会计学原理作业 答案

《会计学原理》作业

会计二本 陈小章709100194003

第一章：本章习题

一、单项选择题

1. ( A) 是人类社会存在和发展的基础。

A.生产活动 B.会计 C.投入与产出 D.经济效益

2. ( A)为最原始的会计活动。

A.刻记记数 B.官厅会计 C.西周 D.商代

3. 西周设置了专门负责会计工作的( A )官职，它与专门负责王朝财物保管的“小宰”官职，是有明确分工的。

A.司会 B.宰相 C.大夫 D.尚书

4. 西周在会计部门内部，设置“司书”、“职内”、“职岁”、“职币”四种官职，分别职掌(A )。

A.财务与出纳 B.审计工作 C.钱粮赋税 D.官员升迁

5. 西周王朝建立了专管钱粮赋税的官员，建立了“以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成”的“日成”、“月要”、“岁会”等报告文书，初步具有旬报、月报、年报等( A )的雏形。

A.会计报告 B.财务管理 C.审计查账 D.内部控制

6. 我国古代对账簿的设置，从单一的(A )发展成“草流”（底账）、“细流”和“总账”三账，一直使用到明清时期。

A.流水账 B.日记账 C.明细分类账 D. 总分类账

7. 到了宋代，人们把( A )分为：元管、新收、已支、现在四个部分，来计算财产的增减变化情况。

A.财政收支 B.钱粮赋税 C.王朝金库 D.四柱清册

8. 所谓四柱，指旧管(即上文元管)、新收、开除(即上文已支)、实在(即上文现在)，相当于现在( A )的期初结存、本期收入、本期支出和期末结存，通过“旧管+新收-开除=实在”的平衡公式进行结账，具体地算清并交待了经管财物的责任。

A.会计术语 B.统计学 C.管理学 D.经济学

9. 明末清初，我国的商业和手工业趋向繁荣。适应这一环境，出现了以四柱为基础的( A )，用以计算盈亏。

A. 龙门账 B.四柱清册 C.天地合账 D.合龙门

10. 电子数字计算技术应用于会计领域，使得会计这个古老而年青的职业，实现了自动化，电子化，信息化，网络化。这一趋势对于习惯于用( A )的我国前一代会计人员来说，梦

想所不及。

A.算盘 B.计算器 C.心算或口算 D.计算机 11.会计的基本职能是( B )。

A.反映、核算、控制 B.反映、监督、决策

C.反映、控制、记录 D.计划、决策、核算

12. 会计的一般本质涵义是( A )。

A.会计工作 B.会计学 C.管理活动 D.信息系统

13. 中国会计起源比国际公认时间要早（ C）多年。

A.500 B.1000 C.2000 D.4000

14. 中国（ B）中孔子提到了会计。

A.《周礼》 B.《四书五经》 C.《史记》 D.《三国志》

15. 获得诺贝尔奖的会计学家是（ B）的大学教师。

A.哈佛 B.麻省 C.清华 D.浙江

16.中国会计史上，首位获得美国会计学博士学位的人是（ A），他开创了我国永无止境的立信会计事业。

A.潘序伦 B．娄尔行 C. 葛家澍 D. 谢霖

17. 会计学不包括（ D）在内。

A.财务会计 B.管理会计 C.审计学 D.管理统计学

18.第一届大学会计辩论赛，获得冠军的是（ B ）。

A.清华大学 B.台湾大学 C.北京大学 D.香港中文大学

19. 2003年浙江大学未安排参加大学会计辩论赛，原因是（ C ）。

A.不敢参加 B.缺乏参赛选手 C.因SARS没有举办 D.无参赛资格

20. 2007年浙江大学如果不参加大学会计辩论赛，原因可能是由于（ D ）。

A.财务危机，无法参加 B.缺乏参赛选手 C.台湾闹独立 D.名牌大学输不起

二、论述题

1. 试述会计的涵义。

答：会计是对一定单位的经济业务进行计量、记录，分析和检查，作出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。

2. 试述会计学分支。

答：会计学按报告对象（用户）可分为财务会计与管理会计，按其研究内容，主要有基础会计、财务会计、成本会计、管理会计和审计学等重要分支。

3. 试述会计发展动向

答：20世纪50年代以后，由于信息论、控制论、系统论、现代数学、行为科学等的被引入会计，丰富了会计学的内容，尤其是管理会计部分。跨国公司的蓬勃兴起，出现了国际会计这一会计学新分支。电子数字计算技术应用于会计领域，使得会计这个古老而年青的职业，实现了自动化，电子化，信息化，网络化。客观实践证明了，经济愈发展，会计愈重要，生产越现代化，规模越扩大，越是需要利用会计。

4. 试从会计信息的用户来论述会计的内容。

答：对一个现代企业来说，会计信息的用户可分为两大类。

第一类是外部用户，包括投资者(股东)、债权人、潜在的投资者、政府、工会等；，用货币量度计算，挖掘占用财产物资的潜力和劳动耗费，包括财产物资的耗费在内，挖掘节省耗费的潜力。

第二类是内部用户，主要由企业内部的各级管理者组成。主要实行目标管理，控制和检查监督。

财务会计按法定要求编制财务报告，主要是满足外部用户的信息需要，而管理会计则偏向于满足内部用户的信息需要。

5. 试述会计的职能。

会计的职能，指会计作为管理经济的一种活动，客观上所能发生的功用。现代会计的职能有三，一是反映，二是监督，三是参与经营决策。

（1）. 反映客观的经济活动情况，为管理经济提供所需的信息。记录是反映，分析也是反映。

（2）. 监督经济活动，使符合规定的要求，实现预测的目标。 严格按照会计准则办事，就是严格按照会计制度办事。 财经法纪的审查，就是检查经济活动的合规性和合法性，是会计体现其监督职能的一个重要方面。

会计的职能还在于对经济活动的效益性进行监督。 （3）. 参与经营决策，谋求最优效益。

会计统一用货币量度计量经营业务活动。会计信息，具有综合性的特点。生产、经营或业务活动上的优点和弱点，会综合地反映在会计信息之中。一个组织要进行经营决策，会计信息是不可缺少的依据。

综上所述，会计作为一种管理活动，作为经济管理的一个组成部分，它固有的职能就是反映、监督和参与经营决策。而会计要发挥这些功用，就必须进行预测、计划、记账(记录)、算账(计量)、分析、控制、检查，反馈等各个环节的工作。

第二章：本章习题

一、选择题(含单选，多选)

1.会计个体为的开展会计工作划定空间，它可以是( ABCDE )。

A．机关 B．学校 C．医院 D．企业 E. 个人

2.会计要素是会计报表最基本的组成部分，它有（ D ）个。

A．3 B．4 C．5 D．6

3.会计等式，是基本的会计方程，它成立于（ABCDE ）。 A．新办企业 B.老企业 C.发生业务时

D．任何个体 E.没有发生业务

4.账户可分为（ C）类。

A．3 B．4 C．5 D．6

5.借贷记账法中，‘借’的含义是（ ABCDE ）。 A．资产增加 B．费用增加 C．负债减少

D．权益减少 E. 收入减少

6.借贷记账法中，‘贷’的含义是（ ABCD ）。 A．资产减少 B．费用减少 C．负债增加

D．权益增加 E. 收入减少

7.借贷复式记账法的实际创始人是（D ）。

A．孔子 B．孟子 C．卢卡.巴乔阿勒

D．无法知晓的

8.一般情况下，期末没有余额的是（DE）类账户。 A．资产 B．负债 C．权益

D．收入 E. 费用

9.在中国，总账账户名称即会计科目，是由（ B）规定的。

A．国务院 B．财政部 C．企业 D．财务部门

10.我国的会计准则是以（ C）的形式发布的。 A. 国家主席令 B. 总理令 C. 财政部长令 D．注册会计师协会 E. 非官方

二、论述题

1. 试述借贷的会计涵义。

答：它门是借贷记账法的专用记账符号，其含义要视账户的性质而定。因借贷记账法，由意大利数学家卢卡.巴乔阿勒于1494年记述，借(DEBTOR，简写DR)和贷(CREDITOR,简记CR)源自意大利语。按会计要素及账户余额，可以总结为两种类型的账户性质：借方账户，余额在借方，借方记增加，贷方记减少，资产与费用类账户；贷方账户，余额在贷方，借方

记减少，贷方记增加，负债与收入和权益账户。

2. 试述借贷复式记账法的基本原理。 答：每一笔经济业务，不论它涉及哪一类账户，都必须按照‘有借必有贷、借贷必相等’的记账规则来进行登记。它是以借和贷为记账符号的一种科学的复式记账法，“借”和“贷”是借贷记账法的专用记账符号，其含义要视账户的性质而定。

三、会计业务题 练习一

目的：熟悉资产、负债、所有者权益的内容。

资料：新新宾馆19X2年12月31日财务状况如下： 1．库存现金552元。

2，银行存款户结存额74，250元。 3．国家投入资本64，000元。

4．向银行借入的短期借款26，000元．

5．办公室的保险箱，文件柜，桌椅等价值8，340元。 6．库存的各种物料价值2，058元。 7．应向旅客收取住宿费5，000元。

8．客房用床、床头柜，桌椅等家具价值16，000元． 9．客房用床上用品价值8，000元。 10．应付朝阳商店欠款24，200元。 要求：

（1）根据上述资料确定资产，负债及所有者权益项目。

（2）分别计算资产、负债及所有者权益的总额，验证会计等式。 解：（1）

资产项目 负债项目 所有者权益

库存现金 552 短期借款 26000 实收资本 64000 银行存款 74250 应付账款 24200 办公家具 8340 物料用品 2058 应收账款 5000 家具用具 16000 床上用品 8000

合计 114200 合计 50200 合计 64000 （2） 会计等式：资产 = 负债 + 所有者权益 114200 = 50200+64000=114200

练习二

目的：学习借贷记账法，练习编制会计分录。

资料：利民理发店19x1年10月份发生下列经济业务：

1．购入新型理发用具一套，计价2，900元，用银行存款支付1，100元，余额暂欠。 2．从银行存款户提取现金400元，以备日常开支。 3．以银行存款购入各种洗发、烫发用品1，570元。 4．从银行存款户中提取现金1，350元，发放职工工资。

5．本月营业收入共计8，360元，均已存入银行存款户。 6．从银行存款户中支付短期借款利息150元。 7．以现金支付理发工具修理费75元。

8．用银行存款户支付店堂房屋租金400元，水电费1，560元。 9．本月共耗用物料用品1，300元． 要求：根据上列资料编制会计分录。 解：

1. 借：理发用具 2，900

贷：银行存款 1，100 应付账款 1，800

2. 借：现金 400

贷：银行存款 400

3.借：物料用品 1，570

贷：银行存款 1，570

4.借：营业费用 1，350

贷：银行存款 1，350

5.借：银行存款 8，360

贷：营业收入 8，360 6.借：营业费用 150 贷：银行存款 150 7.借：营业费用 75 贷：现金 75

8.借：营业费用 1，960

贷：银行存款 1，960

9.借：营业费用 1，300

贷：物料用品 1，300

练习三

目的：进一步掌握账户的结构，并进行试算平衡。

资料：舒心公司19x8年2月份各账户的有关资料如下，试计算空白内的数据。

┌──────┬──────────┬─────────┬─────────┐ │ │ 期初余额 │ 本期发生额 │ 期末余额 │ │ 账户名称 │ │ │ │ │ ├─────┬────┼────┬────┼────┬────┤ │ │ 借方 │ 贷方 │ 借方 │ 贷方 │ 借方 │ 贷方 │ ├──────┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┤ │资 产： │ │ │ │ │ │ │ │ 现 金 │ 475 │ │2，180 │ （1） │ 480 │ │

