阶段性测评班第1章试题（下载版）

2015年《审计》阶段性测评班第一章

一、单线选择题

1.下列有关财务报表审计的说法中，正确的是（ ）。 A.注册会计师对财务报表不存在重大错报风险提供有限保证

B.审计可以改善财务报表的质量和内涵，但不对如何利用信息提供建议 C.审计可以增强管理层及其他预期使用者对财务报表信赖的程度 D.审计的基础是独立性

2.如果管理层或治理层未能设计、执行和维护必要的内部控制，注册会计师正确的做法是（ ）。

A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告 B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告 C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务 3.下列各项认定中，仅与期末账户余额相关的是( )。 A.完整性 B.发生 C.截止

D.计价和分摊

4.下列有关具体审计目标的说法中,正确的是( )。

A.如果财务报表附注中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债,违反了准确性和计价目标[分类和可理解性]

B.如果财务报表附注没有对坏账准备的计提方法做出恰当说明，违反了发生以及权利和义务目标[准确性和计价]

C.如果财务报表附注中没有对存货成本的核算方法做出说明,违反了分类和可理解性目标[完整性]

D.如果某项固定资产漏提了折旧，违反了计价和分摊目标，但没有违反存在目标 5.甲公司2014年12月31日销售商品一批，并满足收入确认条件，因空白发票用完，于2015年1月3日开具发票，并于同日登记入账。甲公司2014年财务报表的营业收入项目违反了（ ）认定。 A.准确性 B.发生 C.完整性 D.截止

6.甲公司自2014年12月起向客户提供一个月的产品试用期，试用期内无条件退货。针对这种情况，注册会计师认为甲公司2014年营业收入违反（ ）认定的风险较高。 A.存在 B.发生

C.截止[注意，本题没有2015年入账的条件] D.完整性

7.甲公司会计人员在企业实际支付应付账款后，漏记了该项业务，由此将导致财务报表中应付账款项目违反（ ）认定。 A.完整性

B.存在

C.权利和义务 D.计价和分摊

8.甲公司使用不久的一个仓库将被拆除，但企业没有计提固定资产减值准备，由此导致违反了固定资产的（ ）认定。 A.准确性 B.存在

C.计价和分摊 D.完整性

9.以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是( )。 A.职业怀疑在本质上要求注册会计师秉持一种质疑的理念 B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

D.职业怀疑允许注册会计师依赖以往审计对管理层和治理层诚信形成判断 10.下列关于重大错报风险的说法中，正确的是( )。 A.审计风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B.重大错报风险是财务报表在审计后存在重大错报的可能性

C.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

D.注册会计师可以恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险

二、多线选择题

1.在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中正确的有（ ）。 A.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员 D.管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

2.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（ ）。 A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可以接受

B.确定被审计单位的内部控制是否有效[设计、执行、维护内控≠确保内控有效] C.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 D.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为 3.以下针对审计证据的说法中，正确的有（ ）。 A.审计证据只包括支持和佐证管理层认定的信息

B.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用 C.充分性是对审计证据数质量的衡量；适当性是对审计证据数量的衡量 D.当审计证据的质量存在缺陷时，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

4.以下针对审计要素的说法中，不正确的有（ ）。

A.审计要素包括三方关系、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告5个方面 B.如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者该业务也构成审计业务 C.鉴证对象信息是否适当，是注册会计师能否将一项业务作为审计业务予以承接的前提条件 D.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准

5.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ）。 A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证 C.对被审计单位内部控制的有效性发表审计意见 D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 6.关于审计准则中的“目标”的作用，下列说法中，正确的有( )。 A.“目标”将审计准则中的“要求”与注册会计师的总体目标联系起来 B.“目标”能够使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果

C.“目标”可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段 D.“目标”可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更多的工作以实现目标

7.甲公司2014年12月31日销售一批商品，财务人员只确认了收入，没有结转成本，由此将导致甲公司2014年财务报表（ ）存在重大错报。 A.营业成本发生认定 B.营业成本完整性认定 C.存货存在认定 D.存货完整性认定

8.职业怀疑要求注册会计师对以下（ ）情形保持警觉。 A.对销售人员询问得到的答复和财务报表中列示的信息存在矛盾 B.明显不合商业情理的交易 C.销售经理虚报销售费用

D.验收部门对不符合要求的采购物资拒绝验收入库

9.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有( )。

A.有效识别和评估重大错报风险 B.降低检查风险

C.发现舞弊、防止审计失败 D.降低审计成本

10.在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中说法正确的有( )。

A.注册会计师应当考虑作出的判断是否反映了对审计准则和相关会计准则的适当运用 B.注册会计师应当考虑作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致 C.注册会计师应当考虑作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

D.在缺乏充分、适当的审计证据时，职业判断可以成为注册会计师作出决策的理由

11.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的有( )。

A.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%

B.在既定的审计风险水平下，检查风险水平与重大错报风险成反向关系 C.当评估的重大错报风险较高时，注册会计师应当实施更多的审计程序 D.为了降低检查风险，注册会计师可以适当提高重大错报风险 12.下列有关审计固有限制的说法中，正确的有( )。 A.审计工作可能因管理层的舞弊而受到限制

B.审计工作可能因管理层有意或无意不提供全部财务信息而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

参考答案及解析

一、单线选择题 1.

