审计学作业练习答案

审计学作业

第一章 总论

一、单项选择题

1、会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（ ） A.监督职能

B.调控职能 C.评价职能

D.鉴证职能

2、我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为（ ） A．司会

B．宰夫 C．小宰

D．监察长

3、对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，称为 ( ) A.财经法纪 B.经济效益审计 C.财政财务审计 D.内部审计 4、被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（ ） A．权利和义务

B．存在或发生 C．估价或分摊 D．表达和披露

5、在民间审计发展的过程中，审计报告是用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ ） A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C.会计报表审计阶段 D. 抽样审计阶段

6、事务所在对ABC股份有限公司进行2004年度审计时发现该公司存在下列事项，其中，违反管理当局对所属项目的“估价或分摊”认定的是（ ） A．未将向外单位拆借的款项列入所属项目中 B．将经营租赁的固定资产计入固定资产账户中 C．将应付甲公司的款项100万元记入乙公司名下 D．将预付账款100万元记为80万元

7、注册会计师为了核实被审计单位所使用的会计处理方法是否正确，最好应结合下列（ ）目标进行测试

A．截止 B．机械准确性 C．估价 D．所有权 8、下列各项中，不属于一般审计目标中“机械准确性”目标的有（ ）。

A．流动负债是否有所隐瞒 B．固定资产的预计使用年限是否适当 C．明细账合计数是否与总账相符 D．已贴现的票据是否在附注中单独列示 A属于完整性目标，B属于会计估计合理性，D属于会计报表披露问题 二、多项选择题

1、审计按其主体不同可分为 ( )

A.内部审计 B．政府审计 C. 民间审计 D. 财政财务审计 E．经济效益审计 2、审计关系人有（ ）组成

A.审计主体 B.审计载体 C. 审计客体 D.审计委托者 E.审计标准 3、注册会计师审计的一般目标是（ ）

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A.公允性 B.准确性 C.合法性 D.公正性 E.真实性 4、L事务所在对Z股份有限公司进行2005年度审计，注册会计师王某能够根据Z公司管理当局有关“表达与披露”认定而推论得出的项目审计目标包括（ ）

A．应收账款中是否含有主要股东单位的欠款 B．长期借款中是否含一年内到期的部分 C．银行存款中是否含有限定用途的存款 D．固定资产中是否包含有低值易耗品 5、一般来说，注册会计师审计是 ( )

A.强制审计 B．有偿审计 C.外部审计 D.就地审计 E.受托审计 6、有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（ ） A．“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 B．“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C．“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关 D．“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关

三、 名词解释

1、受托经济责任关系 2、审计的独立性 3、审计假设 4、认定 5、上计制度 6、国家审计 7、民间审计 8、内部审计 9、财政财务审计 10、财经法纪审计 11、经济效益审计 12、全部审计 13、局部审计 14、综合审计 15、专项审计 16、报送审计 17、就地审计 18、强制审计 19、任意审计 20、预告审计 21、突击审计 22、 存在或发生 23、完整性 24、权利与义务 25、估价或分摊 26、表达与披露

四、 思考题

1、如何理解审计的定义?

2、如何理解注册会计审计、政府审计和内部审计的关系? 3、为什么说受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础？

4、什么是审计关系？什么是审计关系人？如何理解他们之间的相互责任关系？ 5、民间审计是怎样产生的?经历了怎样的过程? 6、如何理解我国现阶段民间审计目标？

7、为什么说“独立性是审计的灵魂”？审计如何保持独立性？ 8、审计按其内容和目的分为哪几类？说明它们的内容和目的。

9、审计人员的社会角色是如何转变的？现今应如何理解审计人员的角色？ 10、有人认为，会计是审计的分支，你如何理解审计和会计的关系？ 11、审计假设在审计理论建设中有什么重要意义？

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五、案例分析题

1、小张手中有一笔多余的闲散资金，计人民币1万元。听说最近股票市场回报率比银行存

款利率高得多，于是决定运用这笔资金去购买股票。他翻开证券报后，看到那么多的上市公 司，不知购买哪家的股票为好。朋友小王告诉他，查一下上市公司公布的利润表，挑一家赢 利最好的公司股票进行投资，不会有错。于是，他准备购买A公司的股票，因为A公司的 每股盈利最高。而另一位朋友小李提醒他，最好再看看A公司公布的审计报告，看看注册 会计师是怎样说的。小张查到了A公司该年度的审计报告是保留意见。小张不懂，去问小 李，小李告诉他，这家公司的财务报表有一些问题，最好不要立即购买这家公司的股票。果 然，没过多久，A公司股票的价格就开始大跌。小张觉得非常庆幸。 要求：请分析注册会计师是干什么的?审计有哪些作用?

2、在中国台湾，只有从事民间审计业务的才被叫做“会计师”，在企业事业单位工作的按期岗位称呼，例如财务经理等。请你向1个台湾同胞解释在大陆什么人被叫做“会计师”，会计师和注册会计师由哪些不同。

第二章 审计组织.、审计人员与职业道德

一、单项选择题

1、可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（ ） A.会计师事务所

B.国家审计机关 C.内部审计部门

D.前三者都可以

2、在业务上能对地方国家审计机关进行管辖的机构是（ ） A.国务院

B.审计署 C.同级地方政府

D.上级国家审计机关

3、《中华人民共和国审计法》赋予审计机关以必要的权限，这些权限不包括（ ）

A．有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产

B．有权就审计事项的相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料

C．可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，但应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密

D．对违反国家法律法规的财政收支和财务收支行为，拥有行政处罚权和司法权

审计机关没有司法权。

4、A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（ ） A.聘请相关专家

B.改派其他注册会计师 D.减少审计收费

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C.终止该项审计业务约定

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[解析]注册会计师个人不胜任不表示整个会计师事务所都不胜任。 5、注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是（ ）

