《会计基础》试卷整理（简答题与计算分析题）

广东省会计从业资格考试《会计基础》05年下半年至09年上半年

简答题和计算分析题综合

试卷结构：填空题1×10=10分，单选1×10=10分，多选1.5×8=12分，判断1×10=10分，合计42分。简答题5×2=10分；计算分析题约4或5大题共48分。（从09年上起取消了填空题，改为单选1×15=15分，多选1.5×10=15分，判断1×12=12分，共42分。简答题和计算分析题题量、分值不变）。 五、简答题：（5×2=10分）

06下、08上、什么是会计核算的基本前提，其包括哪几项内容？并请写出每一项的概念。 （09上、简述会计基本假设。）

08下、简述账户与会计科目的联系与区别。

07下、请指出会计分录的概念及其编制步骤。

06上、试算平衡表无法发现的账户记录错误有哪几种情况？ 08下、原始凭证的填制应满足哪些要求？ 09上、简述编制记账凭证的基本要求。

07下、会计人员审核原始凭证后针对原始凭证存在的各种具体情况应如何处理？ 06下、登记账簿要用什么墨水书写？可以用红色墨水记账的情况有哪几种？ 06上、什么是账实核对？账实核对的主要内容有哪些？ 08上、什么是结账？结账的程序包括哪几个步骤？

07上、请指出记账凭证账务处理程序的主要特点、优缺点及适用范围。 07上、什么是未达账项？未达账项是指哪四种情况？ 六、计算分析题：（4-5大题，48分）

（05下）（一）根据账户期末余额的计算公式，计算下表中有关账户的余额或发生额（需计算的数字在空格中标有顺序号，本题6分）：

账户名称 现金 银行存款 应收账款 固定资产 短期借款 应付账款

期初余额

1 000 10 000

③ 50 000 10 000 18 000

本期借方发生额

500 ② 10 000 20 000

⑤ 17 000

本期贷方发生额

800 19 000 32 000

④ 6 000 20 000

期末余额

① 11 000 12 000 60 000 7 000

⑥

计算过程：① =1000+500-800=700； 11000=10000+②-19000，②=11000-10000+19000=20000； 12000=③+10000-32000，③=12000-10000+32000=34000； 60000=50000+20000-④，④=50000+20000-60000=10000；

7000=10000+6000-⑤， ⑤=10000+6000-7000=9000； ⑥=18000+20000-17000=21000

（07上）（三）请根据账户期末余额的计算公式及总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺的余额或发生额在相应的位置上填列。（本题6分） 账户名称 预收账款 预付账款 应付账款 应收账款 其中：甲企业 乙企业 79 000 10 000 69 000 期初余额 借方 32 000 贷方 20 000 ③ 本期发生额 借方 ① 40 000 51 200 33 000 26 000 7 000 贷方 11 000 50 000 47 600 ④ ⑤ 16 000 77 000 ⑥ 60 000 期末余额 借方 ② 贷方 23 000 17 000 100015754.doc 1 / 30

计算过程：23000=20000+11000-①，①=20000+11000-23000=8000；

②=32000+40000-50000=22000； 17000=③+47600-51200， ③=17000-47600+51200=20600； 77000=79000+33000-④，④=79000+33000-77000=35000； ⑤=④-16000=35000-16000=19000； ⑥=77000-60000=17000

（05下）（二）假设某企业期初的资产和权益总额为100万元，当期发生下列经济业务： 1、 从银行提取现金2 000元； 2、 接受投资者投入款项100 000元； 3、 用银行存款偿还长期借款50 000元； 4、 用资本公积转增资本80 000元。

要求：逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。（8分） 答案：期初资产与权益总额均为100万元

1、一项资产（现金）增加，另一项资产（银行存款）减少，总额不变；

2、资产（银行存款）与所有者权益同时增加100 000元，资金总额增加100 000元 3、资产（银行存款）与负债同时减少50 000元，资金总额减少50 000元； 4、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，资金总额不变。

上述几项业务发生后，资产与权益同时增加50 000元，资产与权益始终保持平衡。

（07上）（一）某企业2006年9月份发生有关经济业务如下，请编制会计分录。（本题18分） 1、在现金清查中，发现库存现金较账面余额多出280元，原因尚未查明。 2、以银行存款上缴企业所得税50 000元。

3、购买A材料一批，货款20 000元已用银行存款支付，材料已验收入库（不考虑增值税）。

4、采购员陈笛出差前曾借支差旅费2 000元，现出差回来报销差旅费2 300元，以现金补付陈笛300元。 5、收到投资者作为资本投入的货币资金300 000元，款项已收存银行。 6、向甲公司销售产品一批，货款180 000元尚未收到（不考虑增值税）。

7、计提本月固定资产折旧198 000元，其中：生产车间148 000元，行政管理部门50 000元。 8、结转本月完工入库A产品的成本265 000元。

9、将本月份实现的产品销售收入620 000元结转到本年利润。

答案及评分标准：每对分录2分。会计科目、借贷方向或金额错的不得分，没有写明细科目的扣0.5分。 1、借：现金 280

贷：待处理财产损溢 280 2、借：应交税金——应交所得税 50 000

贷：银行存款 50 000 3、借：原材料——A材料 20 000

贷：银行存款 20 000 4、借：管理费用 2 300 贷：其他应收款——陈笛 2 000 现金 300 5、借：银行存款 300 000

贷：实收资本 300 000 6、借：应收账款——甲公司 180 000

贷：主营业务收入 180 000 7、借：制造费用 148 000 管理费用 50 000

贷：累计折旧 198 000 8、借：库存商品——A产品 265 000

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贷：生产成本——A产品 265 000 9、借：主营业务收入 620 000

贷：本年利润 620 000 （09上）1．安华工厂6月份发生以下业务（本题9分）： （1）6月3日向银行借入短期借款45 000元，存入银行。 （2）6月6日用银行存款购入材料30 000元，材料已验收入库。 （3）6月7日从银行中提取300元现金。

（4）6月9日从某企业赊购材料15 000元，材料已验收入库。 （5）6月11日以银行存款支付6月9日赊购款项。 （6）6月20日以银行存款归还银行短期借款45 000元。

（7）6月21日，售给大华工厂一批产品，货款65 000元收入存入银行。 （8）6月22日，赊销给东华工厂30 000元的产品。 （9）6月25日，收到东华工厂归还的15 000元货款。

要求：根根据以上资料，不考虑增值税，运用借贷记账法编制相关的会计分录。 答案：每个分录1分，共9分。

（1）借：银行存款 45 000 （2）借：原材料 30 000

贷：短期借款 45 000 贷：银行存款 30 000 （3）借：库存现金 300 （4）借：原材料 15 000 贷：银行存款 300 贷：应付账款 15 000 （5）借：应付账款 15 000 （6）借：短期借款 45 000 贷：银行存款 15 000 贷：银行存款 45 000 （7）借：银行存款 65 000 （8）借：应收账款 30 000 贷：主营业务收入 65 000 贷：主营业务收入 30 000 （9）借：银行存款 15 000 贷：应收账款 15 000

（05下）（四）某企业20XX年6月份发生以下经济业务： 1、 收到投资者投资款项200 000元，存入银行； 2、 从银行提取现金1 000元备用；

3、 向银行借入短期借款30 000元，直接偿还前欠货款；

4、 购入一批原材料25 000元，以银行存款支付货款20 000元，余额暂欠。

要求：1、编制会计分录；2、登记有关账户丁字账，并计算出本期发生额。（本题14分） 答案：1、借：银行存款 200 000 2、借：现金 1 000 贷：实收资本 200 000 贷：银行存款 1 000 3、借：应付账款 30 000 4、借：原材料 25 000

