国家电网公司财务集约化管理实施方案2

国家电网公司财务集约化管理实施方案(试行)

国家电网公司财务集约化管理实施方案（试行）

二○○九年九月

1．总体目标和工作安排 1.1．基本原则

1、整体实施原则。2、统筹设计原则。 3、协同推进原则。4、平稳过渡原则。 1.2．组织方式

为稳妥推进公司财务集约化管理工作，按照《意见》要求，采取“先试点、后推广”的工作方式。

1.3．适用范围

本方案原则上适用于公司系统各单位。鉴于各网省公司和直属产业、金融单位的业务性质差异较大，以下主要针对网省公司进行表述。

2．统一标准体系

财务管理“六统一”是财务集约化管理的前提和基础，也是解决公司系统单位之间、地域之间管理差异的重要途径。国家电网公司按照“总部主导、网省细化、市县执行”的分级负责机制，在会计政策、会计科目、信息标准、成本标准、业务流程、组织体系等六个方面实现全面统一，有利于发挥集团化管理的优势，建立起公司内部一体化的财务运作模式，从而对财务集约化管理各项工作措施的落实提供有力保障。

2.1．统一会计政策 2.1.1．统一规范会计政策

公司总部按照国家颁布的财会法律、法规、制度，结合电网企业的行业特性和业务特点，以提升经营管理效率和效益、促进依法理财为目标，制定和执行统一的会计政策，增强公司系统会计信息的真实性、可比性、合规性。

2.1.2．强化会计政策选择的权限管理

在统一会计政策的前提下，考虑会计政策选择的重要性级次，制定《国家电网公司会计政策选择指引》，系统梳理公司各单位经营业务所涉及的主要会计政策，分别界定为“按公司统一规定执行”、“可自行选择”、“向总部报备后确定”等三类权限。

2.1.3．增强会计政策的可操作性

公司总部制订《国家电网公司会计核算手册》，用以指导公司系统的会计实务。 2.2．统一会计科目

公司以深化、细化经济业务的核算内容为原则，建立涵盖电网主业各业务类型的统一会计科目体系，与标准成本体系、预算科目体系相衔接，提升会计科目对经济业务的反映和管控能力。

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2.2.1．统一规范科目体系

公司以深化、细化经济业务的核算内容为原则，建立涵盖电网主业各业务类型的统一会计科目体系，与标准成本体系、预算科目体系相衔接，提升会计科目对经济业务的反映和管控能力。

2.2.2．加强会计科目权限管理

公司总部统一管理会计科目体系，负责发布一级、二级及部分重要的三级及以下会计科目。各网省公司在公司总部明确固化的会计科目之下，可以增设下级科目进行明细核算，并在本单位范围内进行统一。各市（县）公司不得自行对会计科目进行调整，如有增设明细科目的需要应向网省公司提出申请，由网省公司在公司总部发布的会计科目体系框架下统一审核办理。

2.3．统一信息标准

2.3.1．统一财务信息的分类标准

统一财务指标分类标准，满足纵向财务信息共享和交换的需要；

统一售电侧和购电侧的电价信息标准，售电明细到用户，购电明细到机组，满足电价分析、测算的要求；

统一固定资产分类标准，与设备、物资系统相衔接，支持资产全寿命周期管理； 统一预算科目，满足预算编制、分析、控制以及汇总、上报、下达的需要； 统一银行账户属性、融资等信息标准，支持资金集中管理； 统一财务稽核的信息标准，支持风险在线监控； 统一财务人员信息标准，满足财务人员管理的需要；

统一产权、担保等业务信息标准、支持产权管理精益化、过程化的需要。 2.3.2．统一财务与业务信息的集成标准 财务与营销部门的售电集成标准， 财务与交易、发策等部门的购电集成标准， 财务与物资、基建等部门的工程信息集成标准， 财务与生产部门的运行维护等业务集成标准， 财务与中国电财的银企接口标准，

财务与合同管理、人资等部门的信息集成标准。 2.3.3．统一财务信息的编码标准

按照公司总部对企业经济业务的统一分类，建立公司级财务信息编码体系，对业务类型、会计科目、预算项目、电价分类、固定资产等内容进行统一编码，并与物资、设备等系统信息代码标准相衔接，满足横向集成、纵向管控的需要。

