现金流量表解读

四、现金流量表解读

1. 属于企业经营活动现金流量项目的是：销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接

受劳务支付的现金；收到的税费返还。

2. 按照我国的《企业会计准则——现金流量表》的分类方法，下列项目中属于筹资活动产

生的现金流量有：支付的现金股利、支付的债券利息。 3. 现金流量表的编制基础是：收付实现制。

4. （现金流量表）是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 5. 便于预测企业现金流量的未来前景的是：采用直接法编制的现金流量表。

6. 不属于现金流量表中“现金”的是：长期债权投资。属于现金的是：银行存款、银行汇

票存款、银行本票存款。

7. 便于分析评价净利润质量的是：采用间接法编制的现金流量表。

8. 现金流量表中包括库存现金、银行存款、其他货币资金和：现金等价物。

9. 按现金收入和现金支出的主要类别直接反应企业经营活动产生的现金流量的现金流量

表编制方法是：直接法。

10. （经营活动现金流量大于零）意味着企业生产经营比较正常具有“自我造血”功能。 11. 与企业现金流量无关的因素是：会计政策。有关的是：经营周期、发展战略、市场环境。 12. 现金流量分析的重点是：经营活动现金流量。

13. 反映代购代销业务收到的现金的是：销售商品、提供劳务收到的现金。 14. 意味着经营过程中的现金“收支平衡”是指：经营活动现金净流量等于零。 15. 企业现金产生的源泉是：销售商品、提供劳务收到的现金。 16. 涉及经营活动现金流量变化的项目为：交纳所得税。

17. 应重点关注的经营现金流出项目是：购买商品接受劳务支付的现金。

18. 税费返还不属于现金流量表中“收到的税费返还”项目所包含税种的是：个人所得税。 19. 能使经营现金流量减少的项目是：存货增加。

20. 不能在“收到其他与经营活动有关的现金”中得到反映的是：销售商品收到的现金。 21. 可以反映经营租赁收到的租金的是：收到其他与经营活动有关的现金。

22. 在“支付给职工以及为职工支付的现金”中得到反映的是：实际支付的职工薪酬。 23. 企业支付的下列税费不属于现金流量表中“支付的各项税费”项目的内容是：耕地占用

税。

24. 可以用来解释投资活动现金净流量小于零的结果的是：企业投资收益状况较差，投资没

有取得经济效益，并导致现金的净流出；可能是企业当期有较大的对外投资。 25. 不能在“支付的其他与经济活动有关的现金”中得到反映的是：职工薪酬。 26. 不影响现金流量的是：以固定资产对外投资。 27. 属于企业投资活动的是：收到股利。

28. 不属于经营活动流入的现金的是：收回投资所收到的现金。 29. 我国的《现金流量表》准则规定，收到的股利属于：投资活动。

30. 不应在“取得投资收益收到的现金”中得以反映的是：出售固定资产而获得的收益。 31. 初创期和成长期，金额较大的投资活动现金流量是：构建长期资产支付的现金。 32. 吸收权益性投资所收到的现金属于（筹资活动）活动所产生的现金流量。 33. 在现金流量的项目归属问题上，我国把支付的利息列入：筹资活动。

34. 某公司2001年净利润为83519万元，本年计提的固定资产折旧12764万元，无形资产

摊销5万元，“存货”增加90万元，则本年产生的按间接法计算的净现金流量是：83519+12764+5-90=96198万元。固定资产折旧和无形资产摊销不需要支付现金，属于非付现成本，而存货增加的原因是企业通过银行存款购置的，尽管与费用无关，但支付了现金。

35. 企业融资租入固定资产所支付的租赁费，属于：筹资活动现金流量。 36. 涉及筹资活动现金流量变化的项目为：支付融资租赁固定资产租金。

37. 企业在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息时，主要采用的

是：间接法。

38. 编制现金流量表的目的是：为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价

物流入的信息；便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力；预测企业未来期间的现金流量。

39. 不能产生现金流量的有：企业从银行提取现金；将库存现金送存银行；企业用于现金购

买将于3个月内到期的国库券。

40. 现金流量表的编制基础是：现金、现金等价物。

41. 我国的《企业会计准则——现金流量表》将现金流量分为：经营活动现金流量、投资活

动现金流量、筹资活动现金流量。

42. 编制现金流量表时，列极经营活动现金流量的方法包括：直接法、间接法。 43. 具有较高质量的现金流量应具有的特征是：企业现金流量的状态体现了企业发展战略的

要求；在稳定发展阶段，企业经营活动现金流量应能为企业的经营扩张提供支持；在稳定发展阶段，企业经营活动现金流量应能与企业经营活动所对应的利润之间具有紧密联系。

44. 关于经营活动现金流量整体质量分析的说法，正确的是：企业经营活动现金净流量大于

零意味着企业具有“自我造血”功能；经营活动现金流量占总现金净流量的比率越大，说明企业的现金状况越稳定，企业支付能力越有保障；经营活动现金流量等于零，意味着企业经营过程中的“收支平衡”；经营活动现金流量小于零，意味着企业经营中“入不敷出”。