│ 银行存款 │ 1，345 │ │ （2） │ 4，230│（3） │ │ │ 应收账款 │（4） │ │ （5） │ 9，200│ 0 │ │ │ 物料用品 │ 2，500 │ │ 860 │ （6） │ 2，050│ │ │ 家具用具 │ （7） │ │2，500 │ 0 │ 5，200│ │ │负 债： │ │ │ │ │ │ │ │短期借款 │ │ （8） │1，000 │ 0 │ │ 0 │ │应付账款 │ │ 4，350│ 3，700│ （9） │ │ 2,000 │ │所有者权益：│ │ │ │ │ │ │ │实收资本 │ │10，000 │ 0 │ 0 │ │10,000 │ ├──────┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┤ │合 计 │ （10） │ （11） │ （12）│ （13） │ （14）│ （15） │ └──────┴─────┴────┴────┴────┴────┴────┘ 答：(1)2,175（2）7,155（3）4,270（4）8,330（5）870 （6）1,310（7）2,700（8）1,000（9）2,650（10）15,350

（11）15,350（12）18,625（13）18,625（14）12,000（15）12,000

练习四

目的：理解会计等式。

资料：设某公司2008年1月31日与2008年2月28日资产与负债数据如下： 时间 2008-1-31 2008-2-28 资产 300,000 450,000 负债 100,000 250,000 所有者权益 要求：先计算所有者权益，再依据以下4种情况，分别计算2月份的利润。 1. 2月份追加投资100,000； 2. 2月份抽回投资80,000； 3. 2月份分配红利50,000；

4. 2月份既未投资，也未分红利。 答：

会计等式：资产 = 负债+所有者权益

所有者权益=资产-负债

所有者权益=资本+留存利润， 推得：所有者权益差=资本差+留存利润差

计算得2008年1月31日与2008年2月28日所有者权益：200,000 1. 0=100,000+0+利润，利润 = -100,000 2. 0=-80,000+0+利润，利润 = 80,000 3. 0=0+-50,000+利润，利润 = 50,000 4. 0=0+0+利润，利润 = 0

第三章：本章习题

一. 选择题

1. 设置和登记账簿是会计( A )方法之一。 A. 核算 B. 分析 C. 检查 D. 监督

2. 账簿按其用途，一般可分为( ABC )

A. 序时账簿 B. 分类账簿 C. 备查登记簿 D. 卡片账簿

3. 在分类账里，账簿的登记是按( B )进行的。 A. 时间 B.账户 C. 内容 D. 组织

4. 日记账最一般的格式设有( C)两个金额栏。

A. 借方 B. 贷方 C. 借方和贷方 D借方贷方和余额

5. 分类账即至少有三栏即( ABC )

A. 借方 B. 贷方 C. 余额 D. 合计

二. 论述题

1. 在试算不平衡时，一般是如何查对的？

答：试算不平衡时，首先应检查试算表本身有无差错，即借方余额和贷方余额的合计数有无漏加或重加。如果试算表本身没有加算错误，就须用下列方法依次进行检查，直至找出错误为止。

（1）. 检查全部账户是否都已列入了试算表，并检查各个账户的期末余额是否都已正确地抄入试算表。

（2）. 复核各个账户的期末余额是否计算正确。

（3）. 将日记账与分类账核对，检查日记账中各笔会计分录是否都按其应借、应贷的账户和金额正确地过入了各个分类账户。

（4）. 复核日记账中各笔会计分录的借方金额和贷方金额是否相等。 2. 会计报表有何作用？ 答：会计报表是提供会计信息的一种文件。会计报表有助于全面深入了解和检查目标完成情况，评价经营成绩，发现存在问题，以便改善经营管理，挖掘企业内部潜力，提高经济效益。

3. 试概述第一个会计循环的基本过程。

答：第一个会计循环，要按照下列步骤，依次进行：

(1)根据证明发生经济业务的凭证，在日记账中编制必要的会计分录。

(2)根据日记账的记录，将每笔会计分录所确定的应借金额和应贷金额，分别过入分类账各有关账户。

(3)根据分类账各账户结账前的余额，编制结账前试算表，以检验记账、过账的正确性。 (4)在日记账中，编制结账分录。

(5)将日记账中的结账分录过入分类账有关账户。结清有关收入、费用账户，结计本期实现的利润，并结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额及期末余额。

(6)根据分类账各账户结账后的余额，编制结账后试算表，以检验记账，结账的正确性。

(7)根据分类账有关账户的发生额和结账后试算表中各账户的余额，编制会计报表。 会计循环简图示意如下：

(1) (2) 经济业务 日记账 分类账 (5) 证明文件 分录

(4) (6) (3) (会计报告) 结账前 结账后 利润表 试算表 试算表 资产负债表 (7) 报表说明

三. 会计业务题 练习一

一、目的：练习借贷记账法下的试算平衡。

二、资料：大方公司20XX年5月31日编制的结账前试算表如下。由于该表中有些不适当的记录，故该表未能平衡。

大方公司结账前试算表 20XX年5月31日 账户名称 现 金 银行存款 应收账款 物料用品 家具用具 短期借款 应付账款 实收资本 营业收入 营业费用 合 计 借 方 540 11,250 6,670 7,060 20,000 9,700 55,220 贷 方 5,200 15,600 10,000 7,500 38,300 改正上述不适当的记录，编制一张正确的试算表。 大方公司结账前试算表

20XX年5月31日 账户名称 现 金 银行存款 应收账款 物料用品 家具用具 短期借款 应付账款 实收资本 借 方 540 11,250 5,200 6,670 15,600 贷 方 10,000 7,060 20,000 营业收入 营业费用 合 计 7,500 46,760 9,700 46,760

练习二

一、目的：进一步掌握借贷记账法下的试算平衡及资产负债表的编制。

二、资料：春江律师事务所20XX年8月31日编制的结账前试算表如下。因记账，过账等错误，故该表未能平衡。

春江律师事务所 结账前试算表 20XX年8月31日

┌───────┬──────┬────────┐ │ 账户名称 │ 借 方 │ 贷 方 │ ├───────┼──────┼────────┤ │ 现 金 │ 800 │ │ │ 银行存款 │ 28, 000 │ │ │ 应收账款 │ 38，000 │ │ │ 物料用品 │ 12，000 │ │ │ 家具用具 │ 36，000 │ │ │ 应付账款 │ │ 26，660 │ │ 实收资本 │ │ 90，000 │ │ 营业收入 │ │ 47，000 │ │ 营业费用 │ 43，400 │ │ ├───────┼──────┼────────┤ │ 合 计 │ 158，200 │ 163，660 │ └───────┴──────┴────────┘

事务所会计主管在核对分类账及日记账后发现下列各项错误：

1. 赊购家具3,400元，误记为“借；营业费用 3,400，贷：应付账款 3,400”。 2. 收到款项5,600元，误记为6，500元。(应收账款也贷记6，500元). 3. 支付欠款2，600元，过账时贷记应付账款2，060元。

4. 支付邮电费300元，在过账时借记营业费用300元，借记现金300 5. 工资费用中有6,000元，未过账。

6. 提供咨询服务取得收入8,900元。过账时，贷记营业收入900元． 7. 核对“营业收入”账户，发现其虚记3,400元。

8. 盘点物料用品，发现库存额仅存8,500元，其余的3,500元则已于8月份耗用。 三、要求：

1. 编制一张正确的试算表。

1.购家具作营业费用不妥，可以改正入下： 借：家具用具 3,400 贷：营业费用 3,400 2.收款多记，应予减少。 借：银行存款 （900）

贷：应收账款 （900）

3.支付欠款2,600，应记在应付账款的借方2,600，但在过账时贷记2,060，结果应

付账款应减少4,660；

4.现金付款300，记成借方，结果应减少600；

5.工资费用6,000没有过账，结果营业费用应增加6,000； 6.收入8,900，只贷记900，结果应补记8,000； 7.虚记收入3,400，应该减少收入3,400； 8.物料用品消耗3,500，应记入费用： 借：营业费用 3,500 贷：物料用品 3,500

以原试算表为基准，改正错误后，结果如下： 春江律师事务所 结账前试算表 20XX年8月31日

┌───────┬──────┬────────┐ │ 账户名称 │ 借 方 │ 贷 方 │ ├───────┼──────┼────────┤ │ 现 金 │ 200 │ │ │ 银行存款 │ 27,100 │ │ │ 应收账款 │ 38,900 │ │ │ 物料用品 │ 8,500 │ │ │ 家具用具 │ 39,400 │ │ │ 应付账款 │ │ 22,000 │ │ 实收资本 │ │ 90,000 │ │ 营业收入 │ │ 51,600 │ │ 营业费用 │ 49,500 │ │ ├───────┼──────┼────────┤ │ 合 计 │ 163,600 │ 163，600 │ └───────┴──────┴────────┘

2. 编制“营业收入”，“营业费用”的结账分录。 借： 本月利润 49，500 贷：营业费用 49，500

借：营业收入 51，600 贷：本月利润 51，600

借：本月利润 2，100 贷：利润分配——未分配利润 2，100

3. 编制20XX年8月31日的资产负债表。

20XX年8月31日资产负债表 资 产 现金 银行存款 应收账款 金 额 负债与股东权益 金 额 22,000 2，100 200 短期借款 27，100 应付账款 38，900 留存利润 物料用品 家具用具 资产合计 8，500 实收资本 39，400 114，100 负债与股东权益合计 90，000 114，100

练习三

一、目的：熟练掌握利润的计算及资产负债表的编制。 二、资料：田野公司20XX年6月底有关账户的余额如下： 现 金 108 短期借款 2，000 银行存款 4，538 应付账款 368 应收账款 146 实收资本 7，000 物料用品 938 家具用具 4，700 7月份发生如下经济业务；

1. 从银行存款户中归还银行短期借款1,000元． 2. 赊购办公设备1,012元． 3. 用现金购入物料用品96元．

4. 用银行存款户支付房屋租金860元，其他各种费用502元． 5. 从银行存款户中提取现金1,980元． 6. 以现金支付职工工资1, 780元。

7. 收到其他单位欠款100元，存入银行存款户．

8. 本月份营业收入4,740元全部收到，存入银行存款户． 9. 用银行存款户支付短期借款利息10元．

10. 本期物料用品期末盘存数为536元，其余为本期耗用数． 三、要求：

1. 计算6月份的留存利润．

6月份的留存利润=资产 -负债-权益=10430 - 2368-7000=1062

2. 编制7月份的会计分录． 1）借：短期借款 1，000 贷：银行存款 1，000 2）借：家具用具 1，012 贷：应付账款 1，012 3）借：物料用品 96 贷：现金 96 4）借：营业费用 1，362 贷：银行存款 1，362 5）借：现金 1，980

