中国税制历年简答题汇总

2002.4

41.简述税收的本质。

.税收的本质是国家凭借其政治权力所形成的一种特殊分配关系。征税的过程就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有。税收是一种特殊的分配，其特殊性表现在它是凭借国家的政治权力、通过国家法律来实现的。税收分配关系中反映出的这种辨证统一关系，也正是税收这种特殊分配形式的体现。 42.简述税负消转的含义。

.税负消转是指纳税人在无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，提高劳动生产率，扩大生产规模，降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补。由于这种形式是纳税人自己把税负“消化”掉了，故称消转。 @43.简述增值税的扣税法及其优点。1

计算增值税采用的扣税法，又称间接计算法，它并不直接计算增值额，而是采用抵扣税款的方法，间接计算应纳增值税。其计算公式为：应纳税额=销售额×增值税率-本期购进中已纳税额

它有以下优点：

(1)凭发货票扣税，以国家统一严格管理的外部凭证作依据，计算准确可靠。

(2)不必与成本核算挂钩，只需把发票上注明税款累计起来，就可以求出应扣除的税额，大大简化了税额的计算，较易于纳税人接受，从而有利于增值税的推行。 (3)可以对纳税人的纳税情况进行交叉审计，防止偷漏税。 @44.对所得额课税的征收方法主要有哪些?2 对所得额课税的征收方法，主要有两种形式：

(1)源泉课征法，也叫源课法，是在所得额发生的地点课征的一种方法。这种方法能控制税源，防止偷漏和拖欠，手续简便，能保证税款及时均衡地入库，但只适用于分类征税制，适用比例税率，不能体现合理负担的原则。

(2)申报法，又叫综合课税法，是纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务机关调查审核，然后根据申报的所得依率计算税额，由纳税人一次或分次缴纳。这种方法一般适用于综合课征制，适用累进税率，符合按能力负担的原则，但这种方法由纳税人自行申报，容易造成偷税现象。

@45.简述印花税的缴纳方法。3

印花税实行由纳税人按规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳方法。为简化手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人，可向税务机关提出申请，采取缴款书代替贴花或采取汇总缴纳的方法。

2002.2. 试述我国八十年代利改税的具体内容。

1

答：第一步改革的主要内容是对国营企业普遍征收所得税，但对国营大中型企业征收所得税后的利润，采取多种形式上交国家，实行税利并存。第二步改革的内容是：将国营企业应当上交国家的财政收入按8个税种向国家交税，也就是由“税利并存”逐渐过渡到完全的“以税代利”，税后利润归企业自己安排使用。

@3. 我国的公共收费现状有什么问题和危害?（费改税的必要性）3 （1）收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，分散了政府的利益。 （2）影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性。

（3）“费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范以及引发的政府部门行为的不规范，且容易产生腐败行为。 2003.4

@41.税负转嫁的方式主要有几种?4 有三种：

前转：指税负通过市场买卖，由卖方向买方转嫁。

后转：指税负无法通过市场买卖向前转给买方，而改为向后转嫁给上一环节的生产者或经营者。

消转：是指纳税人在无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，提高劳动生产率，扩大生产规模，降低生产成本，使用权由于承担税负面造成的损失在新增利润中得到抵补。 @42.简述亚当〃斯密的税收四原则。5 答：是平等、确实、便利、节约的原则。

平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳征收。

确实原则，即个人应该缴纳的税收，必须明确规定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。 节约原则，即税收的课征，应站在纳税人的立场上，就是一切均以便利纳税人为依据。 @43.试述1994年流转税制改革的主要内容。6 答：

（一）所得税改革

（1）企业所得税改革。第一步，从1994年起统一内资企业所得税，以后待条件成熟再统一内外资企业所得税。 （二）流转税改革

建立一个以规范化增值税为核心的与消费税、营业税互相协调配套的流转税制。 （三）其他税种的改革

（1）开征土地增值税（2）研究开征证券交易税（3）研究开征遗产税 （4）抓紧改革城市维护建设税（5）简并税种 @44.分类征税制和综合征税制各有什么特点?7

2

答：分类征税制是指将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。

优点：课征简便；易于按各类所得的不同性质区别对待，采取不同的税率；能够较好地实施税源监控，防止税款偷漏。缺点：不能体现纳税人的综合负担能力，不利于实行累进税率，不能按纳税人的能力课征，从而不能体现例题负担的原则。

综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。优点：实行合理负担的原则。缺点：但这种办法计算核实纳税人的总所得额比较困难和复杂，纳税人缺乏纳税观念，易造成偷漏税现象。