A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B.按服务成果的大小进行收费 C.不以个人名义承接一切业务 D.对自己的能力进行广告宣传 6、我国《注册会计法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（ ） A.独资公司 B. 合伙公司 C.有限责任公司 D. 股份公司 7、以下关于政府审计的说法正确的是（ ） A.经营权和所有权的分离是催生政府审计的主要动因

B.政府审计要求审计人员对被审计单位会计报表合法性和公允性发表意见 C.政府审计在获取有关证据时可以不经过被审计单位有关人员的同意

D.在我国，审计署在发现被审计单位重大错误和舞弊并确认后，可以就有关责任当事人做出严肃处理

A项，政府审计行使的是政府监督的职能，不是随着经营权和所有权的分离而产生的； B项，政府审计要求审计人员对被审计单位财政收支或财务收支的真实、合法和效益进行审计，而不只是会计报表的合法性和公允性发表意见;

C项，政府审计由于属于政府监督机构，行使政府监督职能，因此获取审计证据时可以不经被审计单位的有关人员同意;

D项，在我国，审计机关只能对有关责任当事人提出处理意见，无权直接对有关当事人进行处理.

8、在下列（ ）情形下，注册会计师将被撤销注册、收回证书

A．张三曾在被审计单位工作，离职已1年，现在深圳刘关张会计师事务所工作 B．李四因在非财务工作中泄露国家机密而受到刑事处罚，判处徒刑4年 C．赵五因事务所公派到美国交流访问而停止执业2年

D．钱六不在会计师事务所从事审计工作，而是在某公司从事财务工作3年

解析:A：张三没有任何问题；B：不管什么原因，只要受到刑事处罚，均应吊销证书；C：虽停止执行注册会计师业务满1年，但并非“自行停止”；D：在公司从事财务工作属于“会计服务”，也属于注册会计师的业务范围。

9、注册会计师B在与董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ股份有限公司是一家专业从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。此次审计的目的希望低估公司的资产和收益水平降低，以便在法律诉讼中有助于减少实际赔偿金额。请你对此请代为做出恰当的专业判断（ ）

A．应当接受该项委托，但只要其保持客观、独立的立场进行审计即可

B．应当拒绝接受委托，理由是董事会在陈述委托目的时即以表明其舞弊的可能性，并可能拒绝配合注册会计师的工作

C．是否接受委托，还应根据审计费用的多少而定

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D．是否接受委托，应当根据会计师事务所的风险承受能力而定

解析:由于XYZ股份有限公司的委托目的是蓄意逃避经济责任，注册会计师和事务所应当拒绝承接其审计业务。

10、我国注册会计师协会制定的关于注册会计师职业道德规范的指导意见要求，会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（ ）

A．于审计业务完成后在会计师事务所工作 B．是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员 C．向注册会计师提供超过社会礼仪的款待 D．是会计师事务所的前任高级管理人员 :审计业务完成后到会计师事务所工作，并不影响当时审计业务的独立性

11、下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是（ ） A.国家审计基本准则 B.通用审计准则 C.专业审计准则 D.审计指南

12、审计委员会与审计师（无论内部还是外部）之间的单独会晤之目的何在？

A．获取对CFO的私人评价

B．使得审计师可以在管理层不在场的情况下向审计委员会反映问题 C．便于审计委员会为更低的审计收费向外部审计师施压 D．加强审计委员会对管理团队的独立性

二、多项选择题

1、下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有（ ）

A.审查企业会计报表，出具审计报告 B.验证企业资本，出具验资报告 C.办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告 D.法律法规规定的其他业务 2、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（ ） A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年 B.持有被审计单位发行的公司债券 C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度 D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系 3、在我国依法对注册会计师进行管理的部门是（ ）

A.财政部门 B. 工商行政管理部门 C.税务部门 4.证券监督管理委员会 4、西方政府审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有（ ）

Ａ. 立法型 Ｂ. 独立型 Ｃ. 行政型 Ｄ. 司法型 5、注册会计师对客户的责任包括（ ）

A.按时、按质完成约定任务 B. 帮助被审计单位建立、健全各项内部控制 C.保守商业秘密 D.不得收取或有公费 6、关于内部审计的下列论断中，正确的是（ ）

A．其目标为对组织内部的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 B．其主要职责之一是同注册会计师讨论审计的范围 C．内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分

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D．内部审计人员应当遵循审计准则。 :D内部审计人员遵循的是内部审计准则

7、下列有关政府审计和民间审计的说法不恰当的包括（ ）

A．政府审计和民间审计一样，都是对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计，发表意见

B．由于政府审计和民间审计所依据标准不同，政府审计和民间审计最终的结论产生重大差异 C．由于政府审计和民间审计性质的不同，政府审计和民间审计最终的结论产生重大差异 D．由于政府审计和民间审计独立性要求的不同，政府审计和民间审计最终的结论产生重大差异

三、名词解释

1、注册会计师职业道德 2、独立原则 3、鉴证业务 4、合伙会计师事务所 5、有限责任会计师事务所 6、或有收费 7、认证业务 8、行业管理

四、思考题

1、我国审计组织体系是怎样构成的？有那些特点？ 2、我国国家审计机关是怎样设置的？ 3、我国国家审计机关由哪些职责和权限？ 4、简述西方民间组织形式的特点。 5、简述民间审计业务范围。

6、什么是审计人员的职业道德?试述我国民间审计职业道德体系的构成内容。 7、如何理解注册会计师的“保密责任”？

8、举例说明注册会计师为保持“独立性”而应回避的事项。 9、中国注册会计师协会有哪些职责？ 10、中国注册会计师行业管理体制如何？

11、我国允许设立哪些形式的会计师事务所？都需要什么样的条件？ 12、审计委员会是指什么？它对注册会计师有何作用？

五、案例分析题

1、 某市地税局副局长张X在两年多的时间里，苦心经营了469．21万元的“小金库”，在3年内挥霍425．21万元。市纪委发出通报，对张X滥用职权、严重违反财经法纪造成的后果 予以追究，决定开除其党籍。上级主管部门下发决定，撤销其行政职务。该市审计局承担了 具体调查取证工作。审计局抽调审计专业人员，从张X担任副局长期间的单位财务账簿查 起。检查结果：财务账表规范，各项收支合法。审计人员通过分析，认为该局可能存在账外 账，经进一步审查，查出装订完好的账外账及相关凭证。查清了“小金库”问题，其收入

