税务会计学习指导书2016

南 湖 学 院

《税务会计》学习指导书

嘉兴学院南湖学院税务会计课程组编

第1页

2016年3月修订

目录

第一章 税务会计总论……………………………………………………………… ….1 第二章 增值税会计……………………………………………………………………..4 第三章 消费税会计…………………………………………………………………….. 第四章 关税会计……………………………………………………………………….. 第五章 出口货物免退税会计………………………………………………………….. 第六章 营业税会计…………………………………………………………………….. 第七章 所得税会计…………………………………………………………………….. 第八章 其他税会计………………………………………………………………………

第2页

第一章 税务会计总论（含纳税基础）

学习目的与要求：通过本章学习，了解税务会计的产生，理解税务会计的概念；在此基础上，重点掌握税务会计作为一个独立会计学科的概念结构(框架)：税务会计对象与目标、税务会计基本前提、税务会计原则、税务会计要素等。应掌握现行税制的构成要素及税收征纳制度、纳税人的权利和义务、税收的法律责任。

一、单项选择题

1．税务会计是以（ ）为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 A.会计制度 B.会计准则

C.国家现行税收法规 D.会计法

2．下列税种中属于流转额课税的有( )。 A．契税 B．消费税 C．资源税 D．房产税

3．纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于( )。

A．欠税 B．逃税 C．骗税 D．偷税

4．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商 营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起( )日申报办理税务登记。

A．15 B．30 C．20 D．45

5.纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账薄、完税凭证发票、出口凭证及其他涉税凭证资料，除法律法规另有规定的外，应当保存 ( )。

A．5年 B．15年 C．10年 D．8年

10．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起( )日，按照国家有关规定设置账薄，根据合法、有效的会计凭证记账、核算。 A．15 B．10 C．30 D．当

第3页

6、下列各项不属于税款缴纳方式的是（ ）。 A．查账征收 B．核定征收 C．代扣代缴 D．延期申报

7．从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起( )日，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号的义务。

A．15 B．10 C．5 D．30

二、多项选择题

1．税收减免的类型按是否需要报批，减免税分为 ( )。 A．报批类减免税 B．备案类减免税 C．核准类减免税 D．申请类减免税

2．税收的减免形式，一般包括以下几种( )。 A．减税 B．免税

c．起征点 ‘ D．免征额

3．除法律法规另有规定外，下列项目中属于纳税人应当保存10年的税务资料有( )。 A．会计凭证

B．完税凭证 C．发票 D．账薄

4．我国目前的纳税申报方式主要有 ( )。 A．直接申报

B．邮寄申报 ‘ C．数据电文申报 D．查验征收

5．下列各项中属于虚开发票行为的有（ ）。

A．为他人、为自己开具与 实际经营业务情况不符的发票 B．让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

C． 伪造发票

D．介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

答案（第一章）

一、 C B B B C A D

二、AB ABCD ABCD ABC ABD

第二章 增值税会计

第4页

一、单项选择题

1．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额( )。 A．某生产企业外购水泥用于扩建仓库 B．某厂家委托商店代销服装

C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D．某舞厅购进一批酒水饮料用于销售

2.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（ ）。

A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为 B.饭店提供餐饮服务并销售酒水

C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D.建材城销售建材并提供装修服务

3.某建材商店为小规模纳税人，2015年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。 A.1101.36 B.5046.15

C.7426.42 D.3821.36

4.某面粉加工厂(系增值税一般纳税人)2014年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为 ( )万元。 A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9

