已处理小企业会计准则会计分录处理案例
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已处理小企业会计准则会计分录处理案例
文件编码(008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256)
小企业会计准则会计分录处理案例
一、日常资金费用类
1、现金业务
(1)取款
从银行提取现金,按支票存根记载的提取金额
例:2011 年 2 月 3 日,A 小企业从开户银行提取 10000 元。会计分录(账务处理)如下:
借:库存现金 10000
贷:银行存款 10000
(2)存款
将现金存入银行,按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额
例:A 小企业的出纳,在 2011 年 5 月 1 日将 50000 现金存入银行。会计分录(账务处理)如下:
借:银行存款 50000
贷:库存现金 50000
(3)行政人员报销处理
报销行政人员交通费/通讯费
例:A 小企业行政部员工 B,2011 年 6 月 2 日来财务报销交通费 500 元,通讯费 200 元。出纳支付员工 B700
元。会计分录(账务处理)如下:
借:管理费用——交通费500
管理费用——通讯费200
贷:库存现金 700
(4)业务人员报销
报销业务人员交通/通讯/招待费
例:小企业销售部业务员 C,2011 年 7 月 1 日来财务报销交通费1000 元,A通讯费 300 元,招待费 2000 元,
出纳支付员工 C3300 元。会计分录(账务处理)如下:
借:销售费用——交通费1000
销售费用——通讯费300
销售费用——业务招待费2000
贷:库存现金3300
(5)支付水电房租费
例:A 小企业在 2011 年 7 月 15 日,出纳支付给房东租赁费 10000 元,支付给物业公司水电费 3000 元。会
计分录(账务处理)如下:
借:管理费用——水电费
管理费用——房屋租赁费
贷:库存现金
3000
10000
13000
(6)报销员工活动费
例: A 小企业为了提高职工素质,组织了部门活动,期间通过现金支付了 5000 元的活动费,并已记账。
会计分录(账务处理)如下:
借:管理费用——员工活动费
贷:库存现金
5000
5000
(7)购买日常用品
例:A 小企业以现金支付企业购买邮票款 60 元。会计分录(账务处理)如下:
借:管理费用
贷:库存现金
60
60
(8)出租收到的现金
例:A 小企业出租包装物,收到租金 2000 元现金。会计分录(账务处理)如下:
借:库存现金
贷:其他业务收入
2000
2000
(9)收到押金
例:A 小企业收取出租机器的押金 1 500 元。会计分录(账务处理)如下:
借:库存现金
贷:其他应付款
1500
1500
(10)收到现金股利
例:A 小企业股票投资收到现金股利 1 800 元。会计分录(账务处理)如下:
借:库存现金
贷:投资收益
1800
1800
(11)现金短缺处理
例:A 小企业在 2011 年 4 月 30 日,现金清查发现现金短缺 1500 元。经查 700 元属于出纳原因造成,
另外 800 元短缺原因不明。会计分录(账务处理)如下:
发现库存短缺时:
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
决定出纳赔偿700元
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢
确认无法查明的现金短缺损失
借:管理费用
800
800
贷:待处理财产损溢
700
700
1500
1500
(12)现金溢余处理
例:A 小企业在 2011 年 4 月 30 日,现金清查发现现金溢余 1500 元。原因无法查明,会计分录(账务
处理)如下:
发现现金溢余时:
借:库存现金
1500
1500
贷:待处理财产损溢
确认无法查明溢余原因时
借:待处理财产损溢
1500
1500
贷:营业外收入
2、银行存款及其他货币资金业务
(1)银行存款利息处理
例:2011 年 11 月 30 日,A 小企业本月银行存款产生的利息总额为2000 元,并与 2011 年 12 月 10 日
收到这部分利息。会计分录(账务处理)如下:
确认利息收入:
借:应收利息
收到利息款
借:银行存款
贷:应收利息
2000
2000
2000
2000
贷:财务费用
(2)收到应收账款
例:A 小企业收到某公司转账支票一张,价值 600000 元,归还应收账款。会计分录(账务处理)如下:
借:银行存款
贷:应收账款
600000
600000
(3)承兑汇票
例:A 小企业兑付到期商业承兑汇票一张,支付票面金额 291720 元。会计分录(账务处理)如下:
借:应付票据
贷:银行存款
291720
291720
(4)将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票
例: A 小企业为取得银行汇票,将 20000 元交与银行,并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金
额 11700 元,之后将余额退还给开户银行。会计分录(账务处理)如下:
借:其他货币资金——银行汇票
贷:银行存款
20000
20000
(5)缴纳税款
例: A 小企业在 2011 年 6 月计算企业所得税为 78755 元,通过银行存款支付企业所得税。会计分录(账
务处理)如下:
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
78755
78755
(6)持未到期应收票据向银行贴现
例:A 小企业持未到期的应收票据向银行贴现,应收票据账面余额为200000 元,实际收到银行 195000 元.
