初级会计实务(2017) 第02章 负债(课后作业)

第二章 负债

一、单项选择题

1.某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是（ ）。 A.借：财务费用 贷：应付利息 B.借：管理费用 贷：应付利息 C.借：财务费用 贷：应付账款 D.借：管理费用 贷：应付债券

2.某企业2013年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2015年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。 A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债

D.一年内到期的长期负债

3.因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（ ）会计科目。 A.其他业务收入 B.其他应付款 C.资本公积 D.营业外收入

4.W公司2015年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为17%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W公司5月8日付款，则W公司购买材料时应付账款的入账价值为（ ）万元。 A.500 B.573.3 C.585 D.490

5.甲公司2015年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。2015年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为（ ）万元。 A.212 B.198 C.200 D.202

6.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（ ）科目核算。 A.应付账款 B.短期借款

C.其他应付款 D.营业外收入

7.甲公司与乙公司签订了供货合同，甲公司向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税34万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是（ ）。

A.借：预收账款 50 应收账款 184 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 B.借：预收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 C.借：预收账款 50 应收账款 150 贷：主营业务收入 200 D.借：预收账款 200 贷：主营业务收入 200 8.下列各项中，不属于短期薪酬的是（ ）。 A.职工福利费 B.短期带薪缺勤 C.辞退福利 D.医疗保险费

9.甲公司2016年4月份共计提职工工资35万元，其中生产职工25万元，行政管理人员3万元，销售人员5万元，财务人员2万元。企业按照工资总额的2%计提工会经费，则甲公司本月应确认的管理费用金额为（ ）万元。 A.3 B.3.06 C.5 D.5.1

10.甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。2015年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。甲公司适用的增值税税率为17%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（ ）元。 A.270000 B.300000 C.351000 D.200000

11.甲公司从2015年1月1日起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废。在职工离开企业时，也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2015年年末，甲公司预计200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。假设每人每天的工资为150元，则甲公司2015年年末应确认的累计带薪缺勤的金额

为（ ）元。 A.9000 B.16500 C.76500 D.900000

12.甲企业为增值税一般纳税人，2017年4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为13%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是（ ）。

A.“原材料”科目入账金额为174000元 B.应交增值税（进项税额）为26000元 C.“原材料”科目入账金额为200000元

D.增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额

13.2017年6月4日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，6月25日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为800000元，增值税进项税额为88000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的是（ ）。 A.固定资产入账成本为888000元

B.2017年度可抵扣的增值税为52800元 C.以后期间可抵扣的增值税为88000元 D.固定资产入账成本为835200元

14.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年1月甲公司决定将本公司生产的500件产品分配给股东作为现金股利发放。该批产品的成本为每件1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。假定不考虑其他相关税费。实际发放时，甲公司下列会计处理中不正确的是（ ）。 A.借记“应付股利”1000万元 B.确认主营业务收入1000万元

C.记入“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目170万元 D.影响当期损益金额为400万元

15.丙公司为增值税一般纳税人，将外购的材料用于建造职工食堂。该批材料的购入价款为200000元。增值税税率为17%。则丙公司应计入在建工程的金额是（ ）元。 A.200000 B.234000 C.0 D.34000

16.下列各项中，需做增值税进项税额转出处理的是（ ）。 A.购买的货物因暴雨导致的非常损失 B.购买的货物因管理不善导致的损失 C.自产产品因管理不善导致的损失 D.自产产品发生非常损失

17.甲公司出售一处厂房，取得收入2000万元，该厂房账面原值5000万元，已提折旧4000万元，并未提减值准备，出售过程中支付清理费用50万元，假定销售该厂房应交的增值税税率为11%，则甲公司销售该厂房应交的增值税为（ ）万元。 A.250 B.220 C.50

D.47.5

18.乙公司2015年度实际应交增值税300万元，消费税90万元，企业所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，则乙公司2015年度应该记入“营业税金及附加”科目的金额为（ ）万元。 A.200 B.129 C.205 D.213

19.2014年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2000元，应交增值税10000元、车船税3000元、城镇土地使用税1500元、消费税16000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计入管理费用的税金为（ ）元。 A.5800 B.7300 C.33300 D.26000

