中国农业银行财务管理存在的问题及对策（修）

农业银行财务管理存在的问题及对策

商业银行财务管理是对商业银行信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称，是银行内部管理的一个重要方面。随着我国金融体制改革的深化和金融监管的加强，国有银行的内部管理和自我约束力也逐渐加强。同时,随着我国银行业全面对外资银行的开放，也意味着银行业必将引入国际竞争，面临这一严峻态势，银行业要真正实现向国际化商业银行转轨,就必须进一步完善和强化商业银行的内部管理。但从目前农业银行财务管理的实际情况看，财务管理没有发挥其在经营管理中的重要作用。如何科学地使用财务管理手段，已成为现代农业银行提高经营管理水平必不可少的重要内容。

一、财务管理在农业银行经营管理中的作用

（一）加强财务管理是实现银行企业价值最大化的需要

商业银行作为金融中介，在经济和社会发展中的作用和地位是其他企业所不能替代的，农业银行作为企业，其价值最大化仍然是其主要的经营目标。从农业银行日常业务经营的角度来说，就是银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化，也就是我们通常所说的盈利性、安全性和流动性的统一。 （二）加强财务管理是提高农业银行竞争力的需要

农业银行财务管理水平的高低，必然影响其自身财务状况。科学的财务管理体系有利于银行资源的优化配置，有利于银行效益的提高和风险控制。通过有效的财务管理，不仅能使农业银行创造最佳的经济效益，而且能为农业银行的发展壮大奠定坚实的基础，从而提高银行竞争力。

（三）加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要

随着金融业竞争的进一步加剧，银行业盈利减少，风险加大，竞争力下降。农业银行开始转变为以提高资本收益率为中心的目标，将以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略，从粗放经营向集约经营转变。农业银行通过加强财务管理来达到增加资产收益，降低资金成本和费用,控制风险，提高银行竞争力的目的，进而实现银行效益性、安全性、流动性的经营目标。 二、农业银行财务管理中存在的主要问题

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（一）财务管理体系和管理理念有待进一步优化

首先，现代商业银行要求总行对其分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。一方面，各分支机构的财务主管在业务上对上级行的财务主管负责；另一方面，财务主管负责从业机构内部日常财务管理工作，参与本地机构的重大经营决策。而目前农业银行实质上推行的仍是传统的财务主管对本从业机构负责人负责的做法，这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长负责，形成了一种分散的财务管理体制，不利于财务管理职能的发挥。其次，从组织机构上来说，目前农业银行推行“分级核算”的方式，使财务管理权力分散，形成了多层面的财务体制，不利于财务管理职能的发挥。最后，尚未实现扁平化管理，管理层次多，管理效率低，固定成本开支比较高。这和外资银行的“成本管理、风险管理贯穿于每项产品及业务全过程”的管理理念相去甚远，农业银行的成本核算理念严重不足。

（二）财务管理方法有待进一步改善

首先，财务管理所采用的会计方法仍然处于财务会计阶段。其工作仅限于事后的财务分析和监督, 具体工作也仅停留在记账、报账、财务分析、财务检查等层面，这与早已实现由财务会计向管理会计转变的西方国家商业银行财务管理的方法存在着较大的差距。其次，对于成本的管理方法，农业银行大多仅局限于对银行各项费用支出的控制，具体采用减少预算、节约开支、控制费用等方法。该法忽略了应该以效益为中心的具体业务中的成本与收益分析，很难做到对成本全方位、全过程的管理。再次，从管理所需数据的分析来看, 目前农业银行的股份制于今年1月份上市，受股东对银行管理的要求，银行必须为股东提供完整详细的经营管理数据和盈利收益分析。而农业银行目前的现状是缺乏能够运用科学的数量模型和合理的统计指标来分析其财务的能力。并且要实行有效的财务管理，就必须高度重视管理信息系统的建设和电子化建设。管理会计、成本管理、资产负债管理都需要管理信息系统的支持。 （三）财务管理人员素质不高，基础薄弱