贷：短期借款 30 000 贷：银行存款 20 000 应付账款 5 000

银行存款 现金 原材料

（1）200 000 （2）1 000 （4）20000 本发200000 本发21000 本发1 000

本发25 000 （2）1 000

（4）25 000 短期借款 应付账款 实收资本

（3）30 000 本发30000

（3）30 000 本发30 000 （4）5 000 本发5 000

（1）200 000 本发200 000 （07下）1、天马公司2007年9月份发生的经济业务如下：

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要求：（1）编制会计分录；（2）分析表1列示的各项经济业务引起会计要素的变动情况，并在表1中相应栏目打“?”列示。

(1)购买甲材料一批，重300吨，单价500元，材料已验收入库，价款用银行存款支付。(不考虑增值税，下同) （2）向中国银行借入期限为1年的短期借款300 000元，已存入银行。 （3）销售本企业生产的产品一批，价款500 000元，款项尚未收到。 （4）收到投资人投入的资金300 000元，款项已经存入银行。

（5）结转本企业生产的完工产品一批，生产成本200 000元。

（6）计提本月份固定资产折旧费50 000元，其中生产车间35 000元，管理部门15 000元。 （7）将本月份实现的销售收入500 000元，结转本年利润。 （8）经批准用盈余公积300 000元转增资本。

（9）用银行存款偿还所借中国银行的三年期借款150 000元。

答案及评分标准：编写的会计分录如下：（共18分，每笔分录2分，科目或金额错均不计分） （1）借：原材料——甲材料 150 000 贷：银行存款 150 000 （2）借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 （3）借：应收账款 500 000 贷：营业收入（或主营业务收入） 500 000 （4）借：银行存款 300 000 贷：实收资本（或股本） 300 000 （5）借：库存商品（或产成品） 200 000 贷：生产成本 200 000 （6）借：制造费用 35 000 管理费用 15 000

贷：累计折旧 50 000 （7）借：营业收入（或主营业务收入） 500 000 贷：本年利润 500 000 （8）借：盈余公积 300 000 贷：实收资本（或股本） 300 000 （9）借：长期借款 150 000 贷：银行存款 150 000 填写的表如下：（共3分，每对1笔业务0.5分） 类型 业务 业务1 业务2 业务4 业务5 业务8 业务9 资产和负债 资产和所有者同时增加 ? 资产和负债 资产和所有者资产内部 负债内部 所有者权益内权益同时增加 同时减少 ? ? 权益同时减少 一增一减 一增一减 部一增一减 ? ? ? （06下）（三）某企业2006年9月上旬发生经济业务如下：（本题12分） 1、向银行借入偿还期为一年的短期借款130 000元，款项已收存银行。 2、收回甲公司前欠的产品销售款80 000元。

3、收到投资者作为资本投入的专利技术一项，双方确认的价值为120 000元。

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4、向乙公司购买材料98 000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（不考虑增值税） 5、用银行存款缴纳应交所得税16 500元。 6、生产产品领用原材料112 000元。

7、用银行存款归还偿还期为9个月的短期借款150 000元。 8、经批准，用盈余公积100 000元转增资本。

要求：①判断各项经济业务引起会计要素的变动情况，并在表一中相应栏目打“?”列示。（本小题4分） ②根据业务有关资料，完成试算平衡表中的“原材料”、“无形资产”、“短期借款”、“实收资本”四个账户的数据填列及试算平衡表的编制工作。（本小题8分） 表二 试算平衡表

2006年9月10日

期初余额 会计科目 现金 银行存款 应收账款 生产成本 库存商品 固定资产 累计折旧 原材料 无形资产 短期借款 实收资本 应付账款 应付福利费 应交税金 盈余公积 本年利润 合计 借方 2 400 115 000 86 000 89 600 75 000 884 000 123 000 0 贷方 76 000 150 000 800 000 42 000 27 000 20 000 200 000 60 000 本期发生额 借方 210 000 112 000 16 500 100 000 贷方 166 500 80 000 98 000 期末余额 借方 2 400 158 500 6 000 201 600 75 000 884 000 贷方 76 000 140 000 27 000 3 500 100 000 60 000 答案：表一（每项业务0.5分，共4分） 类型 业务 业务1 业务2 业务3 业务4 业务5 业务6 业务7 业务8 ? ? 资产和负债同时增加 资产和所有者权益同时增加 ? ? ? 资产和负债同时减少 资产和所有者权益同时减少 ? ? ? 资产内部一增一减 权益内部一增一减 答案：表二（每个需填列的数字0.5分，共8分）

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期初余额 会计科目 原材料 无形资产 短期借款 实收资本 合计 借方 1 375 000 贷方 1 375 000 本期发生额 借方 98 000 120 000 150 000 806 500 贷方 112 000 130 000 220 000 806 500 期末余额 借方 109 000 120 000 1 556 500 贷方 130 000 1 020 000 1 556 500 （08下）1、宏达企业2008年7月份发生的部分经济业务的总分类账户资料如下：

借方 现金 贷方 借方 银行存款 贷方 借方 原材料 贷方 ②12 000

①600 000 ②12 000 ④200 000 ⑥200 000 借方 应付账款 贷方 借方 应付利润 贷方 借方 长期借款 贷方 ③500 000 ④200 000 ⑤120 000

⑦160 000

③500 000

⑤120 000

借方 应付债券 贷方 借方 实收资本 贷方 借方 盈余公积 贷方 ⑧400 000

⑥200 000 ①600 000 ⑧400 000 ⑨140 000

⑦160 000 ⑨140 000 要求：（1）根据以上总分类账户的登记资料，用文字简要叙述对应的经济业务内容，并编制相应的会计分录。（本小题9分）

（2）根据以上总分类账户所反映的经济业务，编制“本期发生额试算平衡表”。（本小题5分）

本期发生额试算平衡表 2008年7月31日

会计科目 现金 银行存款 原材料 应付账款 应付利润 长期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 合计 答案及评分标准：

（1）经济业务的简要叙述和会计分录如下（本小题9分，第一问简要叙述0.5分，分录0.5分）： 业务①经济业务内容：收到投资人600 000元投资款，存入银行。

本期发生额 借方 ②12 000 （ ） ⑤120 000 ③500 000；（ ） （ ） （ ） ⑦160 000；（ ） （ ） 贷方 ②12 000 ④200 000 ⑥200 000 （ ） （ ） （ ） ①600 000 ⑧400 000 ⑨140 000 （ ） 100015754.doc 6 / 30

