审计学习题集

审计学 ——课后实训

编著 王如燕

会计学院审计教研室

2011年9月

第1题：库存现金审计

2010年１月１５日，审计人员高强和付蕾对金刚电器厂2009年１２月３１日资产负债表审计

中查得“货币资金”项目中的库存现金金额为1452.80元。2010年１月１５日上午８时，高强和付蕾对该企业出纳员李立所经管的现金进行了清点。清点结果如下： ⑴2010年１月１５日现金日记帐的余额为1460.80元。

⑵清点现金计十元票６５张、五元票８４张、二元票２０张、一元票５９张、角票及分币共计

11.80元。

⑶１月１４日已收入现金而未入帐的收款凭证１张，计５０元。

⑷１月１４日已付款而未入帐的付款凭证７张，计１２０元。

⑸借条１张，系经总务科长批准，由采购员于１２月３日暂借款２００元。 ⑹邮票１０元，系财务科购入作寄出邮件用，已在管理费用中报销。

⑺经核对１月１日至１月１５日的收付款凭证和现金日记帐，核实１月１日至１月１５日收入

的现金数为１８００元，支出的现金为１９４０元正确无误。 ⑻银行核定的该企业库存现金限额为８００元。

要求：⑴根据上述审查和清点结果，编制库存现金情况表； ⑵针对该厂出纳工作中存在的问题，提出改进意见。 第2题：库存现金审计

审计人员审查新星童装厂2010年１０月现金日记帐，发现如下问题： ⑴３日从市百货大楼购入办公用品，共计１００５元。

⑵６日全天业务终了，库存现金余额367.64元；７日出售衬衫收入现金７６８元，全天现金支出共计２３０元，当天业务终了，库存现金余额905.64元。 ⑶２０日出售废品取得收入200元，列入“其他应付款”。 ⑷２６日购入棉纱240元，而购货发票中的购货金额是160元。

该厂库存现金余额经银行核定为800元。

要求：指出该厂在现金收付业务中存在的问题。 第3题：银行存款审计

审计人员在审查丰田机器厂银行存款帐时，发现该厂2010年11月30日银行存款日记帐帐面余额为84400元，?银行对帐单余额为83000元。?审计人员将银行存款日记帐和银行对帐单逐笔核对后，发现下列情况：

⑴１１月２日企业帐上开出＃134905?转帐支票１张，?金额3200元，银行对帐单上无此记录。 ⑵１１月８日银行对帐单上收到外地汇款30000元，?本厂银行存款日记帐上无此记录。

⑶１１月１４日银行付出1800元，经查系采购员王力不慎遗失的＃134896空白转帐支票，被人冒用所购物品的款项。

⑷１１月１６日银行付出28400元，?本厂银行存款日记帐上无此记录。 ⑸１１月２１日银行付出1600元，本厂银行存款日记帐上无此记录。

⑹１１月３０日本厂银行存款日记帐记载存入转帐支票１张，计2800元，银行对帐单上无此记录。

要求：⑴根据以上情况，编制银行存款余额调节表。

⑵根据以上情况，提出进一步审查的意见，并指出该厂银行存款管理上存在的问题和改

进的建议。

第4题：应收票据审计

某公司将９０天到期，已持有６０天，票面金额为15000元，票面利率为８％的应收票据１张向银行贴现，贴现率为１０％。该公司此笔业务的会计处理是：

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借：银行存款 14875 财务费用 125

贷：应收票据 15000

要求：根据上述资料，审查该笔业务的公允性，指出存在的问题，并作调整分录。 第5题：应收帐款审计

审计人员在审查某钢铁厂销售发票时，发现2010年１２月３１日售给金属材料公司钢材５００吨，每吨售价1500元，销售收入共计750000元，以应收销货款入帐。经向金属材料公司查询，证实交货和办理货款结算都是在2011年１月１５日进行的。

要求：分析上述业务可能存在的问题，说明钢铁厂这样的动机何在？并提出纠正意见。 第6题：应收帐款审计

某企业2009年首次计提坏帐准备，应收帐款年末余额８００万元，坏帐准备提取率为３‰ 。?2010年发生坏帐损失1.4万元，年末应收帐款余额６７０万元。?该企业将2010年应提的坏帐准备金作如下会计处理：