目前农业银行的财务管理人员多被繁重的日常工作所围，有效的、高层次的专业培训机会较少，缺乏相对独立的管理能力和创新意识，不能完全适应现代商业银行发展对财务管理人才素质的要求。

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（四）信贷管理内部制衡机制十分薄弱，信贷资产质量差

信贷资产是农业银行的主要资产，而贷款利息收入是农业银行财务收入的主要组成部分，根据电白农行统计，利息收入占总的财务收入的90%，所以管理好贷款，创收利息收入是整个财务收入的关键。但信贷资产质量呈快速下滑趋势，主要表现在：一是贷款集中度高，单户贷款和集团授信超比重，股东贷款和关联企业贷款问题突出；二是贷款流动性差，借新还旧、还旧借新的问题严重；三是关联担保、互保问题普遍存在，部分担保质量不高；四是资产客户群体，低风险、低质客户占比低；五是信贷资产质量长期未得到真实反映。 （五）库存现金占比大，减少了财务收入

近来来，由于业务的发展，农业银行各项存款迅速增长，库存现金也不断增长，库存现金的增长率比存款增长率还要大，造成不生息资产过多，而且在押钞、运送钞币等环节中产生了各种人力费用，也增押运风险，从而减少了财务收入。 （六）财务管理的风险意识风险控制和管理不力

由于农业银行管理者不够重视对财务管理的风险控制和管理不力，没有熟悉和利用法律、行政法规、规章制度等进行规范约束，风险意识不强，导致出现各类的官司纠纷和制度执行不严导致管理失误，造成农业银行资金很大的损失。

三、农业银行财务管理存在问题原因分析

（一）财务管理体系和管理理念落后

目前农业银行实质上推行的仍是传统的财务主管对从业机构负责人负责的做法，这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长负责，支行财务主管对支行行长负责，形成了一种分散的财务管理体制，这不利于财务管理职能的充分发挥。而且理财环境差，农业银行存在许多潜在的因素制约其经营发展。资料表明，从电白农行反馈的情况看，认为导致农行经营不理想的主要原因依次为：一是政策性业务，二是自身经营水平低，应收账款多，三是地方干预太多。这些因素降低了农业银行在农产中的资信程度，很大程度上制约了农业银行资产保值增值的机会，加大了理财难度。没有建立现代科学的“成本管理、风险管理观念；也没有充分发挥财务管理部门熟悉财政、税收、会计法律法规的专业优势，熟练运用和遵守相关财税政策，确保在符合人民银行、证监会、财政部的监管要求下，规避财务风险，取得税收利益和利润双丰收。没有树立“得市场者得天下”的财务

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意识，支持业务和产品创新。

（二）没有建立科学的财务管理方法

农业银行的财务管理沿袭几十年的财务制度管理，没有对旧制度进行调查研究，并没有根据实际，对财务管理方法进行创新，提高财务管理的科学性。没有实现了从财务会计到管理会计的转变，而农业银行还主要停留在财务会计，侧重于事后报告和监督。管理会计不再局限于简单的提供财务会计数据，而是进一步利用会计信息进行财务预测、财务决策、规划未来，并对经营活动进行控制、分析及业绩评价，从而最大限度地提高银行盈利能力。而农业银行财务管理还仅限于事后的财务分析和监督，财务工作基本上还停留在记账、报账、财务分析、财务检查的财务会计阶段。预算管理没有过程控制，管理信息系统还未建立，分产品和分客户核算还难以实现，无法细分成本收益，经营管理工作难以细化。没有运用先进的财务管理方法，完善考核体系。没有推行激励机制，引导科学考核提供了有力的业务平台，设置科学合理的数学模型，分析单个产品效益、部门效益、客户效益、单笔资金效益以及员工贡献效益。