贷：银行存款 1，980 6）借：营业费用 1，780 贷：现金 1，780 7）借：银行存款 100 贷：应收账款 100 8）借：银行存款 4,740

贷：营业收入 4，740

9）借：营业费用 10 贷：银行存款 10

10）借：营业费用 498

贷：物料用品 498

借：本月利润 3650 贷：营业费用 3650 借：营业收入 4740

贷：本月利润 4740

3. 编制20XX年7月31日的资产负债表．

20XX年7月31日资产负债表 资 产 现金 银行存款 应收账款 物料用品 家具用具 合计 金 额 负债与股东权益 金 额 1，000 1，380 2，380 2，152 7，000 9，152 11532 212 短期借款 5，026 应付账款 46 负债合计 536 留存利润 5，712 实收资本 权益合计 11532 合计

习题四

这是一张源于1546年教科书中的报表。

------------------------------------------------------------------------- 1545年 1545年 -------------------------------------------------------------------------- 货币 2,229.10.3 本人的资本 2,000.00.0 应收款 20.00.0 其他应付款 44.16.0 货品 16.00.0 小计 2,044.16.0 左方合计减上 述小计，即

为已得利润 220.14.3 财富合计 2,265.10.3 合计 2,265.10.3 ------------------------------------------------------------------------- 请将上述表格，改为现代资产负债表，说明有何不同。

1545年资产负债表 资 产 银行存款 应收账款 物料用品 合计 金 额 负债与股东权益 20 实收资本 16 留存利润 2265.10.3 合计 金 额 44.16 2，000 220.14.3 2265.10.3 2，229.10.3 应付账款 第四章：本章习题

一. 选择题

1. 如果发现会计分录中应借，应贷的账户或金额有错误，并已登记入账，可用(A)。 A. 红字更正法 B. 划线更正法 C. 补充登记法 D.直接涂改法

2. 库存商品明细账，适合使用( B )账簿。

A. 借贷余三栏式 B. 数量金额式 C. 多栏分析式 D. 卡片式

3. 采购日记账，适合使用( B )账簿。

A. 普通日记账 B. 特种日记账 C. 多栏式日记账 D. 卡片式日记账

4. 银行支出日记账，适合使用(C)账簿。

A. 普通日记账 B. 特种日记账 C. 多栏式特种日记账 D. 卡片式日记账

5. 总账与明细分类账的核对，可以编制（D ）来进行。

A. 资产负债表 B. 利润表 C. 试算表 D. 发生额余额表

二. 会计基本理论题

1. 试简要说明日记账的发展过程。 答：为了简化过账工作，并便于记账分工，从最简单的两栏式日记账发展为多栏式的日记账，进而又发展为几本特种日记账和多栏式特种日记账。

2. 说明平行登记有何作用？

答：平行登记，就是凡涉及明细账户的同一笔经济业务要在总分类账户和所属明细分类账户中按同时、同向、同金额的方法进行登记，这样能随时查明有关核算环节上的差错，保证会计信息的质量。平行登记的作用在容易出错的手工会计中尤其重要

3. 记账错误更正有哪些方法？

答：账簿记录应保持整齐清洁。为此，记账时应该力求正确和清楚，不得涂改、刮擦、挖补或用退色药水等更改字迹。记账错误的更正方法，一般有下列几种：划线更正法、红字更正法、补充登记法

三. 会计业务题 练习一

一、练习商品购入业务的会计处理。

二、资料：申华百货公司4月份发生下列商品购入业务:

4月2日 向天天百货批发公司购入中华牙膏500盒，每盒28元，商品已验收入库，货款已从银行存款户中付讫．

4月5日 向天天百货批发公司购入运动鞋2,000双，每双45元，商品已验收入库。该项货款尚未支付，并未支付该批商品运杂费2,128元。 4月8日 向光华伞厂购进自动伞800把，每把15元，商品已验收入库, 货款尚未支付。 4月10日 向天天百货批发公司购进皮鞋1,500双，每双42.40元，商品已验收入库，从银行存款户中支付货款23,000元，其余货款尚未支付。

4月12日 尚未支付4月10日购入皮鞋的运杂费1,650元． 4月14日 从银行存款户中支付欠光华伞厂4月8日货款。

4月15日 向东方箱包厂购进女用手提包1,000只，每只25.20元，商品已验收入库，货款尚未支付。

4月18日 从银行存款户中支付欠天天百货批发公司4月10日购入皮鞋余款。

4月21日 向香海化妆品公司购入化妆品280箱，价值46,760元，商品已验收入库，货款尚未支付。

4月22日 以银行存款户支付购入化妆品运杂费850元．

4月29日 从银行存款户中支付欠东方箱包厂4月15日的货款。 三、要求: 根据上列资料编制会计分录。 4月2日

借：库存商品-中华牙膏 14，000 贷：银行存款 14，000 4月5日

借：库存商品-运动鞋 90，000 营业费用 2，128

贷：应付账款 92，128 4月8日

借：库存商品-自动伞 12，000

贷：应付账款 12，00 4月10日

借：库存商品-皮鞋 63，600 贷：应付账款 40，600 银行存款 23，000 4月12日

借：营业费用 1，650 贷：应付账款 1，650 4月14日

借：应付账款 12，000 贷：银行存款 12，00 4月15日

借：库存商品-女用手提包 25，200 贷：应付账款 25，200 4月18日

借：应付账款 40，600 贷：银行存款 40，600 4月21日

借：库存商品-化妆品 46，760

贷：应付账款 46，760 4月22日

借：营业费用 850 贷：银行存款 850

4月29日 借：应付账款 25，200 贷：银行存款 25，200 总的会计分录为：：：

借：库存商品 251,560

营业费用 4,628

贷：银行存款 115,650 应付账款 140,538

练习二

一、目的：练习商品销售业务的会计处理。 二、资料：益众百货公司发生下列销售业务： 1. 向黎明百货商店销售商品一批： 美丽香皂200箱，每箱售价125元； 女式皮鞋500双，每双售价56.40元； 自动伞200把，每把售价18.60元； 毛巾500打，每打28.80元。

货款已收到，并存入银行存款户。 2. 向春雷百货商店销售商品一批： 自动伞100把，每把售价18.60元； 男式皮鞋400双，每双售价58.60元； 运动鞋100双，每双售价72元； 女用手提包400只，每只售价45元， 货款尚未收到。

3. 向外地四海百货商场销售商品一批： 女式皮鞋500双，每双售价56.40元； 男式皮鞋600双，每双售价58.60元； 化妆品80箱，每箱售价210元； 女用手提包550只，每只售价45元．

货款尚未收到。从银行存款户中支付该批商品运杂费4,380元。(据合同规定，运杂费由购货方负担。)

4. 春雷百货商店所欠上述货款已收到，并已存入银行存款户。

三、要求：根据上列资料编制会计分录。 解： 1.

借：银行存款 71320

贷：销售收入-黎明百货商店-美丽香皂 25，000 -女式皮鞋 28，200 -自动伞 3，720 -毛巾 14，400 2.

借：应收账款 50，500

贷：销售收入-春雷百货商店-自动伞 1，860 -男式皮鞋 23，440 -运动鞋 7，200

-女用手提包 18，000 3.

借：应收账款 109，290

贷：销售收入-外地四海百货商场-女式皮鞋 28，200

-男式皮鞋 35，160 -化妆品 16，800

-女用手提包 24，750 银行存款 4，380

4. 春雷百货商店所欠上述货款已收到，并已存入银行存款户。

借：银行存款 50，500 贷：应收账款 50，500

总的会计分录：

借：应收账款 108,390 银行存款 117,440

贷：销售收入 225,830 练习三

一、目的：练习记账错误的更正方法。

二、资料：百合公司19X6年8月31日结账前试算表如下，由于有若干错误，故该表借、贷不平衡。

百合公司结账前试算表 19X6年8月31日

借 方 贷 方 ---------- ---------- 现 金 474 银行存款 10,460 应收账款 3,870 库存商品 8,970 材料物资 4,206 固定资产 11,370

短期借款 12,000 应付账款 7,348 实收资本 20,000 销售收入 8,650 营业费用 6,340

---------- --------- 合计 45,690 47,998

经核对日记账及分类账发现下列错误：

1. 用银行存款支付电话费214元，误记为124元。 红字更正法

借：营业费用 （124）

贷：银行存款 （124） 借：营业费用 214

贷：银行存款 214

2. 赊购商品一批，计3,750元，误作为材料物资登记入账。

补充登记法

借：库存商品 3,750

贷：材料物资 3,750

3. 用现金支付由购货单位负担的商品运杂费270元，误作为公司的营业费用登记入账。

补充登记法

借：应收账款 270

贷：营业费用 270

4. 从银行存款户中支付所欠货款16,321元，误记为16,123元。 补充登记法

借：应付账款 198

贷：银行存款 198

5. 赊购办公用的打字机—台，价值3,400元，误作为库存商品登记入账。 补充登记法

借：固定资产 3,400

贷：库存商品 3,400

6. 赊销商品一批，计1,334元，过账时误记入应收账款账户贷方。

过账错误，划先更正，应收账款增加： 2 X 1334=2,668

7. 从银行存款户中支付短期借款利息100元，误作为归还短期借款1,000元。 红字更正

借：短期借款 （1,000）

贷：银行存款 （1,000） 借：营业费用 100

贷：银行存款 100

8. 以银行存款户支付本月水费157元。过账时营业费用账户借记成517元。 过账错误，更正后营业费用减少：

517-157=360 三、要求:

1. 根据上述资料用适当的记账错误更正方法更正错账。

2. 编制一张正确的试算表。 百合公司结账前试算表

19X6年8月31日

借 方 贷 方 ---------- ---------- 现 金 474 银行存款 11,072 应收账款 6,808 库存商品 9,320 材料物资 456 固定资产 14,770

短期借款 13,000 应付账款 7,150 实收资本 20,000 销售收入 8,650

营业费用 5,900

---------- --------- 合计 48,800 48,800

参考资料

[案例讨论]

陈开原来是饭店的服务员，年薪10,000元。一年前他辞去公职，个人投资50,000元，创办了龙泉娱乐中心，主要经营宴席，酒会、随意小吃等饮食服务，同时兼营舞会、宴会等场地出租。该娱乐中心一年来的经营情况汇总如下： 1. 提供饮食服务收入160,000元。 2. 出租场地租金收入26,000元。 3. 各种饮食品的成本共计84,000元。 4. 支付广告费10,000元。

5. 支付雇员工资60,000元，陈开个人生活费10,000元。

6. 耗用清洁用品等共计4,000元，水电费6,000元，其他杂费2,000元。 试确定陈开一年来的经营成果，并评述其辞职搞个体经营是否更有利可图。

利润表

营业收入：

饮食服务收入 160,000 场地租金收入 26,000 收入合计 186,000 营业费用：

饮食成本 84,000 广告费 10,000 工资费用 60,000 物料杂支 12,000 费用合计 166,000 税前利润 20,000

第五章：本章习题

一. 选择题

1. 企业在发生经济业务时取得或填制的凭证,称为( B )

