2017年12月涉外会计基础理论辅导卷及参考答案

2017年12月全国涉外会计岗位专业考试 涉外会计基础理论辅导卷（含英语）及参考答案

一、单项选择题（本题共20小题，每小题 1 分，共 20 分。） 1．世界上除了个别国家，征收关税一般使用（ ） 。

A．从价税 B．从量税 C．混合税 D．选择税

2．某公司对外报价某商品每件100美元CIF伦敦，现外商要求改报CIFC2%伦敦，最新报价为（ ）。

A．98.04 美元 B．100 美元 C．102美元 D．102.04美元 3．票汇方式中的汇票的出票人是（ ）。

A．汇款人 B．汇出行 C．汇入行 D．收款人 4．L/C修改书的内容在两项以上者，受益人（ ）。

A．要么全部接受，要么全部拒绝 B．可选择接受 C．必须全部接受 D．只能部分接受 5. 卖方信贷是指（ ）。

A．卖方对买方的信贷 B．卖方银行对卖方的信贷 C．卖方银行对买方的信贷 D．买方银行对卖方的信贷 6．目前，多数国家（包括我国人民币）采用的汇率标价法是（ ）。

A．直接标价法 B．间接标价法

C．应收标价法 D．美元标价法 7．海丰进出口公司决定将50 000美元兑换为人民币，银行当天的美元买入价为1美元＝6.28元

人民币，中间价为1美元＝6.30元人民币，卖出价为1美元＝6.32元人民币；则华新公司在账务

处理时，“财务费用——汇兑差额”的金额为（ ）。

A．200元 B．2 000元 C．1 000元 D．100元 8．企业因经营所处的主要环境发生重大变化确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的

记账本位币应当采用的汇率是（ ）。

A．变更当日的即期汇率 B．变更当期期初的市场汇率

C．按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 D．资产负债表日汇率

9．自营出口销售业务发生出口索赔，在外商确认赔偿时，出口企业应（ ）。 A．计入出口销售收入 B．计入出口销售成本

C．计入营业外收入 D．计入销售费用 10．我国出口关税税额的计算公式为（ ）。

A．离岸价÷（1 + 出口关税税率）×出口关税税率

B．到岸价×出口关税税率

C．离岸价×出口关税税率

D．到岸价÷（1 + 出口关税税率）×出口关税税率

11．在代理出口业务中，受托企业所收取的代理手续费一般按照（ ）。

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A．FOB价及商定的手续费率来收取 B．CIF价及商定的手续费率来收取 C．CFR价及商定的手续费率来收取

D．出口外销发票上所列金额及商定的手续费率来收取

12．如果进口商品以FOB价格成交的，完税价格的计算公式为（ ）。

A．FOB价格÷（1 － 保险费率） B．（FOB价格 ＋ 运费）÷（1 － 保险费率） C．FOB价格÷（1 ＋ 保险费率） D．（FOB价格 ＋ 运费）÷（1 ＋ 保险费率）

13．惠利公司从美国进口甲商品，FOB价格30 000美元，为甲商品支付国外运费1 500美 元，保险费300美元；支付甲商品进口关税53 678元，增值税额55 218元；支付甲商品国 内运杂费1 500元（假设均以1美元＝6.15元人民币来换算）。该甲商品进口成本为（ ）。

A．195 570元 B．249 248元 C．304 466元 D．250 748元 14．代理进口时，企业按照规定的代理手续费率收取代理手续费的依据是进口商品的（ ）。

A．FOB价格 B．CFR价格 C．CIF价格 D．FOB、CFR、CIF价格 15．保税制度是一种国际通行的海关制度，是指（ ）。

A．经海关批准的境内企业所进口的货物在海关的监管下，在境内指定的场所储存、加工、装配的一种海关监管业务制度

B．经海关批准的境内企业所进口的货物在海关的监管下，在境内指定的场所储存、加工、装配，可免交进口环节税收的一种海关监管业务制度

C．经海关批准的境内企业所进口的货物在海关的监管下，在境内指定的场所储存、加工、装配，可免交、部分免交进口环节税收的一种海关监管业务制度

D．经海关批准的境内企业所进口的货物在海关的监管下，在境内指定的场所储存、加工、 装配，可免交、部分免交、缓交进口环节税收的一种海关监管业务制度

16．在代理出口业务中，《代理出口货物证明》是（ ）。

A．由委托方填写并经主管退税机关签章后交受托方，由受托方转交委托方后办理退税 B．由受托方填写并经主管退税机关签章后交委托方，由委托方转交受托方后办理退税 C．由受托方填写并经主管退税机关签章后交受托方，由受托方转交委托方后办理退税 D．由委托方填写并经主管退税机关签章后交委托方，由委托方转交受托方后办理退税 17．华瑞进出口生产企业出口退税实行“免、抵、退”税办法，某年4月份计算出当期应纳税额为－75.02万元，当期免抵退税额为 20.25万元，则该企业应退税额为（ ）。

