会计学复习题及答案

会计学复习资料

1. A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：

（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。

（6）本年计提坏账准备13万元。

（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。

（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。

（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求：编制A公司上述业务和事项的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

① 借：银行存款 17

应收票据 100

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 17

借：主营业务成本 60

贷：库存商品 60

② 借：银行存款 702

贷：主营业务收入 600

应交税费——应交增值税（销项税额） 102

借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300

③ 借：生产成本 300

制造费用 60

管理费用 20

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贷：原材料 380

④ 借：银行存款 23.4

贷：其他业务收入 20

应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4

借：其他业务成本 18

贷：原材料 18

⑤ 借：生产成本 100

制造费用 40

管理费用 40

在建工程 20

贷：应付职工薪酬 200

⑥ 借：资产减值损失 13

贷：坏账准备 13

⑦ 借：制造费用 70

管理费用 30

贷：累计折旧 100

⑧ 借：销售费用 20

财务费用 4

贷：银行存款 24

⑨ 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 60

——应交营业税 5

——应交所得税 35

贷：银行存款 100

⑩ 应交所得税＝［（100-60）+（600-300）+（20-18）-（20+40+13+30）-20-4］×25%＝53.75（万元）

借：所得税费用 53.75

贷：应交税费——应交所得税 53.75

11）借：主营业务收入 700

其他业务收入 20

贷：本年利润 720

借：本年利润 558.75

贷：主营业务成本 360

其他业务成本 18

管理费用 90

销售费用 20

财务费用 4

资产减值损失 13

所得税费用 53.75

2. 长江股份有限公司（系上市公司）发生下列与无形资产有关的经济业务：

（1）2007年1月1日接受A公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为10000万元，按照市场情况估计其公允价值为6000万元，已办妥相关手续。

（2）长江股份有限公司从2007年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究

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开发过程中发生材料费8000万元、人工工资1200万元，以及用银行存款支付的其他费用800万元，总计10000万元，其中，符合资本化条件的支出为7200万元，2007年12月31日，该专利技术已经达到预定用途。

要求：编制长江股份有限公司2007年上述经济业务的会计分录。

【答案】

（1） 接受专利权投资

2007年1月1日

借：无形资产 6000

资本公积 4000

贷：实收资本 10000

（2）自行开发无形资产

借：研发支出——费用化支出 2800

——资本化支出 7200

贷：原材料 8000

应付职工薪酬 1200

银行存款 800

2007年12月31日

借：管理费用 2800

无形资产 7200

贷：研发支出——费用化支出 2800

——资本化支出 7200

3. 东方公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

（2）收回以前年度已核销的坏账140元。

（3）向承包商支付工程款13000元。

（4）计提本月固定资产折旧2500元，计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。

（5）本月支付已预提的短期借款利息7840元。

（6）用银行存款偿还短期借款11000元。

（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付。

（8）年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备（年初“应收账款”科目为借方余额40000元， “坏账准备”科目为贷方余额160元）。

（9）出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元（其中：成本14000元，公允价值变动1000元），售价16000元。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。 要求：根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。

【答案】

（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录

①借：应收账款 58500

贷：主营业务收入 50000

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应交税费—应交增值税（销项税额）8500

借：主营业务成本 42000

贷：库存商品 42000

②借：应收账款 140

贷：坏账准备 140

借：银行存款 140

贷：应收账款 140

③借：在建工程 13000

贷：银行存款 13000

④借：管理费用 6500

贷：累计折旧 2500

银行存款 4000

⑤借：应付利息 7840

贷：银行存款 7840

⑥借：短期借款 11000

贷：银行存款 11000

⑦借：财务费用 566

贷：银行存款 566

⑧年末应收账款余额=40000+58500+（140-140）=98500（元）

本期坏账准备计提数=98500×4‰-（160+140）=94（元）

借：资产减值损失 94

贷：坏账准备 94

⑨出售交易性金融资产

借：银行存款 16000

贷：交易性金融资产—成本 14000

—公允价值变动 1000

投资收益 1000

借：公允价值变动损益 1000

贷： 投资收益 1000

4. 甲公司为增值税一般纳税人。2008年3月份发生下列销售业务：

（1）5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。

（2）8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。

要求：

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（1）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）