借：银行存款 600 000 贷：实收资本 600 000

业务②经济业务内容：从银行提取现金12 000元。 借：现金（或库存现金） 12 000 贷：银行存款 12 000

业务③经济业务内容：向银行借入长期借款500 000元，直接用以偿还前欠货款。 借：应付账款 500 000

贷：长期借款 500 000

业务④经济业务内容：以银行存款归还前欠货款200 000元。 借：应付账款 200 000 贷：银行存款 200 000

业务⑤经济业务内容：购入原材料一批，价款120 000元，款项尚未支付。 借：原材料 120 000 贷：应付账款 120 000

业务⑥经济业务内容：按法定程序减少注册资本200 000元，用银行存款向所有者支付。 借：实收资本 200 000 贷：银行存款 200 000

业务⑦经济业务内容：决定以盈余公积160 000元向所有者分配利润。 借：盈余公积 160 000 贷：应付利润 160 000

业务⑧经济业务内容：经批准将企业原发行的400 000元应付债券转为实收资本。 借：应付债券 400 000 贷：实收资本 400 000

业务⑨经济业务内容：经批准企业用盈余公积140 000元转增资本。 借：盈余公积 140 000 贷：实收资本 140 000

第2小题：本期发生额试算平衡表如下（本小题5分，每对1空0.5分）：

本期发生额 会计科目 借方 现金 银行存款 原材料 应付账款 应付利润 长期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 合计 ②12 000 （①600 000） ⑤120 000 ③500 000；（④200 000） （⑧400 000） （⑥200 000） ⑦160 000；（⑨140 000） （2 332 000） 贷方 ②12 000；④200 000；⑥200 000 （⑤120 000） （⑦160 000） （③500 000） ①600 000；⑧400 000；⑨140 000 （2 332 000） （07上）（四）东方有限公司在2006年9月发生的以下经济业务均有错误，请按要求回答问题及进行处理。（本题6分，每小题3分）

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2、月终结转本月销售A产品成本共计300 000元，经审核原始凭证无误并编制记账凭证如下，在记账前通过对该凭证进行审核，发现有误。

要求：①指出该记账凭证的不正确之处； ②对该记账凭证应如何处理？

转账凭证 转字第113号 2006年9月30日 附件1张

摘要 结转产品销售成本 合计 会计科目 总账科目 主营业务成本 生产成本 明细科目 A产品 A产品 借方金额 30 000 ￥30 000 贷方金额 30 000 ￥30 000 记账 会计主管： 记账： 审核： 制单：李丹 答案：①记账凭证中不正确的地方有：

（1）贷方科目错。正确的贷方科目应是“库存商品”。（1分） （2）金额错。正确的金额应是300 000元。（1分）

②因是在记账前发现记账凭证有错，所以可作废错误凭证，重新填制一张正确凭证并据以记账。（1分） 1、向广州百货有限公司购买文具用品，货款2 390元已用银行存款支付，取得发票如下，在对发票进行审核时发现有误。

要求：①指出该发票的不正确之处；

②东方有限公司对该发票应如何处理？

广东省商品销售统一发票 0000312144

发 票 联 No 12183801

顾客名称

剪 票 栏 零佰 壹佰 贰佰 叁佰 肆佰 伍佰 陆佰 柒佰 捌佰 玖佰 零仟 壹仟 贰仟 东方有限公司 及 地 址： 年 月 日填发

品名规格 台式计算器 笔记本 A4复印纸 单位 台 本 盒 数量 20 100 30 单价 超63.00 5.00 21.00 过万元无效 2 3 9 0 0 0 金 额 备注 第 千 百 十 元 角 分 1 2 6 0 0 0 5 0 0 0 0 6 3 0 0 0 二联：发 票 联 合 计 （大写） 贰仟玖佰叁拾零元零角零分 人民币 说①本发票为剪开式。大写栏填写的仟位和佰位金额必须与剪票栏剪下的金额一致，明 否则为无效发票。 ②发票联发生裁剪错误，应作废，并全套保存。 广州百货有限公司 440113579246800 开票人：高畅 收款人：张珊 业户名称及地址： 发票专用章 答案：①发票中不正确的地方有： （1）发票中没有填写日期（1分）；

（2）发票中大写金额错将2 390元写成2 930元。同时剪票栏金额也剪错（1分）。 ②应将此发票退回给广州百货有限公司，由其重新开具一张正确的发票。（1分）

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（06上）（一）某企业2006年3月份发生以下经济业务： 1、3日，以银行存款偿还到期的短期借款200 000元；

2、8日，向甲企业购买A材料一批，货物已验收入库，价款80 000元尚未支付（不考虑增值税）。 3、12日，向银行提取现金10 000元；

4、20日，前应收B企业货款70 000元，现已收回存入银行；

5、25日，收到乙投资者作为资本投入的汽车一辆，双方确认的价值为150 000元； 6、29日，向银行借入偿还期为3年的借款500 000元。

要求：对发生的每项经济业务填制相应的记账凭证。（说明：以下凭证不是按业务号顺序排列，请选择符合业务类型的凭证填列并标明业务号）。（本题12分） 评分标准：填制记账凭证，每张凭证2分，共12分。

（1）每项业务用错凭证及凭证中会计科目、借贷方向、金额等发生错误，本凭证不得分； （2）每张收款凭证没有写借方科目、付款凭证没有写贷方科目的，本凭证不得分；

（3）每张凭证中没有填写日期、编号、业务号、摘要、明细科目、合计数等项目的，每项目各扣0.5分，扣完2分为止。

答案： 付款凭证

贷方科目：银行存款 2006年3月3日 银付字第1号（业务号：1）

摘要 偿还短期借款 借方科目 总账科目 短期借款 合计 付款凭证

贷方科目：银行存款 2006年3月12日 银付字第2号（业务号：3）

摘要 提取现金 借方科目 总账科目 现金 合计 收款凭证

借方科目：银行存款 2006年3月20日 银收字第1号（业务号：4）

摘要 收回应收账款 贷方科目 总账科目 应收账款 合计 收款凭证

借方科目：银行存款 2006年3月29日 银收字第2号（业务号：6）

摘要 借入长期借款 贷方科目 总账科目 长期借款 明细科目 记账 金额 500 000 明细科目 B企业 记账 金额 70 000 ￥70 000 明细科目 记账 金额 10 000 ￥10 000 明细科目 记账 金额 200 000 ￥200 000 100015754.doc 9 / 30

合计 ￥500 000 转账凭证

2006年3月8日 转字第1号（业务号：2）

摘要 购买材料未付款 会计科目 总账科目 原材料 应付账款 合计 转账凭证

2006年3月25日 转字第2号（业务号：5 ）

摘要 收到投入固定资产 会计科目 总账科目 固定资产 实收资本 合计 （06上）（二）资料见上题（一）

要求：判断各项经济业务引起会计要素的变动情况，并在表中相应栏目打“?”列示。（本题3分） 情况 业务 1 2 3 4 5 6

（07上）（二）某企业2007年1月10日有关银行存款收付的业务发生如下：（本题10分） 要求：（1）编制会计分录（代记账凭证，在登账时要写明凭证字号）；（本小题6分） （2）登记银行存款日记账。（本小题4分）

说明：本月1—9日，银行存款借方发生额共计为864 750元，贷方发生额共计为840 950元。 1、向银行提取现金10 000元。

2、收回甲公司前欠的销货款55 000元。

3、以银行存款支付行政管理部门的电话费2 100元。

银行存款日记帐 第一页

2007 年 月 1 日 1 凭证 字 号 摘 要 上年结转 收 入 付 出 余 额 289 200 资产和负债同时增加 √ √ 资产和所有者权益同时增加 √ 资产和负债同时减少 √ 资产和所有者权益同时减少 资产内部一增一减 √ √ 权益内部一增一减 明细科目 汽车 乙投资者 记账 借方金额 150 000 ￥150 000 贷方金额 150 000 ￥150 000 明细科目 A材料 甲企业 记账 借方金额 80 000 ￥80 000 贷方金额 80 000 ￥80 000 100015754.doc 10 / 30