45.试根据不同的征税对象及其实现收入和缴纳税款的先后次序，简述中国现行税制的多层次调节作用。

答：第一个层次是在生产和流通阶段形成收入的过程中进行的调节，如消费税、增值税、营业税等流转税。

第二个层次是在利润形成阶段对生产经营者的各种级差收入进行调节。 第三个层次是在分配阶段对生产经营者实现的利润进行调节，如企业所得税。 第四个层次是对企业税后留利进行的调节，如固定资产投资方向调节税。 第五个层次是对个人财产和收入的调节，如房产税、契税。 2003.7

1. 简述1994年税制改革的主要内容。（2003。4考过） @2. 简述按固定资产不同处理方法形成的三种增值税类型。8 答：形成

（1）消费型增值税，即征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税金一次性全部扣除。课税对象只限于消费资料。西方国家多实行这种类型的增值税。目的在鼓励投资，加速设备更新。

（2）收入型增值税，即征收增值税时，只允许扣除计入固定资产的折旧部分应该分摊的税金。课税的依据相当于国民收入，故称为收入型增值税。

（3）生产型增值税，即征收增值税时，不允许扣除固定资产的已纳税金。课税的依据包括消费资料也包括生产资料，这样，对整个社会来讲，征税对象与国民生产总值相一致，故称为生产型增值税。

4. 土地增值税规定从出售房地产的总收入中扣除的项目包括哪些?

（1）取得土地使用权所支付的金额 （2）开发土地和新建房及配套设施的成本 （3）开发土地和新建房及配套设施的费用。 （4）旧房及建筑物的评估价格 （5）与转让房地产有关的税金

（6）对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本，两项规定

3

计算的金额之和，加计20% 2004.4

@41．简述税收法律关系及其主要内容。9

答：税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。

（一）税收法律关系的主体

答：税收法律关系的主体，既税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。

征税主体指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。 纳税主体指在税收法律师关系中负有纳税义务的一方当事人。

税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。包括应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质和主体的应税行为。

43．营业税纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关应按何种顺序核定营业额。

答：纳税人提借应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：

（1）按纳税人当月提供的同类应税劳力国或者销售的同类不动产的平均价格核定。 （2）按纳税人最近时期提供的同类应税劳力国或者销售的同类不动产的平均价格核定。 （3）按下列公式核定计税价格

计税价格=营业成本或工程成本X（1+成本利润率）/（1-营业税税率） @45．试简述中国现行税制结构的特征。10

答：我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。

作为流转税制三大支柱的消费税、增值营业税，占税收总收入的70%以上。所得税也是我国现行税制中的主体税种。所得税占税收总收入的20%左右。 其他辅助税种收入不大，但辅助作用还是很重要的。 2004.7

2. 我国个人所得税的纳税人是如何规定的?

是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人（居民）以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而居住不满一年（非居民），但有来源于中国境内所得的人。 3. 耕地占用税和土地使用税的调节作用的侧重点有何不同?

答：（1）性质不同（2）征税范围不同（3）税款征收形式不同（4）税率设计不同 联系：二者相辅相成，互为补充，共同起到减少滥用土地加强土地管理作用。 4. 简述我国现行税制完善的主要措施。

1994年税制改革初步建立了适应社会主义市场经济要求的、以流转税和所得税为主体、其他税种相互配合、多税种、多层次、多环节的复合税制体系。经过不断补充和完善．现行税制对促进国民经济发展发挥了重要作用．主要体现在：一是初步创造了公平竞争的税收环境．基

4

本消除了重复征税因素．初步平衡了不同产品的税收负担和盈利水平，体现了税收的“中性”原则，有利于实现市场配置资源的基础性作用．促进了经济结构调整； 2005.7

@41.税收的基本要素是什么?11 征税对象、纳税人、税率

征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。 纳税人：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

税率：是税额与征税对象数量之间的比例，即税额除以征税对象数量。 42.简述亚当〃斯密的税收原则。（重复）

@43.一般纳税人与小规模纳税人在计税方法上有什么不同?12

答：①小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票，而一般纳税人无此限制

②小规模纳税人不能享受税款抵扣权，一般纳税人则享有税款抵扣权；(1分)

③一般纳税人按规定税率计算税额， 小规模纳税人实行简易征收方法,按征收率计算税额。(1分)

@44．我国对所得额课税实行的费用扣除方法有哪些?13 答：主要有两种：

（1）实报实销法：是根据纳税人的实际开销来确定扣除额的一种方法，比较符合实际，但计算复杂。

（2）标准扣除法，是指对纳税人的必要生活费用和基本生活费用确定一个或多个标准，作为固定数额。计算简便，但不符合实际。 45.简要阐述如何确定契税的计税依据。

答：（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 （2）土地使用权赠与、房屋赠与以市场价格为计税依据。

（3）土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 （4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

