《审计原理》期末复习资料121207

课程名称 教 材 信 息 一、客观部分（判断、单项选择） （一）判断部分

名称 出版社 作者 版次 审计原理 审计学 南开大学出版社 张继勋 2003年11月第1版 1. 职业行为、专业胜任能力、保密、廉洁都是注册会计师职业道德的基本原则。（ ） ★考核知识点：职业道德的基本原则，参见P48-53

2. 事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。（ ）

★考核知识点：事务所在签署审计业务约定书之前的工作，参见P82

3. 注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据数量越多。（ ）

★考核知识点：重要性的应用，参见P111

4. 控制测试和实质性测试都适用审计抽样。（ ） ★考核知识点：审计抽样的应用，参见P177

5. 属性抽样往往用于控制测试，而变量抽样往往用于实质性测试。（ ） ★考核知识点：审计抽样的应用，参见P179

6. 分析性复核程序适用于控制测试和实质性测试。（ ） ★考核知识点：分析性复核程序的应用，参见P97

7.在销货业务中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。（ ）

★考核知识点：真实性和完整性目标的测试方向，参见P237、240

8. 如果注册会计师在年度财务报表审计中检查了所有的交易、账户余额和列报，审计风险就为零。（ ）

★考核知识点：审计风险的特征，参见P118、178

9. 实物证据通常证明实物资产是否存在、所有权及计价的准确性。（ ） ★考核知识点：实物证据，参见P157

10. 审计工作底稿由审计人员完成，其所有权属于相应审计人员。（ ） ★考核知识点：审计证据与审计依据，参见P170

11. 审计证据是审计人员评价和判断被审计事项的标准，是提出审计意见、做出审计结论的依据。（ ）

★考核知识点：审计证据与审计依据，参见P156

（二）选择部分

1．下列因素中，不会影响审计证据可靠性的是（ ）。 A．证据的性质 B．证据的来源

C．被审计单位的业务性质 D．获取证据的内部控制环境 ★考核知识点：审计证据可靠性

2．在计划某项审计工作时，审计人员应分（ ）两个层次来评价其重要性。 A．总账层和明细账层 B．资产负债表层和利润表层 C．会计报表层和账户余额层 D．记账凭证层次和原始凭证层次 ★考核知识点：重要性的层次

3．注册会计师为发现被审计单位会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（ ）获取审计证据。

A. 检查 B. 重新计算 C. 分析程序 D.估价 ★考核知识点：分析性复核程序的应用

4. 对应付账款进行函证时，审计人员最好应（ ）。 A. 采用否定式函证，不具体说明应付金额 B. 采用否定式函证，列示应付金额

C. 采用肯定式函证，不具体说明应付金额 D. 采用肯定式函证，具体说明应付金额应付账款 ★考核知识点：应付账款函证，参见P267 附1.2.4（考核知识点解释）：

应付账款进行函证应采用肯定式函证方式，同时通常使用空白表格，要求供应商填写负债金额而不是单程证实已记录的金额。这是为使函证在证实应付账款的完整性方面更有效。

5．注册会计师执行报表审计业务获取的下列证据中，可靠性最强的是（ ）。 A．购货的订购单副本 B．卖方发票和验收单 C．销售发票及发运凭证 D．应收账款函证回函 ★考核知识点：审计证据可靠性

6．对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（ ） A．检查与销售有关的书面文件 B．抽查有无不属于结算业务的债权 C．对应收账款进行账龄分析 D．检查贴现、质押或出售 ★考核知识点：应收账款函证

7．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定（ ）。 A. 所需审计证据的数量 B. 可容忍误差 C. 审计意见类型 D. 重大错报风险 ★考核知识点：重要性的应用

8．在属性抽样中，下列因素与选择的样本量成反比关系的是（ ）。 A．可容忍的偏差率 B．估计的总体偏差率 C．可信赖程度 D．总体规模 ★考核知识点：属性抽样样本规模的确定