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来源主要是财政、税务、物价检查罚款中的返还款、存款利息和其他收入。 要求: 指出此案例的审计类型。结合此案例说明这种审计的特点和作用。

2、 王兵为某国有大型企业审计处处长，为人正直，工作一向认真负责。最近，在财务收支 审计项目中将会计处虚列资产、虚构年度利润、会计基础工作薄弱等问题如实列入审计报 告，并提出了改善管理、加强监督的几项建议。审计报告报到主管领导总会计师李X处，不 料多日并未得到任何批示，反而遭到财务处程处长的冷落和嘲笑。为此王兵十分烦恼，感到 身居其位，思想压力远远大于业务压力。 要求：

(1)根据案情，分析该企业内部审计部门的设置方式及特点。

(2)可否选择更好的内部审计部门设置方式以减轻或消除审计处长的思想压力 (3)选择适合指定单位的内部审计部门设置方式需要考虑什么? (4)收集有关资料，讨论当前我国企业内部审计部门的设置模式。 (5) 内部审计与民间审计的联系与区别有哪些?

3、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形： (1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在些期间，V公司按银行同期货款利率支付资金占用费。

(2)V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。

(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

(4)由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，另行签订了业务约定书。

(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

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4、方先生是中国台湾的会计师，正在参加中国注册会计师考试，已经通过三门课。刘先生是某高校的一名会计学教授，已经通过注册会计师考试，并且曾经在某会计师事务所从事审计工作八年。王先生是某会计师事务所的注册会计师，持有中华人民共和国注册会计师证书，而且已经在会计师事务所从事审计业务五年多。方先生有足够的资金，并且已经找好办公场所，希望能够和刘先生以及王先生在北京合伙开一家会计师事务所。请问他们是否会被批准？申请设立事务所应当准备哪些材料？向哪送？

5、L会计师事务所与远大代理有限公司公司签署了就2004年度会计报表审计的业务约定。在确定项目经理人选时，事务所的有关负责人注意到本所3位具备专业胜任能力的注册会计师的如下情况：（1）A注册会计师之子将其所闲置的房屋出租给远大公司总经理的父母居住，每月收取的租金与出租时的市场行情一致；（2）B注册会计师已办理婚姻登记手续的未婚妻现在已不是远大公司的职员，但直到2004年11月为止，一直在远大公司担任主要财会人员。（3）C注册会计师作为远大公司的前任注册会计师被认为是独立的，但上年审计完成时在管理建议书中向远大公司提出有关内部控制若重大建议。据悉，远大公司的现行内部控制基本上是按照C的建议重新设立的，上年审计中，C注册会计师还向远大公司提供了若干有关纳税的建议，但未被采纳。逐一分析上述情况，你认为L会计师事务所将远大公司的审计业务委派给哪位注册会计师，才能更好地保证审计的独立性。

6、ABC会计师事务为扩大影响，在采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布了广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告其大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为ABC事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经ABC事务所审计后成功上市的实例。

一天，P公司经理助理的前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师B是P公司的财务顾问，注册会计师B与P公司交往时间也较长，会计报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，ABC会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按所审的资产总额的5‰收取，于提交审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师B任项目经理，同时聘请十名财经大学注册会计师方向的研究生协助工作。 根据上述资料，分别回答问题。

（1）下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违反”，并说明理由。

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（2）ABC会计师事务所考虑到收费比较可观，答应承接该业务，并签定了业务约定书的迄今为止是否妥当，签定业务约定书之前注册会计师应做哪些工作？

（3）根据审计项目的质量控制的要求，注册会计师B对十名财经大学注册会计师方向的研究生负有何种责任？

第三章 审计方法和审计程序

一、单项选择题

1、下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（ ） A．审计范围

B．审计收费 C．审计计划

D．审计责任

2、可容忍误差与选取的样本量的关系为 ( )

A.正比 B．反比 C.无关系 D.有时正比，有时反比 3、审计人员采用系统随机选样法3k8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点 凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( ) A．155 B．200 C．195 D．235

4、现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行 ( ) A.抽样审计 B．逆查法 C.详查法 D.审阅法

5、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用（ ）收集审计证据。 A．计算

B．分析性复核 C．估价

D．检查

6、下列各项被审计单位应协助注册会计师的工作中，必须在审计人员进驻之前完成的是（ ） A．审计所需的资料 B．有关特殊事项的解释 C．配合执行的审查程序 D．有关汇总表的编制

7、ABC会计师事务所拟接受XYZ股份有限公司的委托，开始草拟审计业务约定书，以下是草拟的约定书中有关条款，不正确的是（ ）

A．关于业务范围的描述：乙方接受甲方委托，对甲方2004年度的会计报表进行审计 B．关于乙方的责任和义务的描述：按审计准则出具审计报告，并对发表的意见负责 C．关于审计报告使用责任的描述：审计的使用应当与委托目的相关，委托人须正确使用。如使用不当造成后果，与会计师事务所和注册会计师无关

D．关于审计收费：如因工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增长，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用

应为2004年12月31日的资产负债表和2004年度的利润表和现金流量表。

8、L会计师事务所正在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师郑某在（ ）情况下，不应将净利润作为ABC公司会计报表层重要性水平的判断基础。 A．净利润接近于零 B．净利润波动幅度较大 C．被审计单位为劳动密集型企业 D．净利润波动幅度较小

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在情形B下，可以近几年利润的平均值作为判断基础；情形C下，不应以资产总额、净资产作为判断基础；情形D支持以净利润作为判断基础。

9、在进行实质性测试时，注册会计师的工作量会受到很多因素的影响。假如L事务所的注册会计师郑某在执行年度审计时，正在计划工作量，她可能会根据以下（ ）情况增加实质性测试的工作量