借：管理费用 ２０１００

贷：坏帐准备 ２０１００

要求：分析上述会计处理是否正确，如不正确，请纠正错误。 第7题：预付帐款审计

2009年１月审计人员对某公司应收及预付款进行审计时，发现该公司应收帐款帐户2009年１月１日借方余额是90000元，2009年度借方发生额是80000元，贷方发生额是30000元，期末余额是140000元；预付帐款帐户2009年１月１日借方余额是60000元,2009年度借方发生额是30000元，贷方发生额是40000元，期末余额是50000元；其他应收款帐户2009年１月１日借方余额是20000元，2009年度借方发生额是10000元，期末余额是30000元。 要求：试分析该厂上述结算帐户可能存在的问题，针对可能存在的问题应如何作进一步的审核？ 第8题：存货审计

审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8500公斤，单价34.?50?元?,?计价款293250元，运杂费1450元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入帐后，仓库转来材料验收入库单，发现材料短缺２０公斤，查系运输途中的合理损耗。

要求：根据上述资料，指出企业在材料采购管理中存在的问题。 第9题：存货审计

某厂发出材料采用先进先出法。某月，甲材料明细帐反映的情况为：上月结存1000公斤，单价100元，金额合计100000?元；５日购入1000公斤，单价110元，金额合计110000元；?１０日购入2500公斤，单价120元，金额合计300000元；１５日购入?1500公斤，单价105元，金额合计157500元；２５日购入2500?公斤，单价110元，金额合计275000元；本月生产领用共6200公斤，?金额712500元；本月末结存2300?公斤，?单价?100?元，?金额合计230000元。

要求：试分析以上甲材料明细帐反映的情况有无问题，如有问题，指出问题出在哪里。 第10题：长期股权投资审计

某股份有限公司2009年１２月３１日资产负债表中“长期投资”项目数额为800000元，该年度损益表中“投资收益”项目数额为32000元，该公司本年度只有长期股票投资业务。?审计人员在审查“长期股权投资”帐户及有关资料得知：2009年１月，该公司用银行存款购入Ａ股份有限公司股票800000股，每股面值１元，共支付800000元，占Ａ股份有限公司股票总额的

３０％。Ａ股份有限公司营业一年新增税后利润300000元，并发放给该公司股利45000元，该公司所得股利已存入银行。

要求：根据上述资料，审计人员发表审计意见，?并核实2009年度“长期投资”和“投资收

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益”项目的实有数。

第11题：长期债权投资审计

金兰公司2009年１２月３１日资产负债表中“长期投资”项目数额为840000元，该年度损益表中“投资收益”项目数额为96000元，该公司本年度只有长期债权投资业务。?审计人员在审查“长期债权投资”帐户及有关资料得知：2009年１月１日， 该公司用银行存款购入西林公司２０００年１月１日发行的五年期债券8000张，票面利率１２％，债券面值100元，?金兰公司按每张105元的价格购入，共支付840000元。?金兰公司采用直线法摊销溢价。

要求：根据上述资料，审计人员发表审计意见，?并核实2010年度“长期投资”和“投资收益”项目的实有数。

第12题：固定资产审计

审计人员对××股份有限公司2010年１２月底的固定资产进行实物盘点，发现下列情况：单位：元 ──────┬───────┬──────┬────┬───── 固定资产名称│固定资产明细帐│固定资产卡片│实存价值│每台单价 ──────┼───────┼──────┼────┼───── 甲 │ 80000 │ 80000 │ 78000 │? 2000 乙 │ 70000 │ 70000 │ 80000 │ 10000 丙 │ 100000 │ 90000 │100000 │ 10000 丁 │ 29500 │ 28000 │ 28000 │ ? 500

──────┴───────┴──────┴────┴──────

要求：根据上述固定资产帐、卡、物三者的数额，分析可能存在的问题，并提出审计意见。 第13题：无形资产审计

审计人员审查××股份有限公司无形资产转让业务时，发现该公司向外单位转让已入帐的商标权的使用权。该商标权的帐面摊余价值为50000元，双方协商作价为20000元。该公司作以下会计处理：