A. 自制原始凭证 B. 原始凭证 C. 记账凭证 D. 外来原始凭证

2. 以现金存入银行时，应该编制（B ）凭证。

A. 现金收款 B. 现金付款 C. 银行收款 D. 银行付款

3. 从银行提取现金时，应该编制（ D）凭证。

A. 现金收款 B. 现金付款 C. 银行收款 D. 银行付款

4. 外来凭证大多是(A)。

A. 一次凭证 B. 转账凭证 C. 记账凭证 D.累计凭证

5. 不能作为记账依据的是( A )。

A. 购销合同 B. 收货单 C. 发货单 D. 发票

二. 会计基本理论题

1. 会计凭证有什么作用？

答：会计凭证主要有下列三方面作用： 第一，是审核经济业务的依据。 第二，是记账的依据。 第三，明确经济责任。

2. 会计凭证的保管有何要求？

答：会计凭证是一个单位的重要经济档案，必须妥善保管，以备日后查考。保管的方法和要求是：

1）. 每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失。在封面上写明年度、月份、册数和每册的起讫号数，以备日后查阅。

2.） 原始凭证数量过多，可以另行装订或单独保管，但应在记账凭证中注明。

3）. 特殊情况，如发生贪污盗窃等经济犯罪案件，需要某项凭证作证时，应予复制，避免抽出原凭证，致使原册残缺。

4）. 凭证应集中保管，按年分月顺序排列，以便查阅。

3. 记账凭证的审核有何要求？

答：记账凭证在记账前，必须经过审核。审核的内容主要是：

1）. 记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数、经济内容、金额合计等是否与记账凭证一致。

2）. 经济业务是否正常，应借、应贷账户的名称和金额是否正确；账户的对应关系是否清晰；账户名称是否符合会计制度的规定。

3）. 记账凭证中有关项目是否填写齐全，有关人员是否签名或盖章。 审核中如发现差错，应即查明原因，或重填，或用划线更正，并在更正处由更正人盖章，以示负责。

─────────┬────────── 材料 2,000 │ 低值品 760 │ 折旧 3,650 │ 水电 320 │ 办公费 260 │ 工资 3,000 │ 福利 420 │

分配入 4,860 │ 分配：15,270 TOTAL： 15,270 │TOTAL：15,270

─────────┴───────────

制造费用的分配： 制造费用按小时分配

甲产品分配费用=15,270 ×1,200/1,600=11,452.5 乙产品分配费用=15,270×400/1,600 =3,817.5 借：生产成本-甲产品 11,452.5 生产成本-乙产品 3,817.5

贷：制造费用 15,270

第十章：本章习题

一. 选择题

1. 制造业可以选择生产工人工资、生产工人工时、机器工时等，分配（C）。 A. 生产成本 B. 管理费用 C. 制造费用 D. 原材料

2. 生产成本账户的期末数据，属于（B）。

A. 费用 B. 资产 C. 负债 D. 权益

3. 结转本月完工成本，应借记(D )账户。

A. 生产成本 B. 库存商品 C. 制造费用 D. 产成品

4. 结转本月销售产品成本，应借记(D )账户。

A. 生产成本 B. 库存商品 C. 制造费用 D. 销售成本

5. 应交所得税应依据(B)和法定税率计算。

A. 收入 B. 利润 C. 毛利 D. 资本

二. 会计基本理论题

1.说明制造业成本结转的主要内容。

答： 制造业成本结转主要由3部分组成：制造费用的分配和结转、本月完工产品制造成本的确定和结转产品销售成本的确定和结转。

2.说明制造业利润计算的过程。

答：产品制造企业的利润是由产品销售利润、其他业务利润、管理费用（财务费用）、营业外收入和营业外支出五个部分组成的。可以公式表示其计算如下：

利润 = 产品销售利润 + 其他业务利润 - 管理费用 +营业外收入 - 营业外支出 产品销售利润是制造企业利润的主要组成部分。它是从产品销售收入中扣减了产品销售成本、产品销售费用和销售税金后确定的。计算公式如下：

产品销售利润 = 产品销售收入 - 产品销售成本 - 产品销售费用 - 销售税金 其他业务利润指工业企业在材料销售、运输和包装物出租等业务上所得的利润。它是从经营这些业务的收入中扣减所发生的支出确定的。计算公式如下： 其他业务利润 = 其他业务收入 - 其他业务支出

为了计算确定企业在生产经营中所实现的利润 (或发生的亏损)，需要设置一个“利润”账户。结账时，应将本期产品销售收入等贷方账户的余额转到“利润”账户的贷方；同时将 本期产品销售成本等费用账户，从各该账户转入“利润”账户的借方，结平各该账户。

本期利润加上“利润”账户的期初余额，反映了到本期为止累计实现的利润。 3.所得税如何计算？

答：所得税以企业的利润为征税对象。盈利企业都要根据实现的利润，按规定的税率计算并交纳所得税。适用固定税率的企业，可用下列公式计算应交税款：

应交纳所得税 = 应税所得额 × 规定的税率

所得税的计征，是根据年度实现的利润总额计算的，一般在年度内各月份预交，待年度终了时，根据应交数和已交数进行清算。多交数可抵充下期应交税款，少交的需进行补交。

三. 会计业务题

练习一

某柴油机厂1997年实现产品销售收入2,300万元，发生的产品销售成本为1,100万元，本期应负担的销售费用95万元、管理费用80万元，财务费用106万元，产品销售税金及附加184万元；实现其他业务收人210万元，发生其他业务支出112万元；投资净收益89万元；营业外收入15万元，营业外支出18万元，企业的所得税率为33%。试计算本年度利润，进行结账。

解：产品销售利润＝2,300-1,100-95-184＝921(万元) 营业利润=921+(210-112)-80-106＝833(万元) 利润总额＝833+89+15-18＝919(万元) 所得税=919×33%＝303.27(万元)

净利润＝919-303.27＝615.73(万元) ①结转各项收入：

借：产品销售收入 23,000,000 其他业务收入 2,100,000 投资收益 890,000 营业外收入 150,000

贷：本年利润 26,140,000 ②结转各项费用：

借：本年利润 19,982,700

贷：产品销售成本 11,000,000 产品销售费用 950,000 产品销售税金及附加 1,840,000 其他业务支出 1,120,000 管理费用 800,000 财务费用 1,060,000 营业外支出 180,000 所得税 3,032,700 ③收入与支出对比后，“本年利润”账户有贷方余额6,157,300元，是柴油机厂1997年实现的净利润，年底时转人“利润分配--未分配利润”账户。 借：本年利润 ,157,300

贷：利润分配——未分配利润 157,300

结转后“本年利润”账户无余额。

第十一章：本章习题

一. 选择题

1. 所有者权益，可以分为投入资本和（A）

A. 留存利润 B. 实收资本 C. 资本公积 D. 未分配利润

2. 超过股本面值多投入的资本，记入（C）账户。

A. 股本 B. 实收资本 C. 资本公积 D. 未分配利润

3. 资产重估出现的增值，应记入（B）账户。

A. 盈余公积 B. 资本公积 C. 任意公积 D. 未分配利润

4. 股份公司有不同的投资主体，他们是国家股、法人股、外资股和（D ）。 A. H股 B. A股 C. B股 D. 个人股

5. 公司发放股利公告后，应付股利就成为公司（B ）。 A. 资产 B. 负债 C.权益 D. 费用

二. 会计基本理论题

1. 股本账户的借方、贷方登记，说明什么?

答：初始和追加投入的股本，记在账户的贷方，反映股东权益的增加，股本的返还和核准的减资，记在账户的借方，反映股东权益的减少。

2. 试解释资本公积的性质。

答：资本公积是来自企业所有者超额的投入，以及企业接受赠与，可供企业无偿、无限期运用的资本。溢价发行股票时，应将收到的股款，面值部分记入“股本”账户，而超面值即溢价部分，则另设“资本公积”账户予以反映。如企业接受捐赠的资产可供企业无限期无偿使用，正像所有者投入资本一样。而它并不是企业生产经营所得的积累，不得变现，就象股利那样分派给股东。为此，应合理计价，记入“资本公积”账户。资产重估价中出现的增值，也应当记入“资本公积”账户。

3. 股份制企业的所有者权益包括哪些内容? 构成内容各部分之间存在怎样的关系? 答：我国的企业所有者权益，大致分为实收资本，资本公积，盈余公积金，未分配利润等四个部分。所有者权益的构成内容，第一部分就是实收资本和资本公积，合称投入资本。所有者权益的第二部分为留存利润。

4. 试解释留存利润的性质。它就是未分配利润吗?

答：留存利润，又称滋生资本或累积资本，它与投入资本不同，不是由所有者投入，而是由企业内部滋生，未曾作为股利派给股东，而重新投入营运，历年累积而成。因为它的来源是利润，是历年累积起来的，所以又称累积资本。因为它代表把利润留在企业里的储备力量，统称留存利润。

留存利润包括盈余公积金和未分配利润。

5. 优先认股权是什么?

答：优先认股权就是当公司增发普通股股票时，为保障老股东已有的权益，老股东有按照新

股票发行时原来持有股份的比例，优先认购新股的权利。

三. 会计业务题 练习一

某合营企业发生下列业务：

(1)1998年10月4日向工商行政管理部门注册登记，领取营业执照，资本总额为人民币1200万元，中方出资60%，外方出资40%，当日中方缴付现金150万元，存入银行结算户。 (2)10月5日，外方缴付美元10万，协定汇率8.3，当日汇率8.25，款项存入美元户。 (3)10月6日，向银行取得三个月的贷款20万元人民币，贷款年息9%，到期一次还本付息。

(4)10月7日，中方投入厂房建筑物一处，根据合同规定，协商作价净值为70万元人民币，已提累计折旧10万元随同入账。

(5)10月8日，该企业厂房建筑物占地9000平方米，每年每平方米使用费80元，合同规定合营期限为15年，按现值法计算(假设利率为15%)作为中方投资入账(注：一元年金，15年期，年息15%的现值为5.8474)。

(6)10月10日，外方投入全新设备一台，C．I．F．价为5万美元，协定汇率为8.3，当日汇率8.32；价款与国际市场价一致。

(7)10月12日，外方投入技术专利，有效期10年，协商作价25万元人民币，当日汇率8.3。

要求：

做上述各项业务的会计分录。 (1)借：银行存款 1,500,000

贷：实收资本-中方 1,500,000 (2)借：银行存款-美元（USD100 000） 825,000 资本公积 5, 000

贷：实收资本-外方 830,000 (3)借：银行存款 200,000

贷：短期借款 200,000 (4)借：固定资产 800,000

贷：累计折旧 100,000 实收资本-中方 700,000

(5)场地使用权估价=9,000×80×5.8474=4,210,128

借：无形资产-土地权 4,210,128

贷：实收资本-中方 4,210,128

(6)借：固定资产 416,000

贷：资本公积 1,000 实收资本-外方 415,000 (7) 借：无形资产-专利 250,000

贷：实收资本-外方 250,000

三. 会计业务题 习题一

一．目的：练习会计凭证的编制。

二．资料：桃花源批发公司20X7年5月份的营业情况如下： 5月2日 向天天百货批发公司购入床单500条，每条28元；被套200只，每只15元，货款尚未支付．

5月3日 向银行借入短期借款100,000元，存入银行存款户。

5月5日 销售给兰花百货商店床单450条，每条售价38元，货款尚未收到。 5月6日 收到兰花百货商店上月所欠货款12,000元，存入银行存款户。 5月7日 从银行存款户中支付欠天天百货批发公司5月2日的货款。