9．下列各因素中，不属于公司控制环境的是（ ）

A．人事政策和程序 B．购货交易和活动为正当批准 C．公司反舞弊机制 D．管理思想和经营风格 ★考核知识点：控制环境的构成

10．注册会计师为证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（ A． 只审查有关原始凭证 B． 只审查销售明细账

C． 由销售明细账追查至有关原始凭证 D． 由有关原始凭证追查至销售明细账 ★考核知识点：完整性目标的测试方向

11．下列各项中，属于一般审计目标中机械准确性目标的是（ ） A. 流动负债是否有所隐瞒

B. 固定资产的预计使用年限是否适当 C. 明细账合计数与总账是否相符

D. 已贴现的票据是否在附注中单独列示 ★考核知识点：一般审计目标

12．下列不属于内部证据的是（ ） A．原材料采购发票 B．董事会会议记录 C．管理当局声明书 D．领料单 ★考核知识点：审计证据的来源

13．实物证据通常证明（ ） A．实物资产的所有权 B．实物资产的计价准确性 C．有关会计记录是否正确 D．实物资产是否存在 ★考核知识点：实物证据

14．注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（A. 有重大缺陷的内部控制 B. 拟信赖的内部控制 C. 对会计报表有重大影响的内部控制 D. 并未有效运行的内部控制

★考核知识点：实施控制测试的条件

15．应付账款的审计重点是（ ）

A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类

。） ） ★考核知识点：应付账款的审计目标

16． 下列做法中，（ ）属于被审计单位的错误而非舞弊。 A．虚列产品销售收入 B．隐瞒应付账款 C．更改记账凭证，使之与原始凭证一致 D．更改原始凭证，使之与记账凭证一致 ★考核知识点：区分错误和舞弊 。 17．按照相关审计准则的规定，以下不属于导致注册会计师出具非无保留意见审计报告情形的是（ ）。

A. 注册会计师与管理层在会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧。

B. 注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑，即使被审计单位财务报表中已对此进行了充分披露。

C. 审计范围受到一定限制。

D. 由于客观环境而非管理层故意造成的审计范围在一定程度上受限。 ★考核知识点：审计意见类型

18．审计业务约定书具有（ ） A．经济合同性质 B．意向书性质

C．风险评估程序的证据性质 D．实施分析程序的前提性质 ★考核知识点：审计业务约定书 。

19．下列有关函证的说法，错误的是（ ） ．．A．函证的方式分为积极和消极方式

B．如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函

C．在函证中指明直接向被审计单位回函

D．将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果 ★考核知识点：函证

20．以下属于注册会计师及其所在会计师事务所审计责任的是（ ） A．按照独立审计准则的要求出具审计报告 B．保护被审单位资产的安全完整

C．保证被审单位经营活动的持续进行及经营效率和效果 D．保证已审的会计资料真实、合法和完整。 ★考核知识点：会计责任与审计责任

21．若评估控制风险为最高水平，可能的原因不包括（ ） A. 内部控制政策和程序与报表认定无关 B. 内部控制政策和程序无效

C. 注册会计师评估检查风险为最高水平

D. 评价内部控制政策和程序的效力比实施另一审计方法更费时 ★考核知识点：控制风险评估

22．主营业务收入截止测试的目的是（ ）。 A． 确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确 B． 确定主营业务收入的数额是否正确 C． 查找未入账的销售业务 D． 确定已入账销售业务的真实性 ★考核知识点：截止测试

