金融会计考试习题汇总

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习题 3—2

**单位活期存款帐户第三季度发生以下业务： A.6月21日，存款余额为30000元。

B.6月30日，收到某单位转来的货款50000元。

C.7月10日，收到市建行的开户单位B厂转帐过来的款项，金额为10000元。 D.7月20日，存入现金50000元。 E.8月1日，签发银行汇票80000元。

要求：计算该单位第三季度的存款利息，并作出付利息的帐务处理。（用分户帐计算利息，利率2?）

答：

吸收存款分户帐

户名：**单位 帐号： 月 日 6 6 7 7 8 9 21 余额 30 收到货款 10 B厂转帐过来的款项 20 存入现金 1 签发银行汇票 20 摘 要 借方 贷方 余额（贷） 日数 30000 80000 90000 140000 60000 60000 9 10 10 12 51 92 积数 270000 800000 900000 1680000 3060000 6710000 30000 50000 10000 50000 80000 利息=6710000×2?/30=447.33元

借：利息支出 447.33

贷：吸收存款---活期存款---**单位 447.33

习题 3—3

2010年8月4日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2011年10月5日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为0.99%，做出存入时、支取时的会计分录。 存入时：

借：库存现金 10 000

贷：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 10 000 支取时：

到期利息=10000×10%=1000

逾期利息=10000×62×0.99%/360=17.05

借：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 10 000

利息支出 1 017.05 贷：库存现金 11 017.05

习题 3—4

2008年3月1日，某储户存入50000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2008年10月5日到提前银行支取10000元，支取日的活期储蓄存款的利率为1.5?，2009年3月1日到银行支取其余本息，作

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出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。 存入时：

借：库存现金 50 000

贷：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 50 000 提前支取时：

活期存款利息=10000×218×1.5?/30=109

借：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 50 000 利息支出 109 贷：库存现金 10 109

吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 40 000 到期时：

利息=40000×1×10%=4000

借：吸收存款---定期储蓄存款---整存整取某储户 40 000 利息支出 4 000

贷：库存现金 44 000

习题 3—5

目的：练习零存整取定期储蓄存款的核算。 资料：（1）开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，存期为1年，第一个月存入6000元。 （2）接上题储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期支取。

要求：作出开户存入及到期支取的账务处理，并用月积数计息法计算利息，年利率为0.75%。 开户存入

借：库存现金 6 000

贷：吸收存款---定期储蓄存款---零存整取刘某户 6 000 到期支取时其利息：

利息的计算采用月积数计息法

月积数＝6000×12＋6000×11＋6000×10 ＋??＋6000×1

＝6000×（12×13）/2 ＝468000

利息＝468000×0.75%/12＝292.5（元） 到期支取时会计处理为：

借：吸收存款---定期储蓄存款---零存整取刘某户 72 000 利息支出——定期储蓄利息支出户 292.5

贷：库存现金 72 292.5

七、计算题

1．4月22日工商银行乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票申请贴现，汇票为3月22日签发，面额250，000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月6．9?，计算贴现利息、实付贴现金额。 贴现息=250 000×6．9?×61/30=3 507.5（元） 实付贴现额=250 000-3 507.5=246 492.5（元）

2. 某针织厂2009年10月23日持异地承兑的商业承兑汇票100，000元来行申请贴现，该汇票12月17日到期，为无息票据，本行审查后受理，当时银行的贴现率为9.6%,计算: (1) 贴现日数(2) 贴现利息(3)实付贴现金额。 (1) 贴现日数31-23+1+30+16+3=58天

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(2) 贴现利息100 000×9.6%×58/360=1 546.67（元） (3) 实付贴现金额100 000-1 546.67=98 453.33（元）

八、业务处理题 习题 4—1

要求：根据下列资料逐笔做出发放贷款、收回贷款、受理贴现和收回贴现票款的会计分录，对于利息计算必须列出算式。

1. 某银行营业部于3月17日发放给电机厂贷款200 000元，期限3个月，利率10?，到期一次还本付息。电机厂在到期日按时足额还款。

发放：借：贷款---短期贷款---电机厂 200 000

贷：吸收存款---活期存款---电机厂 200 000

收回：应收利息=200 000×3×10?=6 000

借：吸收存款---活期存款---电机厂 206 000 贷：贷款---短期贷款---电机厂 200 000

利息收入---短期贷款利息 6 000

2. 某银行营业部于4月6日根椐五金公司200 000元定期存单的70%发放质押贷款，期限半年，利率10?，到期一次还本付息。此笔贷款于到期日收回。

贷款额度=200 000×70%=140 000 ；利息收入：140 000×6×10?=8 400

借：贷款---质押贷款---五金公司 140 000

贷：吸收存款---活期存款---五金公司 140 000

收：待处理质押品---五金公司

借：吸收存款---活期存款---五金公司 148 400 贷：贷款---质押贷款---五金公司 140 000

利息收入---质押贷款利息 8 400 付：待处理质押品---五金公司

3．某银行营业部于5月12日贴现一张电机厂持有的9月18日到期的商业承兑汇票，金额400 000元，贴现率10?，该汇票到期后承兑人无款支付票款，贴现银行从贴现申请人账户中扣回贴现票款。 办理贴现：贴现息：400 000×10?÷30×129=17 200

