会计学复习题及答案
更新时间:2023-05-30 05:15:01 阅读量: 实用文档 文档下载
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1. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算,在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,A公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
① 借:银行存款 17
应收票据 100
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 60
贷:库存商品 60
② 借:银行存款 702
贷:主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
③ 借:生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
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贷:原材料 380
④ 借:银行存款 23.4
贷:其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借:其他业务成本 18
贷:原材料 18
⑤ 借:生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷:应付职工薪酬 200
⑥ 借:资产减值损失 13
贷:坏账准备 13
⑦ 借:制造费用 70
管理费用 30
贷:累计折旧 100
⑧ 借:销售费用 20
财务费用 4
贷:银行存款 24
⑨ 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 60
——应交营业税 5
——应交所得税 35
贷:银行存款 100
⑩ 应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×25%=53.75(万元)
借:所得税费用 53.75
贷:应交税费——应交所得税 53.75
11)借:主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷:本年利润 720
借:本年利润 558.75
贷:主营业务成本 360
其他业务成本 18
管理费用 90
销售费用 20
财务费用 4
资产减值损失 13
所得税费用 53.75
2. 长江股份有限公司(系上市公司)发生下列与无形资产有关的经济业务:
(1)2007年1月1日接受A公司以其所拥有的专利权作为出资,双方协议约定的价值为10000万元,按照市场情况估计其公允价值为6000万元,已办妥相关手续。
(2)长江股份有限公司从2007年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究
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开发过程中发生材料费8000万元、人工工资1200万元,以及用银行存款支付的其他费用800万元,总计10000万元,其中,符合资本化条件的支出为7200万元,2007年12月31日,该专利技术已经达到预定用途。
要求:编制长江股份有限公司2007年上述经济业务的会计分录。
【答案】
(1) 接受专利权投资
2007年1月1日
借:无形资产 6000
资本公积 4000
贷:实收资本 10000
(2)自行开发无形资产
借:研发支出——费用化支出 2800
——资本化支出 7200
贷:原材料 8000
应付职工薪酬 1200
银行存款 800
2007年12月31日
借:管理费用 2800
无形资产 7200
贷:研发支出——费用化支出 2800
——资本化支出 7200
3. 东方公司12月份有关资料如下:
(1)本月销售商品共计售价50000元,增值税额8500元,款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。
(2)收回以前年度已核销的坏账140元。
(3)向承包商支付工程款13000元。
(4)计提本月固定资产折旧2500元,计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。
(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元。
(6)用银行存款偿还短期借款11000元。
(7)发生财务费用566元,均以银行存款支付。
(8)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备(年初“应收账款”科目为借方余额40000元, “坏账准备”科目为贷方余额160元)。
(9)出售交易性金融资产,出售时账面价值为15000元(其中:成本14000元,公允价值变动1000元),售价16000元。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。 要求:根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。
【答案】
(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录
①借:应收账款 58500
贷:主营业务收入 50000
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应交税费—应交增值税(销项税额)8500
借:主营业务成本 42000
贷:库存商品 42000
②借:应收账款 140
贷:坏账准备 140
借:银行存款 140
贷:应收账款 140
③借:在建工程 13000
贷:银行存款 13000
④借:管理费用 6500
贷:累计折旧 2500
银行存款 4000
⑤借:应付利息 7840
贷:银行存款 7840
⑥借:短期借款 11000
贷:银行存款 11000
⑦借:财务费用 566
贷:银行存款 566
⑧年末应收账款余额=40000+58500+(140-140)=98500(元)
本期坏账准备计提数=98500×4‰-(160+140)=94(元)
借:资产减值损失 94
贷:坏账准备 94
⑨出售交易性金融资产
借:银行存款 16000
贷:交易性金融资产—成本 14000
—公允价值变动 1000
投资收益 1000
借:公允价值变动损益 1000
贷: 投资收益 1000
4. 甲公司为增值税一般纳税人。2008年3月份发生下列销售业务:
(1)5日,向A公司销售商品100件,每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元,增值税额为12 240元。商品已发出,货款已收存银行。