23．在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（ ） ．．．

A．专业服务所需的知识和前提 B．所需的专业人员的水平和经验 C．每一专业人员提供服务所需的时间 D．审计的结果 ★考核知识点：审计收费

24．下列不是注册会计师法律责任的是（ ） ．．

A．违约 B．过失 C．欺诈 D．经营失败 ★考核知识点：法律责任

25．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的

是（ ）

A．无保留意见的审计报告 B．带强调事项段的审计报告 C．否定意见的审计报告 D．无法出具意见的审计报告 ★考核知识点：重要性

二、主观部分（名词解释、简答、案例） （一）名词解释

1．审计责任

★考核知识点：审计责任的概念

2.审计目标

★考核知识点：审计目标的概念

3．审计

★考核知识点：审计的概念

4．审计证据

★考核知识点：审计证据的概念

5．审计风险

★考核知识点：审计风险的概念

6．审计工作底稿

★考核知识点：审计工作底稿的概念，参见P166

7．审计重要性

★考核知识点：审计重要性的概念，参见P110

8．审计报告

★考核知识点：审计报告的概念，参见P358

9．管理当局认定

★考核知识点：管理当局认定的概念，参见P77 10．内部控制

★考核知识点：内部控制的概念，参见P133

11．审计业务约定书

★考核知识点：审计业务约定书的概念

12．审计抽样

★考核知识点：审计业务约定书的概念

13．经济效益审计

★考核知识点：经济效益审计的概念

14．控制测试

★考核知识点：控制测试的概念

15．实质性测试

★考核知识点：实质性测试的概念

16．函证

★考核知识点：函证的概念，参见P164

17．分析性复核

★考核知识点：分析性复核的概念，参见P165

18．总体审计计划

★考核知识点：总体审计计划的概念，参见P93

（二）简答

1.什么是分析性复核，运用其的目的和范围是什么？ ★考核知识点：分析性复核 附2.2.1（考核知识点解释）：

分析性复核是指通过分析和比较被审计单位的重要比率和金额，从而了解发展趋势，发现异常波动和差异。这里的比率，既可以是各种财务数据之间的比率，也可以是财务数据和相关的非财务数据之间的比率。

分析性复核包括绝对额比较和比率比较。前者是不同时期或不同企业同类项目之间的金额的比较；后者是不同时期或不同企业同类比率之间的比较。分析性复核中可选的比较标准包括前期财务数据、同行业的平均水平、预期结果和非财务资料。

分析性复核可以在审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段使用。 计划阶段运用分析性复核的目的主要包括：（1）了解被审计单位的经营情况；（2）确定高风险的审计领域；（3）评价被审计单位的持续经营能力；（4）减少实质性测试的程序。 实施阶段运用分析性复核的目的主要包括：（1）发现可能的错误；（2）减少实质性测试范围。 报告阶段运用分析性复核的目的主要包括：（1）确认审计中发现的波动或差异；（2）评估持续经营能力。

2. 对应收账款进行函证的目的、方式和替代程序。 ★考核知识点：分析性复核 附2.2.2（考核知识点解释）：

应收账款函证的目的是确定应收账款的真实性、所有权和估价的正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错误或舞弊行为。

方式包括（1）肯定式函证：适用欠款余额较大的客户，可能存在差错、争议等问题的账户； （2）否定式函证：适用于固有风险和控制风险都比较低，预计错误率比较低，欠款金额小的债务人数量很多，没有理由认为被函证对象对不一致的情况不予以回复。

对无法收到回函的，替代程序：审查客户订单、销售合同、提货单、销售发票副本等凭证；审查资产负债表日后的银行存款日记账，确定是否有收回客户欠款的记录。

3. 审计业务约定书及其主要内容。在签订审计业务约定书前，会计师事务所应作哪些准备？ ★考核知识点：审计业务约定书 附2.2.3（考核知识点解释）：

审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。

审计业务约定书的主要内容包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围、会计责任和审计责任、签约双方的义务、出具审计报告的时间要求、审计报告的使用责任、审计收费、有效时间、违约责任、签约时间和签约双方认为应当约定的其他事项。 签订审计业务约定书前，事务所的准备工作主要包括：（1）明确审计业务的性质和范围；（2）初步了解被审计单位的基本概况，如业务性质、经营规模、组织结构、经营情况、经营风险等；（3）评价会计师事务所的胜任能力；（4）商定审计收费；（5）明确被审计单位应协助的工作。

