第三节税收征管

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第三节

税收征管

税收法律制度税务登记 发票 纳税申报

税收征管

税款征收 税务代理 税务检查

法律责任

一、税务登记 (一)概念:税务登记《税务登记管理办法》规 定,凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产 或应税行为的各类纳税人,均应当依照《税务登 记管理办法》的有关规定办理税务登记;扣缴义 务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登 记,领取扣缴税款凭证。 税务登记种类包括:开业登记,变更登记,停 业、复业登记,注销税务登记,外出经营报验登 记等。

1、开业登记(设立登记) 1、开业登记(设立登记)——先工商后税务 P121开业登记是指从事生产、经营的纳税人,经国家工商行政 管理部门批准开业后办理的纳税登记。

1、开业登记(设立登记) (1)办理开业时间P125(1)(2)(4) ——自……起30日 例:领取工商营业执照的,自领取工商营业执照起30 日,去办理税务登记; (3)从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一 县(市)实际经营或提供劳务之日起,在同一地连续的 12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内 ,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记;(2)地点——生产经营所在地 税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其 共同的上级税务机关指定管辖。

1开业登记 (3)提供的证明文件(起到证明作用) 营业执照 有关合同、章程、协议书; 组织机构统一代码证书; ④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护 照或者其他合法证件; ⑤其他

2、变更登记 2、变更登记——先工商后税务 (1)概念:指纳税人在办理税务登记后,因原税务登记内容发 生变化,向税务机关申报办理变变更的税务登记。 (2)时限要求——30日 企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更,税务机 关应当自受理之日起30日内,审核办理变更登记 (3)是否重新核发税务登记证件(看变化的内容是否涉及证件) 纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的,税 务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。 纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未 发生变更的,税务机关不重新核发税务登记证件。

3、停业、复业登记 (1)实行定期定额征收方式的纳税人,应当在 停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的 停业期限不得超过1年。 (2)停业期间发生纳税义务的,应按规定申报 缴纳税款。(判断题) 【例题· 判断题】企业在停业期间发生纳税义 务的,应当在复业后与其他发生的纳税义务

一起 申报纳税。( ) 『正确答案』×

4、注销登记 (1)注销登记——(先税务后工商) 1.解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止 纳税义务;——15日 2.因变动住所、经营地点,涉及改变税务登记 机关。——注销后30日办理新的登记。 3.被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其 他机关予以撤销登记;——15日(易考点) 【总结】开业和变更都是30日,注销15日。

二、发票开具与管理

1、发票的种类 (一)发票的种类 我国发票按行业特点和纳税人的生产经营项目不同,可以分 为增值税专用发票,普通发票和专业发票。(常考) 1.增值税专用发票

1、发票的种类 ①增值税专用发票的样式和印制及管理均由国家 税务总局制定。 ②增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购 使用,增值税小规模纳税人不得领购使用记账联 ③基本联次 抵扣联盖财务专用章或 者发票专用章

发票联

1、发票的种类 2.普通发票(使用范围比增值税专用发票广) 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税 人使用,增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况 下也可使用普通发票。由省直辖市管理行业发票

普通发票专用发票

某个行业的经营业务,如 商业零售统一发票、商业 批发统一发票、工业企业 产品销售统一发票等 后者仅适用于某一经营项目, 如广告费用结算发票、商品 房销售发票等。

1、发票的种类 3.专业发票(带有“国有”二字) 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、 汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企 业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、 国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输 企业的客票、货票等。

1、发票的种类

(二)开具要求 (二)开具要求(★★) 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时 ,才能开具发票,未发生经营业务一律不得开具发票。 2.开具发票,应按号码顺序填开,全部联次一次性 复写或打印,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。财 务专用章也行。而不能盖合同专用章。记账联不用盖章 (考) 3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时 使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企 业可以同时使用一种外国文字。会计文字记录,必须使 用中文。

(二)开具要求 4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准, 并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联 应当按照顺序号装订成册,以备税务机关检查。 5.发票开票时限和地点应符合规定。 6.任何单位和个人不得转借、转让、代开

发票。未经税 务机关批准,不得拆本使用发票,不得自行扩大专业发 票的使用范围。 7.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内 开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县 开具发票的办法。任何单位和个人未经批准,不得跨规 定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、 邮寄或者运输空白发票出入境。

(二)开具要求 8.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发 票登记簿,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票 的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅 自销毁。已开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。保 存期满,报经税务机关查验后销毁。不得自行销毁 9.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票,不得丢失。发票丢 失,应于丢失(发现丢失)当日书面报告主管税务机关,并在报 刊和电视等传播媒介上公告声明作废。 【例题· 判断题】开具发票应当按照规定的时限,逐栏、逐联顺 序填开,并加盖单位财务印章或者发票专用章。( ) 『正确答案』× 『答案解析』开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目, 全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章,不得逐联填开

三、纳税申报 (一)纳税申报是指纳税人、扣缴义务人 按照法律、行政法规规定,在申报期限内 就纳税事项向税务机关提出书面申报的一 种法定手续。 (二)方式:直接申报 ;邮寄申报;数据 电文申报(电子申报) ;其他方式 。 其中:邮寄申报以邮政部门收据作为申报 凭证,以寄出地的邮政局邮戳日期为实际 申报日期。

四、税款征收 (一)概念 税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法 规规定,将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列 税收管理活动的总称。 (二)税款征收方式 1、查账征收:税务机关对账务健全的纳税人, 依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他 有关纳税资料,计算应纳税款,填写缴款书或完 税证,由纳税人到银行划解税款。适用范围:经 营规模较大、财务制度健全、能够如实核算和提 供生产经营状况、正确计算应纳税款的纳税人

四、税款征收 2查定征收---小型生产型纳税人 对账务资料不全,但能控制其材料、产量或进 销货物的纳税单位或个人,由税务机关依据正常 条件下的生产销售情况,对其生产的应税产品查 定产量、销售额,然后依照税法规定的税率征收 适用范围:生产经营规模较小、产品零星、税源 分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。

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