(2)8日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元,增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。
(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)20日,A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
要求:
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(1)编制甲公司上述销售业务的会计分录;(“应交税费”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
(2)计算甲公司3月份的主营业务收入。
【答案】
(1)会计分录
①借:银行存款 84 240
贷:主营业务收入 72 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12 240
②借:应收账款 70 200
贷:主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200
③借:银行存款 69 000
财务费用 1 200
贷:应收账款 70 200
④借:主营业务收入 7 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 224
贷:应收账款 8 424
(2)甲公司3月份的主营业务收入=72 000+60 000-7 200=124 800(元)。
5. A公司2005年7月1日结存甲材料100公斤,每公斤实际成本1000元。本月发生如下
有关业务:
(1)3日,购入甲材料50公斤,每公斤实际成本1050元,材料已验收入库。
(2)5日,发出甲材料80公斤。
(3)7日,购入甲材料70公斤,每公斤实际成本980元,材料已验收入库。
(4)12日,发出甲材料130公斤。
(5)20日,购入甲材料80公斤,每公斤实际成本1100元,材料已验收入库。
(6)25日,发出甲材料30公斤。
要求:
(一)假定A公司原材料采用实际成本核算,发出材料采用先进先出法,请根据上述资料,计算甲材料5日、25日发出材料的成本以及期末结存的成本。
(二)假定A公司原材料采用实际成本核算,发出材料采用月末一次加权平均法,请根据上述资料计算A公司当月结存材料的实际成本和发出材料的实际成本。(小数点后保留两位)
【答案】
(1)先进先出法下:
甲材料5日发出的成本=80×1000=80000(元)
甲材料25日发出的成本=10×980+20×1100=31800(元)
期末结存的成本=60×1100=66000(元)
(2)月末一次加权平均法下:
甲材料的加权平均单价=(100×1000+50×1050+70×980+80×1100)÷(100+50+70+80)=1030.33(元/公斤)
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月末结存材料的实际成本=(100+50+70+80-80-130-30)×1030.33=61819.8(元) 当月发出材料的实际成本=(100×1000+50×1050+70×980+80×1100)-61819.8=247280.2(元)
6. 甲公司对外提供中期财务会计报告,2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交
易性金融资产,支付价款总额为175.52万元,其中包括支付的交易费0.52万元,购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日,甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日,乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格为每股9.18元,支付交易费用0.54万元。 要求:(1)编制甲公司购入股票的会计分录。
(2)编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。
(3)编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。
(4)编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。
【答案】
(1)借:交易性金融资产——成本 (175.52-0.52-4)171
投资收益 0.52
应收股利 4
贷:银行存款 175.52
(2)借:银行存款 4
贷:应收股利 4
(3)借:公允价值变动损益 (6.25×20-171=-46)46
贷:交易性金融资产——公允价值变动 46
(4)借:银行存款 (9.18×20-0.54=183.06)183.06
交易性金融资产——公允价值变动 46
贷:交易性金融资产——成本 171
投资收益 58.06
借:投资收益 46
公允价值变动损益 46
7. 甲企业为一般纳税人,适用增值税率为17%。2007年9月份发生下列经济业务:(假设
除增值税以外的其他税费不予考虑)
(1)5日销售商品一批,价款300 000元,增值税51 000元,款项尚未收到,该批商品成本为180 000元;
(2)10日取得出租固定资产收入5 000元,款项尚未收回;
(3)11日出售一项专利权,该专利权的账面余额为50 000元,累计计提的摊销金额为25 000元,累计计提的减值准备为5 000元,取得的出售价款为18 000元,款项已收到存入银行;
(4)15日收到货币资金捐赠400 000元;
(5)24日取得出租包装物收入3 000元,款项已收到存入银行。
要求:根据上述经济业务编制会计分录,并计算本月收入。
【答案】
(1)9月5日,企业销售商品实现时:
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借:应收账款 351 000
贷:主营业务收入 300 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 51 000
借:主营业务成本 180 000
贷:库存商品 180 000
(2)9月10日计算出租固定资产收入:
借:其他应收款 5 000
贷:其他业务收入 5 000
(3)9月11日,出售无形资产:
借:银行存款 18 000
累计摊销 25 000
无形资产减值准备 5 000
营业外支出 2 000
贷:无形资产 50 000
(4)9月15日,收到货币资金捐赠:
借:银行存款 400 000
贷:营业外收入 400 000
(5)9月24日,收到出租包装物收入:
借:银行存款 3 000
贷:其他业务收入 3 000
本月收入=300 000+5 000+3 000=308 000元。
8. 大华公司外购一台需要安装的设备。与该生产线有关的业务如下:
(1)20×7年9月30日,为购买该生产设备专门向商业银行借入资金600 000元,并存入银行。该借款期限为2年,年利率5%,分期付息、到期一次还本。