[答案]B

[解析]选项A；注册会计师对审计后的财务报表提供的是合理保证而非有限保证；选项C，审计可以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度；选项D，审计的基础是独立性和专业性。[单选/审计要素/三方关系/管理层责任] 2.

[答案]C

[解析]注册会计师承接审计业务的前提条件是被审计单位管理层认可其责任，并向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 3.

[答案]D

[解析]选项A与三类报表事项均相关的认定；选项B和C是与各类交易和事项相关的认定。 4.

[答案]D

[解析]选项A，违反分类和可理解性；选项B违反准确性和计价认定；选项C违反完整性认定。 5.

[答案]D

[解析]该笔销售交易于2014年符合收入确认条件，应当计入2014年财务报表中，但其推迟到2015年入账，导致入账时间不准确，违反截止认定。 6.

[答案]B

[解析]向客户提供一个月的试用期，并且在试用期内可以无条件退货的销售政策，可能会导致甲公司在不满足收入确认条件时就确认收入，由此导致营业收入违反发生认定。 7.

[答案]B

[解析]支付应付账款，意味着应付账款余额应当减少，该减少的没减少，导致账面记录高估，由此违反存在认定。 8.

[答案]C

[解析]报表中列示的固定资产账面价值=固定资产余额-累计折旧-固定资产减值准备，应当计提固定资产减值准备，但没有计提，由此导致固定资产账面价值不准确，违反计价和分摊认定。 9.

[答案]D

[解析]选项D，职业怀疑要求注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。

10. [答案]C

[解析]选项A，审计风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其它错报可能是重大的，CPA为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项B，重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项D，注册会计师可以恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围降低检查风险，重大错报风险只能评估不能人为降低。

二、多项选择题 1.

[答案]ABCD

[解析]按规定，四个选项合起来，完整地概括了管理层责任。 2.

[答案]AC

[解析]B、D属于审计工作开始之后的内容。 3.

[答案]BD

[解析]选项A，审计证据只包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息；选项C，充分性是对审计证据数数量的衡量；适当性是对审计证据质量的衡量。 4.

[答案]BCD

[解析]选项B，当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务；选项C，鉴证对象信息应为鉴证对象；选项D，标准应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性，注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。 5.

[答案]AD

[解析]注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括：（1）对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通，选项AD正确。 6.

[答案]ABCD

[解析]四个选项均为审计准则中的“目标”的作用。 7.

[答案]BC

[解析]结转成本需要增加成本，减少存货，但成本该增加没增加，违反完整性认定；而存货该减少没减少，导致账面虚增，违反存在认定。 8.

[答案]ABC

[解析]职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。这些情形包括但不限于： (1)相互矛盾的审计证据[A]；

(2)引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息； (3)表明可能存在舞弊的情况[B、C]；

(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。 选项D，严格照章办事，没有引起注册会计师疑虑的因素。 9.

[答案]ABC

[解析]在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序[选项A]；在设计和实施进一步审计程序时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序，发现舞弊，防止审计失败[选项B和C]。 10.

[答案]AB

[解析]选项C，重大错报风险只能评估，不能人为降低；选项D，如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。 11.

[答案]BC

[解析]在既定的审计风险水平下，检查风险水平与重大错报风险成反向关系[A错B对]；当评估的重大错报风险较高时，注册会计师通过实施更多的审计程序可以降低检查风险[C对]；重大错报风险只能评估不能认为提高或降低[D错]。 12.

[答案]ABD

[解析]审计的固有限制包括： (1)财务报告的性质(包括D)； (2)审计程序的性质(包括A和B)；

(3)财务报告的及时性和成本效益的权衡。

选项D，审计人员专业胜任能力不足时不能承接审计业务。

(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。 选项D，严格照章办事，没有引起注册会计师疑虑的因素。 9.

[答案]ABC

[解析]在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序[选项A]；在设计和实施进一步审计程序时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序，发现舞弊，防止审计失败[选项B和C]。 10.

[答案]AB

[解析]选项C，重大错报风险只能评估，不能人为降低；选项D，如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。 11.

[答案]BC

[解析]在既定的审计风险水平下，检查风险水平与重大错报风险成反向关系[A错B对]；当评估的重大错报风险较高时，注册会计师通过实施更多的审计程序可以降低检查风险[C对]；重大错报风险只能评估不能认为提高或降低[D错]。 12.

[答案]ABD

[解析]审计的固有限制包括： (1)财务报告的性质(包括D)； (2)审计程序的性质(包括A和B)；

(3)财务报告的及时性和成本效益的权衡。

选项D，审计人员专业胜任能力不足时不能承接审计业务。

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/i4na.html