5月8日 销售给杨柳百货商店羊毛衫1,000件，每件售价58元，货款尚未收到。 5月9日 以现金购入零星办公用品24元，直接交付有关部门使用。

5月10日 向鞋帽公司购入女式皮鞋1,200双，每双45.50元，货款尚未支付，商品已验收入库。

5月12日 收到兰花百货商店5月5日货款，存入银行存款户。 5月14日 购入物料共计556元，当即从银行存款户中付讫。

5月15日 从银行存款户中提取现金10,424元，其中发放职工工资10,124元。

5月17日 销售给杨柳百货商店男式皮鞋500双，每双56元；女式皮鞋1,000双，每双52元，货款尚未收到。

5月18日 收到杨柳百货商店所欠的5月8日货款，存入银行存款户。 5月20日 以银行存款户支付鞋帽公司5月10日的货款。

5月21日 向天天百货批发公司购入床单300条，每条28元；购入羊毛衫1,500件，每件45元，商品已入库，货款尚未支付；

5月22日 向鞋帽公司购入运动鞋100双，每双65元；购入男式皮鞋1,500双，每双48元，货款尚未支付，商品已验收入库。

5月23日 从银行存款户中支付上述商品的运输费、搬运费2,580元； 5月25日 从银行存款户中支付银行短期借款利息600元。

5月27日 销售给兰花百货商店羊毛衫1，200件，每件58元；运动鞋85双，每双84元，货款均未收到。

5月28日 销售给杨柳百货商店床单400条，每条38元，货款尚未收到。 5月29日 从银行存款户中支付天天百货批发公司5月21日货款。

5月30日 销售给杨柳百货商店被套180只，每只25元；男式皮鞋1,000双，每双56元，货款均未收到。

5月31日 从银行存款户中支付水电费198元，保险费1,150元，房租1,500元，仓储费1,842元．

5月31日 本月共耗用各种物料378元。 三、要求：

1．根据本月购货和销货业务，编制购货，销货的原始凭证汇总表。 2. 根据购货、销货原始凭证汇总表和其他会计事项编制记账凭证。 1. 编制: (1) 购货原始凭证汇总表

购货日记账(汇总表)

┌───┬──┬─────────┬─────────┐ │日 期│ │ 借 方 分 析 │ 贷 方 │ │ 年 │供货│ │ │ ├─┬─┤ ├────┬────┼────┬────┤ │月│日│ 方│库存商品│营业费用│银行存款│应付账款│ ├─┼─┼──┼────┼────┼────┼────┤ 5 2 天天 14000 14000 2 天天 3000 3000

7 天天 17000 -17000 10 鞋帽 54600 54600 20 鞋帽 54600 -54600 21 天天 8400 8400 21 天天 67500 67500 22 鞋帽 65000 65000 22 鞋帽 72000 72000 23 运费 2580 2580

29 天天 75900 -75900 合计 284500 2580 150080 137000 ├─┼─┼──┼────┼────┼────┼────

(2) 销货原始凭证汇总表

销货日记账

┌───┬──┬─────────┬────────┐ │日 期│ │ 借 方 分 析 │ │ │ 年 │购货│ │ 贷方 │ ├─┬─┤ ├────┬────┼────┬───┤ │月│日│ 方│应收账款│银行存款│销售收入│ │ ├─┼─┼──┼────┼────┼────┼───┤ │5 │5 │兰花│ 17100 │ │ 17100 │ │ │5 │6 │兰花│-12000 │ 12000 │ │ │ │5 │8 │杨柳│ 58000 │ │ 58000 │ │ │5 │12│兰花│-17100 │ 17100 │ │ │ │5 │17│杨柳│ 28000 │ │ 28000 │ │ │5 │17│杨柳│ 52000 │ │ 52000 │ │ │5 │18│杨柳│-58000 │ 58000 │ │ │ │5 │27│兰花│ 69600 │ │ 69600 │ │ │5 │27│兰花│ 7140 │ │ 7140 │ │ │5 │28│杨柳│ 15200 │ │ 15200 │ │ │5 │30│杨柳│ 4500 │ │ 4500 │ │ │5 │30│杨柳│ 56000 │ │ 56000 │ │ ├─┼─┼──┼────┼────┼────┼───┤ │ │ │合计│220440 │ 87100 │307540 │ │

2. 会计分录（记账凭证）： （1）购货分录：

借：库存商品 284,500 营业费用 2,580

贷：银行存款 150,080 应付账款 137,000 （2）销货分录：

借：应收账款 220,440 银行存款 87,100

贷：销售收入 307,540 (3)其他业务分录： 5月3日业务：

借：银行存款 100,000

贷：短期借款 100,000

5月9日业务：

借：营业费用 24

贷：现金 24

5月14日业务：

借：物料用品 556

贷：银行存款 556

5月15日业务：

借：现金 10,424

贷：银行存款 10,424 （提现金）

借：营业费用 10,124

贷：现金 10,124 （发工资）

5月25日业务：

借：营业费用 600

贷：银行存款 600

5月31日业务：

借：营业费用 4,690

贷：银行存款 4,690

（水电198，保险1,150，房租1,500，仓储1,842） 5月31日业务：

借：营业费用 378

贷：物料用品

参考资料

案例讨论。 丁毅是一名大学生，他决定利用暑假期间勤工俭学。开办一家服务公司，经营商品推销、少儿暑假寄托、教育等事项。7月1日，丁毅成立了称心服务所。他用自己的积蓄租了一套房间，租赁期为两个月，每月租金为300元，先预付500元。同时，他又向其父亲借来现金2,000元。

该服务所7月份还发生下列业务； 1. 支付广告费100元。

2. 租用办公桌一张，月租金50元，预付30元，余款到8月31日租赁期满与8月份租金一并付清。

3. 现款购入各种少儿读物100套，共计460元。 4. 现款购入数把儿童椅子，总成本1,000元。

5. 在丁毅外出联系业务时，请了一名临时工来帮工，月薪为300元。 6. 支付各种杂费40元，

7. 推销商品佣金收入现金1,340元。 8. 入托少儿的学杂费收入1,200元。

9. 7月份丁毅个人支用服务所的现金200元。

8月份该所取得2,900元的业务收入，均收到现金。其中托费收入1,600元，其余的为佣金收入。费用开支保持不变，而丁毅个人支用了服务所300元现金。

8月31日暑假结束后，丁毅将少儿读物全部送给孩子们，并将数把椅子出售得款600元．同时，全数归还其父亲的借款。

请你帮丁毅计算确定一下他的经营是否成功，并简要评述称心服务所7，8月份月初与月末的现金变动状况。

解答：（1）7月份营业情况

7月初资产负债情况：现金 2,000 短期借款 2,000 7月份收入与费用对比，计算会计利润： 营业收入：少儿学杂费 1,200 推销佣金 1,340 收入小计 2,540

营业费用：月房租 300 广告费 100 办公桌租金 50 少儿读物 460/2 230 椅子 1,000/2 500 工资 300 杂支 40 费用小计 1520 营业利润 1,020

7月份收入与支出对比，计算现金余额： 起初借入现金： 2,000 营业收入收现金：

少儿学杂费 1,200

推销佣金 1,340 收入小计 2,540 营业费用付现金：

付房租 500 广告费 100 办公桌租金 30 少儿读物 460 椅子 1,000 工资 300 杂支 40 个人支用 200 支出小计 2,630 期末现金余额 1,910

（2）8月份营业情况

8月初资产负债情况：现金 1,910 短期借款 8月份收入与费用对比，计算会计利润： 营业收入：少儿学杂费 1,600 推销佣金 1,300 收入小计 2,900

营业费用：月房租 300 广告费 100 办公桌租金 50 少儿读物 460/2 230 椅子 1,000/2 500 工资 300 杂支 40 费用小计 1,520 营业利润 1,380

8月份收入与支出对比，计算现金余额： 起初借入现金： 1,910 营业收入收现金：

少儿学杂费 1,600 推销佣金 1,300 收入小计 2,900 营业费用付现金：

付房租 100 广告费 100 办公桌租金 70 少儿读物 0 椅子 0 工资 300

2,000

杂支 40 个人支用 300 支出小计 910 期末现金余额 3,900

（3）结束清算：图书送给儿童，出售椅子得现金600, 还给父 亲借款2000，手头尚有现金：3,900+600-2,000=2,500 会计利润：1,020+1,380=2,400

现金利润：3,900-2,000+500（个人支出）=2,400 清算收益：600

总结: 丁毅2个月盈利2,400元，业务结束清理又得600元关门收入

第六章：本章习题

一. 选择题

1. 永续盘存制是指平时对各项财产物资的(D )，要连续记入有关账簿。 A. 增加数 B. 减少数 C. 结存数 D. 增加数、减少数、结存数

2. 技术推算盘点法适合于(A)。

A. 大堆材料 B. 库存现金 C. 往来款项 D. 贵重物品

3. 记录实物盘点结果，反映财产物资的实际数量的凭证是（B）。 A. 财产物资明细账 B. 盘存表 C. 调节表 D.对比表

4. 企业在财产清查中，待查明的各项财产盘盈盘亏和毁损，应通过（D）核算。 A. 管理费用 B. 营业费用 C. 待摊费用 D.待处理财产损益

5. 库存商品发生正常损耗，经过批准后，应借记(A )。

A. 管理费用 B. 营业费用 C. 待摊费用 D.营业外支出

二．会计基本理论题

1.何谓库存品? 库存品核算有哪些作用?

答：库存品是一个统称，指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资，包括商品、材料、在产品、产成品等等

核算商品存货，主要有以下几方面的作用：

1）. 确定合理的商品存货，可以扩大商品销售，节约流通费用，加速资金周转，商品资金通常在商业流动资金中占的比重最大。

2). 正确组织商品存货的核算，是保护商品安全完整的必要手段。如果发生商品短缺损耗，除正常容许的损耗外，都可以根据账簿记录进行检查。

3). 正确核算商品存货，有时还是正确计算销货成本和利润的必要条件。其基本计算平衡公式如下：

期初存货成本+本期购货成本=本期销货成本+期末存货成本

2. 何谓实地盘存? 采用实地盘存，期末库存数量如何确定?

