规定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。( )

四、计算与核算题

1. 甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2012年9月1日与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品1000件，协议价180元/件，该商品的实际成本160元/件，受托方按协议价的10％收取手续费。9月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。9月30日，乙企业已将A商品800件销售给顾客，款项均已收存银行并将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。10月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款（手续费已扣除）。

要求：分别编制甲企业代销业务的会计分录（“应交税费”科目须写出明细科目，答案中的金额单位为元）。

2.远洋股份有限公司(以下简称远洋公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。该公司2012年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额 。

（1）12月1日收到A公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1 000万元，成本为800万元，且于发出商品当日收到全部款项。经核查，该批商品存在质量问题，远洋公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退货证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

（2）远洋公司与B公司签订一项购销合同，合同规定远洋公司为B公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，B公司在远洋公司交付商品前预付不含税价款的20%，其余价款在远洋公司将商品运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。远洋公司于本年12月25日将完成的商品运抵B公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。

（3）远洋公司本年度销售给C公司一台设备，销售价款为80万元，远洋公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C公司，C公司已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于C公司安装该设备

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的场地尚未确定，经远洋公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。

（4）远洋公司本年度销售给D公司一台自产设备，销售价款为50万元，D公司已支付全部款项(含增值税额)。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元(假设均用银行存款支付)。

（5）远洋公司采用以旧换新方式销售给E公司产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元，款项已收入银行;同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元(收回后作为库存商品，不考虑增值税)，相关款项已通过银行转账支付。

（6）远洋公司本年度11月1日接受一项产品安装交易(该业务为营业税应税劳务)，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，用银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。采用完工百分比法确认收入，以已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。 要求：对上述经济业务编制远洋公司2012年有关会计分录(金额以万元为单位)。

3.东方公司2010年6月30日接受西方公司一项设备安装劳务，合同期限为2.5年，合同收入为500万元，分三年收取。原估计总成本为360万元(全部为职工薪酬)。2010年实际成本90万元，估计总成本不变，预收货款150万元;截至2011年末累计发生的总成本为252万元，估计总成本不变，本年另收到货款200万元；2012年东方公司实际发生的成本为108万元，但是由于西方公司经营业务方向的转变，西方公司财务出现困难，东方公司没有按期收到西方公司的货款，并且东方公司预计2012年发生的成本全部不能得到补偿。假设东方公司按照完工百分比法确认收入。 要求：编制东方公司2010年、2011年、2012年会计分录。

五、综合题

秋林股份有限公司(以下简称秋林公司)为境内上市公司，主要从事机械设备的生产销售和安装业务，产品销售价格均为不含税公允价格。为实现公司年度销

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售目标，秋林公司积极开拓销售市场和渠道，采用多种销售方式，增加收入。2012年12月秋林公司有关销售和安装业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费及其他因素)：

（1）12月2日秋林公司与A公司签订协议，采用支付手续费方式委托A公司销售400台设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，每台设备成本为8万元。秋林公司按A公司销售每台设备价格的5%支付手续费。12月31日，收到A公司转来的代销清单，注明已销售设备300台。相关的会计处理为： ①3月2日确认主营业务收入4 000万元; ②3月2日结转主营业务成本3 200万元; ③3月2日确认销售费用200万元; ④3月31日未进行会计处理。

（2）12月8日，秋林公司向C公司销售一台机床，价款为400万元，秋林公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C公司，C公司开出三个月期限的商业承兑汇票一张，到期日为次年1月15日。由于C公司暂时缺乏存放地点，机床待次年1月5日再予提货。该机床的实际成本为260万元。秋林公司未进行会计处理。

（3）12月15日，秋林公司向D公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额1 000万元，分4年于每年年末等额收取，秋林公司的现销价格为826万元，成本为600万元，假定满足商品销售收入确认条件。相关会计处理如下： ①9月30日确认主营业务收入1 000万元; ②9月30日结转主营业务成本600万元。

（4）12月15日，秋林公司采用托收承付方式向丙公司销售一批商品，售价200万元，商品成本为150万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知丙公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。相关会计处理如下： ①12月15日确认主营业务收入200万元; ②12月15日结转主营业务成本150万元。

(5)12月20日，收到某客户来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(该批商品售出时，已确认销售收入160万元，结转成本100万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题，南方公司同意了客户提出的折让要求。同日，收到该客户交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。相关会计处理如下： ①12月25

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日冲减主营业务收入8万元; ②12月25日冲减主营业务成本5万元。

(6)12月25日，秋林公司采用以旧换新方式销售给F公司产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元;同时收回4台同类旧商品作为原材料验收入库，每台回收价为0.5万元款项已收入银行。相关会计处理为： ①确认主营业务收入18万元; ②结转主营业务成本12万元; ③确认原材料2万元。

要求：根据上述资料，逐笔分析判断秋林公司上述(1)至(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确，请说明理由和正确的会计处理。

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