支付结算业务课堂练习及参考答案

练习题一：练习支票业务的核算。

资料：工行杭州西湖支行发生下列经济业务：

1.收到百货商场提交的进账单，金额14 750元，及化工厂签发的7334号转账支票金额6 270元；纺织厂签发的6125号转账支票金额800元，印刷厂签发的8260号转账支票金额7 680元(以上单位均在本行开户)经审查无误立即处理。

借：吸收存款——化工厂 6 270 吸收存款——纺织厂 800 吸收存款——印刷厂 7 680 贷：吸收存款——百货商场 14 750

2.收到化肥厂(在本行开户)提交该单位签发的4736号转账支票及代运输公司(在他行开户)填写的进账单，金额4 150元，经审查无误立即处理。

借：吸收存款——化肥厂 4 150 贷：清算资金往来 4 150

3.收到玻璃厂(在本行开户)提交进账单及新异装饰公司(在他行开户)签发的转账支票，金额65 210元，审查无误，经票据交换后，按正常手续入账。

借：清算资金往来 65 210 贷：吸收存款——玻璃厂 65 210

4.收到百货商场(在本行开户)提交进账单及纺织厂(在他行开户)签发的5418号转账支票金额96 350元，审查无误，经票据交换后，

该支票因印鉴不符当日退票。

借：清算资金往来 96 350 贷：其他应付款——百货商场 96 350 借：其他应付款——百货商场 96 350 贷：清算资金往来 96 350

5.票据交换提入支票一份，系本行开户的印刷厂签发，票面金额为123 800元，该单位存款余额为100 000元，退票并计收罚金。

借：其他应收款——印刷厂 123 000 贷：清算资金往来 123 000 借：清算资金往来 123 000 贷：其他应收款——印刷厂 123 000 借：吸收存款——印刷厂 6 190 贷：营业外收入 6 190

6.票据交换提入支票一份，系本行开户的新奇广告公司签发，票面金额为48 900元，审核无误，予以转账。

借：吸收存款——新奇广告 4 150 贷：清算资金往来 4 150

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。有计算内容的应列出计算过程。

练习二 ：练习银行本票业务的核算。

资料：工行杭州西湖支行发生下列经济业务：

1．收到印刷厂提交第二、三联银行本票申请书金额216 200元，要求签发不定额银行本票，审查无误立即办理。 借：吸收存款——印刷厂 216 200

贷：存入保证金 216 200

2.收到纺织厂提交的进账单及本行签发的不定额银行本票，金额90 000元，审查无误，立即处理。 借：存入保证金 90 000

贷：吸收存款——纺织厂 90 000

3.收到百货商场提交的进账单及他行签发的不定额银行本票，金额36 000元，审查无误，立即处理。

借：清算资金往来 36 000 贷：吸收存款——百货商场 36 000

4.收到个体户李峰提交的注明“现金”字样本行签发的不定额银行本票19 000元，经审查并验对身份证件无误，立即支付现金。 借：存入保证金 19 000

贷：库存现金 19 000

5.经票据交换提入本行签发的不定额银行本票60 800元，审查无误，立即处理。

借：存入保证金 60 800

贷： 清算资金往来 60 800

6.收到赵军提交现金35 000元及银行本票申请书，申请签发定额本票，收妥现金，立即办理。

借：库存现金 35 000 贷：存入保证金 35 000

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。有计算内容的应列出计算过程。

练习三：练习银行汇票业务的核算。

资料：工行杭州西湖支行发生下列经济业务：

1．百货商场提交一式三联银行汇票申请书，金额256 000元，要求向在北京东四分理处开户的北京家电批发部签发银行汇票，审查无误，立即办理。

借：吸收存款——百货商场 256 000 贷：存入保证金 256 000

2.个体户赵余持现金130 000元及银行汇票申请书，来行签发银行汇票，收款人王敏，兑付行是天津大沽路分理处，审查无误，立即办理。

借：库存现金 130 000 贷：存入保证金 130 000

3.造纸厂提交进账单及第二、三联银行汇票，汇票金额35 000元，进账单及实际结算金额34 850元，审核无误，立即处理。

借：清算资金往来 34 850 贷：吸收存款——造纸厂 34 850

4.收到上海静安区办事处填发的全国联行借方报单及汇票解讫

通知，报单金额28 000元，汇票金额28 000元，经审查汇票系本行签发，原申请单位是在本行开户的造纸厂，审查无误，立即处理。

借：存入保证金 28 000 贷：清算资金往来 28 000

5.收到天津解放路分理处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单金额16 000元，汇票金额16 800元，经审查该汇票系本行签发，原申请单位是在本行开户的玻璃厂，审核无误立即处理。