（三）理财者素质不高，是导致财务管理混乱的本质因素

根据调查，在农业银行电白支行13网点170多在职员工中，具有中级以上技术职称的不足15%，具有大专以上学历的不足40%，其中会计从业人员中受过全日制大专教育的不到30%。一方面，农业银行管理机构财务管理者主要是任命形式的，没有经过竞岗上岗，知识结构普遍老化，财务管理意识淡薄，对现代财务理论变化缺乏必要了解，无法应对变幻的理财环境。另一方面，长期以来，所形成的裙带关系和关系网，使有些真才实学，坚持原则，上进心强的财务人员得不到重用，从而纷纷外流，而大专院校毕业的专业人才因为缺乏良好的竞争环境，没有相应的收入分配的弹性机制，难以录用， 财务管理人员结构得不到更新，理财水平无法提升，导致大量财务问题得不到及时有效解决。 （四）信贷内部管理制度未健全和优化，执行制度不严

产生信贷管理内部制衡机制十分薄弱，信贷资产质量差的主要原因：一是信贷政策导向存在偏差，部分信贷人员风险意识薄弱，造成信贷资产质量不高的重要原因；二是信贷管理机构设置不完善，内部制衡机制存在严重缺陷；三是信贷管理制度和信贷业务操作流程未够健全和优化；四是在信贷业务操作中有章不

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循，执行制度不严；五是贷款企业扩张导致资产质量低下，致使信贷资产质量下滑。

（五）现金管理制度滞后，造成不生息资产占比大

农业银行的库存现金是不生息资产，而必须要持有保支付，但如果库存现金过多就会形成不生息资产过多，也会增加人力、物力等费用；如果库存现金过少又会不够支付，也增加人力、物力。主要是：一是现金管理功能弱化，商业银行作为现金管理的中心环节，其作用没有得到充分发挥，未能把好现金管理的“一线关”，各开户银行为争取客户、稳定存款，不使开户单位同其“断交”，往往对开户单位现金管理网开一面，迁就纵容。二是没有对网上银行等支付结算手段的宣传；三是开户单位缺乏约束力，开户单位使用账户秩序混乱，多头开户，部分开户单位经常通过非基本存款账户大额提取现金，并编造用现金名目套取资金，逃避银行监管；四是但农业银行的现金管理制度法规滞后，也没有好好计划好库存现金的适合度，找到库存现金限额的最佳点。 （六）财务管理的会计内部控制系统建设相对滞后

农业银行在日常财务管理和经营活动中，由于市场环境的复杂性和商业银行自身的资产和负债主要是流动性强的货币形态资金，因此不可避免地要发生与银行预期目标的负偏离，从而产生风险。一是客观原因。农业银行的资产和负债主要是货币形态的资金，贷款者可能按照贷款时说明的用途去使用贷款资金，也可能将贷款挪作他用，这无形中就增加了商业银行资金的风险。从负债方面来看，由于存款人众多而且分散，因此只要存款人不大量挤兑，只要存款多于取款，那么即使贷款的流动性出现问题，出现了不良资产，银行还是可以正常运转。从资产方面来看，农业银行的贷款品种很多，贷款时限很不一样，有的贷款长达几十年，因此即使贷款已经变成了不良贷款，也可能很长时间后才能暴露。但风险一旦暴露，处理难度也比较大，所以正是由于货币形态资金的流动性和非专用性，使得农业银行财务管理中必然存在风险。二是主观原因。除了上述的客观原因之外，造成农业银行在资本管理、资产质量、表外业务、财务操作以及法律纠纷方面面临风险的主要原因还是在于农业银行自身内部的主观原因。主要表现在：一是财务风险意识的匮乏；二是财务系统不健全；三是资本结构不合理；四是会计内部控制系统建设相对滞后。

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四、新形势下加强农业银行财务管理的对策

（一）进一步完善财务管理体系和确立正确的目标理念

完善财务管理体系关键要强调三个要点，即“纵向管理”、“双线负责”和“财务管理信息网络”。“纵向管理”和“双线负责”机制能够维护财务主管人员相对独立的地位，确保财务管理人员职能的充分发挥，有利于其管理和控制职能的实现，而“财务管理信息网络”的构建和逐步完善。