2 9 9 银付 现付 银收 银付 1 1 3 15 支付购料款 现金送存银行 ???? ???? 销售产品收款 支付水费

20 000 120 000 80 000 47 400 209 200 313 000 银行存款日记帐 第二页

2007 年 月 日 凭证 字 号 摘 要 收 入 付 出 余 额 评分标准：

①每对分录2分（共6分）。会计科目、借贷方向或金额错的不得分，没有写明细科目的扣0.5分。 ②每项业务登账正确各得0.5分，最后一项业务登账后结出当日余额的，给0.5分。（共2分）其中：凭证字号填写正确最多得1分。写错一个扣0.5分，写错2个以上的扣1分为限。

③过次页、承前页填写正确的各得1分（共2分）。每错写出或漏写一个数字的扣0.5分，但一行扣1分为限。 分录如下：

1、借：现金 10 000 贷：银行存款 10 000 2、借：银行存款 55 000 贷：应收账款——甲公司 55 000 3、借：管理费用 2 100 贷：银行存款 2 100

银行存款日记帐

2007 年 月

银行存款日记帐

2007 年 月 日 10 10 10 字 凭证 号 摘 要 承前页 收回应收账款 支付电话费 收 入 864 750 55 000 付 出 850 950 2 100 余 额 303 000 355 900 日 10 10 字 银付 凭证 号 16 摘 要 提取现金 过次页 收 入 864 750 付 出 10 000 850 950 余 额 303 000 银收 4 银付 17 100015754.doc 11 / 30

（06下）（一）某企业2006年9月份发生经济业务如下：（本题22分） 要求：①编制会计分录（本小题18分）

②登记“固定资产”、“应付账款”总账，并于月末结账（本小题4分） 1、4日，用银行存款支付前欠甲单位的购料款50 000元。

2、10日，向银行借入偿还期为三年的借款100 000元，款项已收存银行。 3、12日，向乙单位销售产品一批，货款120 000元已收存银行。（不考虑增值税）

4、17日，将一台拟报废的固定资产转入清理，其原价为80 000元，已计提折旧为65 000元。 5、18日，向丙单位采购材料一批，材料已验收入库，货款150 000元尚未支付。（不考虑增值税） 6、20日，向丁单位购入一项专利技术，价款200 000元已用银行存款支付。

7、26日，接受投资者作为资本投入的不需要安装设备一台，双方确认的价值为176 000元。

8、30日，按本月应付工资总额的14%计提职工福利费25 800元，其中：按生产工人工资计提21 000元，按车间管理人员工资计提1 900元，按厂部管理人员工资计提2 400元，按福利人员工资计提500元。 9、30日，结转本月销售A产品的销售成本95 000元。

评分标准：本题22分。①每对分录2分：②每个账户2分，其中：每项业务登账0.5 分，合计栏1分。 1、借：应付账款——甲单位 50 000 贷：银行存款 50 000 2、借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000 3、借：银行存款 120 000 贷：主营业务收入 120 000 4、借：固定资产清理 15 000 累计折旧 65 000 贷：固定资产 80 000 5、借：原材料 150 000 贷：应付账款——丙单位 150 000 6、借：无形资产 200 000 贷：银行存款 200 000 7、借：固定资产 176 000 贷：实收资本 176 000 8、借：生产成本 21 000 制造费用 1 900 管理费用 2 900 贷：应付福利费 25 800 9、借：主营业务成本 95 000 贷：库存商品 95 000

总分类账户

会计科目：固定资产 2006年 月 9 日 1 17 26 30 凭证字号 略 摘要 月初余额 报废转入清理 收到投资设备 本月合计 借方 176 000 176 000 贷方 80 000 80 000 借 借或货 借 963 000 余额 867 000 100015754.doc 12 / 30

总分类账户

会计科目：应付账款 2006年 月 9

（06上）（三）某企业2006年4月发生的经济业务如下：（本题16分） 要求：（1）编制会计分录（要写出明细科目）。（本小题10分）

（2）登记“原材料”总账及其所属的明细账，并于月末结账。（本小题6分）

1、4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20 000元；购入乙材料3000公斤，单价10元，价款30 000元。货物已验收入库，款项50 000元已用银行存款支付。（不考虑增值税，下同） 2、10日，向B企业购入甲材料1800公斤，单价20元，价款36 000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 3、13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3000公斤，单价20元，价款60 000元；领用乙材料2500元，单价10元，价款25 000元。

4、22日，以银行存款支付前欠B企业购材料款36 000元。

5、26日，向A企业购入乙材料800公斤，单价10元，价款8 000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 答案及评分标准：（1）每对分录2分，漏写明细科目的扣0.5分；

（2）每个账户2分，各账户中，每漏记或错记一项业务扣0.5分；没有合计或合计数错误的，扣0.5分；每个账户扣完2分为止（可以不逐笔结出余额）。 1、借：原材料——甲材料 20 000

乙材料 30 000 贷：银行存款 50 000 2、借：原材料——甲材料 36 000 贷：应付账款——B企业 36 000 3、借：生产成本 85 000

贷：原材料——甲材料 60 000 乙材料 25 000 4、借：应付账款——B企业 36 000 贷：银行存款 36 000 5、借：原材料——乙材料 8 000 贷：银行存款 8 000

总分类账户

会计科目：原材料 2006年 月 4 4 4 4 日 1 4 10 13 凭证字号 略 摘要 月初余额 购进 购进 生产领用 借方 50 000 36 000 贷方 85 000 借或货 借 余额 11 000 日 1 4 18 30 凭证字号 略 摘要 月初余额 支付前欠货款 购进材料未付款 本月合计 借方 50 000 50 000 贷方 150 000 150 000 贷 借或货 贷 余额 70 000 170 000 100015754.doc 13 / 30

4 4 26 30 购进 本月合计 8 000 94 000 85 000 借 20 000

原材料明细分类账

明细科目：甲材料 数量单位：公斤 2006年 凭证月 日 字号 4 1 4 4 4 10 4 13 4 30 月初余额 1000 1800 2800 摘要 收入 单价 发出 单价 20 20 60 000 60 000 结存 单价 20 20 20 20 20 数量 金额 数量 金额 数量 金额 3000 3000 300 1300 3100 100 100 6000 26 000 62 000 2 000 2 000 略 购进 购进 生产领用 本月合计 20 20 000 20 36 000 20 56 000 原材料明细分类账

明细科目：乙材料 数量单位：公斤 2006年 凭证月 日 字号 4 1 4 4 4 13 4 26 4 30 月初余额 3000 800 3800 摘要 收入 单价 发出 单价 10 10 25 000 25 000 结存 单价 10 10 10 10 10 数量 金额 数量 金额 数量 金额 2500 2500 500 3500 1000 1800 1800 5000 35 000 10 000 18 000 18 000 略 购进 生产领用 购进 本月合计 10 30 000 10 8 000 10 38 000 （09上）2．某企业2009年5月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下：

（1）5日，向建威企业购入A材料1 500公斤，单价25元，价款37 500元；购入B材料2 000公斤，单价15元，价款30 000元。货物已验收入库，款项67 500元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）10日，向民胜企业购入A材料1 200公斤，单价25元，价款30 000元，货物已验收入库，款项尚未支付。

（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用A材料2000公斤，单价25元，价值50 000元；领用B材料1 800公斤，单价15元，价值27 000元。

（4）22日，向建威企业偿还前欠货款50 000元，向民胜企业偿还前欠货款5 000元，用银行存款支付。 （5）26日，向建威企业购入B材料1 000公斤，单价15元，价款15 000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。