会计分录(账务处理)如下:
借:银行存款
财务费用
贷:应收票据
195000
5000
200000
(7)外币业务
例:2011 年 12 月 1 日,A 小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入 200000 欧元。当日即期汇
率为 1 欧元= 人民币元、12 月 31 日,A 小企业又这部分将欧元卖出,换成人民币,当日银行卖出价为
1 欧元= 人民币元。会计分录(账务处理)如下:
2011年12月1日买入欧元时
借:银行存款——欧元
贷:银行存款
2011年12月31日卖出欧元时
借:银行存款
财务费用——汇兑差额
贷:银行存款——欧元
1938000
12000
(200000×)1950000
(200000×)1938000
1938000
(8)汇兑损失
2011年12月1日,A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元
=人民币元、12月31日,A小企业又这部分将欧元卖出,换成人民币,当日银行卖出价为1欧元=人
民币元。在资产负债表日(2011年12月31日)对该笔银行存款100万美元进行折算时,当时的即期汇率为1
美元=人民币,该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币,属于汇兑损失。会
计分录(账务处理)如下:
借:财务费用
贷:银行存款
100000
100000
(9)汇兑收益
2011年12月1日,A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元
=人民币元、12月31日,A小企业又这部分将欧元卖出,换成人民币,当日银行卖出价为1欧元=人
民币元。在资产负债表日(2011年12月31日)对该笔银行存款100万美元进行折算时,当时的即期汇率为1
美元=人民币,该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币,属于汇兑损失。
2012年12月31日,该笔银行存款的余额仍为100万美元,改日即期汇率为1美元=人民币,该笔美元收入
折算为人民币615万元,与前一次资产负债日差额为5万人民币。会计分录(账务处理)如下:
借:银行存款
贷:营业外收入
50000
50000
二、采购业务
1、原材料采购业务—实际成本法
(1)银行存款采购货物,同时付款和收料
例:A 小企业采购甲材料 500 千克,材料验收入库,货款 11700 元(价款 10000 元,增值税 1700)以支票
支付。会计分录(账务处理)如下:
借:原材料
应交税费——应交增值税
贷:银行存款
10000
1700
11700
(2)先付款,后收料
例:A 小企业(工业企业)采购乙材料一批,货款 11700 元(价款10000 元,增值税 1700),货款通
过银行支付,材料尚未入库。会计分录(账务处理)如下:
借:在途物资
应交税费——应交增值税
贷:银行存款
材料验收入库时
借:原材料
贷:在途物资
10000
10000
10000
1700
11700
(3)先收料,后付款(未收到发票,做暂估入库)
在实际业务发生时,基于企业信用的情况,外购材料先办理入库,在收料后再支付给供应商的情况。
例:A 小企业购入原材料丙一批,材料已验收入库,月末结算凭证未到达,按订单价格 4000 元暂估入账。
购入原材料丙一批于次月收到发票,货款 3500,增值税 595,银行存款进行支付。会计分录(账务处理)
如下:
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初,用红字冲销上述分录
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
借:原材料
应交税费——应交增值税
贷:银行存款
3500
595
4095
-4000
-4000
4000
4000
(4)先收料,后付款(企业欠款,赊购,实际成本)
例:A 小企业购入原材料丙一批,货物和发票都已收到,货款 3500,增值税 595,但是 B 企业货款不足尚
未付款。会计分录(账务处理)如下:
借:原材料
应交税费-应交增值税
贷:应付账款——B企业
后期通过银行存款支付货款时
借:应付账款——B企业
贷:银行存款
4095
4095
3500
595
4095
(5)预付货款业务
例:A 小企业与供应商 B 签订的购销合同规定,A 企业向 B 供应商为购买甲材料向 B 企业预付 80000 元货款
