第三章《增值税会计》练习题

第三章《增值税会计》练习题 一、单项选择题

1.2009年我国增值税实行全面转型指的是（ ）

A 由过去的生产型转为收入型 B 由过去的收入型转为消费型 C 由过去的生产型转为消费型 D 由过去的消费型转为生产型 2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（ ） A 收取的手续费 B 收取的包装物押金 C 收取的销项税额 D 收取的违约金

3. 某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额是（ ）

A 51 B 145.29 C 170 D 68

4.甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值为22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税专用发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（ ）

A 按8万元的加工费为依据计算缴纳增值税 B 按11.33万元为依据计算缴纳增值税 C 按33.33万元为依据计算缴纳增值税 D 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额 5.下列关于销项税额确定时间说法正确的是（ ） A 赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天 B 直接收款方式销售的，为货物发出当天 C 预收货款方式销售的，为收款当天

D 将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天

6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ） A 冲减当期增值税进项税额 B 计算销项税

C 征收营业税 D 计入营业外不征流转税 7.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ） A 7% B 10% C 13% D 17%

8.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元，该企业本期应申报纳税的销项税额是（ ）万元

A 20.4 B 20.74 C 21.08 D 20.7978

9.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起 （ ）日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额 A 30 B 60 C 90 D 180

10.现金折扣即税法上的销售折扣，应在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是企业的一种融资行为，其折扣不得从销售额中抵减，即不能冲减销项税额，应借记（ ）科目 A “销售费用” B “营业税金及附加” C “财务费用 ” D “管理费用” 二、多项选择题

1.以下属于增值税特点的是（ ）

A 不重复征税 B 既普遍征收又多环节征收 C 同种产品最终售价相同，税负就相同 D 采用税款抵扣制

2.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计处理如何，均应并入当期销售额的是（ ） A 白酒 B 啤酒 C 黄酒 D 米酒 3.混合销售行为的基本特征（ ）

A 既涉及货物销售又涉及非应税劳务 B 发生在同一项销售行为中 C 从一个购买方取得货款 D 从不同购买方收取货款 4.纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（ ） A 购货方购进免税药品要求开具专用发票 B 消费者个人购进电脑要求开具专用发票 C 销售报关出口货物 D 境内易货贸易

5.按照现行增值税制度规定，下列行为应该按照“提供加工修理修配劳务”征增值税的是（ ）

A 商店服务部为顾客修理手表 B 企业受托为另一企业加工服装 C 企业为另一企业修理锅炉 D 汽车修配厂为本厂修理汽车

6.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7%的扣除率计算进项税额的有（ ） A 为购进固定资产而支付的运杂费 B 从农业生产者处购进免税农产品发生运输费用 C 随同运费支付的装卸费、保险费 D 不并入销售额的代垫运费

7.按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是（ ） A 年销售额在100万元以上，财务核算健全的工业企业

B 年销售额在180万元以上的商业企业 C 专门销售免税货物的企业 D 个体经营者以外的其他个人

8.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（ ） A 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 B 将货款交付他人代销的，为收到代销清单的当天 C 采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天

D 将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天 三、计算题

1.红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以下购销业务：

（1）购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，在购进这两批货物时分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

（2）批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17.8万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

（4）采用以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

要求：计算红光商场8月应缴的增值税。

2.A 电子设备生产企业（下称A 企业）与B 商贸公司（下称B 公司）均为一般纳税人，当年12月份有关经营业务如下：

（1）A企业从B公司购进生产用材料和零部件，取得B 公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元，增值税款30.6万元，货款已经验收入库，货款和税款未付。

（2）B 公司从A 企业购入电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万，增值税45.9万元。

（3）A 企业为B 公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C 公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C 公司增值税专用发票

（4）B 公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元

（5）B 公司销售电脑和其他物品取得的含税销售额298.35万元，均开具普通发票 要求：（1）计算A 企业12月份应缴纳的增值税 （2）计算B 公司12月份应缴纳的增值税 四、业务题

1.资料：津津食品厂11月份发生下列有关经济业务：

（1）3日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价800元，以现金支付。

（2）5日，购进食用油2吨，每吨4500元，专用发票注明增值税额1170元，转账支票付讫。

（3）9日，销售糕点，价款15000元，专用发票注明税款2550元，货款已入账。 （4）10日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，成本为29000元。

（5）11日，预缴上旬增值税税款20000元。

（6）17日，销售精炼食用油，价款35000元，开出专用发票注明增值税额4550元，以商业汇票结算。

（7）21日，预缴中旬增值税税款20000元，

（8）23日，销售食品，价款44000元，专用发票注明增值税税款7480元，收到50%货款，余款尚未收到。

（9）28日，支付电费25000元，其中：生产车间19000元，管理部门6000元，专用发票注明税款4250元；支付水费8100元，其中：生产车间7800元，管理部门300元，增值税额1053元 要求：根据上述资料，做出相应会计分录

2.资料：元隆棉布店为一般纳税人，3月份发生下列经济业务：

（1）3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明：进价76000元，税款12920元，款已付出。

（2）按售价（含税）入库，该批商品的售价为100000元。 （3）4日，缴纳上月欠缴增值税款21000元。

（4）18日门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销货款100000元，存入开户银行。要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。

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