A．分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平 B．最终评估的控制风险水平低于依据控制测试评估的控制风险 C．以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户

D．再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平

重要性越低，所需收集的审计证据的数量越多，则会增加相应的工作量

10、L事务所的注册会计师郑某在汇总对ABC股份有限公司审计中发现的错报、漏报时，假设发现了以下（ ）情形，她应当考虑追加审计程序 A．错报漏报的汇总数略低于重要性水平

B．再次评估的重要性水平高于初步评估的重要性水平 C．错报漏报的汇总数略高于重要性水平

D．再次评估的重要性水平低于初步评估的重要性水平

按教材，情形B、C、D均需要“扩大”审计程序，只有情形A需要“追加”审计程序。

11、注册会计师L在编制对苏州汽车制造厂的2004年年度审计计划时，应对重要性水平做出初步判断，主要是为了（ ）

A．确定审计所需的审计证据的数量 B．确定可容忍误差 C．确定初步审计策略 D．确定审计报告类型

解析:初步确定重要性水平的目的是确定所需审计证据的数量。

11、下列各项降低审计风险的方法中，正确的是（ ）

A．提高重要性的数量界限 B．低估客户控制风险的水平 C．增加审计证据的数量 D．高估注册会计师的审计经验

解析:对于ABD，仅仅是在理论模型上可以认为是降低审计风险，但从实际工作角度考虑，是会增加审计风险的。因为无论对重要性水平的选择，还是控制风险、注册会计师的经验，都要从客观角度进行考虑，而不是任意高估或低估来人为调整。违背客观实际情况，必然造成风险的增加。

12、通过对ABC公司的了解，注册会计师发现该公司存在下列情况，对审计有潜在高风险影响的是（ ）

A．2003年公司董事会成员作了较大的调整

B．2004年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍 C．2004年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响 D．2004年财务状况明显好转

解析:收入增加幅度过大可能意味着错报风险的增加。

13、注册会计师向助理人员指出，审计风险有存在的审计风险与可接受审计风险之分，审计人员

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获取审计证据的目的之一就是将存在的审计风险降低至可接受审计风险水平。在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有（ ）

A．可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多 B．实施的实质性测试及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低 C．可接受审计风险不随会计报表项目的不同而不同，客观审计风险则不然 D．实施实质性测试可以降低存在审计风险，但不能改变可接受审计风险

解析:获取的审计证据越多，存在的审计风险就会降低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。

14、下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（ ） A．审计程序能否达到审计目标

B．审计程序能否适合各审计项目的具体情况 C．对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D．重点审计程序的制定是否恰当

解析:有关对审计程序的审核要求，都是审计具体计划的内容。审计重要性的确定和审计风险的评估属于总体审计计划内容，也就成为了总体审计计划的审核事项。本题考查对总体审计计划审核事项的掌握。

15、 在审计计划阶段，注册会计师王某正在考虑制订审计重要性水平，如果被审计单位属于劳动密集型企业时，审计人员可以选用的会计报表层次的重要性水平的判断基础是( ) A．资产总额 B．净资产 C．营业收入 D．职工人数 对于劳动密集型企业，不应以资产项目作为报表层重要性水平的判断基础 16、下列有关审计计划表述正确的有（ ）

A．注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论 B. 审计计划应由项目负责人编制

C．确定重要审计领域、重要性和审计风险等都是具体审计计划的内容 D．审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量

17、注册会计师决定抽查3、8、13、18、23??号凭证进行审查，这种选样方法称为（ ） A．分层选样 B．随机选样 C．系统选样 D．属性抽样 二、多项选择题

1、签订审计业务约定书后，审计师对客户应履行的责任包括（ ） A.建立必要的内部控制

B.保密 C.按时按质完成委托业务

D.发现所有错误和舞弊 E.提供管理建议

2、根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（ ）

A.高效优质地为被审计单位服务

B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 D.确保审计收费的合理性

C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密

[解析]注册会计师对客户的责任包括按照约定的要求按时按质完成委托业务；对知悉的商业秘密

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审计学作业

保密这是在业务约定书中明确指明的。

3、以下关于审计风险的理解正确的有（ ） A.审计风险是一种心理预测 B.审计风险是审计师承受的实际风险 C.审计师在审计前必须评估审计风险

D.审计风险的具体水平取决于审计师的估计水平 E.审计风险是审计人员发表不恰当审计意见的可能性

4、在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容，应当包括（ ）

A．执行审计的能力 B．事务所的独立性 C．保持应有谨慎的能力 D．助理人员 解析:签约前不需要评价助理人员。

5、如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性，以下观点正确的是（ ） A．应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素 B．各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平 C．在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础

D．发现的未建议调整不符事项余额之和不可能超过会计报表层的重要性水平

解析:考虑B，并考虑以下观点，可知D也是正确的：在各账户余额、交易层中，若未建议调整的不符事项之和超过所在账户的重要性，注册会计师应从中选择若干笔转为建议调整的不符事项，故各账户余额、交易中的未建议调整不符事项余额之和最终必然不超过其所在账户余额交易层的重要性。

6、对于任何一家会计师事务所而言，无论被审计单位的规模大小、业务繁简，编制审计计划都是必须的，区别仅在于审计计划的繁简程序。按照审计计划准则的规定，审计计划的繁简程度与（ ）因素有关

A．被审计单位的经营规模 B．被审计单位管理当局声明书的内容 C．预定审计工作的复杂程度 D．被审计单位管理人员的素质和管理水平 7、在以下关于可容忍误差的说法中，正确的是（ ）

A．可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差

B．可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下，所愿意接受的最大误差

C．可容忍误差是注册会计师在能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价条件下，所愿意接受的最大金额误差