4.审计报告的基本要素有哪些？简述审计报告的基本意见类型及各类型的出具条件。 ★考核知识点：审计报告的意见类型 附2.2.4（考核知识点解释）：

审计报告的基本要素包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址、报告日期。

审计报告的基本意见类型包括标准无保留意见、带说明（解释）段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

标准无保留意见审计报告的出具条件： （1）注册会计师已经按照独立审计准则的要求执行了审计业务，且未受到任何限制和阻碍；（2）被审计单位财务报表按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量； （3）没有必要对审计报告增加说明段。

带解释（说明）段无保留意见审计报告的出具条件：

存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；存在可能对会计报表产生重大影响的或有负债；一贯性的例外事项；强调其他重大事项；与已审会计报表一同披露的其他信息与已审会计报表存在重大不一致。 保留意见审计报告的出具条件：

（1）会计政策的选用、会计估计的确定或会计报表的披露不符合企业会计准则和企业会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见。

（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

否定意见审计报告的出具条件：

注册会计师经审计后，认为被审计单位会计报表整体没有按照企业会计准则和企业会计制度的规定公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 无法表示意见审计报告的出具条件：

审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对会计报表是否公允反映形成审计意见。

5.简述内部控制了解、评估和测试的一般程序。 ★考核知识点：内部控制的测试程序 附2.2.5（考核知识点解释）：

（1）了解和记录内部控制。要了解控制环境、风险评估、会计信息和沟通系统、控制活动和监督情况。对了解的内部控制通过文字说明法、调查表法和流程图法进行记录。 （2）初步评估控制风险； （3）实施控制测试；包括控制设计的适当性测试和控制运行的有效性测试。通过询问、查阅、观察和重新执行等方法进行。

（4）控制风险的再评估：控制风险的最终评估，据此确定实质性测试的性质、时间和范围。

6.简述具体审计目标的内容及其与被审计单位管理当局认定的关系。 ★考核知识点：具体审计目标 附2.2.6（考核知识点解释）：

审计的具体目标是根据审计的总目标和管理当局的认定确定的，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标适用于所有项目的审计， 主要包括以下九项内容：

（1）总体合理性。指审计人员根据事先掌握的情况，从总体上评价会计报表各项目金额的合理性。

（2）真实性。指会计报表各项目所列金额或账户余额是真实的，不存在虚列的金额。 （3）完整性。指会计报表已包括了企业所有已发生或存在的事项金额，不存在遗漏事项。 （4）所有权。指会计报表各项目所列金额确属本企业所有，应排除所有权不属于企业的项目。 （5）估价。指会计报表各项目的金额均经正确估价和计量，也即遵循了会计准则的要求。

（6）截止。接近资产负债表日的交易已记入适当的会计期间，也即正确地确定事项的归属期间。 （7）机械准确性。有关账表资料的勾稽关系是正确的，报表内部数据的加工或计算是正确的，各基本事项金额的计算也是正确的。

（8）分类。会计报表中所列金额分类恰当。

（9）披露。会计报表已恰当地反映了各特定项目的金额、满足了相应的披露要求，不存在引起报表使用者难于理解甚至被误导的信息。

项目审计目标只适用于某一特定项目的审计，是一般审计目标在各类具体业务中的应用。 一般审计目标是基于被审计单位管理当局认定的考虑而具体确立的，注册会计师的基本职责就在于确定被审计单位管理当局对其会计报表的认定是否有理由。