当收到转让收入时：

借：银行存款 20000

贷：其他业务收入 20000 同时记：

借：其他业务支出 50000

贷：无形资产──商标权 50000

要求：根据上述情况，提出审计意见，并提出这项业务的处理对损益表的影响。 第14题：在建工程审计

审计人员在对××企业进行审查时，发现如下情况：

该企业购入一台需要安装的设备，发票价格100000元，税额17000元，运费4500元。发生的安装费用5000元，?企业会计人员编制分录如下： ⑴购入该设备时

借：固定资产 121500

贷：银行存款 121500 ⑵发生安装费用时

借：固定资产 5000 贷：银行存款 5000

要求：根据以上资料，提出审计意见。 第15题：短期借款审计 ? ?某企业2009年１０月份向工商银行取得流动资金借款100000元，为期一个月，以补充自有流动

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资金不足，借款月利率为6.8‰，该企业的会计处理为： ⑴取得借款时，记：

借：银行存款 100000

贷：短期借款 100000

⑵支付借款利息680元，用银行存款支付。记： 借：营业外支出 680 贷：短期借款 680

⑶１１月份用银行存款支付短期借款时，记： 借：短期借款 100680

贷：银行存款 100680

要求：⑴指出该企业会计处理的不当之处，并加以纠正。

⑵分析该企业对这项业务的不当处理是否会影响该年度的损益。 第16题：应付帐款审计

北京东方会计师事务所注册会计师在对ＡＢＣ股份有限公司（上市公司）2007年度会计报表进行审计的过程中，获取的该公司2009年１２月３１日的相关会计记录资料如下（单位：万元）： ─────────────┬────────── 项目名称 │ 金 额

─────────────┼────────── 银行存款 │ 5000 短期投资 │ 600 应收票据 │ 12000 应收帐款（净额） │ 75000 其他应收款 │ 24000 存 货 │ 84000 固定资产（净值） │ 97800 在建工程 │ 26300 应付帐款 │ 34570 银行借款（低押借款部分）│ 56800

─────────────┴──────────

要求：回答下列问题：⑴上述项目中适合用函证程序有哪些？函证的主要内容是什么？ ⑵接受函证的对象有哪些？可以选用的函证方式是什么？ 第17题：长期借款审计

某公司为了增加产品品种，增强市场竞争能力，2009年５月份申请长期借款192000元购置一台新设备，计划三个月内安装调试结束，投入生产。预计每月增加产值40000元，?产值利润率为２０％，每月增加利润8000元。两年后还清借款，该项设备于2009年１０月份完工投产，审计人员2010年１月份对该厂长期借款进行审计，得到以下资料：

⑴１０月份，增加产值20000元，增加销售收入14000元，增加利润3400元； ⑵１１月份，增加产值30000元，增加销售收入24000元，增加利润5300元； ⑶１２月份，增加产值40000元，增加销售收入30000元，增加利润6400元； 三个月共计增加产值90000元，增加销售收入68000元，增加利润15100元。

该公司２００9年计划利润为560000元，实际完成619000元，１２月份用利润归还长期借款18000元，支付利息5400元。

要求：对该公司长期借款的使用与归还作出恰当的评价。 第18题：预收帐款审计

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光明机器厂2010年１２月有关结算帐户情况如下：单位：元 ─────┬───────┬───────┬─────── │ 期初余额 │ 本期发生额 │ 期末余额

帐户 ├───┬───┼───┬───┼───┬─── │借 方│贷 方│借 方│贷 方│借 方│贷 方 ─────┼───┼───┼───┼───┼───┼─── 应收帐款 │90000 │ │80000 │30000 │140000│

─────┼───┼───┼───┼───┼───┼─── 预付帐款 │60000 │ │30000 │40000 │50000 │

─────┼───┼───┼───┼───┼───┼─── 其他应收款│20000 │ │10000 │ │30000 │

─────┼───┼───┼───┼───┼───┼─── 应付帐款 │ │40000 │80000 │70000 │ ? ?│30000 ─────┼───┼───┼───┼───┼───┼─── 预收帐款 │ │30000 │50000 │10000 │10000 │