D．可容忍误差是注册会计师所确定的账户余额的重要性水平，它与需样本量成反向变动关系，与可信赖程度成同向变动关系

三、名词解释

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审计学作业

1、帐表导向审计 2、系统导向审计 3、风险导向审计 4、审阅法 5、核对法 6、比较法 7、盘点法 8、观察法 9、鉴定法 10、审计抽样 11、判断抽样 12、统计抽样 13、属性抽样 14、随机数表法 15、系统抽样法 16、抽样风险 17、重要性 18、审计风险 19、分析性复核 20、检查风险 21.重大错报风险 22、审计程序 23、 审计计划 24、总体 25、抽样单位

四、思考题

1、如何理解选择审计程序？ 2、审计方法选用的原则是什么？

3、试比较系统导向审计与风险导向审计的关系。

4、重要性的判断标准由哪些？如何确定报表层次的重要性水平？ 5、审计风险的各组成要素之间是什么关系？

6、为制定审计计划，注册会计师需要了解被审计单位哪些情况？通常使用哪些方法？ 7、总体审计计划和具体审计计划一般包括哪些内容？如何编制？ 8、为什么注册会计师在审计过程中需要运用专业判断？

9、W股份有限公司系在上交所上市的公司，在2004年以前一直是普华永道进行审计，现拟更换会计师事务所，因此找到了L会计师事务所，拟委托其审计2004年度会计报表。L会计师事务所为了获得该业务，增加其收入，立刻同意承接业务并与W公司签署了审计业务约定书。L会计师事务所的做法是否妥当？请你给L事务所提些建议。

10、注册会计师Y在D公司审计的计划阶段初步确定会计报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对会计报表的重要性进行最终评估，确定为90万元。此后Y已将在审计过程已发现，但被审计单位尚未调整的错报漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以调整。请指出：（1）Y应将重要性水平最终确定为多少？此时，Y是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？（2）若汇总数在85万元至95万元之间，Y能否据此确定审计意见的类型？为何？（3）分别考虑汇总数为85万元和95万元的两种情形，Y是否继续实施审计程序？如应继续实施审计，她应扩大实质性测试的范围，还是应追加实质性测试的程序？为什么？

11、注册会计师在审查销货发票副本，以确认是否存在未批准的赊销时：（1）如果在既定的可赖程度95％和可容忍误差2％下，利用发现抽样抽取149个样本进行审查时，发现企业销货副本中存在未批准的赊销情况，注册会计师应当如何处理？（2）如果注册会计师确定可容忍误差为2％，推断总体误差为1.5％，但对选取的200张样本进行检查后，发现总体实际误差为8％，则是否存在抽样风险？存在哪种抽样风险？为什么？ 12、分析性复核常用的方法有哪些？

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审计学作业

五、 案例分析题

1、公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。 要求： 请简要回答：

(1)在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？ (2)在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？

2、ABC会计师事务所承办了T公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月，T公司之股东U公司已T公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务承担民事赔偿责任。

要求：ABC会计师事务所所拟运用审计重要性概念应诉，聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答。 （1） （2） （3） （4） （5）

3、A和B注册会计师对WPS公司2003年的年度会计报表进行审计，其未经审计的有关报表项目的金额如下：

会计报表项目名称 资产总计 股东权益总计 主营业务收入 利润总额 净利润 金 额 180000 88000 240000 36000 24120 何谓审计重要性？

简要说明重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。 CPA运用重要性概念的目的是什么？ 何谓普通过失和重大过失？

重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？

要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入、净利润为判断基础，采用固定比例法，并假定上述标准的比例分别为0.5%、1%、0.5%、5%，请代A和B注册会计师计算确定WPS公司2003年度会计报表层次的重要性水平（列出计算过程）

4、标准软件公司2004年度未审利润表及2003年度已审利润表如下：（单位：千元）

项目 2004年度（未审数） 2003年度（审定 14

审计学作业

数） 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 11 895 40 2 800 2 380 180 6 575 980 100 260 4 951 56 1 610 3 260 150 （13） 150 300 四、利润总额 减：所得税（税率33%） 五、净利润 6 595 （163） 7 395 800 （163） 104 300 91 845 560 58 900 53 599 350 经初步了解，该公司2004年度的经营形势，管理及经营机构与2003年度比较未发生重大变化，也未发生重大重组行为。

【要求】注册会计师在进行审计计划时为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。请对以上利润表资料进行分析性复核后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。

5、假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将表后列示的会计报表认定和审计程序分别填入下表中（可以填序号）

会计报表认定 具体审计目标 销售收入的分类正确 销售收入的入账时间正确 销售收入从总体上比较正常 销售收入确实已经发生 销售收入的确认符合会计政策的规定 审计程序 15

审计学作业

过程中形成的工作底稿进行整理，请你将甲注册会计师搜集到的企业资料及编制的工作底稿进行归类并填入下表。

工作底稿名称 营业执照副本复印件 已审会计报表 审计业务约定书 应收帐款函证结果汇总表 应付工资审定表 股东大会记录 公司成立合同、协议、章程复印件

3、编制审计工作底稿是注册会计师审计财务报表的一项重要工作。注册会计师在计划当年审计工作时，应查看以前年度的审计方案和工作底稿，已确定其对本次审计有无帮助。 要求：?审计工作底稿的目的或作用是什么？ ?哪些纪录可能包括在工作底稿？

4、ABC会计师事务所派出审计小组对R公司2003年度会计报表进行审计。注册会计师A负责审计货币资金项目。R公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，注册会计师A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，注册会计师A来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后注册会计师A在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，由出纳填“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由注册会计师A收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，注册会计师A来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。

要求：请指出注册会计师A在监盘过程中的不当之处。

5、请结合给定的具体帐户，依据上述技术程序之间的关系，完成下表中的空格部分，将相关内容直接填入表中：

项目 认一般审计目项目审计目标 定 标 程序名具体审计程审计证据类称 序 型 工作底稿类别 审计档案分类 主营业务收 入 应收帐款

确定会计记录归属期是否 正确 21

函证 审计学作业

存货 监盘 应付帐款 完整性

第六章

一、单项选择题

内部控制结构和控制风险评估

1、为预防员工贪污、挪用销货款，拟定了如下措施，其中最有效的是（ ）。 A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任 C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