5. 某建材商店为小规模纳税人，2015年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得

含税收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。 A.1101.36 B.5046.15

C.7426.42 D.3821.36

6．某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是( )。

A．11050 B．8500 C．76500 D.73950

7．下列不得抵扣进项税的项目有( )。

A．用于修建厂房的购进钢材 B．用于赠送客户的购进钢材

C．用于分红的购入钢材 D．用于投资的自产产品生产过程中耗用的钢材 第5页

D A A C A C A C A D A B B B B

二、BC AC ABD CD ABC

ABC ABCD ACD ABCD BCD ACD BCD ABCD

三、√ × × × ×

× √ √ √ × 四、计算及会计分录题 （一）

教材P149习题一答案

1、借：原材料 180 000

应交税费一应交增值税（进项税额）30600

贷：银行存款 210600 2、借：银行存款 245700

贷：原材料 210000

应交税费一应交增值税（进项税额）35700 （登记明细时用红字登记在借方） 3、借：原材料 360 000 应交税费一应交增值税（进项税额）61200

贷：实收资本 421200 4、借：委托加工物资 168000

贷：原材料 168000 5、借：委托加工物资 18000 应交税费一应交增值税（进项税额）3060

贷：银行存款 21060 6、借：原材料（或库存商品） 186000 贷：委托加工物资 186000

7、借：原材料 380000 应交税费一应交增值税（进项税额）64600

贷：银行存款 444600 8、借：银行存款 11000

贷：其他业务收入 9401.71

应交税费一应交增值税（销项税额）1598.29 9、借：银行存款 3229200

贷：主营业务收入 2760000 应交税费一应交增值税（销项税额）469200

10、借：固定资产 1200000

应交税费 一应交增值税（进项税额） 20400

贷：应付账款 140400 11、借：主营业务收入 198000

应交税费一应交增值税（销项税额）33660 （登记明细账用红字登记在贷方） 贷：银行存款 201366

第11页

12、借：长期股权投资 304200

贷：主营业务收入 260 000

应交税费一应交增值税（销项税额）44200

借：销售费用 2000

贷： 银行存款 2000

借：主营业务成本 223000 存货跌价准备 11000

贷：库存商品 2340000

（不要求做 借：所得税费用 2750（11000*25%） 贷：递延所得税资产 2750）

本月应交增值税额=（469200+44200-33660+1598.29）一（30600-35700 +61200+3060+64600+20400） =481338.29-144160=337178.29元

13、在申报期内缴纳增值税，不需要将本月增值税转入未交增值税明细账。只需要在交纳时 借：应交税费一应交增值税（已交税金）337178.29 贷：银行存款 337178.29

若产生欠交增值税的，将未交增值税转入应交增值税一未交增值税科目 借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费一未交增值税 （二）

若该企业为小规模纳税人 借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 11700

应交税费——应交增值税 351 借：原材料 2340

贷：应付账款2340 借：银行存款 3012.75

贷：其他业务收入 2925

应交税费——应交增值税 87.75 当月应交增值税=351+87.75=438.75（元） 借：应交税费——应交增值税 438.75 贷：银行存款 438.75 若该企业为一般纳税人

借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 10 300

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 751 借：原材料 2000

应交税费——应交增值税（进项税额）340 贷：应付账款2340 借：银行存款 3012.75

第12页

贷：其他业务收入 2575

应交税费——应交增值税 437.75 当月应交增值税=1715+437.75=2152.75（元）

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 2152.75 贷：银行存款 2152.75

（三）

(1)当期增值税可抵扣的进项税=1700+195+900=2795（元） (2)当期增值税销项税=6800（元）

(3)当期应纳增值税=6800-2795=4005（元）

(4)编制有关会计分录

1借:库存商品 10 000 ○

应交税费-应交增值税(进项税额) 1 700 贷:应付账款 11 700 2借:原材料 1305 ○

应交税费-应交增值税(进项税额) 195 贷:应付账款 1500 3借:在途物资 30000 ○

应交税费-应交增值税(进项税额) 900

贷:预付账款 30900 4借:银行存款 ○ 46800 贷:主营业务收入 40000 应交税费-应交增值税(销项税额) 6800 5借：工程物资 23400 ○

贷:应付账款 23400 五、

（1）错误

安装费应并入销售额计算增值税

销售空调增值税销项税额=100×（3360+150）/（1+17%）×17%=51000元 （2）错误

未认证的增值税专用发票不得抵扣

购进空调可抵扣进项税额=30×2500×17%=12750元 （3）错误

因质量原因发生退货，已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。应冲减本期进项税额。 应冲减本期进项税额=10×2100×17%=3570元 （4）错误

本期计算代销商品增值税按实际销售的并开具代销清单和增值税发票的进行计算。 代销服装的销项税额=代销服装的进项税额=210×117/（1+17%）×17%=3570元 （5）错误