答：实地盘存又称定期盘存。它是指期末通过实物盘点来确定库存品数量，并据以算出库存品成本和销售或耗用成本的一种方法。

实际库存数量的确定，一般可分两个步骤进行。第—步，进行实地盘点，确定盘存数。盘存方法随商品性质而异，如点数、称重、丈量，或按规定方法测算等。盘点结果要填制“商品盘存表”，列明各种商品的盘存数量。第二步，要对临近月末几天的购销凭证进行整理调整盘存数量。

3. 实地盘存的期末存货成本和本期销货成本如何计算? 试列示其基本计算公式。 答：(一)最后进价法

它是用最后一次进货单价作为存货的单价，据以计算存货成本和销货成本的一种方法。这种计价方法的优点，是存货的价格最接近当前市价，并且可以不必考虑各次进货的不同价格，因而计算简便。根据上面举例，可以算期末存货成本和本期销货成本如下： 期末存货成本 = 最后一次进货单价 × 实际盘存数量

本期销货成本 = 期初存货成本 + 本期进货成本 - 期末存货成本 (二)加权平均法

加权平均法是用进货平均单价作为存货的单价，据以计算存货成本和销货成本的一种方法。其计算公式如下： 加权平均存货价格=(期初存货成本 + 本期进货总成本) ÷ (期初存货数量 + 本期进货总数量)

4. 永续盘存的期末存货成本和本期销货成本如何计算? 试列示其基本计算公式。 答：主要采用加权平均法，

加权平均存货价格=(期初存货成本 + 本期进货总成本) ÷ (期初存货数量 + 本期进货总数量)

期末存货成本=库存数量×加权平均存货价格 5. 库存品的盘点结果会计账户如何处理？

答：库存品溢缺的会计处理，通常分两步进行：第一步，通过“待处理财产损溢”这一暂记账户，将盘点溢缺调整有关存货账户，使账存数与实存数相一致。第二步，溢缺经查明原因， 分清责任，报请主观领导审批处理后，再从“待处理财产损溢”账户转入有关账户。

对积压或残损变质的库存品，在未处理前，账上可不作反映，待处理时才加以反映。 三. 会计业务题 习题一

一、目的：练习在实地盘存下商品销货成本的计算。

二、资料：华山公司19x3年3月份库存品期初结存，本期购入、 期末结存情况如下：

A商品： 3月1日 期初结存 250只 单位成本40元 3月4日 购进 500只 单位成本38元 3月20日 购进 250只 单位成本42元 3月31日 期末结存 240只

B商品： 3月1日 期初结 1,500打 单位成本8元 3月10日 购进 800打 单位成本8.50元 3月25日 购进 1,700打 单位成本8.20元 3月31日 期末结存 1,200打

C商品： 3月8日 购进 700箱 单位成本55元 3月15日 购进 500箱 单位成本58元

3月23日 购进 800箱 单位成本54元

3月31日 期末结存 100箱 三、要求：

1. 根据上述资料，分别用最后进价法和加权平均法各种商品的销货成本及全部商品的销货成本。

2. 编制结转销售成本的会计分录。 1）最后进价法

A商品： 期初结存 250×40=10,000元

购进 500×38+250×42=29,500元 期末结存 240×42=10080元

销货成本 10,000+29,500-10,080=29,420元 B商品： 期初结存 1,500×8=12,000元

购进 800×8.50+1,700×8.20=20,740元 期末结存 1,200×8.20=9,840元

销货成本 12,000+20,740-9,840=22,900元

C商品： 购进 700×55+500×58+800×54=110,700元

期末结存 100×54=5,400元

销货成本 110,700-5,400=105,300元

全部商品的销货成本=29,420+22,900+105,300=157,620元

会计分录：

借：销售成本 157,620

贷：库存商品 157,620

2）加权平均法

A商品： 期初结存 250×40=10,000元

购进 500×38+250×42=29,500元 单价=（500×38+250×42）/750=39.33 元 期末结存 240×39.33=9,440元

销货成本 10,000+29,500-9,440=30,060元 B商品： 期初结存 1,500×8=12,000元

购进 800×8.50+1,700×8.20=20,740元 单价=（800×8.50+1,700×8.20）/2500=8.296 元 期末结存 1,200×8.296=9955.2元

销货成本 12,000+20,740-9,955.2=22,784.8元

C商品： 购进 700×55+500×58+800×54=110,700元 单价=（700×55+500×58+800×54）/2000=55.35元 期末结存 100×55.53=5,553元

销货成本 110,700-5,553=105,147元

全部商品的销货成本=30,060+22,784.8+10,5147=157,991.8元 会计分录

借：销兽成本 157,991.8

贷：库存商品 157,991.8 习题二

一、练习库存品盘点结果的会计处理。 二、资料

1. 某企业盘点库存品发现下列问题： (1)A商品盘亏500盒，每盒12.4元； B商品盘亏2打，每打15元；

C商品盘盈4公斤，每公斤26.50元； D商品盘亏5公斤，每公斤42.60元。

以上盘盈盘亏原因待查。

借：待处理财产损溢 6,200

贷：商品存货----A商品 6,200 借：待处理财产损溢 30

贷：商品存货----B商品 30 借：商品存货----C商品 106

贷：待处理财产损溢 106 借：待处理财产损溢 213

贷：商品存货----D商品 213

(2)上述溢缺经查明原因，批准处理如下： A商品盘亏系灾害性损失，列为营业外支出；

B商品盘亏是由于保管人员过失造成，应由过失人赔偿； C商品盘盈属商品的自然升溢，作冲减营业费用处理；

D商品盘亏属商品的自然损耗，作为营业费用处理。 借：营业外支出 6200

贷：待处理财产损溢 6200 借：其它应收款 30

贷：待处理财产损溢 30 借：待处理财产损溢 106

贷：营业费用 106 借：营业费用 213

贷：待处理财产损溢 213

2. 该企业在月内发现商品残损情况如下：

(1)搪瓷面盆20只，因脱瓷按原售价的70%削价处理，商品已售出，且已收到货款。该批搪瓷面盆的进价单位成本为12.50元，原售价15元。

(2)羊毛衫10件，因受潮按原售价的90%售出，货款尚未收到；该批羊毛衫的进价单位成本为53元，原售价为60元。

(1)借：银行存款 210

贷：销售收入 210

借：销售成本 250 贷：库存商品 250 (2)借：银行存款 540

贷：销售收入 540 借：销售成本 530

贷：库存商品 530

三、要求：根据上列资料作必要的会计分录。

参考资料

案例研究。

孙明在5月份，以每月2,000元租用一间店面，投资创办了天原公司，主要经营各种服装的批发兼零售。 5月1日，孙明以公司名义在银行开立账户，存入100,000 元作为资本，用于经营。由于孙明不懂会计，他除了将所有的发票等单据都收集保存起来以外，没有作任何其他记录。到了年底，孙明发现公司的存款反而减少，只剩下58,987元，外加643元现金。另外，尽管客户赊欠的13,300元尚未收现，但公司也有10,560元货款尚未支付。除此之外，实地盘点库存服装，价值25,800元。孙明开始怀疑自己的经营，前来向你请教。 对孙明保存的所有单据进行检查分析，汇总一个月情况显示： 1. 投资银行存款100,000元。

2. 内部装修及必要的设施花费20,000元，均已用支票支付。

3.. 购入服装两批，每批价值35,200元，其中第一批为现金购入，第二批购入，赊欠价

款30%。

4. 1—31日零售服装收入共计38,800元，全部收现，存入开户银行。 5.1—31日批发服装收入共计25,870元，其中赊销13,300元，其余均货款收入均存入银行。

6. 支票支付店面租金2,000元。

7. 本月份从存款户提取现金五次共计10,000元，其中4,000元支付雇佣的店员工资，另外5，000元用作个人生活费，其余备日常零星开支。 8. 本月水电费543元，支票支付。 9. 电话费220元，用现金支付。

10. 其他各种杂费137元，用现金支付。

试根据你所掌握的会计知识，结合天原公司的具体业务，(1)替孙明设计一套合理的账簿体系，并帮他记账；(2)向孙明报告公司的财务状况，解答其疑惑，评述其经营业绩。

20XX年销售商品收入197,000元中应扣除去年赊销12,000元。 去年度的销售收入=533,000+12,000=545,000

去年度的销售成本=115,000+（382,000-15,300）-122,000=359,700 去年度的销售毛利=545,000-359,700=185,300 去年度的毛利率=销售毛利/销售收入 =185,300/545,000=0.34

假设20XX度的毛利率与去年度的毛利率相同

则20XX年的毛利=去年度的毛利率×20XX年的销售收入 =0.34×(197,000-12,000)=62,900

20XX年的销售成本=20XX年的销售收入-20XX年的毛利 = (197,000-12,000)-62,900=122,100 20XX年的期末存货=期初存货+购进-销售成本

=122,000+124,000-122,100 =123,900

第七章：本章习题

一. 选择题

1. 清查现金应采用(A )。

A. 实地盘点 B. 技术推算 C. 账账核对 D. 账证核对

2. 银行存款的清查，主要将(B )进行核对。

A. 日记账与总账 B. 日记账与对账单 C.日记账与凭证 D. 日记账与报表

3. 银行存款的清查，应填制(B )。

A. 试算平衡表 B. 余额调节表 C. 盘盈盘亏报告 D. 实存账存对比表

4. 通过财产清查，要求做到( A )。

A. 账实相符 B. 账账相符 C. 账表相符 D. 账证相符

5. 用于检查账户记录正确性，为编制会计报表做准备的试算表采用（ B ）。 A. 借贷平衡式 B. 发生额及余额式 C. 资产负债式 D. 四栏式

二．会计基本理论题

1. 何谓对账? 为什么要进行对账?

答：对账，指在结账前，将账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、往来结算等进行相互核对。对账的目的是为了保证账证、账账、账实相符，从而使期末编制的会计报表数据翔实可靠。

2. 定期对账的内容，主要包括哪几方面? 答：定期对账的内容，主要包括以下几方面：

(一)账证核对。即各种账簿的记录与据以记账的记账凭证或原始凭证核对相符。 (二)账账核对。即各种账簿之间的有关数字相互核对符合。

(三)账实核对。而各账簿记录与各项财产物资、货币资金等的实有数核对相符。

3. 编制会计报表前，应做好哪些准备工作? 试扼要说明之。

答：准备工作包括财产物资的盘点，盘点盈亏的处理，各资产、负债，所有者权益账户期末余额的结转，本期销货成本的结转，本期利润的结计，试算表的编制，以及其它必要的，使账面记录及时反映出正确财务状况和经营成果的工作。

4. 对会计报表的编制有什么要求?

