《基层医疗卫生机构会计制度》讲解

基层医疗卫生机构会计制度

讲

解

张艳辉 EMAI:zh1y2h3@http://www.77cn.com.cn Qq:651784443

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主要内容 背景介绍 制度讲解 重点业务 新旧衔接

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第一部分 背景介绍出台背景 制定过程 制定思路

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出台背景基层医疗卫生体制改革- “保基本 强基层 把医改不断推向深入” - 基层医疗卫生机构改革- “保基本、广覆盖、可持续” - 财政支持逐步加强

财政科学化、精细化管理改革- 部门预算 - 政府收支分类 - 国库集中收付 - 工资和津贴补贴改革等

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出台背景(续1) 基层医疗卫生机构与公立医院产 生显著差异- 成本补偿机制差异 - 预算管理模式差异 - 业务活动内容差异 - 内部会计机构差异

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制定过程2010年4月，启动制度制定工作。 2010年4月-5月，前往北京西城区月坛社区卫生服务中心等 单位初步调研。 2010年5月中旬至6月，制度起草。 2010年6月至7月上旬，与社会保障司和卫生部财务规划司 多轮协调。 2010年7月15日，印发《基层医疗卫生机构会计制度(征求 意见稿)》(财会便[2010]38号),随后召开研讨会、收 集反馈意见，进行全面修订。 2010年11月10日，印发《基层医疗卫生机构会计制度(模 拟测试稿)》(财会便[2010]69号),组织北京、上海、 安徽等地进行模拟测试。 2011年1月12日，印发《基层医疗卫生机构会计制度》(财 会[2010]26号)。6

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制定思路顺应基层医疗体制改革 强化财政资金预算管理 简化会计核算 涵盖多种收支管理模式和医保结算模 式

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第二部分 制度讲解整体结构 会计要素 财务报告

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制度结构 总说明 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 会计报表编制说明

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总说明立法目的 立法依据 适用范围 会计组织 核算基础以收付实现制为基础

会计要素资产、负债、净资产、收入、支出

财务报告10

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资产资产的概念 指基层医疗卫生机构

拥有或者控制的能以货 币计量的经济资源。

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资产资产的内容货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资 金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应 返还额度 应收款项： 应收医疗款、其他应收款 库存物资 待摊支出 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产

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货币资金库存现金 银行存款 其他货币资金

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国库集中收付零余额账户用款额度 财政应返还额度

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应收款项应收医疗款结算欠费 应收医疗保险金

其他应收款

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应收医疗款收支两条线 vs 非收支两条线

“待结算医疗款”

“医疗收入”

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应收医疗款与门诊病人结算医疗款时 借：库存现金 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金 贷：待结算医疗款/医疗收入

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应收医疗款与住院病人结算医疗款时- 应付 > 预交 借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金 贷：待结算医疗款/医疗收入 - 应付 < 预交 借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——应收医保金 贷：库存现金/银行存款 待结算医疗款/医疗收入18

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应收医疗款与医保机构的结算差额 借：库存现金/银行存款(可追偿) 其他支出(不可追偿) 贷：应收医疗款——应收医保金

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