20.因书立购销合同而缴纳的印花税的会计分录正确的是（ ）。 A.借记“管理费用”，贷记“银行存款” B.借记“管理费用”，贷记“应交税费” C.借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费” D.借记“营业税金及附加”，贷记“银行存款”

21.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。 A.应付供应商的材料采购款 B.应付经营租赁固定资产租金 C.应付给投资者的股票股利 D.应付给投资者的现金股利

22.甲公司准备根据2015年实现的利润600万元给股东发放现金股利，按照利润的15%进行发放，则甲公司在确认给投资者的现金股利或利润时，应借记的科目为（ ）。 A.应付股利 B.未分配利润

C.利润分配——应付现金股利 D.应付利息

23.甲企业属于增值税一般纳税人，2014年3月31日从银行借入资金1000万，借款期限是2年，年利率是8%（到期一次还本付息）,借款已经存入银行，甲企业将该笔借款用于厂房建设，2014年3月31日-2014年6月30日属于筹建期（相关利息支出不符合资本化条件），2014年7月1日开始建造厂房，一直到2015年6月30日，该厂房达到预定使用状态，假定不考虑其他条件，甲企业从借入这笔款项到2015年12月31日，应该计入财务费用的金额为（ ）万元。 A.80 B.20 C.100 D.40

24.2014年11月30日，甲公司按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率为8%（不计复利）的债券，该债券面值总额为3000万元。2015年6月30日“应付债券”科目的账面余额为（ ）万元。

A.3000 B.3120 C.3140 D.3240

25.2014年7月1日，甲公司为扩大生产按面值发行3年期、到期一次还本付息、票面利率为5%（不计复利）的债券，该债券已于当日全部售出，其面值为1000万元，票面利率等于实际利率，2014年12月31日应付债券的账面余额为（ ）万元。 A.1000 B.975 C.1050 D.1025

26.乙公司融资租赁租入一台生产用大型机器设备，租赁开始日机器设备的公允价值为5000万元，最低租赁付款额现值为4800万元，承租人发生的初始直接费用为50万元。承租人租赁开始日的融资租入的机器设备的入账价值为（ ）万元。 A.4850 B.5000 C.5050 D.4800

27.乙公司2014年12月31日融资租入甲公司的一条生产线，合同约定2年内付清800万元的租赁费。该生产线于2014年12月建成，入账成本为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元,采用直线法计提折旧。2015年年末关于该生产线计提折旧的说法中正确的是（ ）。

A.乙公司计提折旧59万元 B.甲公司计提折旧59万元 C.乙公司计提折旧54.08万元 D.甲公司计提折旧54.08万元

28.甲公司融资租入一台大型机器设备，租赁开始日机器设备的公允价值为3000万元，最低租赁付款额为3200万元，最低租赁付款额现值为3120万元，承租人发生的初始直接费用为50万元。下列会计处理中正确的是（ ）。 A.机器设备的入账价值为3170万元 B.计入未确认融资费用200万元 C.计入长期应付款3120万元 D.计入银行存款100万元

29.下列各项说法中不正确的是（ ）。 A.坏账准备影响应收账款的账面价值

B.未确认融资费用不影响长期应付款的账面价值 C.存货跌价准备影响存货账面价值

D.固定资产减值准备影响固定资产账面价值

30.下列各项固定资产中，不应计提折旧的是（ ）。 A.融资租入的固定资产 B.经营租入的固定资产 C.季节性停用的固定资产 D.未使用的机器设备

15.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（ ）

16.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。（ ）

17.企业租入固定资产应付的租金，应该通过“其他应付款”科目核算。（ ）

18.分期付息到期还本的长期借款，企业计提利息时增加长期借款的账面价值，企业计提一次还本付息的长期借款利息不增加借款的账面价值。（ ）

19.实际利率，是指使某项资产或负债的未来现金流量现值等于当前公允价值的折现率。（ ）

20.企业的长期股权投资，被投资单位宣告发放股票股利，投资单位应冲减长期股权投资账面价值。（ ）

21.长期借款利息一般在资产负债表日按照实际利率法计算确定，如果实际利率与合同利率差异较小，也可以采用合同利率计算确定利息费用。（ ）

22.应付债券是指企业为筹集（长期）资金而发行的债券，通过发行债券取得的资金，构成了企业一项非流动负债。（ ）

23.企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率。（ ）

24.租赁合同利率，是指在租赁期开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。（ ）

25.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是在建工程。（ ）

四、不定项选择题

1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2015年9月发生了如下经济业务：

（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是51万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。