─────┼───┼───┼───┼───┼───┼─── 其他应付款│ │10000 │ │ │ ? ?│10000 ─────┴───┴───┴───┴───┴───┴───

要求：试分析该厂各项结算帐户可能存在的问题，针对存在的问题应如何作进一步的审核？提

出选择的意见和建议。

第19题：应交税金审计

?某增值税一般纳税人生产销售自行车，?出厂不含税单价为 280元／辆，某月该厂购销情况如下：

⑴向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，?厂家给予了８％的销售折扣，开具红字发票入帐；

⑵向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，?收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；

⑶销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元； ⑷逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入； ⑸购进自行车零部件，原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元； ⑹从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，?未取得专用发票；

⑺本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元，?当月底该企业计算本月应缴增值税是：

当月销项税额=[800×280×(1-8%)+500×280+100000+?60000]×17% =[206080+140000+100000+60000]×17% =506080×17% =86033.60（元）

当月进项税额=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10% =800+23800+5400+6000 =36000（元）

当月应纳增值税税额＝86033.60-36000=50033.60(元)

要求：请审查该项业务，具体分析该企业计算的当月应纳增值税款是否正确，如有错误，请指正。

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第20题：应付工资审计

胜利塑料厂2010年１１月份的工资分配表如下：

工资分配表

2010年11月份 单位：元 部 门 生产车间 生产车间 机修车间 销售部门 厂 部 膳 食 科 医 务 室 其 它 人员类别 生产工人 管理人员 全车间人员 门市部人员 管理人员 炊事人员 医务人员 六个月以上 病假人员 其 它 固定资产 清理人员 其 它 基建工程人员 合 计 51130 4500 8900 600 1100 66230 1230 1230 400 400 生产成本 47000 2500 制造费用 4500 管理费用 8000 550 350 产品销售 费 用 600 1100 应付福利费 合 计 47000 4500 2500 600 8000 1100 550 350

第21题：应付债券审计

审计人员审查ＡＢＣ股份有限公司2009年１２月３１日资产负债表中的应付债券项目时，收集到下列资料：

⑴本年度该公司发行为期５年的公司债券，债券合约中规定凡违反合约任何条款，所有公司债券立即自动到期；

⑵公司应保持不低于１：１的速动比率，如果低于该比率，该年度中，公司高级管理人员的工资应低于６０万元；

⑶该公司应将为公司债券担保的财产，应按规定及时纳税。

要求：针对上述情况，审计人员除评审应付债券的内部控制制度外，应审查哪些内容？ 第22题：应付债券审计

审计人员在审查某企业“应付债券”明细帐时，发现如下记录：

⑴“债券面值”明细帐中，本期借方发生额为1300000元，?其中Ａ债券为700000元，Ｂ债券为600000元，抽查有关会计凭证，帐证记录相符。

⑵“债券折价”明细帐中，本期Ａ债券计提利息为70000元，本期折价为42522.97元，本期折价摊销额为6630.74元，?抽查有关会计凭证，帐证相符，审阅Ａ债券，该债券为期４年，债券利率为１２％.

⑶“财务费用－利息支出”明细帐中，本期利息支出为119382.20元，抽查有关会计凭证得知，?Ａ债券计入利息费用为76630.74

元，Ｂ债券计入利息费用42751.46元。

要求：请审查该公司应付债券帐务处理及利息费用是否正确，如不正确，应为多少？并针对错误提出审计意见。

第23题：应付利润审计

注册会计师审查某公司2009年６月３０日曾向银行获得1000万元长期贷款，用于购建固定资

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产。贷款合同限定，须至2010年１２月３１日后，若获利润，方可支付现金股利，丙公司不愿在会计报表附注中予以说明：

要求：⑴说明上述情况对审计报告的影响及原因；

⑵请代该注册会计师编写审计报告的“说明段”和“意见段”。 第24题：资本公积审计

×合资企业中方投资份额为２０万美元，企业合同约定的折合汇率为１美元折合８元人民币，中方收资以人民币于规定期限内分两次出资。５月１日出资８８万元人民币，当日外汇牌价为8.00；６月１日出资84.7万元人民币，当日外汇牌价为8.30。注册会计师在审查中发现，该企业对中方投入资本的帐面记录为：

