第1章 销售与收款循环审计习题

第1章 销售与收款循环审计

一、单项选择题

1.记录销售有关的控制程序通常包括以下各个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是( B )。 A.控制所有事先连续编号的销售发票

B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售 C.检查销售发票是否经适当的授权批准

D.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离

2.对于赊销业务，被审计单位都会设计信用批准制度，目的是为了降低发生坏账的风险，这项控制与应收账款的( B )认定有关。

A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.权利和义务

3.下列有关被审计单位收入的确认中，注册会计师不认可的是(C )。

A.在代销商品方式下，如果委托方与受托方之间的协议明确表明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不能确认收入 B.在商品需要安装和检验的销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入

C.在分期收款销售方式下，虽然实质上是具有融资性质的销售，但是企业仍然不可以在销售满足确认条件的情况下，确认主营业务收入

D.售后回购一般情况下不应确认收入。但如果售后回购满足收入的确认条件，销售的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

4.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了进行( D)测试。

A.发生 B.完整性 C.分类和可理解性 D.截止

5.为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定，下列程序中最有效的是( C)。

A.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账 B.从销售发票追查到发运凭证

C.从主营业务收入明细账追查到发运凭证

D.从销售发票追查到主营业务收入明细账

6.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现( A )。 A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因

B.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因 C.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因 D.分析销售业务的分类是否正确

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7.Y公司2007年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2008年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是(C )。 A.可以确认收入，无需进行调整

B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D.如果Y公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告

8.在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是(D )。 A.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方 B.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力

C.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方

D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书

9.2007年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日又支付了价款的10%，2008年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。在审计结束前，公司仅收到10万元的工程款。Y公司对此项业务的收入没有在2007年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的有(A )。 A.不用调整2007年的财务报表

B.建议调整2007年的财务报表确认收入10万元 C.建议调整2007年的财务报表确认收入20万元

D.建议调整2007年的财务报表确认收入100万元

10.注册会计师接受委托审计某企业2007年度的财务报表，在审计过程中发现Y公司2008年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2007年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是(C )。

A.应检查相关的凭证确认退货的真实性

B.如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2007年度的收入 C.如果认为退货是真实的，可作为2008年度收入的抵减，无需调整

D.如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入

11.对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是( B)。

A.向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理 B.本期已经发生的销售交易均已入账

C.未曾发货却已将销售交易登记入账 D.销售交易重复入账

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12.在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是(C )。

A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发

B.注册会计师应在函证时，对某一账户50万的应收账款，在函证中故意多写为80万

C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式

D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

二、多项选择题

1.被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括( ABCD)。

A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象 B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定

D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库

2.对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容，注册会计师应特别关注的有( ABCD)。

A.单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

B.单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金

C.单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

D.单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存

3.注册会计师在对销售与收款循环业务进行审计时，商品价目表这样的证据并不能证明与交易相关的(ACD )认定。

A.权利与义务 B.准确性 C.发生 D.完整性

4.关于以下科目截止测试的说法中，正确的有(ABCD )

A.注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

B.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间

C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出

D.注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项

5.以下关于截止测试的说法中，正确的有( ACD)。

A.截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象 B.截止测试是由被审计单位对财务报表的分类和可理解性认定推论得来的 C.截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期

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D.截止测试是由被审计单位对财务报表的计价和分摊认定推论得来的

6.在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括(ABD )。

A.记账日期 B.发货日期或提供劳务日期 C.资产负债表日 D.发票开具日期

7.下列关于岳华公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有(ACD )。 A.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额 C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

D.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

8.注册会计师在对清纺公司营业收入的审计中，得出下列有关收入审计工作底稿的结论，其中正确的有(BC )。

A.销售给M公司一批商品，成本60 000元，售价100 000元，商品已发出，并收到60% 的货款，但当日M公司提出退货，双方未达成一致意见，建议被审计单位确认60000元的收入并结转36000元的成本

B.销售给 N公司一批商品，成本240 000元，售价300 000元，已经收到货款，并将提货单交给N公司;N公司要求一个月后提货，甲公司已同意，建议确认销售收入300 000元，销售成本240 000元

C.预收Y公司购货款500 000元;本月发出商品，商品成本320 000元，售价400 000元，建议确认销售收入400 000元，销售成本320 000元

D.委托X公司代销商品一批，X公司按销售价款的10%收取手续费。商品成本160 000元，价款 200 000 元，当月未收到代销清单，建议确认收入200000元，结转成本160000元

9.注册会计师对应收账款函证的过程和情况记录在工作底稿中，同时还应该评价该函证的可靠性，下列属于注册会计师在评价函证可靠性时应当考虑的因素有( ABD )。

A.对询证函的设计、发出以及收回的控制情况

B.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性

C.被审单位是否同意注册会计师进行函证

D.被审计单位施加的限制或回函中的限制

10.注册会计师对被审单位的应收账款进行函证时，当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式( ABCD )。

A.重大错报风险评估为低水平 B.预期不存在大量的错误

C.涉及大量余额较小的账户 D.没有理由相信被询证者不认真对待函证

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11.下列属于注册会计师对无法实施函证的应收账款实施的审计程序中无效的有(ACD )。

A.扩大控制测试的范围 B.审查与销售业务有关的凭证和文件

C.进行分析程序 D.对销售业务进行截止测试

12.被审计单位发生的下列各项业务中，注册会计师认为会引起应收账款账面价值发生变化的有( ABC)。 A.收回应收账款 C.收回已转销的坏账

B.计提应收账款坏账准备

D.实际发生坏账损失 5

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