答：会计报表的编制应达到以下几点基本要求： (1)真实性。

(2)重要性。对于重要的项目，报表中应予单独列示，以显示其地位，对于次要的项目，可以合并反映。

(3)正确性。报表的数字计算要正确，主表与主表，主表与附表之间的有关数字要彼此相符。表与表间的这种数字相互关系，称为勾稽关系，必须核对清楚。 (4)完整性。会计报表的种类和内容，应按规定填报完整。 (5)及时性。会计报表的编报必须及时。

(6)充分表述。对有些事项，会计报表中的数据难以表达清楚的，应通过文字说明、附注括弧补充或附表等方式加以充分表述，使用户了解真实情况，不致发生误会。

5. 对第二个会计循环的小结。

答：如图所示

第二个会计循环内容

总分类账 普通日记账 或过入 会 经济业务 多栏式日记账 计原始凭证 特种日记账 平行 登记 报 表 或编制 明细分类账 汇总记账凭证 或汇总表 存货和销售 成本计算

三. 会计业务题 练习一

一、目的：练习银行存款余额调节表的编制。

二、资料：华安公司20XX年4月30日银行对账单的存款余额为27,956元，4月底公司与银行往来的其余资料如下：

1. 4月30日的营业收入共收款2,680元，已经送存银行，但银行尚未入账。 2. 本公司的利息费用325元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。 3. 本公司开出的支票，尚有4,832元未兑现。 4. 本公司送存银行的某客户支票1,224元，因对方存款不足而被退票，而公司尚未接到通知。

5. 公司向银行借入款项10,000元，银行已转入本公司存款户，但本公司尚未记账。 6. 银行误将华光公司的存款1,000元，记入本公司存款户，立即予以改正。

三、要求：假定公司与银行的存款余额调整后核对相符，根据上列资料列表计算出华安公司的银行存款日记账账面余额数。 银行存款余额调节表

20XX年5月31日

---------------------------------------+-------------------------------------------- 项 目 金额 | 项 目 金 额 ---------------------------------------+-------------------------------------------- 日记账余额 | 对账单余额 27,956 加：银行已收， | 加：企业已收， 企业未记收项目 |银行未记收项目

| 1. 存入营业收入 2,680 1.借入款项 10,000 | |

减：银行已付， | 减：华光公司的存款 1,000 企业未记付项目 | 企业已付， 1.代付利息费 325 | 银行未记付项目

2.被退支票 1,224 | 支票 4,832 ---------------------------------------+-------------------------------------------- 调整后余额 24,804 | 调整后余额 24,804

---------------------------------------+-------------------------------------------- 日记账余额 =对账单余额+日记账应减项目 - 日记账应加项目 = 24,804+325+1,224-10,000=16,353

练习二

一、目的：练习利润表的编制。

二、资料：海河公司于20XX年1月1日取得银行存款5,000元，商品15,000元作为资本开业。开业以来，全年支付购货成本56,000元，商品流通费用19,200。到年底，该公司的资产负债表如下：

海河公司资产负债表

20XX年12月31日 单位: 元

┌───────┬────┬───────┬────┐ │ 项 目 │ 金额 │ 项 目 │ 金额 │ ├───────┼────┼───────┼────┤ │ 资 产 │ │ 负 债 │ │ │ 现 金 │ 400│ 应付账款 │ 13，000│ │ 银行存款 │ 27，600│ │ │ │ 应收账款 │ 12，400│ 负债小计 │ 13，000│ │ 库存商品 │ 18，000│ 实收资本 │ 20，000│ │ │ │ 本年利润 │ 25，400│ │ │ │ 权益小计 │ 45，400│ ├───────┼────┼───────┼────┤ │ 合 计 │ 58，400│ 合 计 │ 58，400│ └───────┴────┴───────┴────┘

三、要求：根据上述资料，编制20XX年度利润表，列示销售收入、销售成本、本年利润的计算式。

20XX年 单位：元

------------------------------------------------------------ 商品销售收入 97,600 减：商品销售成本 53,000 商品销售毛利 44,600 减：营业费用 19,200 商品销售税金

营业利润 25,400 投资损益 营业外损益： 加：营业外收入

减：营业外支出

本期利润总额 25,400 加：上期利润累计

本期利润累计 25,400

------------------------------------------------------------- 销售成本=期初库存商品+购货成本-期末库存商品 =15,000+56,000-18,000=53,000 采购付现=购货成本-应付账款增加 = 56,000-13000=43,000 销售收入=收款销售+应收账款

=（现 金+ 银行存款+采购付现+营业费用付现-期初银行存款）+应收账款 =（ 400+27,600+43,000+19,200-5,000）+ 12,400 =97,600

练习三

一. 目的: 练习编制会计报表。

二: 信息: 设某公司20XX年的有关数据如下:

销售收入100万元, 工资费用15万元, 银行存款26万元, 应收账款10万元, 营业税税率5%,设备资产30万元, 应付账款25万元, 房租费用8万元, 管理费用12万元, 应付工资8万元, 所得税税率24%, 库存商品35万元, 销售成本50万元, 所有者投入资本40万元, 年初留存利润13万元, 假设税金没有交纳。

三. 利用上述信息编制资产负债表和利润表。 XX公司利润表

20XX年 单位：元

------------------------------------------------------------ 商品销售收入 1,000,000 减：商品销售成本 500,000 商品销售毛利 500,000 减：营业费用 350,000 商品销售税金 50,000 营业利润 100,000 投资损益 营业外损益： 加：营业外收入 减：营业外支出

本期利润总额 100,000 减: 所得税 24,000 税后利润 76,000 加：上期利润累计 130,000 留存收益 206,000

-------------------------------------------------------------

XX公司资产负债表

20XX年12月31日 单位: 元

┌───────┬─────┬───────┬─────┐ │ 项 目 │ 金 额 │ 项 目 │ 金 额 │ ├───────┼─────┼───────┼─────┤ │ 资 产 │ │ 负 债 │ │ │ 现 金 │ │ 应付账款 │ 250,000 │ │ 银行存款 │ 260,000 │ 应付工资 │ 80,000 │ │ 应收账款 │ 100,000 │ 应交税金 │ 74,000 │ │ 库存商品 │ 350,000 │ 实收资本 │ 400,000 │ │ 设备 │ 300,000 │ 留存收益 │ 206,000 │ │ │ │ │ │ ├───────┼─────┼───────┼─────┤ │ 合 计 │ 1,010,000 │ 合 计 │ 1,010,000 │ └───────┴─────┴───────┴─────┘

第八章：本章习题

一. 选择题

1. 料账户的期末借方余额，表示（A ）。

A. 库存材料 B. 采购中的材料 C. 未付款材料 D. 材料采购

2. 成本计算账户是(D)。

A. 直接材料 B. 直接人工 C. 制造费用 D. 生产成本

3. 生产成本账户一般按(C)设置明细账。

A. 成本项目 B. 生产车间 C. 产品名称 D. 费用类型

4. 企业行政管理部门的费用，应该记入( C )。

A. 生产成本 B. 营业费用 C. 管理费用 D. 制造费用

5. 应付福利费账户余额属于(B )。

A. 资产 B. 负债 C.利润 D. 所有者权益

6. 企业支付的公益性捐款应记入( D )账户。

A. 营业成本 B.生产成本 C. 营业收入 D. 营业外支出

7. 企业销售产品取得收入应记入(B)账户。

A. 营业成本 B. 销售收入 C. 本年利润 D. 营业外支出

二. 会计基本理论题

1. 试述制造业企业的经营过程。

答：产品制造企业的生产经营过程，由采购过程、生产过程和销售过程构成。企业的有关资产依次顺着这三个过程，不断地变换其存在形态，循环周转。 在采购过程中，企业的资产有一部分不断变换其存在形态，由货币资金变换为材料存货。 在生产过程中，生产工人借助于劳动手段进行生产劳动，把劳动对象加工成为产品。从价值形态来看，生产中的耗费，形成企业的生产费用。这些生产费用构成生产出来的产品成本。所以在生产过程中，企业的资产又有一部分不断变换其存在形态，从货币资金、材料存货等转化为在产品存货，再转化为产成品存货。

在销售过程中，企业售出产品，并按销售价格与客户办理结算，收回货款。所以在销售过程中，企业的资产又有一部分不断变换其存在形态，从产成品存货又转回到生产经营出发点的形态，即货币资金。

2. 说明下列账户的用途：

材料采购：在发生购入材料的价款和采购费用时，不直接记入“材料”账户的借方，而要先在“材料采购”账户的借方予以归集，待购入材料的实际成本确定后，再从“材料采购”账户的贷方转入“材料”账户的借方。如果企业采购的材料种类较多、批次较多，还可以设置“材料采购”账户的明细分类账，按材料的种类、品名、规格设置账户。

材料：材料账户是一个流动资产账户，一般按实际成本反映。在采用永续盘存制，按实际成本反映的情况下，这个账户的借方按实际成本登记验收入库的材料金额，贷方按实际成本登记生产领用的材料金额，因而账户的借方余额以实际成本反映材料存货。

生产成本：在这个账户的借方，记入生产耗用的直接材料、生产工人工资及福利费等生产费用。生产产品是制造企业的基本生产。有些企业除了生产本企业所属专业的产品以外，还生产非本专业的产品，或进行其他生产。这就需要在“生产成本”这一总分类账户之外，同时再分设“基本生产”、“辅助生产”等二级账户。也可以直接在总分类账中，分设“基本生产”、“辅助生产”等一级账户。

制造费用：指生产费用中除了直接材料、直接人工两项以外的其他各种费用。这部分费用包括耗用的消耗性材料，其他生产人员的工资及福利费、应计提的生产用固定资产折旧费、修理费和劳动保护费等。

销售费用：销售费用是制造企业在销售过程中发生的各种费用，包括运输费，装卸搬运费，包装费，广告费等等。企业为了记录和反映销售费用，要设置“销售费用”账户，把发生的费用归集到这个账户的借方。

三. 会计业务题

1. 维洋公司生产并销售甲、乙、丙三种产品。甲产品销售单价800元，单位成本500元；乙产品销售单价600元，单位成本400元；丙产品销售单价540元，单位成本360元。公司适用的增值税率为l7%，本月发生如下业务：

(1)采用支票结算方式售出甲产品15台，货款及增值税款已收到并存入银行； 借：银行存款 14，040 贷：应交税金-销项税额 2，040

产品销售收入 12，000

借：产品销售成本 7，500 贷： 产成品 7，500

(2)采用汇兑结算方式向凯达公司售出乙产品30台，货已发出，用银行存款垫付运费2,000元。货款及代垫运费尚未收到；

借：应收账款 21,060 其他应收款 2,000

贷：应交税金-销项税额 3,060 产品销售收入 18,000 银行存款 2,000 借：产品销售成本 12,000

贷：产成品 12,000

(3)收到A企业购买丙产品的预付款5 400元，存入银行； 借：银行存款 5，400 贷：应收账款 5，400

(4)收到凯达公司有关乙产品30台的货款、增值税及运费； 借：银行存款 23，060 贷：应收账款 21，060 其他应收款 2，000

(5)向A企业发出10台丙产品，代垫运费500元；

借：应收账款 6,318

其他应收款 500

贷：应交税金-销项税额 918 产品销售收入 5,400 银行存款 500 借：产品销售成本 3,600

贷：产成品 3,600

(6)收到A企业用银行存款补足的增值税及代垫运费；

借：银行存款 1,418

贷：其他应收款 500 应收账款 918

(7)发出乙产品200台，委托某商业部门代销，用银行存款支付运费 4000元；

借：分期收款发出商品 80,000

产品销售费用 4,000

贷：产成品 80,000

银行存款 4,000

(8)收到某商业部门的代销清单，销售出乙产品120台。按协议规定，按代销收入的5%支付代销手续费；

借：应收账款 84,240

贷：应交税金-销项税额 12,240 产品销售收入 72,000 借：产品销售成本 48,000

贷：分期收款发出商品 48,000 借：产品销售费用 3,600

贷：应收账款 3,600

(9)收到某商业部门的货款72,000元，增值税12,240元，扣除手续费3,600元之后，余额共80,640元；

借：银行存款 80,640

贷：应收账款 80,640

(10)采用托收承付方式销售甲产品25台，用银行存款垫付运费1,800元，办好托收手续。

借：银行存款 25,200

贷：银行存款 1,800 销售收入 20,000 应交税金-销项税额 3 400 借：产品销售成本 12,500

贷：产成品 12,500

要求根据上述业务编制会计分录。

2. 百利公司销售甲产品100件给B公司，单位售价6,600元，单位成本4,400元，约定提货时B公司支付价款30％，其余价款在接下来的六个月内每三个月支付35%。另外，百利公司上月售出的同类同价产品有两件质量有问题，经协商给予买方原价款10%的减价折让；另有三件不符合买方购货要求，给予退货。百利公司适用的增值税率为17%，请做出百利公司以上业务的会计分录。 发出商品时：（只记发出商品的成本价） 借：分期收款发出商品 44,000