A．20.25万元 B．47.83万元 C．25.15万元 D．54.77万元 18．我国对有出口经营权的生产企业进料加工复出口，实行“免、抵、退”税办法，其计算当

期不

予抵扣或退税的税额公式为（ ）。

A．当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税

率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率） B．当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税

率）＋当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率） C．当期不予抵扣或退税的税额＝当期进口货物到岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－

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退税

率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）

D．当期不予抵扣或退税的税额＝当期进口货物到岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税

率）＋当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）

19.转出当期不予抵扣或退税的增值税税额时，作会计处理为（ ）。

A．借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记“主营业务成本” B．借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” C．借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” D．借记“管理费用”，贷记“其他应收款”

20.有出口经营权的生产企业实行免、抵、退税办法计算应退增值税时，计算出应退税额并申请退税时，应贷记（ ）。

A．“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户 B．“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户 C．“应交税费——未交增值税” 账户

D．“其他应收款” 账户

二、多项选择题（本题共10小题，每小题 2 分，共 20 分。 1．托收的特点包括（ ）。

A．托收属顺汇 B．托收属商业信用 C．卖方资金压力和风险较大 D．托收属逆汇 E．托收使用商业汇票

2. FCA、CIP、CPT贸易术语与FOB、CIF、CFR两组术语的区别是（ ）。

A. 适用的运输方式不同 B．交货地点不同

C. 风险转移分界点不同 D. 提交的单据的种类不同 E. 交货性质不同

3．进出口贸易合同有口头合同和书面合同两种形式。为了更好地明确买卖双方的权利、责任与义务，我国对外贸易中采用的书面合同的形式主要有（ ）。 A．销售合同 B．口头约定 C．售货确认书 D．订单 E．协议书

4．企业在资产负债表日应当按照会计准则的规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进

行处

理，下列说法中正确的有（ ）。

A．外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算

B．外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益

C．外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入递延损益

D．以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额

E．外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入资本公积

5．以下通过冲减“主营业务收入——自营出口销售收入”来核算的有（ ）

A．国外运费 B．国内费用 C．国外保险费

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D．出国考察费 E．暗佣

6．下列项目中，一般纳税人应计入进口商品采购成本的有（ ）。

A．进口商品过程中由进口方承担的海外运输费和保险费用 B．进口商品支付的关税 C．采购人员差旅费

D．入库前的挑选整理费用 E．进口商品支付的增值税

7．进料加工与来料加工的联系有（ ）。 A．都是利用国内的技术设备和劳动力

B．原料进口与成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，均发生所有权转移 C．受国家鼓励，享受相似的政策优惠 D．都属于“两头在外”的加工贸易方式

E．进口料件由外商提供，企业均不以外汇进口

8．出口货物劳务、零税率应税服务的增值税退（免）税的计税依据，按（ ）。

A．出口货物劳务的出口发票（外销发票）确定

B．其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票确定 C．海关进口增值税专用缴款书确定

D．为提供零税率应税服务取得的全部价款确定 E．出口货物报关单确定

9．出口应税消费品采用免税并退税政策的适用范围包括（ ）。

A．生产企业自营出口自产的应税消费品

B．生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 C．外贸企业购进应税消费品直接出口

D．外贸企业接受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 E．外贸企业接受非生产企业委托代理出口应税消费品

10.外贸企业对出口应税消费品申报退（免）消费税作会计处理时，可能登记的账户有 （ ）

A．“银行存款” B．“其他应收款” C．“主营业务成本” D．“营业税金及附加” E．“应交税费——应交消费税”

三、判断题（本题共10小题，每小题 1分，共 10 分。）

1．贸易术语因其表示商品的价格构成，所以也被称为“价格术语”。 2．汇率可以分为买入汇率和卖出汇率，所谓买入汇率就是指客户买进外汇时所适用的汇率。 3． 我国《票据法》规定，支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。

4． 对于以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算， 资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