7． 审计证据证明力的影响因素有哪些？

★考核知识点：审计报告的意见类型，参见P159-161

8． 什么是审计重要性？审计人员在审计各阶段分别是怎样运用重要性概念的？ ★考核知识点：审计重要性的应用，参见P110-117

9．简述审计程序的主要内容。

★考核知识点：审计程序，参见P80-86

10．简述审计证据可靠性的判断标准。 ★考核知识点：审计证据可靠性，参见P160

11．简述内部控制的含义和主要目标。

★考核知识点：内部控制的含义和主要目标 附2.2.11（考核知识点解释）： 内部控制是一个受董事会、管理人员和其他人员影响的过程，它的作用是为了合理地保证达到以下目标：（1）经营有效率和效果；（2）财务报告可靠；（3）遵守相应的法律和规章。 具体而言，内部控制的目标包括：

（1） 保证业务活动按适当的授权进行； （2） 保证财务报告的可靠性； （3） 保证资产的安全和完整； （4） 保证业务活动的效率和效果。

12．简述总体审计计划包括的内容。 ★考核知识点：总体审计计划的内容 附2.2.12（考核知识点解释）： （1） 被审计单位的基本情况。

（2） 审计目的、审计范围和审计策略； （3） 重要会计问题及重点审计领域； （4） 审计重要性水平和审计风险；

（5） 对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用； （6） 预算时间进度及时间、费用预算； （7） 审计小组的人员工作安排表；

（8） 其他有关内容。

13．简述内部控制的含义及其局限性。 ★考核知识点：内部控制的含义及其局限性 附2.2.13（考核知识点解释）： 内部控制是一个受董事会、管理人员和其他人员影响的过程，它的作用是为了合理地保证达到以下目标：（1）经营有效率和效果；（2）财务报告可靠；（3）遵守相应的法律和规章。 任何内部控制都存在着固有的局限，主要表现在： （1） 内部控制的设计要考虑成本效益原则

（2） 内部控制仅适用于常规业务，不适用于非常规业务

（3） 内部控制能否有效执行，受执行人员的专业胜任能力和可信赖程度的影响 （4） 经营环境、业务性质的改变可能使内部控制失效

14．简述审计的含义和特征。 ★考核知识点：审计的含义和特征 附2.2.14（考核知识点解释）：

审计是独立审计人对财务报表的审查，其目的是公正地按照一般公认会计原则对反映财务状况、经营成果和财务状况的变动表示意见。 特征：

（一） 存在三方面关系人：任何一项审计都由三方面关系人构成，它们分别是：注册会计

师、责任方和预期使用者。注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。

（二） 独立性：审计的独立性是指审计组织独立于被审计单位，以第三者的身份对被审计

单位的受托责任的履行情况进行监督。审计的独立性包括组织上、人员上、工作上、经济上的独立性。

（三） 客观性：客观性是指审计人员在审计过程中，根据客观的事实做出不偏不倚、符合

客观实际的判断、作出公正的审计结论。

（四） 权威性：审计的权威性来自两个方面：一是审计的独立性和客观性；二是有关法规

的规定。

（五） 风险性和责任性：审计人员从事审计工作要承担一定的风险，并有可能承担法律责

任。随着经济环境和经济业务的日益复杂，使得审计人员做出正确审计结论的难度不断增加，加大了审计风险，由于审计风险的存在，就可能招致审计责任。

15．简述审计在市场经济中的作用。 ★考核知识点：审计的作用 附2.2.15（考核知识点解释）：

总体上看，审计的作用可以概括为：维护正常的经济秩序 具体作用表现为：

（1）降低会计信息风险：会计信息风险是指财务报表的信息不可靠的可能性。降低会计信息风险既能保护投资者的权益，又能维护债权人的权益。

（2）利于政府加强管理。具体体现为两个方面：①审计是政府进行宏观管理的手段，无论是国家审计还是民间审计都直接或间接地促使被审计单位按照市场经济的规则有序地开展经济活动。②为政府进行宏观管理提供可靠的信息。审计的主要对象是会计信息，而会计信息是政府进行宏观管理地重要信息来源。

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