（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。

（3）15日，甲公司融资租赁租入一台生产用大型机器设备，租赁开始日机器设备的公允价值为2000万元，最低租赁付款额现值为1800万元，承租人发生的初始直接费用为20万元。 （4）30日，为了筹集资金，按照面值发行期限为3年，到期一次还本付息、利率为8%的公司债券600万元（实际利率等于票面利率）。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）下列关于现金折扣、商业折扣、销售折让的说法，正确的是（ ）。 A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款

B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入

D.销售折让是指企业因售出质量不符合要求的商品而在售价上给予的减让 （2）甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是（ ）万元。 A.351

B.300 C.294 D.343

（3）甲公司收回的委托加工物资的成本是（ ）万元。 A.230 B.200 C.240 D.210

（4）下列关于甲公司融资租入大型机器设备的说法，正确的是（ ）。 A.融资租赁固定资产的最低租赁付款额应该在“长期应付款”科目核算 B.甲公司融资租入大型机器设备的入账价值是1820万元 C.甲公司融资租入大型机器设备的入账价值是2020万元

D.应付融资租赁款是指承租人在租赁开始日向出租人支付的最高租赁付款额

（5）截止到2015年12月31日，关于甲公司发行公司债券的说法，正确的是（ ）。 A.甲公司如果溢价发行债券，实际收到的金额与票面金额有差额，应该记入“应付债券——利息调整”科目

B.甲公司如果折价发行债券，实际收到的金额与票面金额有差额，应该记入“财务费用”科目

C.应付债券的账面价值是612万元 D.应付债券的账面价值是600万元

2.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是17%，2012年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：

（1）对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。 （2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。

（3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。

（4）年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。 （5）本月支付职工出差的差旅费3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）下列对应付职工薪酬的理解，正确的是（ ）。 A.医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围

B.应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利 C.职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利

D.企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于其他与获得职工提供的服务相关的支出，应该在应付职工薪酬中核算

（2）乙公司对生产车间的机器设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该记入的会计科目是（ ）。 A.制造费用，营业外支出 B.管理费用，营业外支出 C.都计入管理费用 D.都计入制造费用

（3）下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述，不正确的是（ ）。

A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额 B.领用的自产产品应该计入在建工程科目的金额为100万元

C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元 D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入长期待摊费用

（4）年末乙公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该记入“应付职工薪酬”科目的数额是（ ）元。 A.300000 B.585000 C.351000 D.500000

（5）乙公司12月发生的上述业务中，应该记入“管理费用”科目的金额是（ ）万元。 A.20 B.22 C.30 D.25

3.甲公司2015年10月1日为购建生产用厂房从银行借入长期借款一笔，借款本金为1000万元，甲公司支付相关手续费10万元，实际取得价款990万元；已知该长期借款的票面年利率为4%，实际年利率为4.5%，三年期，到期一次还本付息。

甲公司该建造厂房的工程自2015年7月1日开工，开工时支付相关工程款200万元，领用原材料80万元，领用自产产品500件；10月1日，支付工程款300万元，支付工程人员工资50万元。至2015年年末，该工程预计完成60%。

2016年度，领用原材料20万元，领用自产产品300件。3月末厂房已达到预定可使用状态，甲公司支付工程人员工资50万元、支付工程尾款200万元。 其他条件：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；其自产产品的成本为800元/件，市场售价为1000元/件。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（计算结果保留两位小数） （1）下列有关甲公司长期借款的处理中，恰当的是（ ）。 A.该长期借款的入账价值为990万元

B.取得借款支付的相关手续费反映在“长期借款——利息调整”科目中 C.长期借款的借款利息应计入财务费用

D.长期借款的借款利息在厂房建造期间，应计入厂房成本

（2）若长期借款持有期间达到一年（假定工程延长至2016年10月末），则长期借款的账面价值为（ ）万元。 A.990 B.1000 C.1004.55 D.1034.55

（3）甲公司在建造固定资产过程中，领用自产产品应计入在建工程的成本为（ ）万元。 A.64 B.77.6 C.80 D.93.6

（4）甲公司借入的长期借款在建造期间应该资本化的利息金额为（ ）万元。 A.20

B.22.28 C.40 D.44.55

（5）2016年3月，甲公司应确认的厂房入账价值为（ ）万元。 A.800 B.994.6 C.986.28 D.1016.88

参考答案及解析

一、单项选择题 1.