2.4．统一成本标准

按照“规范先行、全面覆盖、科学制定、标准统一”的原则，以调控成本总量、监控

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业务分项、严格标准体系、实现集约高效为目标，由公司总部统一组织，建立涵盖电网检修运维和经营管理主要环节的标准成本体系，提升公司系统成本管理的科学化、精益化水平。

2.4.1．规范列支范围

改变材料费、修理费界定不清的现状，将材料费、修理费科目合并为电网检修运维成本，再进一步细分变电检修成本、输电检修成本、配网检修成本、通讯检修成本和变电运行成本等五类，同时按照电压等级进行明细核算。

2.4.2．统一支出标准

1、建立电网检修运维成本标准。

2、建立其他运营费用成本标准。一般按照年度个别调整和三年修订一次的基本原则对标准成本体系进行动态维护

2.5．统一业务流程

在会计核算方面，重点规范以下内容：

一是政策审批流程。二是信息收集流程。三是合并抵销流程。四是报表编报流程。 在资金管理方面，重点规范以下内容：

一是账户管理流程。二是资金支付流程。三是资金计划审批流程。 在资本运作与资产管理方面，重点规范以下内容：

一是股权投资管理流程。二是固定资产管理流程。三是无形资产管理流程。 在预算管理方面，重点规范以下内容：

一是年度预算编审流程。二是支出项目评审流程。三是现金流量预算管理流程。 四是基建财务管理流程。五是分析考核流程。

在风险防控方面，重点规范包括风险识别、风险分析、风险评估、风险控制、风险预警等各环节在内的财务风险管理流程，建立风险监控常态机制。

2.6．统一组织体系

按照“纵向压缩管理层级，横向归并会计主体”的原则，调整财务机构和会计主体架构，构建统一、高效的财务组织体系。

2.6.1．优化财务机构设置

1、网省公司本部层面，可以保留不超过两个会计机构。

2、市（县）级单位在同一城区内，原则上只保留一个会计机构。 2.6.2．整合会计主体架构

1、各单位应当按照精简、高效的原则设立会计核算主体 2、公司总部统一规范会计主体相关信息内容

3．会计集中核算 (1) 账务集中部署

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(2) 关联业务协同 (3) 集团财务报表 (4) 信息共享机制 3.1．账务集中部署 3.1.1．账务集中处理

1、网省公司在公司总部统一政策标准、规范会计主体的基础上，按照会计集中核算的原则，统一部署和维护财务应用系统和数据中心。

2、网省公司所属各级分、子公司不再独立部署核算系统，利用信息网络平台，实施远程登录、在线操作，直接在网省公司统一的财务应用系统和数据中心内完成制证、结账等日常核算工作。

3、在集中部署的账务体系内，各级会计主体均能按照数据操作权限，完整提取本单位及所属单位的证、账、表。

3.1.2．数据实时同步

公司总部构建一级数据中心，设定与网省公司二级数据中心的同步规则，建立数据通道。网省公司将数据实时同步到公司总部，经过系统自动汇总和抵销后，生成国家电网公司“一本账”。

3.2．关联业务协同 3.2.1．前端业务协同

1、营销、物资、项目、人资等业务部门发生经济业务以后，相关的电量购销、电费收取、物资采购调拨、基建支出、薪酬支出等涉及财务收支的信息，按照协同规则进行处理后转化为记账信息，通过信息系统集成接口自动传递到财务应用系统。

2、财务人员对相关信息进行专业审核，审核无误后按照记账规则自动生成会计凭证。改变传统的会计凭证手工录入、财务记账与业务发生不同步的情况，实现从业务信息向财务信息的自动转化和同步一致，形成业务财务一体化的信息处理机制。

3、前端业务协同应关注以下内容：一是业务部门提交的信息应满足会计核算要求，保证账务信息的规范化；二是业务系统与财务系统应实现集成互联，保证信息流动实时高效；三是相关数据调整时应实现联动，保证财务与业务数据的一致性；四是实现信息双向流动，从业务信息能够自动转化为财务信息，从财务信息也可以向前追溯到业务信息。