（2）计算甲公司3月份的主营业务收入。

【答案】

（1）会计分录

①借：银行存款 84 240

贷：主营业务收入 72 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 12 240

②借：应收账款 70 200

贷：主营业务收入 60 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200

③借：银行存款 69 000

财务费用 1 200

贷：应收账款 70 200

④借：主营业务收入 7 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 224

贷：应收账款 8 424

（2）甲公司3月份的主营业务收入＝72 000＋60 000－7 200＝124 800（元）。

5. A公司2005年7月1日结存甲材料100公斤，每公斤实际成本1000元。本月发生如下

有关业务：

（1）3日，购入甲材料50公斤，每公斤实际成本1050元，材料已验收入库。

（2）5日，发出甲材料80公斤。

（3）7日，购入甲材料70公斤，每公斤实际成本980元，材料已验收入库。

（4）12日，发出甲材料130公斤。

（5）20日，购入甲材料80公斤，每公斤实际成本1100元，材料已验收入库。

（6）25日，发出甲材料30公斤。

要求：

（一）假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法，请根据上述资料，计算甲材料5日、25日发出材料的成本以及期末结存的成本。

（二）假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法，请根据上述资料计算A公司当月结存材料的实际成本和发出材料的实际成本。（小数点后保留两位）

【答案】

（1）先进先出法下：

甲材料5日发出的成本=80×1000=80000（元）

甲材料25日发出的成本=10×980+20×1100=31800（元）

期末结存的成本=60×1100=66000（元）

（2）月末一次加权平均法下：

甲材料的加权平均单价＝（100×1000＋50×1050＋70×980＋80×1100）÷（100＋50＋70＋80）＝1030．33（元/公斤）

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月末结存材料的实际成本＝（100＋50＋70＋80－80－130－30）×1030．33＝61819．8（元） 当月发出材料的实际成本＝（100×1000+50×1050+70×980+80×1100）－61819．8＝247280．2（元）

6. 甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交

易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。 要求：（1）编制甲公司购入股票的会计分录。

（2）编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。

（3）编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。

（4）编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。

【答案】

（1）借：交易性金融资产——成本 （175.52－0.52－4）171

投资收益 0.52

应收股利 4

贷：银行存款 175.52

（2）借：银行存款 4

贷：应收股利 4

（3）借：公允价值变动损益 （6.25×20－171＝－46）46

贷：交易性金融资产——公允价值变动 46

（4）借：银行存款 （9.18×20－0.54＝183.06）183.06

交易性金融资产——公允价值变动 46

贷：交易性金融资产——成本 171

投资收益 58.06

借：投资收益 46

公允价值变动损益 46

7. 甲企业为一般纳税人，适用增值税率为17%。2007年9月份发生下列经济业务：（假设

除增值税以外的其他税费不予考虑）

（1）5日销售商品一批，价款300 000元，增值税51 000元，款项尚未收到，该批商品成本为180 000元；

（2）10日取得出租固定资产收入5 000元，款项尚未收回；

（3）11日出售一项专利权，该专利权的账面余额为50 000元，累计计提的摊销金额为25 000元，累计计提的减值准备为5 000元，取得的出售价款为18 000元，款项已收到存入银行；

（4）15日收到货币资金捐赠400 000元；

（5）24日取得出租包装物收入3 000元，款项已收到存入银行。

要求：根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。

【答案】

（1）9月5日，企业销售商品实现时：

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借：应收账款 351 000

贷：主营业务收入 300 000

应交税费――应交增值税（销项税额） 51 000

借：主营业务成本 180 000

贷：库存商品 180 000

（2）9月10日计算出租固定资产收入：

借：其他应收款 5 000

贷：其他业务收入 5 000

（3）9月11日，出售无形资产：

借：银行存款 18 000

累计摊销 25 000

无形资产减值准备 5 000

营业外支出 2 000

贷：无形资产 50 000

（4）9月15日，收到货币资金捐赠：

借：银行存款 400 000

贷：营业外收入 400 000

（5）9月24日，收到出租包装物收入：

借：银行存款 3 000

贷：其他业务收入 3 000

本月收入＝300 000+5 000+3 000＝308 000元。

8. 大华公司外购一台需要安装的设备。与该生产线有关的业务如下：

（1）20×7年9月30日，为购买该生产设备专门向商业银行借入资金600 000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率5%，分期付息、到期一次还本。