销售额4800为含税价。

第13页

处理滞销品销项税额=4800/（1+17%）×17%=697.44元

第三章 消费税会计 一、单项选择题

1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。

A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征

C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征

2.实行消费税复合计税征税办法的产品是（ ）。 A.石脑油 B.啤酒 C.白酒 D.黄酒

3.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税) A.182142.86 B.190285.71 C.200142.86 D.220250.00

4.某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（ ）万元。（消费税税率为5%） A.30 B.35 C.40 D.0

5．下列货物中应征收消费税的有( )。

A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购商店销售 C．商店销售化妆品 D．商店销售卷烟 6．某工厂月初库存外购烟丝10万元，本月购进烟丝35万元，期末库存烟丝20万元，烟丝适用30％的消费税率，则当月可扣除烟丝已纳的消费税税额是( )。 A．3万元 B．6万元 C．7．5万元 D．10．5万元

第14页

7．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。

A．将外购已税消费品移送，准备继续加工成应税消费品

B．将委托加工收回的应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品 C．自制应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品 D．自制应税消费品用于向外单位投资

8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1一消费税税率) B．(成本+利润)÷(1一消费税税率)

C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率)

9．委托加工条件下，受托方应缴纳或代扣代缴( )。

A.消费税 B．营业税 C.增值税 D．消费税和增值税

10.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向( )海关申报纳税。 A.企业所在地 B．企业核算地 C．货物入境地 D．报关地

11.如果企业出口的应税消费品适用多种税率，应分别核算、申报，分别按不同税率退税；凡未分别核算，税率划分不清的，一律( )。 A.不予退税 B．从高适用税率退税 C.从低适用税率退税 D．用平均税率退税

12.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可( )。

A.白行直接抵减当期应纳税款 B．不退不免

C.可退还已征收的消费税款 D．不退税，待重新销售时不再征税

13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的是（ ）。 A.加工生产白酒 B.零售金银首饰 C.批发实木地板

D.进口木制一次性筷子 【答案】

【解析】选项C：实木地板在批发环节不缴纳消费税，目前只有卷烟在批发环节缴纳消费税。

【提示】自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

14.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（ ）。 A.以外购已税白酒生产白酒 B.以外购已税烟丝生产卷烟

第15页

(4)计算当期递延所得税资产； (5)计算所得税费用；

(6)编制所得税的会计分录。

答案（第六章）

一、D A D D B

C A D B C A D C B C C

二、1-10 AB ABC ABCD ABC BC BC ABCD ABD ABD ABCD 11-18 BC BCD BC BD ABCD ABC ABCD BC 三、× √ × × × √ √ × √ × 四、 1、

1该企业公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12（万元） ○

纳税调整增加额=18-12=6（万元）

2新技术研究开发费用可加计50%扣除。 ○

企业研究开发费用所得税纳税调整减少额为10万元。

3该企业2009年度应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8（万元） ○

4该企业2009年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95（万元）。 ○

5该企业2009年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25=7.95（万元）。 ○2、

张华2009年3月应纳个人所得税＝（4600－100－（50-5）－2000）×15%－125＝243.25（元） 根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。

李达2009年8月份应纳个人所得税＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272（元） 五、

(1)永久性差异=12+5+20＝37 万元( 2.5分) (2)可抵扣暂时性差异=80+10＝90万元( 2.5分)

(3)应纳税所得额= -15+12+80+5+20+10=112万元 ( 2分) (4)应纳所得税税额=112×25%=28万元 ( 2分) (5)递延所得税资产=(80+10) ×25%=22.5万元 ( 2分) (6)所得税费用=28-22.5=5.5万元 ( 2分) (7)借：所得税费用 55000 递延所得税资产 225000

贷：应交税费—应交所得税 280 000 (2分)