1．要真正树立效益第一的财务管理理念。要逐步将资产利润率、人均利润等指标作为基层行的任务指标，建立以效益为中心的考核体系和分配机制, 要从注重收入到追求收益和成本的最佳配置。

2．要引入财务管理的“资本配置观”。农业银行只有在财务管理的目标中明确提出资本理念，强化对资本的重视, 才能在实际运作中采取积极有效的措施提高资本充足率，改善资本管理。银行的财务管理新理念必须能找到利润和风险的最佳平衡点,否则就容易鼓励过分追求高收益、高风险的行为，不利于银行的长期、稳定和健康发展。

3．完善“人本”激励机制。要彻底打破“大锅饭”，依靠健全绩效体制的导向，汇集员工的人力价值，在降低人力资本总拥有成本的同时，又能够提升企业人力资本的整体回报。在员工利益分配上体现“靠贡献大小取得收入”的激励机制，激发员工提高工作效率的创造性；并且加强企业与人力资本、也就是个人价值在资本层面的结合，通过入股等形式，真正做到风险共担，利益共享，激发员工的主动履行节约的积极性和努力降低成本的主动性。 在绩效考核、费用分配考核办法等激励机制中要体现风险调整经济资本回报率、经济资本增加值等指标用于评价资本的使用效率。

4．逐步推进全面成本管理，不断降低成本水平。首先，要调整业务结构，切实调整信贷结构，提高信贷资产贡献率，要将调整信贷结构、积极开拓信贷市场作为改善信贷资产质量、提高经济效益的切入点；调整负债结构，通过大力组织存款、控制超负荷经营、归还系统内借款等措施降低金融企业往来支出，通过提高活期存款、降低利息支出等措施降低成本支出；整合中间业务，按照有市场、有效益的原则，重点开拓能够带来存款和效益的中间业务。其次，要调整组织结构，要按照市场和成本效益需要的原则，合理配置资源，优化机构设置，以风险

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控制能力来约束业务的盲目扩大。最后，调整财务结构，通过大力拓展新兴业务、加强投资管理等措施，逐步提高非利息收入占总收入的比重，优化财务收入结构；通过“总量控制、结构调整”的管理办法解决费用支出结构不合理、管理粗放、自我约束淡化的问题，实现成本管理工作的动态化、经常化和规范化。 （二）整合财务管理流程，改进管理方法

1．实行扁平化管理。应参照国内外财务管理的成功经验，结合目前农业银行财务管理的现状，建议采取一级法人体制下的“矩阵式”、“扁平化”的财务管理模式。在构建信息系统和监管制度的基础上，调整财务管理权限, 由管理行（总行）统一制定财务管理制度和财务计划，统一编制财务预算和业绩评价体系，统一调度资金, 统一进行资产负债的定价, 统一进行费用和固定资产的配置；负责财务预算的落实, 执行管理行的财务制度，在管理行的授权下进行日常财务管理，实现全行资源的有效配置和财务风险的集中控制。

2．实行财务集中管理。应对现行的财务管理体制进行改革，形成一套建立在全辖高度集中全面预算管理和高度电算化基础上的超越本行集约化的财务管理体制, 即费用分配和成本费用核算按“一个城市, 一个中心的原则”实行总行、省分行、二级分行的三级核算。固定资产管理实行总行、省分行的二级管理核算。

3．完善成本核算体系。应建立新的会计集中核算体系，提高核算层次，降低财务造假的可能性。同时，也优化人力资源,减少人力成本。要用好数据仓库，实现数据共享，提高财务信息的及时性和准确性。