2005.4

@41.简述从价税和从量税的利弊。14

答：从价税是以征税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。从量税是以征税对象的数量为依据，规定固定税额计征的税种。

从价税，税负比较合理，但不利于企业改进商品包装，因为改进商品包装从而价格提高后，税额外负担也会增加；从量税则有利于鼓励改进商品包装，计算也比较简单。但是，如果不分等定税或者分等过粗，税负不公平。而分类过细又会使制定税额的工作过于繁琐。 42.差别关税的种类。

答：分：歧视关税和优惠关税

5

多环节调节作用

@从社会再生产的环节来看，有四个环节：21

生产环节课税包括生产条件课税和生产成果课税。

生产条件课税主要是利用国家提供的自然条件的课税，如资源税、土地使用税等。 生产成果课税主要包括增值税等

分配环节课税：主要包括各种所得税。对国家、企业、职工三者之间的经济利益关系发挥调节作用。

流通环节课税：其中包括营业税、关税、增值税等。有利于促进多渠道、少环节的商品流通。

消费环节课税。其中主要是消费费税。有利于国家改变消费结构，指导社会生产和生活消费，有利于国家在宏观上控制消费基金的增长。

从产品流转过程看，一个产品在其流转过种子中，在生产环节应征增值税或消费税；经过批发环节，要征收批发增值税；经过零售环节，要征收零售增值税；进出口的商品，要征收关税及消费税（或增值税）

2009.4

31．简述税收的本质。

答：1、税收体现分配关系数，征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。

2、税收是 是借国家政治权力实现的特殊分配。 32．简述西方税收效率原则的内涵。

税收的效率原则是指税收制度的设计应廛求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。包括两层含义 一是要尽量缩小纳税人的超额负担。 二是要尽量降低征收费用。

33．简述制定《烟叶税暂行条例》的基本原则。 答：（1）税负平稳过渡。（2）统筹兼顾。（3）统一税政和公平税负。 34．简述所得税中分类征税制的优缺点。（重复）

40．论述我国目前进行费改税的必要性、改革思路及具体措施。 会做简答（1）费改税的必要性

（2）改革思路：在对现有收费项目进行全面清理整顿的基础上，理顺政府分配关系，建立以税为主、以费为辅的分配体系，从根本上减轻企事业单位和居民个人的负拉，为社会主义市场经济健康发展创造良好的条件。 （3）具体措施。 概括为：“清理、转型、改变、保留”

1、清理大量不合理的收费项目；2、将不再体现政府职能的行政性收费收为经营性收费 3、对那些具有税收性质的收费，通过立法，将其正式纳入税收的轨道。 4、对确需保留的少数收费项目，要纳入正轨，并相应实行规范的管理。 2010.7

31．简述全累和超累这两种累进税率形式的区别。（重复） 32．简述我国社会主义市场经济下的税收原则。 答：财政原则、法治原则、公平原则、效率原则

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（1）财政原则：筹集财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本的职能。 包括充裕、弹性、适度

（2）法治原则就是政府征税，应以法律为依据，依法治税。 （3）公平原则：包含税负公平、机会均等。

（4）效率原则：就是政府征税应讲求效率。一是行政效率，三是经济效率 33．简述1994年税制改革的必要性。

答：1、税制改革是建立和完善市场经济的需要。 2、建立社会主义市场经济不能没有宏观调控。 3、税制改革是当前整个经济改革中的重要一环。

4、现在的分配关系包括国家与企业的分配关系、中内与地主的分配关系，既不合理，也不规范。

5、市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成部分。 34．简述增值税的优点。

答：1、增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营结构的合理化

2、增值税有利于扩大国际贸易往来

3、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。

2010.4

31．简述纳税人和负税人的概念及两者的关系。 32．简述实现依法治税的重要措施。 33．简述我国停征农业税的意义。

34．简述我国现行税制的多层次调节作用。 以下需要掌握的简答题

1、 简述税收的财政职能和经济职能 答：（一）税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能。有如下特点 1、 适用范围的广泛性2、取得财政收入的及时性3、征收数额上的稳定性

（二）税收的经济职能是指税收调节经济的职能，主要表现在以下几个方面 1、税收对总需求与总供给的平衡的调节 2、税收对资源配置的调节 3、税收对社会财富的调节 2、纳税人与纳税担保人的异同