5．累计佣金由于间隔一定时期支付一次，支付时一般不容易具体认定到各种出口商品，在进行会计核算时不冲减销售收入。

6．代理进口不同于自营进口的最大特征就是外贸企业处于中介服务地位，与委托单位没有购销关系。 7．从事加工贸易的加工企业本身需具备进出口经营权，有权对外签订加工贸易合同，加工企业仍需在海关注册登记，加工过程中接受海关的监管。 8．生产企业出口货物“免抵退税额”应根据的增值税专用发票上所注明的进项税额和出口货物退税率计算。

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9．外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 10．出口退（免）税是对报关出口货物、劳务以及应税服务退还在国内所有环节按税法规定缴纳的增值税、消费税和一切国内税收。 四、简答题（本题共4小题，每小题 5 分，共20 分。） 1．在信用证付款条件下，在缮制单据时要注意哪些事项？

2.何为外币、外币交易？外币交易的会计处理涉及哪些会计问题？ 3．简述代理出口贸易外汇货款的结算方法。 4.简述增值税退（免）税办法。

五、案例分析题（本题共2小题，每小题7分，共14分。）

1. 我某企业向英国出口一批货物，总价值为79500美元 CIF伦敦，其中从上海港运至伦敦的海运运费为1800美元，保险按CIF总价的110%投保一切险，保险费率1%。这批货物的出口总成本为461000元人民币（不含税），费用定额率10%。结汇时，银行外汇买入价为1美元折合人民币6.85元。

（1）计算商品的出口换汇成本，并分析该笔业务的盈亏状况； （2）计算此项业务的盈亏额。

2．我某进出口公司与美商在某年11月按CIF条件签订一份10万美元棉布的合同，支付方式为不可撤销即期信用证，美商于次年3月上旬通过银行开来信用证，经审核与合同相符，其中保险金额与发票金额加一成。我方正在备货期间，美商通过开证行送来一份信用证修改书，内容为将保险金额改为按发票金额加三成。我方按原证规定投保、发货并于货物装运后在信用证有效期内向议付行提交全套装运单据。议付行议付后将全套单据寄开证行，开证行以保险单与信用证修改书不符为由拒付。问开证行拒付的理由对否？为什么？

六、信用证与汇票（本题8分。请将答案写在答题纸上，写在试卷上无效。）

资料：信用证付款是国际商务中普遍采用的一种支付方式。信用证的部分条款如下： TO 0006 16BKCHCNNNA48049595

BANK OF CHINA HANGZHOU BRANCH CHINA

FM 1512 15CITIBKUSLAXXX93375ASAHI BANK LTD. JAPAN

MT 700 02

27 SEQUENCE OF TOTAL: 1/2

40A FORM OF DOC.CREDIT: IRREVOCABLE 20 DOC. CREDIT NUMBER: LC-840-370 31C DATE OF ISSUE :20120715 31D EXPIRY DATE: 20121010

PLACE: IN BENEFICIARY’S COUNTRY

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50 APPLICANT: GOODLUCHY CO. LTD. 2-1-6 HOMMACHI ORCHIKA-KU OSAKA JAPAN

59 BENEFICIARY: HANGZHOU YONGSHENG FOREIGN TRADE CO. LTD. 22F GREEN PLAZA 819 SHIXIN ROAD XIAOSHAN HANGZHOU, CHINA 32B CURRENCY: USD AMOUNT: 86,400. 00

41 AVAILABLE WITH/BY: ANY BANK BY NEGOTIATION 42C DRAFTS AT… : AT SIGHT

FOR FULL INVOICE VALUE 42 DRAWEE: ISSUING BANK 43P PARTIAL SHIPMENT: ALLOWED 43T TRANSSHIPMENT: NOT ALLOWED 44A LOADING IN CHARGE: CHINESE PORT 44B FOR TRANSPORT TO…:OSAKA JAPAN 44C LATEST DATE OF SHIPMENT: 20120930 45A SHIPMENT OF GOODS: HALF DRIED PRUNE

AT USD 24. 00 PER CASE CFR OSAKA

要求：根据提供的信用证填写汇票。（信用证格式附后，答案写在以下指定处。）

凭——————不可撤销信用证

Drawn under ① Irrevocable L/C No. ② 日期

Dated ③ 支取 Payable with interest ＠%按息付款 号码汇款金额

No. Exchange for ④ 见票日后（本汇票之正本未付）付交

at ⑤ sight of this SECOND of Exchange （ First of Exchange being unpaid ） Pay to the order of ⑥ 金额