4．推行会计主管派驻制度。现代金融企业财务管理体制上的一大特点，就是对其分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。为此，可实行会计主管派驻制度，对基层支行的财务会计工作进行监督和控制。会计主管亲临第一线，对财务会计行为做原始确认，从源头抓起，实施有效监督。由县支行在全辖范围选定业务素质高、原则性强、有事业心的主管会计，代表县支行对分支行社进行会计核算、会计监督和财务管理工作，协助领导扎实地开展好各项工作。 （三）培养一批素质高、业务能力强的财务管理人才

农业银行财务管理工作专业复杂的性质决定需要一支有责任心、素质高的财务管理队伍,目前农业银行财务管理人员,尤其是基层财务管理人员多陷于日常

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事务的操作和管理，缺乏有效的专业培训，不能适应现代商业银行快速发展的要求。为此，适应新形势需要，迅速培养天下一支素质高、重管理、善开拓、公正务实的财务管理队伍。一是抓好人才准入环节，要根据人民银行对金融从业人员的资格认证，严格选拔那些具有良好职业道德、实际经验和专业知识的人才进入到银行财务管理队伍来，严格执行持证上岗制度；二是通过提高行业准入标准，组织系统、专业的培训，促进财务管理人员之间的横向交流，提供再教育等方式，提高财务管理人员的专业水平和工作能力，培养一批接受能力快、适应性强，综合能力高，符合现代商业银行要求的专业技术人才；三是从外部引进适应当前经济形势的中、高级财务管理人才，建立一支业务精通的现代财务管理队伍，迎接外资银行大量涌入带来的严峻挑战。 （四）加强信贷资产管理，增加财务收入

一是建立健全各项信贷管理制度，完善和优化信贷业务操作流程，尽快制定出台目前缺失的信贷业务管理制度，制定关联交易管理办法、股东贷款管理办法和相应的信贷业务操作流程并付诸实施；不断优化评级授信体系；调整和增加必要的信贷业务操作流程、下放低风险业务的审批权限，增加项目贷款评估和贷款后管理业务流程，以强化对信贷风险的识别和控制。二是改进信贷管理模式，加大信贷管理工作的深度，提高管理实效。根据信贷管理和风险控制的需要，按照归位管理，相对而言独立的原则建立信贷管理框架，可在信贷管理部门下评级授予信、项目评估、贷款审查审批、贷后管理相对独立又相互制衡的二级信贷业务操作机构。三是调整贷款政策，开发建立低风险优质客户群体，通过逐步调整贷款定价政策，降低优质、低风险客户的准入门槛，提高信贷业务的营销引导力度等手段，逐步使资产客户结构得以优化，形成以低风险优质客户为主流的资产客户群体。四是加大对存量不良贷款的处置力度，通过逐步压缩，增强担保、贷款重组、依法清收和贷款核销等措施降低信贷资产风险和不良贷款占比，减少信贷资产损失。五是积极拓展处置贷款的新途径，积极与当地政府、银监、资产经营管理公司等机构联系，借鉴其他银行处置不良资产的有效经验，不断寻找通过资产置换、打包出售、软贷款、还本挂息等方式批量处置不良贷款的新途径。六是增强执行制度的严肃性，加强对信贷规章制度执行情况的监督检查力度，加大对

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违章操作行为的处罚力度，落实信贷责任追究制度，对不良贷款控制计划、执行情况和信贷资产质量的考核力度，增加不良贷款情况转化工作的目标责任考核。 （五）加强现金管理，增加财务收入