贷：产成品 440,000

本次付款：

借：银行存款 231,660

贷：应交税金-销项税额 33,660 产品销售收入 198 000 借：产品销售成本 132,000

贷：分期收款发出商品 132,000

2件折让10%问题：

借：应交税金-销项税额 224.4 产品销售收入 1, 320

贷：银行存款 1,544.4

3件质量问题，退货：

借：应交税金-销项税额 3 ,66 产品销售收入 19,800

贷：银行存款 23,166 借：产成品 13,200

贷：产品销售成本 13,200

第二次付款：

借：银行存款 270,270

贷：应交税金-销项税额 39,270 产品销售收入 231,000 借：产品销售成本 154,000

贷：分期收款发出商品 154,000 第三次付款分录，同第二次。

第九章：本章习题

一. 选择题

1. 财务费用账户属于( C )。

A. 资产类账户 B. 负债类账户 C. 费用类账户 D. 权益类账户

2. 在权责发生制下，对已经支付的保险费应作（D）处理。 A. 预提费用 B. 本期费用 C. 下期费用 D. 待摊费用

3. 企业预计的设备修理费用，应记入（C）账户的贷方。

A. 生产成本 B. 管理费用 C. 预提费用 D. 待摊费用

4. 企业计提折旧费用，应记入（ D）账户的贷方。

A. 固定资产 B. 待摊费用 C. 制造费用 D. 累计折旧

5. 预收客户租金，应记入（A ）账户的贷方。

A. 预收收入 B. 销售收入 C. 应付账款 D. 应收账款

二. 会计基本理论题

1. 什么是会计分期? 为什么说会计期间是会计的一项基本假设? 在实际工作中，会计期间是怎样确定的?

答：实行会计核算的组织，都需要确定会计分期标准。确定了会计期间，就可以定期地反映企业的经营成果和财务状况，以便实施有效的管理，并把不同会计期间的情况进行比较。会计分期一般为一年，在一个年度之中再分为月份和季度。 确定会计期间是进行会计工作的一个重要前提条件。企业中收入和费用的确定，成本的计算，利润的确定和分配，税金的计征，都与会计期间直接相联系。事业、机关、团体等单位中预算资金的拨交和使用，也是按会计期间来进行的。确立了会计期间的概念，才能进一步掌握本章所阐述的权责发生制和账项调整。

2. 什么是收入和费用的配比原则? 为什么说合理配比会计期间的收入和费用，才能比较正确地计算反映企业的经营成果?

答：一般地说，企业提供了产品或劳务，同时就可以收到一笔款项，或者虽然暂时只取得收取款项的权利，短期内即会收到这笔款项。企业的费用是为获取营业收入而发生的耗费，一般用现款支付，所支付的费用，应当由获得有关收入的会计期间来负担。这样可以使费用(成本)和营业收入在相关的基础上进行比较，并计算企业的盈亏。

3. 什么是收入和费用的收支期间和应归属期间? 两者是否互相一致?为什么?

答：在一般情况下，企业在本期内收到的各种收入，就是本期获得的收入，企业在本期内支付的各种费用，就是本期应当负担的费用。但是，由于企业生产经营活动具有连绵不断的性质，和人为地划分了会计期间的关系，难免有一部分收入和费用出现收支期间和应归属期间不相一致的情况，因而账上所登记的本期内收到现款的收入，并不一定都属于本期内应该获得的，有的须在以后会计期间才能获得

4. 试说明确定本期收入和费用的收付实现制和权责发生制，并比较它们的优缺点。

收付实现制

收付实现制又称现金制或实收实付制。它确定本期收入和费用，以款项的实际收付作为标准。凡属本期收到的收入和支付的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用处理，反之，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。由于款项的收付实际上以现金收付为准，所以又称为现金制。

收付实现制会计不考虑预收收入，预付费用，以及应计收入和应计费用的存在。会计期末根据账簿记录确定本期的收入和费用，因为实际收到和付出的款项，必须已经登记入账。所以，不存在对账簿记录于期末进行调整的问题。

权责发生制

权责发生制又称应计制或应收应付制。它确定本期收入和费用，以应收应付作为标准。就是说，凡属本期已获得的收入，不管其款项是否收到，都作为本期的收入处理，凡属本期应当负担的费用，不问款项是否付出，都作为本期的费用处理。反之，凡不应归属本期的收入，即使其款项已经收到并入账，都不作为本期的收入处理，凡不应归属本期的费用，即使其款项已经付出并入账，都不作为本期的费用处理。由于它不问款项的收付，而以收入和费用应否归属本期为准，所以又称为应计制。

会计期末，确定本期收入和费用时，采用收付实现制不须对账簿记录进行账项调整，而采用权责发生制则必须进行必要的账项调整。因此，就会计处理手续而言，前者比后者为简便。但就所确定的本期收入和费用，从而计算企业的盈亏来说，则后者比前者为合理。 采用收付实现制，由于以款项实际收付为准，本期的收入和费用之间缺乏上述合理配比关系，据以计算本期盈亏，相对地说，就不够正确。采用权责发生制，本期的收入和费用，由于以应否归属为准，两者之间存在合理的配比关系，所以用以计算本期盈亏，就比较正确。 我国企业一般采用权责发生制。收付实现制只适用于业务比较简单，预收和应计收入、预付和应计费用很少发生的单位。我国的事业、机关、团体等组织，由于它们的业务活动主要是涉及预算资金的收支，所以都采用收付实现制。 三. 会计业务题 练习一

一、目的：练习权责发生制和收付实现制下收入和费用的确定。 二、资料：某公司4月份经济业务如下： 1. 销售产品56,000元，其中36,000元已收到现款，存入银行；20,000元货款尚未收到。该批商品的成本为30,000。

2. 收到上月提供劳务收入560元。 3. 支付本月份的水电费680元。 4. 预付下半年度房租1,800元。 5. 支付上月份借款利息340元。 6. 本月应计劳务收入890元。 7. 预收销货款24,000元。

8. 本月负担年初已支付的保险费210元。

9.上月预收货款的产品本月实现销售收入18,900元。 10. 本月负担下月支付的修理费150元。 三、要求：

1. 按收付实现制，列表计算4月份的收入，费用和利润。 2. 按权责发生制，列表计算4月份的收入、费用和利润。 3. 比较两种会计基础下的利润总额，并予以简要的说明。 利润表

———————————————————— 项目 | 收付实现制 |权责发生制 | ———————————————————— 销售收入 | 36,000 | 56,000 | | 560 | | | | 890 | | 24,000 | | | |18,900 | 合计 | 60,560 |75,790 | ———————————————————— 销售成本 |30,000 |30,000 | ———————————————————— 营业费用 | 1,800 | | | 340 | | | 680 | 680 | | | 210 | | | 150 | 合计 | 2,820 | 1,040 | ———————————————————— 利润 |27,740 |44, 750 |

收付实现制

借：利润 30,000

贷：销售成本 30,000 借：利润 2,820

贷：营业费用 2,820 借：销售收入 60,560

贷：利润 60,560

权责发生制

借：利润 30,000

贷：销售成本 30,000 借：利润 1,040

贷：营业费用 1,040 借：销售收入 75,790

贷：利润 75,790

练习二

一、目的：练习账项调整的会计处理。

二、资料：香山公司19X2年12月份需要调整的有关项目如下： 1. 生产车间使用的机器设备及房屋应计提折旧2,880元，行政管理部门使用的房屋应计提折旧900元。

2. 支付第四季度短期借款利息1,550元，10、11月份已预提利息费用共计1,000元。

3. 10月份曾支付一年期的财产保险费2,400元，每月均匀负担，其中1,800元应由下年度负担。

4. 本月应付未付的销售税金1,860元。

5. 本月份出租部分办公楼，每月房租收入1,400元，先预收半年租金． 6. 本月份应计存款利息650元。

7. 本月出租包装物，预收3个月租金，每月租金680元。

8. 本年度估计应计机器修理费5,400元，1～11月份每月已平均预提，至年终，修理费实际支出5,450元。

三、要求：根据上列资料，编制必要的调整分录。 1. 借：制造费用 2,880

管理费用 900

贷：累计折旧 3,780 2. 借：预提费用 1,000 管理费用 550

贷：银行存款 1,550 3. 借：管理费用 200 贷：待摊费用 200 4. 借：销售税金 1,860

贷：应交其他税金 1,860 5. 借：银行存款 8,400

贷：其它业务收入 1,400 预收收入 7,000 6. 借：管理费用 650

贷：应计利息 650 7. 借：银行存款 2,040

贷：预收收入 1,360 其它业务收入 680 8. 借: 预提费用 4,950 制造费用 500

贷：银行存款 5,450

练习三.

民吉公司本年二月份发生的制造费用如下：基本生产车间与辅助生产车间分别消耗原材料2,000元和1,200元(指不能直接计入生产成本的材料消耗)；领用低值易耗品分别为 760元和510元；计提固定资产折旧分别为3,650元和2,840元；支付水电费分别为320元和280元；支付办公费分别为260元和210元；基本生产车间管理人员工资为3,000元，按14%计提福利费420元；辅助生产车间管理人员工资为2,500元，按14%计提福利费350

元。民吉公司二月份发生的辅助生产成本共计7,890元，其中基本生产车间受益4,860元，企业管理部门受益1,900元，在建工程应负担720元，其他业务支出410元。已知基本生产车间二月份只生产甲、乙两种产品，共计生产工时1,600小时，其中甲产品1,200小时，乙产品400小时，本企业按生产工时分配制造费用。请根据以上资料编制制造费用核算的会计分录。

原材料消耗：

借：生产成本-辅助生产 1,200 制造费用 2,000

贷：原材料 3,200

低值易耗品消耗：

借：生产成本-辅助生产 510 制造费用 760

贷：低值易耗品 1,270

折旧费用：

借：生产成本-辅助生产 2,840 制造费用 3,650

贷：累计折旧 6,490

水电费用：

借：生产成本-辅助生产 280 制造费用 320

贷：银行存款额 600

公费用：

借：生产成本-辅助生产 210 制造费用 260

贷：银行存款 470

工资费用：

借：生产成本-辅助生产 2, 500 制造费用 3,000

贷：应付工资 5,500

福利费用提取：

借：生产成本-辅助生产 350 制造费用 420

贷：应付福利费 770

分配辅助生产费用：

借：制造费用 4,860 管理费用 1,900 在建工程 720 其他业务支出 410

贷：生产成本-辅助生产 7,890

用T字账户汇总制造费用：

借方 制造费用 贷方

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