借：存入保证金 16 800 贷：清算资金往来 16 000 吸收存款——玻璃厂 800

6.化工厂提交公函及一个月前经本行签发100 000元的银行汇票二、三联来行申请退款， 经审查无误，立即处理。

借：存入保证金 100 000 贷：吸收存款——化工厂 100 000

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。有计算内容的应列出计算过程。 练习四

目的：练习汇兑业务的核算。

资料：工行杭州西湖支行发生下列经济业务：

1．玻璃厂提交一式四联汇兑凭证，向北京纤维厂汇原料款153 000元，汇入行是北京东四分理处，审查无误立即办理。

借：吸收存款——玻璃厂 153 000

贷：清算资金往来 3 000 要求：根据上述资料编制相应的会计分录。 练习五

目的：练习委托收款与托收承付业务的核算。 资料：工行杭州西湖支行发生下列经济业务：

1．收到天津解放路分理处寄来的第三、四、五联委托收款凭证及商业承兑汇票，金额240 000元，收款人是天津印染厂，付款人是在本行开户的毛纺厂，经审查无误，且商业汇票已到期，予以划款。 借：吸收存款——毛纺厂 240 000

贷：清算资金往来 240 000

2．收到天津和平路分理处填发的全国联行贷方报单及第四联委托收款凭证，金额60 000元，是在本行开户的地毯厂委托本行向天津外贸进出口公司收取的商业承兑汇票款，经审查无误，立即处理。

借：清算资金往来 60 000 贷：吸收存款——地毯厂 60 000

3．收到南京市鼓楼区支行填发的全国联行贷方报单及第四联委托收款结算凭证，金额135 000元，收款人是在本行开户的建材工业公司，审核无误予以收款入账。

借：清算资金往来 135 000

贷：吸收存款——建材工业公司 135 000

4．收到苏州市观前街分理处拍发的电报，金额420 000元，系在本行开户的三联电子公司10天前的电划委托收款款项划回，付款

人为苏州市观前街分理处开户的家电公司，审核无误予以收款入账。

借：清算资金往来 420 000

贷：吸收存款——三联电子公司 420 000

5．收到广州市天河支行填发的全国联行贷方报单及第四联托收承付结算凭证，金额260 000元，收款人是在本行开户的自行车厂，付款人为广州市天河支行开户的外贸公司，审核无误予以收款入账。

借：清算资金往来 260 000 贷：吸收存款——自行车厂 260 000

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。有计算内容的应列出计算过程。 练习六

目的：练习商业汇票业务的核算。

资料：工行杭州西湖支行发生下列经济业务：

1．收到武汉汉阳工行寄来的第三、四、五联委托收款凭证及商业承兑汇票，金额500 000元，收款人是汉阳化工厂，付款人是在本行开户的贸易公司，经审查无误，且商业汇票已到期，予以划款。 借：吸收存款——贸易公司 500 000

贷：清算资金往来 500 000

2.收到成都市分行营业部填发的全国联行贷方报单及第四联委托收款凭证，金额260 000元，是在本行开户的丝绸印染厂委托本行向成都外贸进出口公司收取的商业承兑汇票款，经审查无误，立即处理。

借：清算资金往来 260 000

贷：吸收存款——丝绸印染厂 260 000

3.造纸厂签发并申请承兑的银行承兑汇票本日到期，按协议规定收取票款800 000元，该账户有款支付。

借：吸收存款——造纸厂 800 000 贷：存入保证金 800 000

4.纺织厂签发并申请承兑的银行承兑汇票，金额500 000元，本日到期，该单位存款账户只能支付280 000元，按协议规定收取票款。

借：吸收存款——纺织厂 280 000 贷款——逾期贷款 220 000 贷：存入保证金 500 000

5.塑料加工厂签发一份银行承兑汇票，金额1 000 000元，来行申请承兑，经审查同意承兑并签订承兑协议，办理承兑手续，并收取手续费。

借：吸收存款——塑料加工厂 500 贷：手续费及佣金收入 500 收入：银行承兑汇票 1 000 000

6.开户单位化肥厂承兑的一份商业承兑汇票，金额600 000元，持票人无锡市北塘办事处开户的化工厂通过委托收款提示付款，承付期满，化肥厂存款足以支付。

借：吸收存款——化肥厂 600 000 贷：清算资金往来 600 000

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。有计算内容的应列出计算过程。

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