借：银行存款 172.70万元

贷：实收资本 160 万元 资本公积 12.70万元

要求：审查中方投入资本的帐务处理，指出存在的问题，并加以纠正。 第25题：盈余公积审计

××股份有限公司年末实现利润总额500000元 ，?所得税为151800元，发生被没收的财物损失，各项滞纳金、罚息等支出共40000元。该公司年末提取盈余公积的帐务处理如下： 借：利润分配──提取盈余公积 10820

贷：盈余公积──法定盈余公积 10820 要求：对该企业提取盈余公积进行审计。 第26题：未分配利润审计

×股份制企业2010年实现利润为300000元，所得税率为25％，利润分配前该企业的权益结构为： 普通股股本 100000股，每股面值５元 500000 资本公积──股本溢价 100000 盈余公积 140000 未分配利润 200000

经董事会研究决定，以每五股普通股增发一股普通股作为股票股利。已按规定办妥增资手续。分配后股权结构为：

普通股股本 120000股，每股面值５元 600000 资本公积──股本溢价 100000 盈余公积 170150 未分配利润 270850

要求：说明对该股份制企业所有者权益审计的程序，并指出是否存在问题，如有问题，请予以改正。

第27题：生产成本项目审计

审计人员审查某制造公司2010年１０月份生产成本时，发现下列情况：

⑴本月生产甲产品领用Ａ材料10,00公斤 ，单价５元，车间一般耗用100公斤，共计10,100公斤的材料计入甲产品生产成本中；

⑵本月该公司在建工程领用Ａ材料500公斤，?计入甲产品生产成本中； ⑶月末回收废料500元，未冲减产品成本；

⑷职工张某生活困难，本月领取福利补助300元 ，计入甲产品成本；

⑸本月车间提取折旧20,000元，已计入制造费用中（车间使用中的固定资产原值20万元，使用期限10年，净残值率10％，直线法计提折旧）；

⑹公司财务部主管年薪50,000元，计入制造费用。

要求：分析以上情况存在的问题，指出对甲产品成本的影响，并提出处理意见

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第28题：在产品成本及产成品成本审计

审计人员审查某企业2009年１２月份的生产成本明细帐和产品成本计算单时，发现下列问题： ⑴１２月３１日，以假投料办法多转原材料19000元； ⑵本月多摊低值易耗用具费2240元；

⑶根据帐面资料，１２月份生产Ａ产品１００0件，月末在产品盘存２４０件，原材料在生产开始时一次投入，在产品完工程度为５０％，据此计算的产品成本计算单如下表： ────┬────┬───┬────┬────── 成本项目│月 初 在│本月生│完工产品│月 末 在 │产品成本│产费用│成 本│产品成本 ────┼────┼───┼────┼────── 直接材料│29400 │94600 │ 100000 │24000 直接人工│ 7560 │32760 │ 36000 │ 4320 制造费用│17640 │76440 │ 84000 │10080