第七章 财产、行为与资源税会计 一、单项选择题

1.下列不属于现行房产税纳税义务人的是（）。 A.农村开设工厂的厂房所有者

第36页

B.在城镇拥有房屋进行生产经营的外商投资企业 C.拥有城市郊区房屋经营的企业 D.在工矿区拥有房屋的国有企业

2.以下属于房产税征税范围，应纳房产税的是（ ）。 A.某市的露天游泳池

B.工矿区内的砖瓦石灰窑 C.建制镇内的房屋

D.房地产开发企业开发的待售商品房

3.纳税人出租的房屋，如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应（ ）计征房产税。

A.根据出租房屋的原值减去10%～30%后的余值，实行从价计征 B.根据当地同类房产的租金水平确定一个租金标准，实行从租计征 C.根据税务机关的审核，实行从租计征 D.根据纳税人的申报，实行从租计征

4.2009年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，2009年该企业应缴纳房产税( )万元。 A.62.4 B.69.12 C.76.8 D.77.92

5.某县城一服务公司，2009年8月份餐饮收入600万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费3万元。该公司本月缴纳城建税为( )万元。 A.30.15 B.31.15 C.1.51 D.1.56

6.以下不属于印花税的纳税义务人的是（ ）。 A.立合同人 B.代理人 C.立据人 D.领受人

7.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（ ）万元。

A.1.79 B.1.80

第37页

C.2.03 D.2.04

8.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值160万元，乙公司的货物价值180万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司60万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（ ）。 A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元

9.某企业2009年实收资本为1000万元，资本公积为4000万元。该企业2008年资金账簿上已按规定贴印花8500元。该企业2009年应纳印花税为（ ）。 A.5000元 B.7500元 C.16500元 D.25000元

10.某油田2009年9月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元／吨和15元／千立方米，则该油田本月应纳资源税为()万元。 A.598.5 B.600 C.613.5 D.615

11.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。 A.与国有企业换房的外资企业 B.合作建房后出售房产的合作企业 C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间

12.某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。 A.21 B.30 C.51 D.60

13.房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是（ ）。 A.工商营业执照原件 B.税务登记证原件

第38页

C.税务登记证复印件 D.土地使用权证书

二、多项选择题

1.以下属于房产税的特点的有（）。 A.属于财产税中的个别财产税 B.征税范围限于城镇的经营性房屋

C.区别房屋的经营使用方式规定征税方法 D.筹集地方财政收入

2.下列属于房产税征税对象的有（）。 A.企业职工宿舍 B.水塔

C.工厂围墙

D.房地产公司出租的写字楼

3.下列各项中，不需要征收房产税的有（ ）。 A.农村居民出租的房产 B.农村居民居住的房产

C.城市居民所有的自住用房 D.城市居民拥有的营业用房

4.以下不属于我国城市维护建设税的纳税人的是（ ）。 A.国有企业 B.外国企业 C.股份制企业 D.外商投资企业

5.下列行为中，需要缴纳城建税和教育附加的有（ ）。 A.事业单位出租房屋行为 B.企业购买房屋行为

C.油田开采天然原油并销售行为 D.外商投资企业销售货物行为 E.进口应税消费品的行为

6.下列各项中，符合城建税规定的有（）。 A.只要缴纳“三税”，就要缴纳城建税

B.因减免“三税”而退库的，相应的城建税可以同时退还 C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税

D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税

7.下列合同中，不属于印花税征税对象的有（ ）。 A.企业购进原料签订的合同

第39页

B.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单 C.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同 D.电网与用户之间签订的供用电合同

8.下列各项中，属于资源税纳税人的有()。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采盐矿的集体企业

9.关于资源税的课税数量的下列陈述，正确的有（）。

A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量 B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量

D.金属冶炼厂以收购的铁矿铸成铁工艺品，按收购的铁矿石数量代扣代缴资源税

10.以下属于土地增值税纳税义务人的有（ ）。 A.外商投资企业 B.国家机关 C.个人 D.国有企业

11.根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，土地增值税的征税范围包括（ ）。 A.转让国有土地使用权 B.出让国有土地使用权 C.转让集体土地

D.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让

12.房地产开发企业有下列（ ）情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值。 A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的

答案（第七章）

一、A C B B C

B D D C A D A D

二、ABC AD ABC BD AC BCD CD ACD ABCD ABCD AD ABCD

第40页

第41页

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/hzl3.html