解析:本题考查考生对控制程序中，责任划分内容的掌握。对不相容的责任必须实行责任划分。比如：（1）某项交易的执行、记录以及维护保管相关的资产应该指派给不同的个人或部门；（2）某项交易执行包括的各个步骤应该指派给不同

2、审计过程中，对帐户余额真实性进行核实发生在（ ） A.内部控制的评价阶段 C.审计风险评价阶段

B.符合性测试阶段 D.实质性测试阶段

3、对经常发生和重复发生的经济业务的内部控制，被世界各国审计人员普遍采用的描述方法是（ ） A．文字描述法

B。调查表法 C。核对表法

D。流程图法

4、L会计师事务所正在对湖南H工业总公司进行2004年度审计，现派项目经理关某与两名助理人员进入现场审计。关某所实施的以下各项程序中，（ ）属于交易的实质性测试。 A．检查内部控制生成的文件与记录 B．询问并观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况 C．向债权人发出应付账款询证函 D．追查销售发票至销售明细账

解析:A属于“了解内部控制”程序；B属于“控制测试”程序；C更倾向于余额的实质性测试。 5、注册会计师在对会计报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为（ ）

A．控制测试 B．实质性测试 C．了解内部控制 D．双重目的测试 6、在以下各种情况下，注册会计师最有可能决定进行控制测试的是（ ） A．被审计单位转轨改制后，新体制下的内部控制尚未出台 B．多收集90个控制测试的证据可以减少50个实质性测试的证据 C．由于执行内部控制的人员素质较差，致使内部控制空有其名 D．多进行三小时控制测试可以导致实质性测试减少两小时

情况A意味着内部控制不存在，C意味着内部控制未执行，D意味着控制测试不经济。由于不知道在控制测试中收集90个证据以及在实质性测试中收集50个证据所需的时间，无法以判断

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审计学作业

情形B下控制测试的经济性。如果在控制测试中收集90个证据所需的时间少于在实质性测试中收集50个证据所需的时间，那么就可能决定进行控制测试。

7、注册会计师郑某发现，永科公司的内部控制于被审计年度发生了重大变化，在新的内部控制制度实施之后，郑某为了对变动之前的内部控制进行测试，能实施的控制测试程序是（ ） A．检查内部控制生成的文件

B．询问未留下审计轨迹的内部控制运行情况 C．重新执行原来的内部控制

D．实地观察变动前有关内部的执行情况

A属于了解的程序；C在新的内部控制实施后，很难重执行原来的内部控制；D时过境迁，在新的内部控制实施后难以再实地观察原来的内部控制。

8、郑州光明工业总公司的内部控制制度中规定，保管某些财产物资的职务和对于这该项财产物资进行清查的职务分别由不同人员担任，这种内部控制程序属于（ ） A．资产接触控制 B．职责划分控制 C．独立稽查控制 D．交易授权控制

如果这句话写成“由不保管财产物资人员对财产物资进行清查”，这就是“独立稽查控制”。职责划分控制是独立稽查控制的基础。

9、按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当（ ）

A．向管理当局报告 B．向相关人员提出 C．记录于工作底稿 D．向事务所汇报

解析:当注意到内部控制的重大缺陷时，应向管理当局报告，必要时，可出具管理建议书。A不确切：注意到内部控制的一般问题时可向有关人员提出。

10、通常情况下，被审单位管理当局声明书的日期应为（ ） A．资产负债表日 B．审计报告日

C．注册会计师收到声明书的日期 D．注册会计师提交审计报告的日期

11、被审计单位管理当局应根据注册会计师的具体要求在管理当局声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中（ ）的表述是不恰当的。

A ．被审计单位期间所有交易均已入账 B ．无重大的不确定事项 C ．无违法、违纪、错误或舞弊现象 D ．所有重大调整事项已作调整 错误是非故意的，非故意的事实难以察觉。

二、多项选择题

1、根据“职责划分”原则，A公司制订如下控制程序，正确的是（ ） A．将资产保管同资产会计记录的掌管相分离，可以降低资产被盗窃的风险 B．将处理现金支出同调节银行账户相分离，可降低不记录支票而付款的风险 C．将所有凭证预先连续编号，可降低漏记付款的风险和重复付款的风险

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审计学作业

D．将付款凭单的批准同支票签发相分离，可以降低支票书写出错的风险

解析:职责划分的核心是进行适当的职责分离，通过相互检查来发现错误舞弊，所选三项均是通过职责划分来实现的。C中所述的将凭证预先连续编号事实上是可以降低漏记或重复付款风险的，但与职责划分无关。

2、注册会计师在了解内部控制时，应考虑内部审计人员的下列（ ）情况，对内部控制进行研究和评价，以确定是否利用内部审计工作结果。 A．内部审计机构及人员的独立性 B．内部审计程序的性质、时间和范围 C．内部审计人员的经验和能力

D．内部审计人员所获审计证据的充分性和适当性

3、注册会计师Y在与被审计单位甲公司沟通时，明确指出，建立、健全内部控制是管理当局的会计责任，而相关内部控制一般应当实现以下（ ）目标。 A．保证业务活动按照适当的授权进行

B．保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权 C．为企业的成本效益提供合理的保证

D．为注册会计师的审计提供合理的可信赖基础

解析:记忆性内容。关于内部控制的目标已有明文规定，它包括本题选项中的A、B，共计四项，但不包括本题选项中的C、D

4、注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注（ ）等固有限制 A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计

B．即使完全遵循独立审计准则，也不能发现所有的问题 C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效 D．审计人员可能过低地估计控制风险的水平

5、了解会计系统的总要求是，通过对会计系统的充分了解，注册会计师应能识别（ ）等事项。 A．交易和事项的主要类别 B．主要交易和事项的发生过程 C．重大交易和事项的会计处理过程 D．重要的凭证、账簿和报表项目 6、通常情况下，在控制测试之前，出现（ ） 情况时，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。 A．注册会计师不拟进行控制测试