45. 企业在日常经营活动中发生的非付现成本和费用主要包括：固定资产折旧、无形资产摊

销、预提费用、待摊费用。

46. 属于经营活动现金流量的有：支付的所得税；收到的出租固定资产租金；购买商品、接

受劳务支付的现金。

47. 收到“其他与经营活动有关的现金”项目反映企业收到的：罚款收入、经营租赁收到的

租金。

48. “购买商品、接受劳务支付的现金”项目是企业正常生产经营活动中支付现金的主要部

分，分析人员应关注该项目的：内容、构成。

49. 属于投资活动的现金流量的是：收到的股利、收到的利息、短期债券投资。 50. 关于投资活动的现金流量的说法中正确的是：投资活动的现金流量大于或等于零可能是

短期投资回报能力强的表现；投资活动的现金流量大于或等于零可能是处置长期资产补偿日常现金需求的表现；投资活动的现金流量小于零可能是投资收益状况较差的表现；投资活动的现金流量小于零可能是有较大的对外投资的表现；投资活动的现金流量小于零可能对企业的长远发展是有利的，

51. “支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业支付的：罚款支出、差旅费、业务

招待费、保险费、经营租赁支付的现金。 52. 属于企业投资活动的是：对外股权投资、对外债权投资、固定资产投资、购买相关技术。

53. 属于投资活动所产生的现金收入项目有：收回对外投资本金而取得的现金、取得债券利

息收入所收到的现金、出售固定资产收取的现金净额、出售无形资产收取的现金净额。 54. 对于“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，分析人员应关

注的主要内容有：企业处置这些长期资产的目的、资产在企业总体经营活动中的地位、资产在企业总体经营活动中的作用。

55. 不涉及现金收支的投资活动和筹资活动包括：以固定资产偿还债务、以投资偿还债务、

以固定资产进行投资、以存货偿还债务。

56. “构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映企业：购买、建造固

定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款；支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出。

57. 对于“投资支付的现金”项目，分析人员应当关注的是：企业在本部分的支出金额是否

来自于闲置资金；是否存在挪用主营业务资金进行投资的行为。

58. 属于筹资活动产生的现金流量的有：分配股利、利润或偿付利息支付的现金；吸收投资

收到的现金；偿还债务支付的现金。

59. 对于一个健康的、正在成长的公司来说：经营活动现金净流量一般应大于零、筹资活动

的现金净流量应正负相间、投资活动的现金净流量应小于零。

60. 现金流量结构分析包括：现金流入流出结构分析、现金流入结构分析、现金流出结构分

析。

61. 企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的程度。

62. 投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 63. 采用间接法编制现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，

了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。

64. 如果企业经营活动现金流量净额为负值，净利润为负值，则说明企业不但盈利能力很弱，

而且经营活动中现金入不敷出。

65. 企业处在高速成长阶段，投资活动现金流量往往是流出量大于流入量。 66. “构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”反映企业购买、建造固定资产、

取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为构建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费除外。

67. 因构建固定资产而发生的借款利息资本化部分，应归入筹资活动的现金流量。

68. 筹资活动中“偿还债务支付的现金”反映企业以现金偿还债务的本金，不包括利息。 69. 对于一个健康的、正在成长的公司而言，经营活动现金净流量一般应大于零。 70. 简述现金流量表的作用。通过现金流量表可以评估以下几个方面的能力：⑴企业在未来

会计期间产生净现金流量的能力；⑵企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力；⑶企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因；⑷会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。

71. 简述编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法及其各自的优点。方法有两种：

直接法和间接法。直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。两种方法得到的经营活动现金流量应当相等。采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量

的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编制现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润质量。

72. 简述现金流量表分析的目的。⑴评价企业利润质量。⑵分析企业的财务风险，评价企业

风险水平和抗风险能力。⑶预测企业未来现金流量。 73. 如何进行现金流量的质量分析。在衡量企业业绩时，企业现金流量的指标与利润指标相

比有较大差异，利润指标的总额是越大越好，但是对现金流量的评价却并非如此。所以对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方面进行：⑴对三类现金流量各自的整体质量分析。企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量性质都不相同，但是各自的现金净流量都有三种结果，即大于零、等于零和小于零。每种结果都与企业所在的经营周期、发展战略以及市场环境等因素有关，在分析时，不能仅仅依据现金流量的大小做出优劣差别。⑵对各个现金流量项目的质量分析。在对三类现金流量各自的整体质量分析基础上，再进行各个现金流量项目的质量分析，分析内容包括判断企业现金流量的构成，以及哪些项目在未来期间可以持续，哪些项目是偶然发生的，各个项目发生的原因是什么等等。

74. 简述筹资活动现金流量质量分析的具体项目。⑴吸收投资收到的现金。⑵取得借款收到

的现金。⑶偿还债务支付的现金。⑷分配股利、利润或偿付利息支付的现金。⑸收到其他与筹资活动有关的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。 75. 以下是金鑫公司的2006、2007年的利润表：