(2)20×7年9月30日,用上述借款购入待安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为500 000元,增值税额为85000元。另支付运费及其他费用15000元。该待安装设备交付本公司安装部门安装。
(3)安装工程人员应计工资20 000元,用银行存款支付其他安装费用5 000元。
(4)20×7年12月31日,安装工程结束,并于当月投入使用。该生产线预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计无残值。
(5)20×9年12月31日,甲公司将该生产线出售,售价600 000。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。
假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末一次计息。
要求:
(1)编制甲公司20×7年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。
(2)编制甲公司20×8年度计提折旧和利息的会计分录。
(3)编制甲公司20×9年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。
("应交税费"科目要求写出明细科目)
[答案]
(1)20×7年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录:
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①借:银行存款 600 000
贷:长期借款 600 000
②借:在建工程 515 000
应交税费——应交增值税(进项税额)85000
贷:银行存款 600 000
③借:在建工程 25 000
贷:应付职工薪酬 20 000
银行存款 5 000
④2007年12月31日
借:在建工程 7 500(600 000×5%×3/12)
贷:应付利息 7 500
(注:为购建固定资产而借入的专门借款,其借款利息在符合资本化条件下应该计入固定资产成本中核算)
借:固定资产 547 500
贷:在建工程 547 500
(2)20×8年度计提折旧的利息的会计分录:
①20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=547500/5=109500(元) 借:制造费用 109500
贷:累计折旧 109500
②20×8年度计提利息=600 000×5%=30 000(元)
借:财务费用 30 000
贷:应付利息 30 000
(注:资产达到预定可使用状态后,为购建固定资产而借入的专门借款的利息费用不可以再
资本化,要在计提时计入当期财务费用。)
(3)20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录:
20×9年度计提折旧的处理与20×8年的处理是一样的:
借:制造费用 109500
贷:累计折旧 109500
固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产净值-清理费用
=600 000-(547500-109500×2)-20 000=251500(元)
①借:固定资产清理 328 500
累计折旧 219 000
贷:固定资产 547 500
②借:固定资产清理 20 000
贷:银行存款 20 000
③借:银行存款 600 000
贷:固定资产清理 348 500
营业外收入 251 500
9. 大海公司2007年度和2008年度的有关资料如下:
(1)2007年年年初未分配利润为400万元,本年利润总额为1200万元,适用的企业所得税税率为25%,假设无纳税调整事项。
(2)2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案:按2007年税后利润的10%
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提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。
(3)2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案:按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利100万元。
要求:
(1)计算大海公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录;
(2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案,编制相应的会计分录;
(3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案,编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录;
(4)计算年末未分配利润。
(除“所得税费用”和“应付股利”科目外,其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示)
【答案】
(1)计算大海公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录
大海公司所得税费用=应交所得税=1200×25%=300(万元)
借:所得税费用300
贷:应交税费—应交所得税300
借:本年利润300
贷:所得税费用300
借:本年利润900(1200-300)
贷:利润分配—未分配利润900
(2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案,编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。
借:利润分配—提取法定盈余公积90(900×10%)
贷:盈余公积—法定盈余公积 90
(3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案,编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录(董事会提出的分配股利的方案时不能做处理,只有等股东大会批准后才做处理。)。
借:利润分配—应付现金股利100
贷:应付股利 100
(4)将“利润分配”其他明细账户的金额转至“利润分配——未分配利润”账户。 借:利润分配—未分配利润 190
贷:利润分配——提取法定盈余公积 90
利润分配—应付现金股利 100
年末未分配利润
=400(年初未分配利润)+900-90-100=1110(万元)
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