要求：根据以上资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（本题 14分）

总分类账户

会计科目：应付账款 2009年 月 5 日 1 5 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 贷 67 500 贷 余额 13 500 81 000 （略） 月初余额 购入材料 100015754.doc 14 / 30

10 22 31 购入材料 归还前欠货款 本月合计 ） （2） ） （1） 55000 贷 贷 111 000 56 000 （3） 97 500 贷） 应付账款明细分类账户

会计科目：建威企业 2009年 月 5 日 1 5 22 31 凭证编号 摘要 借方 ） （5） （6） 50 000 应付账款明细分类账户

会计科目：民胜企业 2009年 月 5 日 1 10 22 31 凭证编号 摘要 借方 ） （8） 5 000 ） （10） 总分类账户

会计科目：原材料 2009年 月 5

答案：（本题共14分，每空1分）

（1）30 000 （2）55 000 （3）56 000 （4）8 500 （5）67 500 （6）50 000 （7）26 000 （8）30 000 （9）30 000 （10）5 000 （11）30 250 （12）67 500 （13）15 000 （14）65 750

（06上）（四）某企业2006年3月20日购买一批材料，价款100 000元，尚未付款。会计人员在登记账簿时，发生了以下错误：

1、在记账凭证中，会计人员误将“原材料”科目写成“产成品”科目； 2、在记账凭证中，会计人员误将金额写为1 000 000元； 3、在记账凭证中，会计人员误将金额写为10 000元；

4、记账凭证没有错误，会计人员在登记入账时误记为10 000元。

要求：请你针对不同的错误，分别指出应采用的更正方法，并为该会计人员进行更正。（本题共4分） 针对不同的错误，应采取不同的更正方法。

答案：1、记账凭证科目错误，应采用“红字更正法”更正。

100015754.doc 15 / 30

日 1 5 10 13 26 31 凭证编号 摘要 借方 ） （12） 30000 ） （13） 112500 贷方 借或贷 余额 贷方 借或贷 贷 贷 贷） 30 000 贷 （9） 30 000 余额 5 000 35 000 贷方 借或贷 贷） 贷 贷） 67 500 贷 （7） 26 000 余额 （4） 76 000 （略） 月初余额 购入材料 归还前欠货款 ） 本月合计 （略） 月初余额 购入材料 归还前欠货款 本月合计 （略） 月初余额 购入材料 购入材料 生产领用材料 购入材料 合计 借 ） （11） 借 借 77000 借 97750 127750 50750 65750 借 77000 借 ） （14）

（1）用红字填制一张记账凭证，并登记入账 借：产成品 100 000 贷：应付账款 100 000 （2）用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账 借：原材料 100 000 贷：应付账款 100 000

2、记账凭证科目正确，金额大于应记金额。应采用“红字更正法”更正。 将多记金额填制一张红字金额的记账凭证，并登记入账 借：原材料 900 000 贷：应付账款 900 000 3、记账凭证科目正确，金额小于应记金额。应采用“补充登记法”更正。 直接用蓝字填制一张记账凭证，并登记入账 借：原材料 90 000 贷：应付账款 90 000

4、记账凭证没有错误，记账时金额发生错误，应采用“划线更正法”。

直接在错误的数字10 000上在划一条红线，在红线的上方填写正确的数字100 000，并由记账及相关人员在更正处盖章，以明确责任。

（08下）3、某企业2008年6月30日在进行账证核对时，发现下列几笔业务的记录有错误。

要求：请首先指出每笔业务应采用的错账更正方法，然后说明如何更正（需要编制更正分录的请写出更正分录）。（本题共12分）

（1）2日，开出现金支票300元支付对A单位的赔偿款。原编制的会计分录如下： 借：其他应收款 300 贷：现金 300

应采用的更正法： 更正：

（2）9日，以银行存款12 000元购买一台机器设备。记账凭证正确，过账时误将固定资产金额登为21 000。 应采用的更正法： 更正：

（3）12日，车间领用一般消耗材料290元。原填制的记账凭证如下： 借：制造费用 920

贷：原材料 920

应采用的更正法： 更正：

（4）20日，购进甲材料10吨，单价5 600元，货款未付，不考虑增值税，材料已入库。原填制的记账凭证如下：

借：原材料 5 600 贷：应付账款 5 600

应采用的更正法： 更正：

（5）30日，生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25 000元，原填制的记账凭证如下： 借：制造费用 25 000

贷：原材料 25 000

应采用的更正法： 更正： 答案及评分标准：（本题共12分）

（1）应采用的更正法：红字更正法。（1分）

更正：①冲销6月2日的错误记录，做如下会计分录（1分） 借：其他应收款 300 贷：现金（或库存现金） 300 100015754.doc 16 / 30

②更正6月2日的错误记录，做如下会计分录（1分） 借：其他应付款 300

贷：银行存款 300

（2）应采用的更正法：划线更正法。（1分）

更正：应先在固定资产借方的21 000上划一条红线以示注销，然后在其上方空白处填写正确数字12 000，并由记账及相关人员在更正处盖章（1分）。 （3）应采用的更正法：红字更正法。（1分）

更正：冲销6月12日多记金额，做如下会计分录（1分） 借：制造费用 630 贷：原材料 630 （4）应采用的更正法：补充登记法。（1分）

更正：对于6月20日的错误记录，做如下更正会计分录（1分） 借：原材料 50 400

贷：应付账款 50 400

（5）应采用的更正法：红字更正法。（1分）

更正：①冲销6月30日的错误记录，做如下会计分录（1分） 借：制造费用 25 000 贷：原材料 25 000 ②更正6月30日的错误记录，做如下会计分录（1分） 借：生产成本 25 000

贷：原材料 25 000

（06下）（二）以下错账业务均在月末结账前发现，要求：（本题6分） ①指出应采用的更正方法；

②对错账进行更正。（说明：仅填制更正的记账凭证，记账略。每项业务要选择是否填制更正的记账凭证。若是填制红字凭证的，请在凭证的左上方明显列示“红字凭证”字样）

1、 收到甲单位偿还的前欠销货款100 000元，记账凭证填制如下，在登记“应收账款”账户时，误登记

金额为10 000元。（本小题2分）

收款凭证 银收字第5号 借方科目：银行存款 2006年8月10日 附件2张

摘要 收回甲单位销货款 贷方科目 总账科目 应收账款 合计 明细科目 甲单位 金额 100 000 ￥100 000 记账 ? 会计主管：李川 记账：王凌 审核：于欢 制单：高鸣 ①应采用的更正方法：②填制更正的记账凭证：（凭证字号及经办人员的签章略，下同） 收款凭证 收字第 号 借方科目： 年 月 日 附件 张

摘要 贷方科目 总账科目 合计 明细科目 金额 记账 100015754.doc 17 / 30

会计主管： 记账： 审核： 制单：

1、答案：①应采用的更正方法：划线更正法（1分）②填制更正的记账凭证：不需填制（1分） 2、摊销无形资产价值87 000元，记账凭证填制如下并已据其入账。（本小题2分） 转账凭证 转字第133号 2006年8月20日 附件1张

摘要 摊销无形资产价值 合计 会计科目 总账科目 管理费用 无形资产 明细科目 专利权 借方金额 78 000 ￥78 000 贷方金额 78 000 ￥78 000 记账 ? ? 会计主管：李川 记账：张珊 审核：于欢 制单：陆凡 2、答案：①应采用的更正方法：补充登记法（0.5分）