涉外会计基础理论辅导卷及答案 第 6 页 共 8 页 the sum of ⑦

此致

TO ⑧ 七、专用术语英汉互译题（本题共2小题，每小题 4 分，共8分。请将答案写在答题纸上，写在试卷上无效。） 1．将下列专用术语译成英文： （1）劳务成本 （2）营业外收入 （3）营业税金及附加 （4）资产减值损失 2．将下列专用术语译成汉文： （5）Monetary Funds （6）Accumulated Depreciation （7）Dividends Payable （8）Earning Per Share

2017年12月涉外会计理论辅导卷参考答案

一、单项选择题（本题共20小题，每小题 1 分，共 20 分。） 1~5:ADBAB 6~10：ACACA 11~15：DBDCD 16~20：CAABA

二、多项选择题（本题共10小题，每小题 2 分，共 20 分。多选或少选都不得分。） 1.BCDE 2.ABCD 3.AC 4.ABD 5.ACE 6.ABD 7.ACD 8.ABCD 9.CD 10.BC

三、判断题（本题共10小题，每小题 1分，共 10 分。）

1.T 2.F 3.T 4.T 5.F 6.T 7.F 8.F 9.T 10.F 四、简答题（本题共4小题，每小题 5 分，共20 分。） 1．答：缮制结汇单据时，要求做到：（1）正确（2）完整（3）及时（4）简明（5）整洁（每点各1分）

2.答：记账本位币以外的货币称为外币，（1分）以外币计价或者结算的交易称为外币交易。（1分）

外币交易的会计处理涉及的会计问题，主要包括记账本位币的确定、外币交易从交易日至结算日折算汇率的选择以及产生的汇兑差额的处理。（3分）

3．答：一般情况下代理出口所得外汇收入归委托单位。（1分）外汇货款结算有两种方法：

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一是异地结汇办法，即受托方在向银行交单时办妥必要手续，由银行在收到外汇时，扣除国外运费、保险费、佣金及代理手续费后，将外汇余款直接划拨委托方；（2分）二是由受托外经贸企业办理结汇收账后，扣除各种代垫费用后，将外汇余款划拨委托方。采取哪一种方式，应在代理出口协议中明确规定。（2分）

4.答：（1）生产企业（一般纳税人）出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业收购出口的非自产货物，适用免抵退税办法。（3分）

（2）不具有生产能力的出口企业（简称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，实行免退税办法；外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法。（2分） 五、案例分析题（本题共2小题，每小题7分，共14分。） 1. 答：（1） 成本：461000×(1+10%)= RMB507100

收汇：79500-1800-79500×110%×0.01=USD76825.5 出口换汇成本:507100/76825.5=6.6元RMB/USD

出口换汇成本低于当时美元买入价，该笔交易有盈利。

=1350000/243030=5.5548元人民币/美元小于当时的美元价 （2）盈亏额=出口销售外汇净收入×银行买入价—出口总成本 =76825.5×6.85—507100=RMB19154.68

2．答：开证行拒付的理由是错误的。

不可撤销信用证修改可以由任何一方提出。但是，无论信用证修改是根据哪一方的要求, 均必须经过有关当事人全部同意后才能办理。UCP600规定，在受益人告知通知修改的银行其接受该修改之前，原信用证（或含有先前被接受的修改的信用证）的条款对受益人仍然有效。受益人应提供接受或拒绝修改的通知。如果受益人未能给予通知，当交单与信用证以及尚未表示接受的修改的要求一致时，即视为受益人已作出接受修改的通知，并且从此时起，该信用证被修改。而在本案例中，我方没有表示接受信用证修改，原证仍然有效。六、信用证与汇票（本题8分。） 答：汇票的内容包括

（1） ASAHI BANK LTD. JAPAN （2）LC-840-370 （3）20120715 （4）USD 86,400.00 （5）AT SIGHT

（6）B ANK OF CHINA HANGZHOU BRANCH

（7）SAY US DOLLARS EIGHTY SIX THOUSAND AND FOUR HUNDRED ONLY （8）ASAHI BANK LTD. JAPAN

七、专用术语英汉互译题（本题共2小题，每小题 4 分，共8分。） 1．将下列涉外会计专用术语译成英文：

（1）Service Cost （2）Non-operating Income（3） Operation Tax （4）Loss of Impairment of Assets 2．将下列专用术语译成汉文：

（1）货币资金（2）累计折旧（3）应付股利（4）每股收益

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