（2）20×7年9月30日，用上述借款购入待安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为500 000元，增值税额为85000元。另支付运费及其他费用15000元。该待安装设备交付本公司安装部门安装。

（3）安装工程人员应计工资20 000元，用银行存款支付其他安装费用5 000元。

（4）20×7年12月31日，安装工程结束，并于当月投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。

（5）20×9年12月31日，甲公司将该生产线出售，售价600 000。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。

假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。

要求：

（1）编制甲公司20×7年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。

（2）编制甲公司20×8年度计提折旧和利息的会计分录。

（3）编制甲公司20×9年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。

（"应交税费"科目要求写出明细科目）

[答案]

（1）20×7年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：

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①借：银行存款 600 000

贷：长期借款 600 000

②借：在建工程 515 000

应交税费——应交增值税（进项税额）85000

贷：银行存款 600 000

③借：在建工程 25 000

贷：应付职工薪酬 20 000

银行存款 5 000

④2007年12月31日

借：在建工程 7 500（600 000×5%×3/12）

贷：应付利息 7 500

（注：为购建固定资产而借入的专门借款，其借款利息在符合资本化条件下应该计入固定资产成本中核算）

借：固定资产 547 500

贷：在建工程 547 500

（2）20×8年度计提折旧的利息的会计分录：

①20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=547500/5=109500（元） 借：制造费用 109500

贷：累计折旧 109500

②20×8年度计提利息=600 000×5%=30 000（元）

借：财务费用 30 000

贷：应付利息 30 000

（注：资产达到预定可使用状态后，为购建固定资产而借入的专门借款的利息费用不可以再

资本化，要在计提时计入当期财务费用。）

（3）20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：

20×9年度计提折旧的处理与20×8年的处理是一样的：

借：制造费用 109500

贷：累计折旧 109500

固定资产清理净损益=固定资产清理收入－固定资产净值－清理费用

=600 000－（547500－109500×2）－20 000=251500（元）

①借：固定资产清理 328 500

累计折旧 219 000

贷：固定资产 547 500

②借：固定资产清理 20 000

贷：银行存款 20 000

③借：银行存款 600 000

贷：固定资产清理 348 500

营业外收入 251 500

9. 大海公司2007年度和2008年度的有关资料如下：

（1）2007年年年初未分配利润为400万元，本年利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%，假设无纳税调整事项。

（2）2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润的10%

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提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。

（3）2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利100万元。

要求：

（1）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录；

（2）根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制相应的会计分录；

（3）根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录；

（4）计算年末未分配利润。

（除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示）

【答案】

（1）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录

大海公司所得税费用＝应交所得税＝1200×25%＝300（万元）

借：所得税费用300

贷：应交税费—应交所得税300

借：本年利润300

贷：所得税费用300

借：本年利润900（1200-300）

贷：利润分配—未分配利润900

（2）根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。

借：利润分配—提取法定盈余公积90（900×10%）

贷：盈余公积—法定盈余公积 90

（3）根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录（董事会提出的分配股利的方案时不能做处理，只有等股东大会批准后才做处理。）。

借：利润分配—应付现金股利100

贷：应付股利 100

（4）将“利润分配”其他明细账户的金额转至“利润分配——未分配利润”账户。 借：利润分配—未分配利润 190

贷：利润分配——提取法定盈余公积 90

利润分配—应付现金股利 100

年末未分配利润

＝400（年初未分配利润）＋900－90－100＝1110（万元）

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