3.2.2．关联交易协同

1、对于网省公司内部单位之间发生的关联交易，主要有资金划拨、资产划转、电力购销、投融资等事项，由网省公司在财务应用系统中统一设定关联业务类型、关联单位组合及业务协同规则。

2、对于公司系统内部单位之间发生的关联交易，主要有电力购销、输电费、资金借贷等事项，由公司总部统一建立协同业务平台，设置业务协同规则（含争议解决机制），实现

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跨数据中心的业务协同处理。

3.3．集团财务报表 3.3.1．自动抵销合并

1、协同业务已覆盖的关联交易, 主要有电力购销、资金借贷等事项，应当基于公司总部的协同业务平台或网省公司的协同业务处理，在生成会计凭证的同时自动生成抵销分录，在编制合并报表时自动汇总抵销。

2、协同业务未覆盖的关联交易，主要有母公司长期股权投资、投资收益的抵销等事项，可以按照合并报表准则，事先在系统中设置抵销规则，收集导入相关合并抵销基础数据，以实现辅助抵销生成合并报表。

3.3.2．实时生成报表

1、公司总部、网省公司在开展账务集中部署和关联业务协同的基础上，通过设置报表取数关系及合并抵销规则，改变以往“以表汇表”的集团报表编报方式，直接从两级数据中心实时提取账务数据，自动生成各级单位的会计报表和全公司的合并会计报表，最终实现全公司各级、各类会计报表由账到表的“一键式”生成，使得报表数据可以直接穿透到最底层的凭证数据，为开展信息深加工、财务在线监控和支持决策提供强有力的支撑。

2、各级会计主体在财务报表的编制时间上，可以更加灵活高效，突破过去只有月末、年末才能编制财务报表的局限，根据管理需要随时出具报表，提高财务报告的实效性。

3.4．信息共享机制 3.4.1．数据全面共享 3.4.2．权限分级控制

权限管理采用分级次、分类别管理方式。按照管理层级，上级可以分配下级权限，访问下级数据，但不能对其数据进行操作；下级不能访问上级数据。按类别分为功能权限和数据权限，功能权限是操作权限，只赋予直接业务处理人员；数据权限是共享权限，可以赋予本级和上级相关部门的管理人员。

4．资金集中管理 (1) 账户开立与资金归集 (2) 推进统一结算 (3) 推行集中支付 (4) 强化融资管控 4.1．账户开立与资金归集 4.1.1．账户开立规则 1、公司资金池账户。 2、网省公司本部账户。

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3、网省公司所属分公司账户。 4、网省公司所属子公司账户。 5、产业单位账户。 6、金融单位账户。 4.1.2．资金归集路径

资金归集采用横向集中、纵向归集、自下而上、逐级递次归集的方式。 1、电费资金的归集。2、经费资金的归集。 4.1.3．业务集成需求 1、营销部门： 2、中国电财：

（1）建立健全内部考核和管理制度。 （2）努力提高金融服务能力。 （3）协助维护公司资金链安全。 4.2．推进统一结算 4.2.1．相关职能移交

1、工作组织。2、整体移交。3、平稳实施。 4.2.2．实施统一结算

1、建设统一的资金结算体系。2、建设中国电财内部资金清算平台。 4.3．推行集中支付 4.3.1．资金收支统一预算 4.3.2．资金支出分级支付 4.4．强化融资管控 4.4.1．深化融资计划管理

公司融资实行“两级审批、集中监控”。 1、各单位融资计划由公司总部统一审批。 2、各单位负责其所属子公司融资计划的审批。 3、统筹安排融资资源。 4.4.2．创新融资方式

1、进一步拓宽融资渠道，增强公司总部资金运作调控能力。 2、充分利用法人账户透支等短期融资。

3、发掘网省公司融资潜力，统筹安排网省公司直接融资。

5．资本集中运作 (1) 清理整合存量资本

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(2) 整合优质多经资产 (3) 统筹优化资本配置 (4) 加强股权投资管控 (5) 加强固定资产管理 (6) 加强无形资产管理