②填制更正的记账凭证：（1.5分。科目错、或金额错、或借贷方向错、或填制了红字凭证的均不得分，摘要填写不规范扣0.5分） 转账凭证 转字第 号 2006年8月31日 附件 张

摘要 补充8月20日 转字133号凭证 少记金额 合计 会计科目 总账科目 管理费用 无形资产 明细科目 专利权 借方金额 9 000 ￥9 000 贷方金额 9 000 ￥9 000 记账 会计主管： 记账： 审核： 制单：陆凡 3、生产产品领用原材料103 000元，记账凭证填制如下并已据其入账。（本小题2分） 转账凭证 转字第140号 2006年8月23日 附件1张

摘要 生产产品领用 原材料 合计 会计科目 总账科目 生产成本 原材料 明细科目 甲产品 A材料 借方金额 130 000 ￥130 000 贷方金额 130 000 ￥130 000 记账 ? ? 会计主管：李川 记账：张珊 审核：于欢 制单：陆凡 3、答案：①应采用的更正方法：红字更正法（0.5分）

②填制更正的记账凭证：（1.5分。没有指明是红字凭证的、或科目错、或借贷方向错、或红字金额写了130000元的均不得分，摘要填写不规范扣0.5分）

红字凭证 转账凭证 转字第 号 2006年8月31日 附件 张

摘要 冲销8月23日 转字140号凭证 会计科目 总账科目 生产成本 原材料 明细科目 甲产品 A材料 借方金额 27 000 贷方金额 27 000 记账 100015754.doc 18 / 30

多记金额 合计 ￥27 000 ￥27 000 会计主管： 记账： 审核： 制单：陆凡

（07下）2、广州远大公司2007年7月31日结账前的试算平衡表如表2，尽管试算平衡表平衡，但在审核记账凭证时仍发现以下错误。（本题11分）

要求：（1）指出各笔错账的更正方法，并填制更正的记账凭证。（仅填制更正的记账凭证，记账略。每项业务要选择是否填制更正的记账凭证，填制一张还是两张记账凭证。若填制的是红字凭证，请在凭证的左上方明显列示“红字凭证”字样）

（2）编制正确的发生额试算平衡表，将你认为正确的金额填写在表3中的序号后。（注：此处疑应为“余额试算平衡表”） 结账前发生额试算平衡表 表2 2007年7月31日

会计科目 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 无形资产 应付账款 短期借款 长期借款 实收资本 盈余公积 主营业务收入 主营业务成本 合计 本期发生额 借方 5 000 3 000 13 000 10 000 10 000 2 000 40 000 83 000 贷方 13 700 4 300 5 000 7 000 2 000 51 000 83 000 （1）7月3日向甲公司赊销产品一批，应收甲公司货款2 000元，记账凭证误记为3 000元，该凭证编号为转字第27号。（不考虑增值税，下同）

答案：错账更正方法是：红字更正法，将多计的1000元予冲销。（0.5分）

更正的记账凭证为：（共1.5分，如出现金额错，或科目错或摘要未填或填写不规范，未注明红字凭证字样等扣0.5分，扣完为止）

红字凭证 转账凭证 转字第 号 2007年 7 月 31 日 附件 张

摘要 冲销7月3日转字第 27号凭证多计金额 会计科目 总账科目 应收账款 主营业务收入 合计 明细科目 甲公司 记账 借方金额 1 000 ￥1 000 贷方金额 1 000 ￥1 000 （2）7月10日结转销售成本5 000元，而实际结转的成本为5 500元，原登记该笔业务记账凭证的编号为转字第79号。

答案：错账更正方法是：补充登记法，填制一张应借、应贷科目完全相同的记账凭证，补充少结转的成本500元。（0.5分）

100015754.doc 19 / 30

更正的记账凭证为：（共1.5分，如出现金额错，或科目错或摘要未填或填写不规范等扣0.5分，扣完为止）

转账凭证 转字第 号

2007年 7 月 31 日 附件 张

摘要 补充7月10日转字第 79号凭证少结转成本 会计科目 总账科目 主营业务成本 库存商品 合计 明细科目 记账 借方金额 500 ￥500 贷方金额 500 ￥500 （3）7月21日，赊购办公用的计算机一台，价值10 000元，误作为原材料登记入账，当时登记该业务的记账凭证编号为转字第101号。

答案：错账更正方法是：红字更正法，先填一张应借、应贷科目和金额与原凭证完全相同的红字记账凭证，用以冲账，然后用蓝字填制一张正确的记账凭证。（0.5分）

红字凭证 转账凭证 转字第 号 2007年 7 月 31 日 附件 张

摘要 冲销7月21日转字第 101号凭证 会计科目 总账科目 原材料 应付账款 合计 明细科目 记账 借方金额 10 000 ￥10 000 贷方金额 10 000 ￥10 000 更正的记账凭证为：（共1.5分，如出现金额错，或科目错或摘要未填或填写不规范等扣0.5分，扣完为止）

转账凭证 转字第 号

2007年 7 月 31 日 附件 张

摘要 更正7月21日转字 第101号凭证 会计科目 总账科目 固定资产 应付账款 合计 结账后的发生额试算平衡表如下：（共5分，每对1空0.5分）

会计科目 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 无形资产 应付账款 短期借款 长期借款 实上资本 盈余公积 主营业务收入 主营业务成本 （8）40 500 （1）5 000 （2）2 000 （3）3 000 （4）9 500 （5）20 000 2 000 本期发生额 借方 （6）13 700 4 300 5 000 7 000 2 000 （7）50 000 贷方 明细科目 记账 借方金额 10 000 ￥10 000 贷方金额 10 000 ￥10 000 100015754.doc 20 / 30

合计 （9）82 000 （10）82 000 （05下）（三）某企业20XX年6月30日银行存款日记账余额238 000元，银行对账单余额243 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：

1、 该企业支付A公司货款25 000元已登记入账，但银行尚未登记入账； 2、 该企业收到销售商品款35 100元已登记入账，但银行尚未登记入账；

3、 银行已从该企业账户划转电费4 900元，但该企业尚未收到付款通知单，未登记入账； 4、 银行已收外地汇入企业账户的货款20 000元，但该企业尚未收到收款通知单，未登记入账。 要求：编制银行存款余额调节表。（本题5分）

附： 银行存款余额调节表 答案： 20XX年6月30日

项目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后的存款余额 金额 项目 金额 243 000 35 100 25 000 253 100 238 000 银行对账单余额 20 000 加：企业已收，银行未收 4 900 减：企业已付，银行未付 253 100 调节后的存款余额 （07下）3、南方公司2007年6月30日银行存款日记账余额为238 000元，银行对账单为243 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：

（1）该公司开出转账支票，用以支付甲企业货款15 000元，已登记入账，因持票人未承兑，银行尚未登记入账；

（2）该公司收到乙企业交给的转账支票一张，用以支付购货款25 000元，公司已登记入账，但因未送存银行，银行尚未登记入账；

（3）银行已从该公司账户划转电费5 000元，但该企业尚未收到付款通知单，尚未登记入账；

（4）银行已收到外地汇入该公司账户的货款20 000元，但该公司尚未收到收款通知单，尚未登记入账。 要求：编制银行存款余额调节表。（本题8分） 答案：填写的银行存款余额调节表如下

