对健全中小民营企业内部会计控制制度的思考

对健全中小民营企业内部会计控制制度的思考

黄家发

对健全中小民营企业内部会计控制制度的思考

工作研究贰零零柒年第拾壹期

安徽农村金融作假现象严重。 ( )五财务人员素质不高中小民营企业规模小，主营业务相对单一，区域有限，经营活动相对简单，因此很多企业对会计岗位不重视，会计人员无证上岗现象严重，这部分人员专业知识不扎实，在业务操作的过程中，经常出现科目用错，金额算错，业务混淆等事件，导致会计信息严重失实。更有些会计人员为处督和来自政府及社会的外部监督。一方面，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠，提高会计信息质量，以期更好地完成内部控制目

离，会计记录与财产保管分离等。通过实行不相容职务分离，可以有效的避免一个人单独从事和隐瞒不合规的行为，形成相互监督、相互制约的关系。但在中小民营企业中，由于企业规模小，企业出于成本等方面的考虑，尽可能少用人，用“强”人，经常出现一个人来承担多项工作，这其中就出现很多不相容职务于一身的情况。从开票、收钱、填凭证、记账，都由一个人来完成，从表象上看似乎步骤减少了，时间节省了，成本下降了，殊不知，这种违规操作既不能真正提高企业效率，还可能导致企业资金流失，滋生贪污舞弊。 ( )三会计稽查工作不到位内部会计控制制度要求企业加强会计稽核工作，通过账实、账证、账账、账表的核对审查可以有效弥补财务管理的漏洞，防止因财务舞弊而造成企业资产的流失。然而，一些中小民营企业财务部门的日常或会计期未的对账、稽核工作流于形式，账实、账证、账账、账表的核对审查等基础工作草草了事，特别是在实现电算化的企业，一些会计人员认为只要会计账簿平衡，编出会计报表，会计工作就结束了。其实不然，内部会计控制贯穿于会计核算和生产经营管理的各个环节，特别是账实核对，购销业务监督考核会计稽核是是实施内部牵制与控制的重要手段。 ( )四对企业内部会计控制制度执行的监督不力中小民营企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，但由于企业不能很好重视内部审

计机构的重要作用，因此在开展工作时受到很多方面的制约，无法真正发挥监督的职能。由于政府与民营企业之间无所有权关系，因此不具备实施有效监督的积极性。中小民营企业的外部信息使用者主要集中在金融机构和税务部门，其信息使用者较少，因此外部监督的次数和力度都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证、账账、账实、账表不符，违规违纪，弄虚

政府理好上下级关系，主动为企业设账外账，标。另一方面要不断加强外部监督，使企业有依顺从领导意图办事，人为捏造会计事实，应建立统一的会计控制规范，修改会计数据，虚报营业成本费用或虚计营业收入，人为推算利润，假账真做或真账假做，造成会计信息失真现象严重，同时，会造成以后内部审计困难。据可循，同时还应加大执法力度，坚决遏制弱化单位内部会计控制行为的发生，对不认真执行内部会计控制规范的民营企业，依法追究相应人员的责任，确保其内部会计控制的贯彻执行。当然，由于社会审计具有监督成本低，见效快，审计成果较显著等方面的优势，因此，引入社会审计也不失为实现企业内部会计控制外部监督的重要约束形式。完善中小民营企业内部会计控制制度，要做好以下工作。首先，应加强对企业业主的培训教育，要使其解放思想、更新观念，让其充分认识到内部会计控制在促进企业管理、提高企业经济效益和维护企业合法权益中的重要作用。要起到带头表率作用，并将意识逐步渗透到下级的员工中去。如果单位的负责人认为内部会计控制制度可有可无，那么即使建立了最为科真正落实执行。其次，单位的主要负责人应深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，因地制宜地制定本单位的内部会计控制制度。当企业经济情况发生变化，或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，并确保其有效的实施。最后，由于企业规模小、资金少，因此在建立内控制度时，要充分考虑经济性原则，重点抓重要的业务循环，抓重要的关键点，尽可能用低成本达到最佳的内控效果。 ( )二完善与内部会计控制制度相配套的监督机制企业内部控制是一个过程，这个过程必须纳入管理制度。为了确保中小民营企业内部会计控制制度被切实执行、效果良好，内部控制必须接受来自企业内部的监!"#$%"&"’($")%"*&"’

三、健全中小民营企业内部控制制度的对策( )一科学地建立健全内部会计控制制度

( )三

通过建立激励约束机制强化内部会计控制制度的执行激励约束机制是调动会计机构、会计人员执行内部会计控制制度的有效举措。对于单位建立的内部会计控制制度，每个员工上至领导，下至员工都必须认真执行。要定期进行考核评价，将评价结果与个人的收入相联系，对于认真执行的内部会计控制的部门和人员，要给予一定的奖励；对于不认真执行的内部会计控制的部门和人员，要给予相应的处罚，真正把内部会计控制落到实处。 ( )四注重财务人员队伍建设内部会计控制制度执行成效取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。首先，企业应大力加强人本管理，不断提升人员素质，按照不同的岗位特点，来选定不同的人才，并定期对其进行考核，不合格的及时进行调整。其次，要加强后续教育，积极对在职员工进行职业道德培训和业务技能培训，鼓励更多的员工外出深造，不断提高其自身的思想道德素质和会计专业技能。最后，要建立岗位轮换制度，以便及时发现和纠正日常工作中的一些差错和不轨行为，消除有些人蓄谋侵占盗用企业资产的念头。# (作者单位：龙岩市住房公积金管理中心 )

等基础工作更是一项严肃、细致的工作，学的内部会计控制制度，也很有可能无法

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