────┼────┼───┼────┼────── 合 计│54600 │203800│ 220000 │38400

────┴────┴───┴────┴──────

经审查，月末在产品盘存数应为500件，完工程度为80％。 要求：根据上述资料，指出存在的问题，提出处理意见。 第29题：管理费用审计

审计人员在审查某变压器厂时，发现其2009年１２月份管理费用明细帐有如下记录： ⑴驾驶员违章罚款150元；

⑵未按期交纳税金及支付的滞纳金800元； ⑶房屋大修理领用水泥2000元； ⑷广告费2200元； ⑸本月利息费3000元；

⑹租入包装物的押金500元；

⑺支付２００8年财产保险费5000元； ⑻月末有26000元贷方余额。

要求：指出上述情况存在的问题，并提出处理意见。 第30题：财务费用审计

审计人员审查某公司2009年期间费用时，发现如下事项：

⑴本年初为购建一座厂房，向银行借入80万元，年利率7％，三年期贷款一项。本年应计利息5.6万元已计入财务费用，?工程已于年底交付使用；

⑵年末支付金融机构手续费3000元，计入财务费用；

⑶由于去年底出纳员岗位轮换，?全年银行存款利息收入20000元至今未作处理；

⑷７月份因购买材料开出６个月到期的商业承兑汇票一张，票面额100000元，票面利率8％，?该公司年底对这张票据已提利息8000元列入了财务费用；

要求：根据以上情况，对该公司财务费用计算中存在的问题提出处理意见。 第31题：销售费用的审计

审计人员审查某公司销售费用时发现：

⑴年底，支付代销手续费5000元，记入了产品销售费用；

⑵８月份发生展销费30000元，其中场地占用费15000元，管理费用5000元，其余10000元为对有关部门的赠品。

⑶本月业务招待费3000元，记入了产品销售费用；

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⑷本月发生运输费2000元，装卸费500元，?均以白条作为收据；

⑸本月销售人员工资共12000元，已计入产品销售费用，?经查实，有两人已调离该部门，每人基本月工资1200元。

要求：指出存在的问题，并提出处理意见。 第32题：主营业务收入审计

审计人员审查××公司2009年度损益表时，抽查了该公司１２月份的销售业务，发现下列情况： ⑴４日送交该公司独立核算的门市部甲产品600件，?产品已收到，帐中未作处理。

⑵８日售给Ａ工厂甲产品800件，货款已收到并已入帐。 ⑶１２日售给Ｂ工厂乙产品1600件，货款已收到未入帐。 ⑷２０日公司托儿所大修理领用乙产品100件，未作销售。

⑸２８日Ａ工厂退回质量有问题的甲产品400件，?产品已收到，帐中未作处理。 ⑹３１日产成品的帐中对１２日售给Ｂ工厂的乙产品未作结转。 另知：甲产品单位售价10元，制造成本为7元；?乙产品单位售价为20元，制造成本为15元，。 要求：⑴计算出应调整的销售收入、销售成本； ⑵指出该公司在销售业务中存在的问题。 第33题：营业利润审计

某公司2009年度财务决算中利润总额为90000元。?达明会计师事务所接受委托，由张华率领的审计小组对该公司2009年度的业务进行了审计。经审计发现如下问题：

⑴当年转让无形资产取得收入50000元，?扣除各项支出后净收入35000元，列入了盈余公积。 ⑵出租固定资产收入20000元，列入了其他应付款帐户。?该项固定资产本年未提折旧（原值100000元，使用年限１０年，无残值）。

⑶赞助“希望工程”支出10000元，列入营业外支出。

要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。 第34题：投资收益审计

审计人员审查某公司2009年投资收益帐户时，发现如下事项：

⑴本年度长期债券投资收益40000元。?经查该笔投资发生于2008年７月，该公司购买甲公司当月发行的三年期债券，面值50万元，年利率８％，公司以47万元实付金额购得。

⑵本年度长期股票投资收益90000元。?系2009年１月购入乙公司股票100000股，每股面值１０元，共支付1000000元，?占乙公司股票总额的30％，乙公司2009年末税后利润80万元，并已发放30万元的股利，本公司应得部分已存入银行。

⑶2009年与丙公司联营，双方约定利润分成对半，但2009年未记录联营投资收益，而于2010年２月收到１０万元分成时入帐。

要求：指出该公司确认投资收益方面存在的问题，并提出处理意见。 第35题：营业外收支净额的审计

审计人员审查某企业2009年度损益时，本年利润250000元，经查发现：

⑴１０月份，?公司的甲债权人因死亡导致其应付帐款50000元，无法再支付，公司将其确认为营业外收入。

⑵收到本年度教育费附加返还款30000元，?确认为其他业务收入。 ⑶支付职工子弟学校经费20000元，列作管理费用。 ⑷发生公益救济性捐赠20000元。

⑸支付违约金2000元，计入营业外支出。

要求：根据上述情况，指出存在的问题，并进行处理。 第36题：企业所得

河海公司2009年底挂帐亏损为11万元，201年度决算时，企业帐面实现利润总额50万元，新明注册会计师于2011年２月对该公司会计报表及相关资料进行审计。审查中发现下列问题：

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⑴2010年度营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款共14000元。