一是转变观念，正确认识现金管理。要充分认识当前加强现金管理工作的重要意义，并列入各单位重要工作日程，制定切合实际的管理考核办法，配备专门人员，做到有布置、有检查、有落实。要从大局出发，对大疑支现、频繁支现，超范围、超结算起点支取现金，坚决杜绝。在管理方式上，变过去被动的、机构的“卡”和“堵”为主动的、灵活的“引”和“疏”，并摸索出一套以管理带动服务，以服务促进管理的有效做法。二是加强账户管理，实施重点监督。加强账户监管，是加强现金管理的源头工程和基础工作。建议重新制定银行账户的开立程序，组织辖内金融机构每年至少开展一次账户使用情况大检查，核销一部分不合理使用的账户，特别是对那些有意逃避银行监督，逃废银行债务的企业更应引起关注，规范其账户使用，对公款私存现金予以清退，从源头上堵住漏洞。三是加强支付结算宣传，大力推广转账支付工具。要扩大银行结算制度宣传，提高转账结算的信誉。吸引客户到银行开办基本账户，将其经营性资金从储蓄账户中分离出来，帮助企业建立良好的资金结算体制。要继续推广个人支票、网上银行、定期借记、定期贷记等支付结算工具，继续完善各银行之间银行卡联网工作。四是完善法规，增强可操作性。建议尽快修改《现金管理条例》，完善处罚措施，使企事业单位认识到现金管理的重要性，自觉维护企业各项支付结算法律法规，并制定新的《农业银行账户管理办法》，进一步明确各类账户的性质和用途，规范各类账户的开立和使用行为。计划财务部门做好各中心库调研工作，计划好各个时期的库存现金，对超库存现金限额进行处罚。 （六）加强财务管理中的风险控制与管理

财务风险对农业银行具有重要影响，如何防范和控制这种风险，实现银行价值最大化，是农业银行财务管理中的一个重点也是一个难点。如何加强农业银行财务管理的风险控制与管理，就是把对风险管理已纳入财务管理的重要内容。

1．强化银行财务管理人员的风险意识。财务管理人员是防范财务风险的主要和中坚力量。由于银行财务风险客观存在于财务管理工作的各个环节，只有高素质的财务管理人员才能对财务风险进行敏感的、准确的职业判断，及时识别和

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发现潜在的财务风险，为风险控制提供一种正确的指向。因此，在加强风险控制与管理过程中，要始终贯彻“以人为本”的思想，注重培养和提高财务管理人员的风险意识和业务素质。

2．健全财务管理系统。为防范财务风险，农业银行应设置高效的财务管理机构，配置高素质的财务管理人员，指定财务管理传略，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，对不断变化的环境进行认真的分析和研究，把握其变化及规律，并指定多种应变措施，适时调整财务管理政策和财务的方法，确保财务管理系统有效运行，增强其灵活性和应对环境、适应环境的能力，提高其应对各种风险的能力。

3．强化风险收益分析。这对于改进资本结构不合理，减少风险的发生具有重要意义。银行财务分析中的交替关系进行分析，以获得在承担较低风险的情况下的较高的收益。对风险和收益交替关系的分析实际就是现代商业银行财务分析的特征。在股东权益最大化的企业目标下，风险财务分析是股份制商业银行的资产负债管理、风险管理的核心工作。风险财务分析为信贷奖金计划分析提供收益导向，为信贷计划和资金管理提供决策依据，促进资本结构的合理高速。

4．深化内控制度建设。一是建立起相应的内控机制，如岗位经济责任控制机制、稽核部门的日常监督机制、权力制衡机制、财务检测机制等。通过科学合理的机制建设，实现内控制度资源的优化配置。二是强化财务管理过程中实施运行过程的监控，从而由上而下提高员工的风险防范意识和自觉性。三是建立充分揭示及相对稳健经营有影响的因素、事项均以制度的形式要求会计人员充分揭示。建立相关的责任制度，对影响银行稳健经营的主要因素或重要事项逐项落实相关责任人，要求其对这些项目的充分揭示负责，并通过严格的考核和奖惩来保证有关信息得到充分提示。

总之，为实现向国际化银行的顺利转轨，成为真正的现代银行，农业银行必须认真审视自己所处的形势，重视财务管理工作的实施，努力完善银行财务管理的各个方面，不断探索适合自身经营体制的财务管理制度，提高财务管理水平，增强农业银行的竞争能力，提高农业银行的经营效益具有非常重要的意义。

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参考文献：

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2. 张博：《浅析商业银行财务管理目标的选择与实现》，工作管理

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