B．企业内部控制失效或设计方面存在重大失误 C．注册会计师决定进行控制测试

D．难以对内部控制的有效性进行适当评价

解析:将控制风险评估为高水平，意味着注册会计师决定放弃对内部控制的依赖。在这种情况下，“拟进行控制测试”的决策就于理不通了。

7、注册会计师如在以前年度进行过控制测试，则他在评价这些证据对本年度审计的恰当性时，应考虑（ ）

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审计学作业

A．以前年度证据所涉及的认定的重要性 B．以前年度审计时对特定内部控制的评价结论 C．所评价的政策和程序的设计的适当性和执行的有效性 D．以前年度据以评价的控制测试的结果

8、注册会计师在了解被审计单位内部控制环境时，应当充分关注影响控制环境的因素，这些因素主要包括（ ）

A．经营管理的观念、方式和风格 B．组织结构和权利、职责的划分方法 C．控制系统 D．重大交易和事项的处理过程

解析:控制环境主要包括；（1）经营管理的观念、方式和风格；（2）组织结构；（3）董事会；（4）授权和分配责任的方法；（5）管理控制方法；（6）内部审计；（7）人事政策和实务；（8）外部影响。

9、凭证和记录的控制程序会影响（ ）认定的控制风险

A．存在或发生 B。完整性 C．表达与披露 D．估价或分摊

解析:凭证和记录的控制程序会影响三种认定的控制风险，即：适当保持的记录，同“存在或发生”认定相关；使用预先编号的凭证并按其编号进行会计处理，同“完整性”认定有关；原始凭证直接和“估价或分摊”认定相关。

10、当难以对内部控制的有效性做出评估时，注册会计师应当（ ） A、评估控制风险水平为低水平 B、评估控制风险水平为高水平 C、扩大控制测试的范围 D、扩大实质性测试的范围

解析:对内部控制有效性做出评估是控制测试的结果，是对控制风险的进一步评价。“难以对内部控制的有效性做出评估”包括两层意思，一是控制政策和程序无效；二是取得证据来评价控制政策和程序显得不经济，这时应将控制风险评价为高水平，那么，注册会计师只有依靠执行更多的实质性程序。

11、被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（ ） A ．明确管理当局的会计责任 B ．为审计意见提供直接证据 C ．在一定程度上保护注册会计师 D ．避免注册会计师与管理当局产生误解

三、名词解释

1、内部控制 2、内部牵制 3、内部控制结构 4、控制环境 5、风险评估 6、控制活动 7、充分的记录 8、责任分工 9、信息与沟通 10、文字说明法 11、调查表法 12、流程图法 13、控制测试 14、实质性测试 15、管理建议书

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审计学作业

6、筹资与投资循环审计大量采用详查法？原因何在？

7、根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理，如果注册会计师能够对企业的资产和负债进行充分的审查，证明两者的正确性，即可把握所有者权益项目的总体合理性，因此，对所有者权益进行单独的审计并不必要。这句话对吗？请说明理由。

二、案例分析题

第十二章 货币资金审计

一、思考题

1、为什么说货币资金审计的风险比较高？ 2、货币资金审计的重要性体现在哪些方面？

3、审计人员执行库存现金的盘点程序和存货的监盘程序有何区别？ 4、银行存款审计的目标是什么？如何进行银行存款审计的实质性测试？ 5、举例说明可能截留货币资金收入的手段。

二、案例分析题

1、对某企业银行存款审计时得到下列数据：

（1）2005年12月31日银行存款日记账余额为27,080元，银行存款对账单余额为26,450元。 （2）经核对还发现多笔未达账项，经审查未达账项及金额均准确无误：

①12／29 委托银行收款的3,000元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账； ②12／30 企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账；

③12／31 银行记录已付公用事业费共计850元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账。

④12／31 企业收到转账支票一张3,500元，企业已入账，银行未入账；

（3）另查明，银行存款日记账将12／20收到的银行存款通知单3,960元错记成3,900元入账。 要求：①根据情况，代审计师编制银行存款余额调节表。

②如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少?

③请问2005／12／31银行存款日记账余额是否准确?如果不准确，正确余额是多少? ④调节后银行存款真实的余额是多

2、在公司经营的头几个月里，A公司的出纳员进行了截留现金收入的行为，但他在当年5月31日前将挪用的现金全部自行归还。在当年剩余的时间里，该职员没有进行任何类似的行为。 要求：请分析，年末审计是否能够发现这位职员的挪用资金行为。

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审计学作业

第十三章 特殊项目审计

一、思考题

1、注册会计师在什么情况下需要对期初余额进行？审计余额的审计目标是什么? 2、如何根据期初余额的审计结论确定其对本期审计意见类型的影响？ 3、什么是关联方？如何识别关联方？ 5、简述或有事项对审计报告的影响。

6、被审计单位在财务状况、经营情况等方面出现哪些迹象时可能导致注册会计师对期持续经营能力产生疑虑？

二、案例分析题

X 会计师事务所接受ABC 有限责任公司董事会的委托，派遣注册会计师Y 和Z 对该公司按照与W 公司签订的专利技术合作协议编制的2005年度利润分配明细表进行了审计，并出具了下列特殊目的业务的审计报告：

利润分配表审计报告

ABC 有限责任公司董事会

我们审计了贵公司后附的20035年度利润分配明细表，该明细表的编制是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对该明细表发表意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信贵公司的利润分配明细表是否不存在重大错报审计工作包括在抽查的基础上检查支持利润分配明细表金额和披露的证据，评价管理当局在编制利润分配明细表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价利润分配明细表的整体反映。

我们认为，上述会计报表在所有重大方面按照专利技术合作协议约定的基础，公允反映了贵公司2003 年度的财务状况、经营成果和现金流量。

此外，我们提醒贵公司管理当局，不应在本审计报告后附送整体会计报表，以免会计报表使用者的误解。

X 会计师事务所（盖章） 中国注册会计师Y （签名并盖章） 中国xx 市 2006年x 月x 日

请根据《 独立审计实务公告第6 号特殊目的业务审计报告》 和《 独立审计具体准则第7 号审计报告》 的要求，指出上述审计报告中存在的不当之处。

第十四章 审计报告

一、思考题

1、注册会计师进行审计是对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见，那么合法性、公允性具体指什么？