【答案】A 【解析】短期借款的利息属于筹资费用，应该计入财务费用，贷方记录的科目是“应付利息”，选项A正确。 2.

【答案】D

【解析】2013年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2015年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。 3.

【答案】D

【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 4.

【答案】C

【解析】应付账款入账价值=500×（1+17%）=585（万元）。现金折扣不影响应付账款的入账价值。 5.

【答案】D

【解析】应付票据的账面价值=200×（1+6%÷12×2）=202（万元）。 6.

【答案】A

【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。 7.

【答案】B

【解析】甲公司向乙公司发货时，应该全部在预收账款中核算，等实际收到乙公司补付的货款的时候，再做一笔会计分录：

借：银行存款 184 贷：预收账款 184 8.

【答案】C

【解析】辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，不属于短期薪酬。 9.

【答案】D

【解析】甲公司本月应确认的管理费用金额=（3+2）×（1+2%）=5.1（万元），财务人员属于管理部门，工资计入管理费用核算。 10.

【答案】C

【解析】应确认的应付职工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000（元）。 11.

【答案】B

【解析】2015年年末甲公司应确认的累计带薪缺勤的金额=（7-5）×30×150+（6-5）×50×150=16500（元）。 12.

【答案】C

【解析】相关会计分录为：

借：原材料 174000 应交税费—应交增值税（进项税额） 26000 贷：银行存款 200000 进项税额=购买价款×扣除率=200000×13%=26000（元）。 13.

【答案】B

【解析】相关会计分录为：

借：固定资产 800000 应交税费—应交增值税（进项税额） 52800 —待抵扣进项税额 35200 贷：银行存款 888000 14.

【答案】A

【解析】相关会计分录如下：

借：应付股利 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 15.

【答案】A

【解析】丙公司的相关会计分录如下：

借：在建工程 200000 贷：原材料 200000 借：应交税费——待抵扣进项税额 （200000×17%×40%）13600 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13600 16.

【答案】B

【解析】购买的货物发生暴雨导致的非常损失，不做增值税进项税额转出处理；自产产品发生非常损失、自产产品发生管理不善导致的损失，直接计入管理费用。 17.

【答案】B

【解析】甲公司销售该厂房应交的增值税=2000×11%=220（万元）。 18.

【答案】B

【解析】应该计入营业税金及附加科目的有消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，所以计入营业税金及附加的金额=90+（300+90）×（7%+3%）=129（万元）。 19.

【答案】B

【解析】当月计入管理费用的税金＝2000（自用房地产房产税）＋3000（车船税）＋1500（城镇土地使用税）＋800（印花税）＝7300（元）。 20.

【答案】A

【解析】缴纳印花税的会计分录为：借记“管理费用”，贷记“银行存款”，选项A正确。 21.

【答案】B

【解析】选项A，通过“应付账款”科目核算；选项C，不做分录；选项D，通过“应付股利”科目核算。 22.

【答案】C

【解析】在确认现金股利时： 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 23.

【答案】D

【解析】长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的相关利息费用计入管理费用。在购建固定资产期间发生的利息费用应该计入成本中，而达到预定使用状态后发生的利息支出才应该计入财务费用，所以计入财务费用的金额=1000×8%/2=40（万元）。 24.

【答案】C

【解析】2015年6月30日“应付债券”科目的账面余额=3000×（1+8%÷12×7）=3140（万元）。 25.

【答案】D

【解析】应付债券的账面余额=1000+1000×5﹪×6/12=1025（万元）。 26.

【答案】A

【解析】承租人租赁开始日融资租入的机器设备的入账价值=4800+50=4850（万元）。 27.

【答案】A

【解析】因为该生产线是融资租赁给乙公司，所以应由乙公司计提折旧，2015年折旧金额=（600-10）/10=59（万元）。

28.