按照“电网为主体，产业、金融为两翼，加大资本统筹控制力”的总体原则，加大资本集中运作力度。

5.1．清理整合存量资本 5.1.1．清理整合的内容

1、全面处置非主业和低效无效投资，实现公司整体产权链条不超过5级，管理级次压缩到4级。

2、推动产业、金融资本的集中整合。 3、加大对外担保的清理转移力度。

4、辅业单位暂维持现状，其优化调整随主辅分开改革推进。 5.1.2．清理整合的方式

1、采取清算关闭、对外转让、缩股撤资、内部整合、重组改制、管理上移等多种方式进行处置。

2、对公司系统内待处置资源进行全面统筹和集中调配，打破单位和地域界限，将不同单位和地域优劣资源搭配处置、同类项目打包处置、关联资源集中处置，优质产业和金融资源重组给直属产业或金融单位，保证资源整合处置效益的最大化，通过专业化管理发挥更大效能。

5.2．整合优质多经资产 5.2.1．网省公司层面 5.2.2．市（县）层面 5.3．统筹优化资本配置 5.3.1．优化产业资本布局 1、明确产业板块及其战略定位。

2、加强与国内外优秀企业的资本、技术和产业合作，围绕智能电网建设，加快公司产业资本在电网核心技术领域的布局，壮大产业资本规模，增强市场竞争力。

3、提高产业活动的科学性和针对性。 5.3.2．挖掘金融资本潜力

1、深化金融资本整合。2、丰富金融资本运作手段。 5.3.3．积极推动改制上市

按照“板块整体推进、项目分步实施”的策略，积极推动公司优质资产上市，拓宽融

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资渠道，提升公司总体及各专业板块的市场影响力和可持续发展能力。

5.3.4．深化“东西帮扶”运作方式 5.4．加强股权投资管控 5.4.1．从严控制新增股权投资 5.4.2．加强股权投资动态监管 5.4.3．规范并购重组和战略投资活动 5.5．加强固定资产管理 5.5.1．统一政策标准 5.5.2．开展资产清查 5.5.3．加强动态管理 5.5.4．业务集成需求

1、物资部门在设备物资的招标采购中，应按照固定资产目录确定明细资产和有关固定资产重要附属设备的交易价格，并按照资产目录的最底层对出入库物资进行明细管理。

2、生产、基建部门应按照资产目录的最底层提供转资清单，作为转资的重要依据，提交财务部门确认增资，实现生产设备与固定资产管理的集成和联动。

5.6．加强无形资产管理

建立“主体明确、职责清晰、制度完善”的无形资产管理体系。 5.6.1．加强无形资产权属和价值管理

研究制定无形资产管理办法，进一步完善公司知识产权、品牌和土地使用权等各类无形资产管理制度，明晰职责界面和管理关系，形成统一、完善、有效的无形资产管理制度体系。规范无形资产注册登记、转让许可、后续维护、权益保护等权属管理，加强无形资产核算确认、转让定价、入股投资等价值管理，统一职责分工、工作程序和管理要求。

6．预算集约调控 (1) 强化目标预控 (2) 做实项目预算 (3) 深化标准成本应用 (4) 加强基建财务管理 (5) 推行现金流量预算管理 (6) 加强预算分析考核

按照“一级决策、两级管理、各级监督、层层落实”的总体思路，努力增强预算的调控力、执行力和科学化、精益化水平。

6.1．强化目标预控 6.1.1．调整预算编报流程

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1、“一下一上”流程。

总部财务部根据公司预算总控目标和总体框架，下达各单位年度预算编制规则；各单位财务部根据总部下达的编制规则，组织业务部门和基层单位编制业务预算和财务预算，汇总形成本单位年度预算草案，经总经理办公会等决策机构审核同意后上报公司总部。

2、“二下二上”流程。

总部财务部对各单位上报的预算草案进行审核、汇总、平衡，形成公司全面预算草案，报公司党组会议审批同意后，分解下达各单位。各单位再根据公司总部分解下达的预算报表，对年度预算草案进行调整，形成正式的年度预算方案上报总部核准、备案。