⑵2010年度管理费用中列支的业务招待费为80000元，?该企业本年销售总额为1000万元。 ⑶2010年１月１０日收到江南公司退货。退回2010年１２月销售的产品40000元，该批产品销售成本为30000元。冲减了１月份的有关帐户。假定该企业适用的所得税率为33％。

要求：根据上述情况核实2010年的利润总额，应纳税所得额及应纳所得税额。 第37题：资产负债表审计

志达工厂2010年１２月３１日资产负债表的数据如下： 资产负债表

编制单位：志达厂 2010年12月31日 单位:元

资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 减：坏帐准备 应收帐款净额 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 固定资产 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形及递延资产: 无形资产 递延资产 无形及递延资产合计 其他资产 其他长期资产 资产总计 行年初数 次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 20 24 25 26 27 28 29 35 36 37 40 41 45 612855 80000 6000 21000 105 20895 3750 1777500 2501000 700000 200000 500000 235000 735000 250000 189500 439500 3675500 期末数 527020 10000 11500 2000 20 1980 5000 1881500 10000 2000 2449000 900000 250000 650000 190000 840000 190000 110000 300000 3589000 负债及所有者权益 流动负债 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 未交利润 其他未交款 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 长期负债合计 所有者权益 实收公积 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 行年初数 期末数 次 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 65 66 67 68 75 76 78 79 80 81 85 90 550000 65000 126000 14000 74500 10000 24500 25000 42500 15000 946500 7500 14250 7250 29000 2500000 100000 75000 25000 2700000 3675500 400000 80000 118000 12000 35000 84500 11000 32000 10500 15000 830000 14000 9250 5750 29000 2500000 100000 90000 40000 2730000 3589000 补充资料：１、已贴现的商业承兑汇票＿＿＿＿＿元； ２、融资租入固定资产原价＿＿＿＿＿元。

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要求：根据上述资产负债表所提供的数据审查： ⑴短期偿债能力； ⑵货币资金比率； ⑶资产负债率； ⑷所有者权益比率； ⑸资产结构； ⑹提出批评意见。 第38题：损益表审计

大华会计师事务所接受委托对兴华公司2009年度会计报表进行审计。注册会计师经审查后发现下列情况：

⑴被审计单位，当年结转产品销售成本为212.50万元，而实际应结转193万元。

⑵１２月３０日，销售商品５万元，成本3.5万元，?收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方。会计部门未予入帐，该商品已计入了期末盘点存货内。

⑶被审计单位１２月１０日支付了１２万元的下年度广告费，均已计入当年的期间费用。 ⑷外销商品一批，销售成本15万元，已于１２月２７日运出，此项商品系C.I.F.付款条件的在运输货物，?会计部门对此已贷记销售收入20万元。

要求：⑴分析上述情况中存在的问题 ⑵将给出的简式损益表填制完成 损益表

━━━━━━━━┯━━━━┯━━━━━┯━━━━━━━━ 项 目 │ 未审数 │ 调整数 │ 审定数

━───────┼────┼─────┼──────── 主营业务收入│3000000 │ │ 减：主营业务成本│2125000 │ │ 主营业务利润│ 875000 │ │ 减：期间费用 │ 937500 │ │ 利润总额 │ -62500 │ │

━━━━━━━━┷━━━━┷━━━━━┷━━━━━━━━ 第39题：抽样审计

南洋机械厂销货发票凭证的编号为0001～3000，审计人员拟选择其中40张进行审查。 要求： ⑴如利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第２行第２个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初６张编号是哪些？ ━┯━━━┯━━━┯━━━┯━━━┯━━━━━━━━━━ １│32044 │69037 │29655 │92114 │81034

━┼───┼───┼───┼───┼────────── ２│23821 │96070 │82592 │81642 │08971

─┼───┼───┼───┼───┼────────── ３│82383 │94987 │66441 │28667 │95961

─┼─━─┼───┼───┼───┼─────────── ４│68310 │71792 │71635 │86089 │38157

─┼───┼───┼───┼───┼────────── ５│94856 │76940 │22165 │01414 │01413

━┷━━━┷━━━┷━━━┷━━━┷━━━━━━━━━━

⑵如采用系统抽样法，并确立随机起点为0010，审计人员选择最初的６个样本的号码分别是哪些？

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