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审计学作业

2、审计报告与会计报表的关系是怎样的？

3、注册会计师应在审计报告阶段就哪些事项与管理当局进项沟通？ 4、什么是律师声明书？它对注册会计师收集证据发表审计意见有何影响？ 5、试述审计报告的基本内容。

6、简述标准无保留意见与非标准无保留意见的不同之处。 7、简述保留意见和无法表示意见审计报告得出具条件。

8、理论联系实际，谈谈为什么说审计报告是审计质量与审计风险的载体。

二、案例分析题

1、某注册会计师2006年3月5日完成对凯地公司截止到2005年12月31日止的会计报表审计的全部外勤工作。并将于3月10日向委托人提交报告，经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：

（1）应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。

（2）该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。2006年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但该公司拒绝调整2005年的会计报表。

（3）2006年1月股价开始下降。如果该公司于2006年3月5日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整2005年报表，但在附注中作了说明。

（4）该公司拥有一幢房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。

要求：就上述4种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。

2、XYZ有限责任公司首次委托ABC会计师事务所审计其2003年度会计报表，2004年3月28日审计工作结束。XYZ公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为2000万元。在制定审计计划时，项目负责人李豪将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5％或利润总额的5％。审计中，存在以下事项：（1）XYZ公司X公司向银行借款10万元提供担保。2003年10月，XYZ公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，贷款银行因此向法院起诉，要求XYZ公司承担连带偿还责任，支付借款本息12万元。2004年2月20日，法院审判贷款银行胜诉，由XYZ公司支付借款本息12万元，并于2004年2月28日执行完毕，XYZ公司在2003年未对该诉讼案件作相应的会计处理。（2）XYZ公司在其境外子公司B公司中占70％股权比例，投资的累计确认投资收益8万元，其中2003年度确认投资收益1万元，境外子公司提供的会计报表没有经过审计，因受条件限制，注册会计师无法去现场审计。（3）2003年8月，XYZ公司民某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办XYZ公司产品广告业务，包括电视广告和路边广告牌两种形式。广告代理合同约定：电视广告费用4万元，播放时间为2003年9月；路边广告牌费用为60万元，展示时间为2003年9月至2007年8月共4年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还未展示期间所分担的广告费用。XYZ公司于2003年8月支付上述费用计

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审计学作业

64万元，并且考虑到电视广告的受益期间难以准确界定，于当月将电视广告费与路边广告片费用一并计入长期待摊费用，在自2003年9月起的48个月内平均推入营业费用，2003年9月起的48个月内平均摊入营业费用，2003年度共摊销5.3万元。（4）2003年8月，XYZ公司公司为另一公司－简成公司向银行借款200万元提供信用担保，注册会计师李豪建议其在报表附注中披露，但明光公司未予接受。（5）XYZ公司公司在其境外子公司投资额为100万元，占70％股权比例，连续几年没有收到投资收益，因受条件限制，注册会计师无法去现场审计，所发出的询证函也没有回音。要求：（1）确定审计计划中，会计报表层重要性水平的金额，为什么？（2）如果李豪将重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：

就上列各事项说明当其单独出现而被审计单位拒绝调整或披露时对审计意见类型的影响及你的理由。

第十五章 验资

一、思考题

1、什么是验资？验资有哪些类型？ 2、验资与会计报表有何关系? 3、简述验资的性质与作用。 4、简述验资的条件。

5、注册会计师在什么情况下需要进行变更验资？ 6、注册会计师在接受验资业务委托前要做哪些工作？ 7、如何编制验资计划？简述验资计划的内容。

8、什么是验资报告？它有哪些作用？如何界定验资报告的使用责任？ 9、简述应拒绝出具验资报告的情形。 10.简述验资范围和程序的基本内容。 二、案例分析题

B股份有限公司（以下简称B公司）设立时的注册资本为人民币7000万元，业经Y会计师事务

所于2001年5月1日审验确认，并出具Y验字（2001）008号验资报告。

（1）截止2003年12月31日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2600万元（其中：股本溢价为500万元，股权投资准备为1000万元，关联交易差价为400万元，接受捐赠非现金资产准备100万元，其它资本公积600万元），盈余公积为1500万元，未分配利润为4500万元。 （2）2004年2月接受外国机构设备200和现金100万元的捐赠。（所得税率为33%） （3）2004年3月5日，B公司宣告发放股票股利1000万元。

（4）2004年4月，经中国证监会证监发[2004]××号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8.28元。2004年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民

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币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2004年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1600万元。为了本次股票发行，B公司与Y会计师事务所签订了“审计业务约定书”，约定审计费用为200万元（包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2004年4月26日支付了剩余的50万元），与Z律师事务所签订了“法律业务约定书”，约定律师费用为100万元（在发行前已支付70万元，2004年4月26日支付了剩余的30万元）。此外，B公司还分别支付了审核费用3万元、主承销商公关费用100万元、主承销商财务顾问费用80万元。Y会计师事务所接受B公司委托，承办本次股票发行的验资业务，并于2004年4月30日完成验资外勤工作。 要求：

（1） 分别回答下列问题：

①截止2003年12月31日，B公司可用于转增股本的资本公积的余额为多少？ ②2004年2月接受外国机构设备200和现金100万元的捐赠中可用于转增股本余额？ ③2004年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万元。是否需要调整2003年会计报表。宣告发放股利后，股本是增加还是减少了？

④2004年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少？ ⑤计算截止2004年4月30日B公司可用于转增股本的资本公积的余额？ ⑥截止2004年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少？

（2）如果B公司要求变更注册资本为人民币10000万元，请代注册会计师完成Y事务所承办本次股票发行的验资业的验资报告。

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