【答案】B

【解析】相关分录如下：

借：固定资产 3050 未确认融资费用 200 贷：长期应付款 3200 银行存款 50 29.

【答案】B

【解析】未确认融资费用是长期应付款的备抵科目，影响长期应付款的账面价值。 30.

【答案】B

【解析】经营租入的固定资产不属于承租人的资产，所以不计提折旧。

二、多项选择题 1.

【答案】ACD

【解析】短期借款属于企业的流动负债。 2.

【答案】ABD

【解析】选项C错误，企业在实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。 3.

【答案】BD 【解析】选项A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；选项C应付票据余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。 4.

【答案】BCD

【解析】对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。 5.

【答案】AC

【解析】预收账款属于企业的负债，选项A错误；“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款数额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项C错误。 6.

【答案】AC

【解析】选项BD应该通过“其他应收款”科目核算。 7.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。 8.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均通过“应付职工薪酬”科目核算。

9.

【答案】AC

【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 10.

【答案】AB

【解析】无形资产在开发阶段的支出，符合资本化条件的，计入无形资产成本，不符合资本化条件的应该费用化，计入管理费用。 11.

【答案】ABD

【解析】在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、劳务成本、应付职工薪酬。销售费用属于销售人员的的职工薪酬。 12.

【答案】ACD

【解析】企业为职工代垫医药费通过“其他应收款”科目核算。 13.

【答案】CD 【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业未获得职工提供的服务而在职工退休或与企业接触劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误；离职后福利不包括长期利润分享计划，选项B错误。 14.

【答案】AC

【解析】相关会计分录为： 6月4日，暂估入账：

借：原材料 260000 应交税费—待认证进项税额 44200 贷：应付账款 304200 7月1日：

借：应付账款 304200 应交税费—应交增值税（进项税额） 44200 贷：应交税费—待认证进项税额 44200 银行存款 304200 15.

【答案】BCD

【解析】相关会计分录为： 10日：

借：待处理财产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3400 经批准后：

借：管理费用 23400 贷：待处理财产损溢 23400 18日：

借：应付职工薪酬—职工福利费 70200 贷：原材料 60000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 10200 16.

【答案】ACD

【解析】相关会计分录为： 10日：

借：在建工程 222500

贷：库存商品 180000（成本价）

应交税费—应交增值税（销项税额） 42500（计税价×17%） 25日：

借：长期股权投资 877500 贷：主营业务收入 750000 应交税费—应交增值税（销项税额） 127500 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000 17.

【答案】ABC

【解析】购买的货物用于设备安装不需要进项税额转出，选项D不正确。 18.

【答案】ABD

【解析】选项C，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 19.

【答案】AD

【解析】购买的货物发生自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45（万元）。 20.

【答案】BD

【解析】相关会计分录为： 借：营业外支出24250

贷：库存商品（成本价）20000

应交税费—应交增值税（销项税额）4250（25000×17%） 21.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。 22.

【答案】CD

【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 23.

【答案】BC

【解析】签订购买合同缴纳的印花税应记入“管理费用”科目；小规模纳税人外购材料交纳

的增值税应计入所购材料成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人购进生产设备支付的增值税可以抵扣。 24.

【答案】ABC

【解析】教育费附加通过“营业税金及附加”科目核算。 25.

【答案】CD 【解析】“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。 26.

【答案】CD

【解析】选项A，长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的利息费用应该计入管理费用；选项B，长期借款如用于构建固定资产，在资产达到预定可使用状态后的利息支出，应该计入财务费用。 27.

【答案】ABD

【解析】对于一次还本付息的债券，在计提利息时应该通过“应付债券——应计利息”科目核算，而对于分期付息、一次还本的债券，应该通过“应付利息”科目核算，同时在计提利息时，借方登记的会计科目有“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等，所以选项ABD正确。 28.

【答案】AB 【解析】选项C折价发行是指债券以低于其面值的价格发行；选项D溢价发行则是指债券按高于其面值的价格发行。 29.

【答案】ABD

【解析】该应付债券的入账价值=150-10=140（万元），选项A错误；债券发行价格大于债券面值，属于溢价发行债券，选项B错误；甲公司2016年年末应计提债券利息，通过“应付利息”科目核算，即130×5%=6.5（万元），所以选项C正确，选项D错误。 30.