项目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，公司未收款(0.5) 金额 238 000 20 000(1分) 项目 银行对账单余额 加：公司已收，银行未收款(0.5分) 减：公司已付，银行未付款(0.5分) 金额 243 000 25 000(1分) 15 000(1分) 253 000(1分) 减：银行已付，公司未付款(0.5) 5 000(1分) 调节后余额 253 000(1分) 调节后余额 （09上）3．资料：中远公司2009年4月30日银行存款日记账余额为150 000元，收到的银行对账单的存款余额为339 000元。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账款，资料如下： （1）4月28日，中远公司开出一张金额为80 000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。

（2）4月29日，中远公司送存银行的某客户转账支票20 000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。

（3）4月30日，中远公司当月的水电费用1 500元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。 （4）4月30日，银行计算应付给中远公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。 （5）4月30日，中远公司委托银行代收的款项150 000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到通知入账。

（6）4月30日，中远公司收到购货方转账支票一张，金额为20 000元，已经送存银行，但银行尚未入账。 假定中远公司与银行的存款余额调整后核对相符。

要求：请代中远公司完成以下银行存款余额调节表的编制。（本题10分）

银行存款余额调节表

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编制单位：中远公司 2009 年 4 月30 日 单位：元

项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收的款项合计 减：银行已付企业未付的款项合计 调节后余额 金 额 项 目 金 额 （5）（ ） （1）（ ） 银行对账单余额 （2）（ ） 加：企业已收银行未收的款项合计 （6）（ ） （3）（ ） 减：企业已付银行未付的款项合计 （7）（ ） （4）（ ） 调节后余额 （8）（ ） 答案：本题共10分，（2）（6）每空2分，其他每空1分）

银行存款余额调节表

编制单位：中远公司 2009 年 4 月30 日 单位：元

项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收的款项合计 减：银行已付企业未付的款项合计 调节后余额 金 额 项 目 金 额 （5）（339 000） （1）（150 000） 银行对账单余额 （2）（150 500） 加：企业已收银行未收的款项合计 （6）（40 000） （3）（1 500） 减：企业已付银行未付的款项合计 （7）（80 000） （8）（299 000） （4）（299 000） 调节后余额 （08下）2、华兴工厂2008年3月1日到3月30日企业银行存款日记账账面记录与银行4月5日出具的3月份的对账单资料如下：

（1）银行存款日记账账面记录：

银行存款日记帐 2008 年 月 3 日 1 1 5 8 11 14 19 23 26 29 凭证 号数 略 对方 科目 略 摘 要 收入（借方）金额 付出（贷方）金额 结存余额 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 承前页 支付贷款 存入货款 上交税金 收回欠款 提取现金 支付货款 支付保险 存入货款 收回欠款 1 1 2 0 0 0 0 0 9 3 3 0 0 0 0 1 2 8 4 0 0 0 0 1 4 7 2 0 0 0 0 1 8 7 0 0 0 0 3 5 1 0 0 0 0 2 6 8 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 1 2 0 4 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 1 4 2 2 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 1 2 0 3 0 0 0 0 1 3 3 1 0 0 0 0 1 3 6 1 0 0 0 0 1 2 9 0 0 0 0 1 2 9 3 0 0 0 0 1 2 8 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 （2）银行对账单记录： 中国工商银行广州市分行（ ）对账单

2008年 户名：华兴工厂 第X页

账号：5267—4468—0511

日期 交易号码 3 3 3 3 3 3 3 3 1 1 5 8 11 14 20 26 （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） 操作页码 （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） 18 700 8 000 5 000 12 000 35 100 26 800 12 800 112 000 93 300 128 400 120 400 147 200 142 200 130 200 143 000 支票号 借（付）方 贷（收）方 余额 100015754.doc 22 / 30

3 3 27 30 （略） （略） （略） （略） 3 600 14 000 157 000 153 400 要求：（1）编制华兴工厂3月份的银行存款余额调节表。（本小题10分） 银行存款余额调节表 2008年3月30日

项目 银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款项 减：银行已付企业未付款项 调节后存款余额 金额 （1） （2） （3） （4） （5） 项目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款项 减：企业已付银行未付款项 调节后存款余额 金额 （6） （7） （8） （9） （10） （2）在编制银行存款余额调节表的过程中，如果调整后银行存款日记账与银行对账单余额仍然不相等，产生这种情况的原因有哪些？（本小题2分）

答案：第1小题：银行存款余额调节表为（本小题10分，每空1分）

项目 银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款项 减：银行已付企业未付款项 金额 （1）136 100 （2）14 000 （3）12 000 （4）3 600 调节后存款余额 （5）134 500 调节后存款余额 项目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款项 减：企业已付银行未付款项 金额 （6）153 400 （7）3 000 （8）12 900 （9）9 000 （10）134 500 第2小题：调节后，如果双方余额相等，一般可以认为双方记账没有差错。调节后双方余额仍然不相等时，原因有两个，要么是未达账项未全部查出（1分），要么是一方或双方账簿记录还有差错（1分）。无论是什么原因，都要进一步查清楚并加以更正，一定要到调节表中双方余额相等为止。

（05下）（五）资料：润龙公司20XX年12月31日有关账户余额如下（单位：元）

应付账款 累计折旧 实收资本 短期投资 应交税金 利润分配 材料 库存商品 短期借款

80 000 43 000 500 000 56 000 16 000 17 000 45 000 73 000 29 000

应收账款 现金 应付利润 长期借款 长期投资 盈余公积 固定资产 银行存款

118 000 14 000 43 000 63 000 87 000 28 000 356 000 70 000

要求：根据以上资料编制资产负债表。（本题12分） 答案： 资产负债表

编制单位：润龙公司 20XX年12月31日 单位：元

资产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收账款 存货 流动资产合计 金额 负债及所有者权益 流动负债： 84 000 短期借款 56 000 应付账款 118 000 未交税金 118 000 未付利润 376 000 流动负债合计 100015754.doc 23 / 30

金额 29 000 80 000 16 000 43 000 168 000 非流动资产： 长期投资 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 非流动资产合计 长期负债： 87 000 长期借款 356 000 所有者权益： 43 000 实收资本 313 000 盈余公积 400 000 未分配利润 所有者权益合计 63 000 500 000 28 000 17 000 545 000 776 000 资产合计

776 000 负债及所有者权益合计 （07下）4、科美公司2007年9月份有关账户余额如下：

账户名称 现金 银行存款 其他货币资金 应收账款 预付账款 原材料 库存商品 生产成本 长期应收款 固定资产 无形资产 短期借款 应付账款 长期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 借方金额 5 000 25 000 16 300 298 400 10 000 32 000 163 700 37 600 30 000 700 000 55 000 贷方金额 100 000 295 000 300 000 50 000 570 000 58 000 要求：根据资料填列资产负债表，将你认为正确的金额填写在表中的序号后（本题8分） 答案：（每对一空得0.5分） 资产负债表 会企01表

编制单位：科美公司 2007年 9 月 30 日 单位：元 资产 年初 余额 流动资产： 贷币资金 应收账款 预付账款 存货 略 （1）46 300 （2）298 400 （3）10 000 （4）233 300 （5）588 000 （6）30 000 流动负债： 短期借款 应付账款 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 非流动负债合计 期末余额 负债和所有者权益 年初 余额 略 100 000 （9）295 000 （10）395 000 300 000 （11）50 000 （12）350 000 期末余额 流动资产合计 非流动资产： 长期应收款 100015754.doc 24 / 30

固定资产 无形资产 700 000 55 000 （7）785 000 负债合计 所有者权益： 实收资本 盈余公积 所有者权益合计 （13）745 000 570 000 （14）58 000 （15）628 000 （16）1 373 000 非流动资产合计 资产总计