6.2．做实项目预算 6.2.1．建立维护项目储备库

1、在公司总部和网省公司两个层面建立项目储备库，按照项目审批权限合理划分入库项目。

2、设定项目评级审查标准，对项目从安全性、经济性、公益性和可行性等方面进行综合衡量，按照轻重缓急进行排序。

3、根据项目评级标准，对基层单位上报的项目计划建议进行审查。 6.2.2．编制执行项目预算

1、项目预算中的具体项目全部来源于项目储备库。 2、项目预算应尽可能细化，避免采取打包处理的方式。

3、年初确定的项目预算如因客观条件变化需要调整的，应首先履行内部决策程序，由预算编报单位提出申请，相关业务部门审核并调整项目储备库，再报财务部门随同调整项目预算。

4、各单位要严格执行项目预算，实现项目预算与现金流量预算的紧耦合。 6.3．深化标准成本应用 6.3.1．提供预算管控标准

1、公司总部应用标准成本，主要用于测算成本总控目标和分解成本指标。

2、网省公司应用标准成本，主要是根据公司总部确定和下达的成本指标，结合本省（市、区）内各地区的实际情况，对成本预算指标进行二次分配。

3、市（县）公司应用成本定额，主要是根据生产运行实际需要，组织基层班（组）开展作业成本管理，将成本管理责任向一线员工和作业层面延伸，拓展成本管控的深度。

6.3.2．完善成本归集方式 6.4．加强基建财务管理 6.4.1．加强基建财务基础管理 1、加强基建财务制度体系建设。 2、科学编制年度资本性支出预算。

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3、做好结算、决算及转资工作。 4、建立工程财务稽核和后评估机制。 6.4.2．推动成本管理关口前移

1、开展电网中长期规划经济性分析评价 2、做好工程可行性研究阶段的投资控制工作

3、在输变电工程设计阶段，积极配合应用“两型一化”、“两型三新”、“三通一标”典型成果

6.4.3．推行工程执行概算管理 6.4.4．严格工程资金支付管理

1、加强工程资金支付管理，规范工程资金使用。 2、加强工程预付款管理。 3、加强工程进度款管理。 6.5．推行现金流量预算管理 6.5.1．现金流量预算编审流程 6.5.2．现金流量预算主要内容

1、现金流入预算。2、现金流出预算。3、编制融资计划。 6.5.3．现金流量预算执行与控制 6.6．加强预算分析考核 6.6.1．加强预算偏差考核

6.6.2．加强预算执行过程的分析与考核

一是关注项目预算的实施情况，加强预算项目的落地管理，对预算安排与实际执行不一致的单位进行考核；

二是关注具体作业支出与标准成本定额的吻合度，对存在较大差异的环节要深入开展原因分析，优化作业设计和支出标准；

三是关注现金流量预算的执行情况，对照预算对资金的实际流入与流出情况开展分析，并对基层单位现金流量预算的准确性进行考核。

7．风险在线监控 (1) 推行财务在线稽核 (2) 健全财务内部控制体系 (3) 实施风险过程监控 (4) 完善财务风险监督机制 7.1．推行财务在线稽核 7.1.1．制定稽核工作规范

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7.1.2．建立稽核规则库

一是对稽核对象进行科学分类；二是提出详细的稽核要点，包括会计核算的差错点、管理控制的风险点以及管理层关注重点等；三是明确每一要点的法规或制度依据，包括金额限制或比例限制等。

7.1.3．推行在线稽核 7.2．健全财务内部控制体系 7.2.1．梳理财务规章制度 7.2.2．编制财务内部控制手册 7.2.3．开展财务内部控制评估 7.3．实施风险过程监控 7.3.1．梳理辨识财务风险

包括会计政策制度执行风险、盈利能力风险、利率风险、税务风险、现金流风险、抵押担保风险等，

7.3.2．制定财务风险控制方案 7.3.3．健全风险预警控制机制 7.3.4．提高财务人员风险管理素质 7.4．完善财务风险监督机制 7.4.1．健全两级监督体系 7.4.2．建立风险监督常态机制 7.4.3．强化监督检查报告制度 7.4.4．完善财务风险考评体系 8．组织及技术保障 8.1．组织保障 8.1.1．财务机构调整 8.1.2．管理职能调整

1、职能界面划分。2、具体职责权限。 8.1.3．财务人员配备 8.2．技术保障 8.2.1．软件技术保障 8.2.2．硬件技术保障 8.2.3．数据技术保障 8.2.4．运行服务保障 8.2.5．安全机制保障

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