答：相同点：纳税人与纳税担保人一样负有法律上的纳税义务。

不同点：首先：纳税人在税法中普遍存在，而纳税担保人只有在纳税人有逃避纳税嫌疑等特殊情况时被要求设置；

其次，纳税人承担的纳税义务是税法中直接规定，无法选择，面其他人只有在承诺作为纳税担保人，并且纳税人不能履行纳税义务时才代为承担法律上的纳税义务；

最后，从法律责任上讲，纳税人缴纳的税金最终只能由自已承担，而纳税担保人缴纳税金后，可以依法向被担保的纳税人追偿损失。 2、 西斯蒙第的税收原则

（1） 税收不可侵及资本（2）不可以总产品为课税依据（3）税收不可侵及纳税人的最低生

活费用（4）税收不可驱使财富流向国外

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3、 瓦格纳的税收原则（包括论述题） 答：（1）、财政政策原则，税收的主要目的是为国家及其他公共团体筹集经费。包括充分和弹性原则

（2） 国民经济原则：税收如何保证国民经济正常发展的原则。包括税源的选择和税种的选

择原则

（3） 社会公平原则或社会正义原则，具体分为普遍原则和平等原则

（4） 税务行政原则，具体又分确实原则，便利原则、征税费用节约原则。 4、 现代西方税收原则

答“包括效率原则、公平原则和稳定原则

效率原则：一是要尽量缩小纳税人的超额负担。二是要尽量降低征收费用。 公平原则：包括横向公平和纵向公平

横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不同的人应缴纳不同的税收。

稳定原则是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。 包括内在稳定器作用和相机抉择作用

内在稳定器是指税收制度本身应具有的内在稳定机制。相机抉择作用又称为人为稳定器，是指政府根据经济运行的不同状况，相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。

5、 为更好运用我国税收原则，应处理好哪三个关系 答：一、依法治税与发展经济的关系。 二、完善税制与加强征管的关系

三、税务专业管理与社会协税护税的关系。 6、94年税制改革的指导思想和遵循的原则

答：指导思想：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要注的税制体系。

原则：1、要有利于加强中央的宏观调控能力。2、促进协调发展、实现共同富裕。

3、 体现公平税负，促进平等竞争。4、促进经济结构的有效调整，促进国民经济整体效

益的提高和持续发展。5、简化、规范税制

6、 新一轮税制改革的基本思路及目标（2003年税制改革） 答：思路：按照“简税制、宽税基、低税率、严征管“的原则。

目标：围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、促进税收与经济协调增长、提高税收征管效能的目标。

7、 简述制定[[烟叶税暂行条例]]的批导思想

按照国家农村税费改革税制建设的总体要求，通过征由烟叶税取代原烟叶特产农业税，实现烟叶税制的转变，完善了烟草税制体系，保证地方财政收入稳定，引导烟叶种植和烟草行业健康发展。

8、 开征烟叶税的意义

答：有利于解决烟叶特产农业税停止征收后产生的一系列问题，有利于实现改革的平稳过渡，有利于保持我国烟叶税制的完整和对烟草行业的宏观调控。

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9、 统一内外资企业所得税的必要性和重要意义

必要性：（！）统一内外资企业所得税，是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要 （2）统一内外资企业所得税，是我国加入世界贸易组织后新形势的需要。

（3）统一内外资企业所得税，是贯彻“五个统筹”、促进区域经济协调发展的需要。 （4）统一内外资企业所得税，是完善我国企业所得税制度的需要。 意义：

（1） 更好地体现了公平税负和鼓励竞争的市场经济基本原则。 （2） 新[[企业所得税法]]的出台是应对世界性减税浪潮的必要举措 （3） 对税收优惠的规范和调整将更有利于经济发展和政府调控。 10、

车辆购置税的立法思想、基本原则及税种特点

答：立法思想：按照社会主义市场经济下转变政府职能的客观要求，正确处理税费关系，规范政府行为，确保国家的财政收入，为建立符合社会主义市场经济要求的规范化地筹集交通基础设施维护和建设资金的分配体制服务。

基本原则：有利于加强财政收入，保证国家交通建设所需资金，确保国家财政收入，保证国家交通建设所需资金；符合社会主义市场经济的要求，体现公平、公正、统一原则；税制简化、规范、透明，使征管能达到刚性、高效、节约，便于征纳双方共同遵守。

特点：一，征收范围单一。二、征收环节单一。三、征税具有特定目的。四、价外征收，不转稼税负。 11、

新[[企业所得税法]]确定的税收优惠的主要内容？

答、促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体，以及自然灾害的专项减免税优惠政策等。 论述：

新[[企业所得税法]]对原有税收优惠政策的整合

一是对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠生产率。扩大对创业投资企业的税收优惠以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。二是保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策。三是对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免政策采取替代性优惠政策。四是法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠；继续执行国家已确定的其他鼓励类企业的所得税优惠政策。五是取消了生产性外资企业定期减免税优惠政策以及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策。另外，增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条件的技术转让所得”可以享受减免税优惠等方面的内容，以体现国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神。

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