【答案】BD

【解析】选项A，应该记入“长期借款”科目，选项C，应该记入“长期待摊费用”科目。

三、判断题 1.

【答案】×

【解析】短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 2.

【答案】×

【解析】如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单（包括未收到货物清单及无法按照合同协议确定价格），在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购入的物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回。 3.

【答案】×

【解析】企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。 4.

【答案】×

【解析】企业商业承兑汇票到期无力支付应转入应付账款。 5.

【答案】×

【解析】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。 6.

【答案】√ 7.

【答案】√ 8.

【答案】×

【解析】从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利。 9.

【答案】√ 10.

【答案】√ 11.

【答案】√ 12.

【答案】× 【解析】企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税计入在建工程成本核算。 13.

【答案】√ 14.

【答案】×

【解析】一般纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算；小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。 15.

【答案】× 【解析】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。 16.

【答案】√ 17.

【答案】×

【解析】如果是经营租入固定资产，应该通过“其他应付款”科目核算，如果是融资租入固定资产，应该通过“长期应付款”科目核算。

18.

【答案】×

【解析】分期付息到期还本的长期借款，企业计提利息时不增加长期借款的账面价值，企业计提一次还本付息的长期借款利息增加借款的账面价值。 19.

【答案】√ 20.

【答案】×

【解析】企业的长期股权投资，被投资单位宣告发放股票股利，投资单位不做账务处理但应在备查簿中登记。 21.

【答案】√ 22.

【答案】√ 23.

【答案】√ 24.

【答案】×

【解析】租赁内含利率，是指在租赁期开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。 25.

【答案】×

【解析】应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

四、不定项选择题 1.（1）BD；（2）B；（3）A；（4）AB；（5）AC 【解析】

（1）赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项A错误；赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减财务费用，选项C错误。

（2）现金折扣不影响应付账款的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。

（3）委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税可以抵扣，计入委托加工物资成本的金额=200+30=230（万元）。

（4）承租人租赁开始日融资租入的机器设备的入账价值=1800+20=1820（万元），选项C错误；应付融资租赁款是指承租人在租赁开始日向出租人支付的最低租赁付款额，选项D错误。 （5）发行债券时，无论是折价发行还是溢价发行，实际收到的金额与票面金额有差额时，都应该记入到“应付债券——利息调整”科目，所以选项B不正确；由于甲公司发行的债券属于一次还本付息，所以应付未付利息应该通过“应付债券——应计利息”核算，所以选项D不正确。 2.（1）BCD；（2）C；（3）ACD；（4）B；（5）D 【解析】

（1）医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于应付职工薪酬核算范围。 （2）两者都应该计入管理费用。

（3）更新改造的生产线不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项A、C错误；更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入在建工程，而不是计入长期待摊费用。

（4）自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付职工薪酬的数额=500×1000+500×1000×17%=585000（元）。 （5）应该计入管理费用的金额=2+20+3=25（万元）。 3.（1）ABD；（2）D；（3）A；（4）B；（5）C 【解析】

（1）长期借款是用于建造厂房借入的，在工程建造期间借款利息计入厂房成本，厂房建造完毕计入财务费用。

（2）长期借款如果持有一年，甲公司应确认的借款利息： 借：在建工程 （990×4.5%）44.55 贷：长期借款——应计利息 （1000×4%）40 ——利息调整 4.55 年末长期借款的账面价值=990+40+4.55=1034.55（万元）。

（3）在建造过程中，共领用自产产品两次，分别为500件、300件，产品的单位成本为800元/件，市场售价为1000元/件，则：

借：在建工程 640000 贷：库存商品 [（500+300）×800]640000 所以计入在建工程成本的金额=640000÷10000=64（万元）。 注：题目给出的单位成本的金额为元。

（4）借款利息应资本化的期间为2015年10月至2016年3月，共6个月。所以资本化的应计入在建工程的利息金额=990×4.5%×6/12=22.28（万元）。

（5）该厂房的入账价值=700（工程款200+300+200）+100（相关人员工资50+50）+（80+20）×（领用原材料）+64（领用自产产品）+22.28（长期借款资本化利息）=986.28（万元）。

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