利润表

编制单位：金鑫公司 （2007年度） 单位：万元

项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 2006年度 40938 26801 164 13973 310 1380 2867 1615 8421 990 350 344 59 10046 3315 6731 2007年度 48201 32187 267 15747 57 51 1537 4279 1855 8082 1250 1 364 33 9664 3255 6409 金鑫公司董事长认为，2007年销售收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大幅增加也属不正常。

要求：结合上表数字进行解释：

⑴编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数后二位； ⑵简要评述两年的各项变动，并分析其原因。

⑴结构百分比分析如下表：

项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 2006年度（%） 100 65.47 0.40 34.13 0.76 3.37 7.00 3.94 20.57 2.42 0.85 0.84 0.14 24.54 8.10 16.44 2007年度（%） 100 66.78 0.55 32.67 0.12 0.1 3.19 8.88 3.85 16.77 2.59 0.00 0.76 0.07 20.05 6.75 13.30 ⑵通过上表中数字可以看出：本年虽然主营业务收入比去年上升，但由于主营业务成本较上年有所增长，加之其他业务利润有所下降、期间费用中的管理费用上升导致本年的营业利润、利润总额、净利润比重相对下降。 76. 某公司简化的现金流量表如下：

单位：万元 主表项目 经营活动现金净流量 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流量 汇率变动对现金流量的影响 现金及现金等价物增加额 金额 +900 -470 -230 0 A 补充资料项目 净利润 +（—）调整项目总额 经营活动现金净流量 现金的期末余额 减：现金的期初余额 现金净增加额 金额 C -600 B 320 D E 要求：⑴计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置； ⑵从现金净流量的组成说明该公司的现金净流量状况； ⑶推断该公司所处的发张周期； ⑷说明该公司利润的质量。 ⑴A=900-470-230-0=200 B=900

C=900-（-600）=1500 D=320-E=120 E=A=200

⑵该公司经营活动产生的现金净流量为正数，说明经营活动有一定回笼现金的能力；投资活动的现金流量金额为负数，说明该公司有可能增加了投资的力度，扩大经营规模方面占用了一定的资金；筹资活动的现金流量净额为负数，其原因有可能是企业放慢了筹资的速度。

⑶投资活动的现金流量净额为负数，说明该公司有可能处于成长期。

⑷该公司的经营活动现金流量占净利润的60%，说明实现的净利中有60%的现金流作保障，说明利润的质量较高。

77. 某公司2005年有关资料如下：本期主营业务收入为1250万元；应收账款的年初数为

320万元，年末数为200万元；预收账款的年初数为100万元，年末数为150万元。 要求：计算该公司“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额。 1250*（1+17%）+（320-200）+（150-100）=1632.5万元。 78. 某公司本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，

奖金15万元；在建工程人员的工资12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税17万元。

要求：计算该公司“支付给职工以及为职工支付的现金”和“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目金额。

支付给职工以及为职工支付的现金：70+15=85万元

构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：100+17+12+3=132万元 79. 某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下：

单位：万元 年度 经营活动现金净流量 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流量 现金及现金等价物增加额 2003年 1520 -1260 -500 -240 2004年 2880 -2450 -800 -370 2005年 3970 -2860 -1500 -390 要求：⑴根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋势分析； ⑵进行简要的分析评价。 ⑴现金流量趋势分析（定比）

年度 经营活动现金净流量 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流量 现金及现金等价物增加额 2003年 100 100 100 100 2004年 189.47 194.44 160 154.17 2005年 261.18 226.98 300 162.5 ⑵分析评价：从发展趋势角度，可以从以下几个方面分析； ①该企业的经营状况良好，经营活动具有创造现金的能力，且呈上升趋势。 ②该企业的投资活动和筹资活动产生的现金流量都是负数，从定比看，这个负数都呈上升趋势，因而在经营活动具有较强的产生现金能力的情况下，该企业的现金净增加额三年都是负数，表明了现金仍然紧缺和支付不足。

80. 某公司为国内上市公司，2005~2007年的现金流入与流出的相关资料如下：

单位：万元 年度 经营活动产生的现金流入小计 经营活动产生的现金流出小计 投资活动产生的现金流入小计 投资活动产生的现金流出小计 筹资活动产生的现金流入小计 筹资活动产生的现金流出小计 2005 3240988 3088894 405560 367538 1071036 1077164 2006 3218786 2934514 326078 510138 635222 900312 2007 4651824 4574716 70512 145502 624908 424440 要求：根据上述资料对现金流入与流出结构进行分析。

现金流入与流出结构分析表

（2005~2007年度） 年度 经营活动现金流入/现金流出 筹资活动现金流入/现金流出 投资活动现金流入/现金流出 现金总流入/现金总流出 2005（%） 104.92 110.35 99.43 104.06 2006（%） 109.69 63.92 70.56 96.21 2007（%） 101.69 48.46 147.23 103.94

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