实付贴现额=400 000-17 200=382 800 借：贴现---商业承兑汇票户 400 000

贷：吸收存款---活期存款---电机厂 382 800

利息收入---贴现利息收入 17 200

收回贴现票款：

借：吸收存款---活期存款---电机厂 400 000

贷：贴现---商业承兑汇票户 400 000

4．9月6日，电力公司申请短期贷款100 000元，经信贷部门审批同意发放，全数转入该公司存款帐户内。 发放贷款时的会计分录为：

借: 贷款---短期贷款---电力公司 100 000

贷: 吸收存款---活期存款---电力公司 100 000

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5．8月7日，某服装厂申请展期一个月归还本年2月7日借的6个月短期贷款100 000元，利率为12.6?，到期一次还本付息。银行审批同意展期。9月7日某服装厂归还贷款本息。请做出相应的账务处理。

8月7日展期不做账务处理。

9月7日展期后到期归还贷款时：到期息=100 000×12.6?×7=8 820 借: 吸收存款---活期存款---服装厂 108 820 贷: 贷款---短期贷款---服装厂 100 000 利息收入 8 820 6. 2010年3月8日，某银行向A公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率14.4%，到期一次还本付息。9月8日到期，该公司按期支付了本金和利息，做出该业务相应的会计分录。 3月8日

借：贷款---短期贷款---A公司 300 000

贷：吸收存款---活期存款---A公司 300 000 9月8日

到期息=300 000×14.4%×6÷12=21 600

借：吸收存款---活期存款---A公司 321 600 贷：贷款---短期贷款---A公司 300 000 利息收入 21 600

7. 某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35? ，到期一次还本付息。如该笔贷款于同年10月28日归还，计算银行的应收利息（罚息加收50%），并作出逾期当日及之后归还的账务处理。

到期利息＝300 000×6×4.35 ? ＝7 830（元）

逾期利息＝300 000×20×4.35 ? /30×1.5＝1 305（元） 应收利息合计为9 135元。 会计分录如下： 10月8日

借：贷款---短期贷款---国美商场 300 000（红字） 借：逾期贷款---国美商场 300 000

借：应收利息---国美商场利息户 7 830 贷：利息收入---国美商场利息户 7 830 “应收利息”为贷款正常期间应收的利息。

10月28日

借：吸收存款---活期存款---国美商场 309 135 贷：逾期贷款---国美商场 300 000 应收利息---国美商场 7 830 利息收入---国美商场 1 305

8. 某银行于2011年3月8日向某商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，利率7.48%，到期一次还本付息。如该笔贷款于同年10月18日归还，计算银行的应收利息并作相应的会计分录（逾期贷款按贷款利率加收50%来计收利息）。 3月8日

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借：贷款---短期贷款---某商场 300 000

贷：吸收存款---活期存款---某商场 300 000 9月8日

借：贷款---短期贷款---某商场 300 000（ 红字） 借：逾期贷款---某商场 300 000

到期贷款正常期间产生的利息=300 000×（7.48%/12×6）=11 220 计提该利息

借：应收利息 11 220 贷：利息收入 11 220 10月18日

逾期利息=300 000×40×（7.48%/360）×1.5=3 740 借：吸收存款---活期存款---某商场 314 960 贷：逾期贷款---某商场 300 000 应收利息 11 220 利息收入 3 740

9. 2011年3月5日，某银行向C公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率5?，每季度计息日分次偿还利息（即按季度定期结息），9月5日到期，该公司无款支付剩下利息和本金，申请展期未获批准，直到10月5日才偿还全部贷款本金和利息，按规定逾期贷款按加收40%来计算利息，做出该业务相应的会计分录。

3月5日

借：贷款---短期贷款---C公司 300 000

贷：吸收存款---活期存款---C公司 300 000 3月21日

利息=300 000×5?/30×16=800

借：吸收存款---活期存款---C公司 800 贷：利息收入 800 6月21日

利息=300 000×5?/30×92=4 600

借：吸收存款---活期存款---C公司 4 600 贷：利息收入 4 600 9月5日

借：贷款---短期贷款---C公司 300 000（红字） 借：逾期贷款---C公司 300 000 利息=300 000×5?/30×76=3 800 借：应收利息 3 800 贷：利息收入 3 800 9月21日

逾期利息=300 000×5?/30×16×1.4=1 120 借：应收利息 1 120

贷：利息收入 1 120 10月5日

逾期利息=300 000×5?/30×14×1.4=980

借：吸收存款---活期存款---C公司 305 900 贷：逾期贷款----C公司 300 000

利息收入 980

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