从国际税制改革看我国的税制改革

从国际税制改革看我国的税制改革

国际税制改革的基本特点：

虽然发达国家和发展中国家的经济发展水平和税制环境存在差异，在税制改革目标和内容上都各不相同，但总体来看，国际税制改革呈现出以下共同特征：

（一）税制结构发生巨大变化：从20世纪80年代中期起，发达国家出于经济效率的考虑，纷纷对税制结构进行调整，出现了所得税（尤其是个人所得税）比重下降，社会保险税（缴费）和一般商品税（主要是增值税）比重上升的趋势。进入21世纪以后，税制结构的这种变化在一些国家呈加快趋势。

（二）拓宽税基、降低税率，各国宏观税负出现下降趋势：从20世纪90年代末开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，造成了税收收入规模的下降。美国在2005～2006年的税制改革中，以财政收入“中立”为前提，提出了“简便、公平、促进经济增长”为目标的税制改革原则。 （三）减轻资本税收负担，实行企业和个人所得税一体化

（四）加强税收的环境保护功能：不论是发达国家还是发展中国家，经济发展过程中均出现资源过度使用引发的资源枯竭和环境污染问题。税收是政府矫正负外部性的一个重要的政策工具.英国在2006年的税制改革中提高了气候变动税和垃圾掩埋税的定额税率。 国际税制改革基本特点对我国税制改革的启示：

为了适应国内与国际客观形势的要求，我国有必要进行新一轮的全面性税制改革。 根据世界各国税制改革的基本特点，我认为我国税制改革主要应从以下几个方面进行： （一）税制结构进一步优化

（二）拓宽税基，降低税率，降低宏观税负 （三）实现企业和个人所得税一体化 （四）建立完善的绿色税制

此外，政策要充分考虑到研发活动的特点。而我国长期以来对于研发领域多以直接优惠方式为主，这种优惠方式主要是税后激励，是事后的利益让渡，同时，也不能保证企业将所得到的税收减免真正投入企业的研究开发环节。在这方面应该借鉴发达国家的经验，综合运用增量税收抵免等税收优惠方式，防止企业的短期行为。特别是针对一些在技术交叉界面上出现的新兴产业，对于其研发活动的激励显得尤为重要，如创意产业中工业设计、动漫及网络游戏等领域的研发活动，要注重发挥税收政策鼓励新兴产业研发投资的导向功能。另外，研发活动是以研发人员的创造性劳动为载体的，因而对于研发人员的激励也是非常重要的。我们应借鉴发达国家的经验，加大对研发人员收益的税前支出扣除力度，调动研发人员的积极性。总之，要从促进研发活动发展的角度出发，科学设置、合理选择针对研发领域的税收激励政策，使税收优惠真正覆盖研发活动的各个环节，实现政策效果的最优化。

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