的 80%,计 64000 元,货款已通过汇兑方式汇出。会计分录(账务处理)如下:
借:预付账款-B企业 64000
贷:银行存款
64000
(5)用预付款支付货款
A 小企业收到供应商
B 发来的甲材料,已验收入库。有关发票账单列明,该批材料的货款为 80000 元,增
值税为 13600 元,供应商 B 代垫运杂费 2000 元。A 企业已将所欠款项以银行存款付讫。会计分录(账务处
理)如下:
借:原材料——甲材料
应交税费——应交增值税
贷:预付账款——B企业
补付货款
借:预付账款——B企业
贷:银行存款
31600
31600
82000
13600
95600
2、原材料采购业务—计划成本法
(1)银行存款采购货物,同时付款和收料
例: B 小企业购入原材料甲 80 公斤,货物和发票都已收到,货款3500,增值税 595,原材料甲计划价是
50 元。货款已支付。会计分录(账务处理)如下:
借:材料采购
应交税费——应交增值税
贷:银行存款
借:原材料
贷:材料采购
借:材料成本差异
贷:材料采购
4000
4000
500
500
3500
595
4095
月末根据购入材料和计划价差异,结转入库材料的计划成本
结转本月入库材料的差异额
(2)先付款后收料
例: B 小企业购入原材料甲 80 公斤,货款 3500,增值税 595,原材料甲计划价是 50 元。货款通过银行支
付,材料尚未入库。会计分录(账务处理)如下:
借:材料采购
应交税费——应交增值税
贷:银行存款
借:原材料
4000
4000
3500
595
4095
月末根据购入材料和计划价差异,结转入库材料的计划成本
贷:材料采购
(3)先收料后付款(发票未到时,暂估入库)
例: B 小企业购入原材料甲 80 公斤,材料已验收入库,月末结算凭证未到达,按订单价格 4000 元暂估入
账。会计分录(账务处理)如下:
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初,用红字冲销上述分录
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
-4000
-4000
4000
4000
次月收到发票时,货款 3500,增值税595,原材料甲计划价是50元,按计划成本入账。
借:材料采购
应交税费——应交增值税
贷:银行存款
借:原材料
贷:材料采购
借:材料成本差异
贷:材料采购
4000
4000
500
500
3500
595
4095
月末根据购入材料和计划价差异,结转入库材料的计划成本
结转本月入库材料的差异额
(4)先收料,后付款(企业欠款,赊购,计划成本)
例:A 小企业购入原材料甲 80 公斤,货物和发票都已收到,货款3500,增值税 595,原材料甲计划价
是 50 元。但是 B 企业货款不足尚未付款。会计分录(账务处理)如下:
借:材料采购
贷:应付账款
借:应付账款-B企业
贷:银行存款
借:原材料
贷:材料采购
借:材料成本差异
贷:材料采购
4000
4000
500
500
3500
4095
4095
4095
应交税费——应交增值税 595
后期通过银行存款支付货款时,账务处理如下:
月末根据购入材料和计划价差异,结转入库材料的计划成本
结转本月入库材料的差异额,账务处理如下:
3、采购其他物资
(1)现金采购办公用品
例:A 小企业采购消耗性办公用品,货款 500 元,厂部科室领用 200 元,车间领用 300 元,以现金支
付。会计分录(账务处理)如下:
借:管理费用
制造费用
200
300
500
贷:库存现金
(2)银行存款采购商品
例:A 小企业购入甲商品一批,取得增值税发票,价款为 6000 元,增值税 1020 元,A 小企业进行银行支票
进行支付。会计分录(账务处理)如下:
借:库存商品
应交税费——应交增值税
贷:银行存款
6000
1020
7020
(3)银行存款采购周转材料
例:A 小企业购入包装物丙一批,货物和发票都已收到,货款 3500,增值税 595,通过汇兑方式支付。会
计分录(账务处理)如下:
借:周转材料
应交税费——应交增值税
贷:银行存款
3500
595
4095
(4)银行存款购入不需要安装的固定资产
例:A 小企业购入一台不需安装的固定资产,货款 10000,增值税1700,发生的运费是 500 元,会计分录
(账务处理)如下:
借:固定资产
应交税费——应交增值税
贷:银行存款
10500
1700
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