（8）1 373 000 负债和所有者权益总计 （07上）（五）创业公司2006年9月末部分账户的余额资料如下： 单位：元

账户名称 借或贷 总账 金额 现金 银行存款 其他货币资金 应收账款 ——甲公司 ——乙公司 预付账款 ——丙公司 ——丁公司 原材料 生产成本 库存商品 在途物资 借 借 借 借 借 贷 借 借 贷 借 借 借 借 2 100 179 500 30 000 76 000 40 000 145 000 220 000 86 000 20 000 明细账 金额 应付账款 ——A单位 ——B单位 预收账款 78 000 ——C单位 2 000 ——D单位 45 000 5 000 贷 贷 借 贷 贷 借 账户名称 借或贷 总账 金额 100 000 50 000 明细账 金额 113 000 13 000 53 000 3 000 要求：计算填列资产负债表中有关流动资产、流动负债项目的金额，并完成资产负债表的编制。（本题8分）

资产负债表

编制单位：创业公司 2006年9月30日 单位：元

资产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 年初数 略 期末数 50 000 3 500 380 000 380 000 780 900 98 000 682 900 682 900 负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付福利费 应交税金 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 100015754.doc 25 / 30

年初数 略 期末数 50 000 14 000 52 000 12 500 400 000 400 000 1 000 000 80 000 96 500 60000 1 236 500

资产总计 答案：

负债及所有者权益总计 资产负债表

编制单位：创业公司 2006年9月30日 单位：元

资产 货币资金 应收账款 预付账款 存货 流动资产合计 资产总计

（09上）4．中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下：

余额试算平衡表

2009年4月30日

会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 坏账准备 原材料 库存商品 存货跌价准备 固定资产 累计折旧 固定资产清理 长期待摊费用 应付账款 预收账款 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 本年利润 合计 905 600 期末余额 借方 740 168 300 85 460 66 500 101 200 468 900 14 500 93 000 10 000 250 000 500 000 4 500 19 300 12 150 905 600 3 350 5 600 1 200 贷方 6 500 1 938 000（0.5分） 负债及所有者权益合计 1 938 000（0.5分） 211 600（1分） 81 000（1分） 58 000（1分） 471 000（1分） 875 100（0.5分） 期末数 应付账款 预收账款 流动负债合计 负债及所有者权益 118 000（1分） 55 000（1分） 301 500（0.5分） 期末数 补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：

应收账款－长城公司 借方余额98 000 应收账款—海天公司 贷方余额12 540

（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。 （3）应付账款有关明细账期末余额情况为：

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应付账款—白云公司 借方余额5 000 应付账款－文创公司 贷方余额98 000

（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：

预收账款－方正公司 借方余额 2 000 预收账款－华裕公司 贷方余额 12 000

（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100 000元。

要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。（本题15分）

资产负债表（简表）

制表单位：中海公司 2009年4月30日 单位：元

资产 流动资产： 货币资金 应收账款 预付账款 存货 一年内到期的非流动资产 流动资产合计 非流动资产： 固定资产 固定资产清理 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计 期初数 略 （8） （1） （2） （3） （4） 期末数 负债所有者权益 流动负债： 应付账款 预收账款 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 期初数 略 （9） （10） （11） （12） 150 000 150 000 （13） 500 000 4 500 （14） （15） 908 490 期末数 8 000 非流动负债： （5） （6） 长期借款 非流动负债合计 负债合计 －5 600 所有者权益： （7） 实收资本 466 450 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 答案：（本题共15分，每空1分）

资产负债表（简表）

制表单位：中海公司 2009年4月30日 单位：元

资产 流动资产： 货币资金 应收账款 预付账款 存货 一年内到期的非流动资产 流动资产合计 非流动资产： 固定资产 固定资产清理 长期待摊费用 非流动资产合计 期初数 略 期末数 负债所有者权益 流动负债： 期初数 略 （9）98 000 （10）24 540 （11）100 000 （12）222 540 150 000 150 000 （13）372 540 500 000 4 500 （14）31 450 期末数 （1）169 040 应付账款 （2）93 500 （3）5 000 预收账款 一年内到期的非流动负债 （4）166 500 流动负债合计 8 000 非流动负债： （5）442 040 长期借款 非流动负债合计 （6）465 550 负债合计 －5 600 （7）6 500 466 450 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 100015754.doc 27 / 30

资产总计

所有者权益合计 （15）535 950 908 490 （8）908 490 负债及所有者权益总计 （06下）（四）长虹有限公司2006年年末损益类账户的余额（结转前）资料如下： 单位：元

账户 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 借方余额 1 158 600 99 800 263 000 479 000 38 600 23 400 24 000 贷方余额 2 550 000 63 400 70 000 53 000 假定投资收益全部免缴所得税，公司本年没有其他纳税调整事项，企业所得税税率为33%。 要求：编制利润表（本题8分） 答案：

利 润 表

编制单位：长虹有限公司 2006年 月 单位：元

项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 略 上 年 数 本 年 累 计 数 2 550 000 1 158 600 99 800 （1分）1 291 600 （2分）40 000 263 000 479 000 38 600 （1分）551 000 70 000 53 000 24 000 （1分）650 000 （2分）191 400 （1分）458 600 100015754.doc 28 / 30

（06上）（五）某企业2006年1月末部分账户余额资料如下： 单位：元

会计科目 现金 银行存款 其他货币资金 应收账款 应收票据 固定资产 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 借方余额 会计科目 1 500 应付账款 183 500 应付票据 20 000 应交税金 64 000 累计折旧 30 000 主营业务收入 1 280 000 其他业务收入 1 100 000 投资收益 40 000 140 000 贷方余额 77 000 50 000 28 000 280 000 2 000 000 230 000 215 000 要求：计算下列资产负债表及利润表中有关项目的填列数。（本题5分）

1、货币资金2、固定资产净值3、应付票据4、主营业务税金及附加5、主营业务利润6、其他业务利润 答案：1、货币资金 = 1500+183 500+20 000 = 205 000 （1分） 2、固定资产净值 = 1 280 000-280 000 = 1 000 000 （1分） 3、应付票据 = 50 000 （0.5分）

4、主营业务税金及附加 = 40 000 （0.5分）

5、主营业务利润 = 2 000 000-1 100 000-40 000 = 860 000 （1分） 6、其他业务利润 = 230 000-140 000 = 90 000 （1分）

（08下）4、请根据下列相关会计资料，计算江海公司2008年10月利润表中“营业利润”、“利润总额”、“所得税（或所得税费用）”、“净利润”共四个项目的“本月数”和“本年累计数”栏的金额。（本题共10分）

损益类账户 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 管理费用 财务费用 营业费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 10月份发生额 600 000 300 000 30 000 60 000 45 000 6 000 3 000 3 690 16 800 13 500 9 900 25% 1—9月累计发生额 9 002 055 5 574 000 945 000 600 000 450 000 933 000 600 000 405 000 1 500 000 0 150 000 25% 答案：（本题共10分，其中“本月数”栏每栏1分，“本年累计数”栏每栏1.5 分） （1）本月数

营业利润=272 310（或289 110） 利润总额=292 710 所得税（或所得税费用）=73 177.5 净利润=219 532.5 （2）本年累计数

营业利润=967 365（或2 484 165） 利润总额=2 337 765

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所得税（或所得税费用）=584 441.25 净利润=1 753 323.75 100015754.doc 30 / 30

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