税务筹划2答案

税务筹划2试题答案

一、单选择（每小题1分，共10分） 1、税收具有“强制性”、“无偿性”及（ C ）

A. 随意性 B. 可行性 C. 固定性 D.非固定性 2、减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径（ C ） A. 避税 B.偷税 C. 税收筹划 D.骗税 3、工资薪金所得要按照（ B ）累进税率缴纳个人所得税 A.八级 B.九级 C. 七级 D. 五级 4、税收筹划是在纳税义务发生（ C ）进行的谋划过程。 A.当时 B之后 C之前 D 任何时间都合理 5、期末存货如果估价（ B ），当期的收益可能因此而相应减少。 A过低 B过高 C适中 D 都一样 6、企业税收筹划的主体是（ B ）

A.征管机关 B.纳税人 C.中介机构 D.代理人 7、稿酬所得适用比例税率，其实际税率为（ B ） A.10% B.14% C.30％ D.20%

8、在民族地区举办的企业，最低可按（ C ）的税率征收企业所得税。 A.10% B.20% C.15％ D.25%

9、消费税节税，成立销售子公司，降低税负的方法，对下面哪种情况（ B ）无效。 A.从价计征 B. 从量计征 C. 从价、从量复合计征 10、不属于税务筹划的原则是（ D ）

A.守法原则 B.综合原则 C.灵活原则 D.收益最大原则

二、判断题（每小题1分，共10分）

1. 就企业所得税而言，通过分立可以使原本适用高税率的企业，分化成两个或者两个以上适用低税率的企业，从而降低企业的总体税负。 （ √ ） 2.税收筹划与税法和税收政策是矛盾的。（ × ） 3.避税是违法的，政府是反对的。（ × ） 4．高新技术产业的企业所得税率为15%。（ √ ） 5．国境与关境是同一个概念。（ × ）

6.个人所得税的应纳税所得不包括其取得的实物所得。（ × ） 7、契税由房屋产权的卖方承担。（ × ）

8.如果企业可抵扣进项税额较大，则适宜作一般纳税人。（× ） 9.企业露天设施不征房产税. （ √ ）

10.新的企业所得税法对区域优惠完全取消. ( × ) 三、问答题（共40分，共5小题，每题8分） 1. 简述增值税一般纳税人的划分标准.

答：（1）开业满一年，工业企业年应税销售额在50万以上；商业企业年销售额在80万以上； 4分

（2）新办企业3月以内可暂时申请为一般纳税人，一年期满再认定。 4分 2.工资、薪金是个人所得税的主要征税项目，其纳税筹划的方法有哪些？

答：（1）工资薪金福利化。企业提供住所； 2分

企业提供假期旅游津贴； 企业提供员工福利设施

（2）工资转换为劳务报酬； 2分 （3）利用削山头法进行筹划； 2分 （4）将工资转换为公积金。 2分 3.在实务中，企业增值税进项抵扣凭证方面存在哪些问题？

答：（1）不按规定取得增值税进项抵扣凭证，导致进项税无法抵扣； 2分 （2）负责进货的企业业务人员向对方取得增值税进项抵扣凭证后，未及时转交财务人员没有及时抵扣； 2分 （3）取得增值税进项抵扣凭证填开不规范； 2分 （4）未及时认证防伪税控系统开具的 专用发票，超过90天，导致不能抵扣。 2分 4.何谓消费税纳税人？消费税纳税筹划的主要方法哪些？

答：消费税纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位与个人。 （1）提高专业化水平，提高外购货物和委托加工程度； 2分 （2）分设销售机构，转移降低出厂的价格； 2分 （3）收取包装物押金； 2分 （4）分开核算适用税率不同的产品； 1分 （5）应税消费品购入渠道的选择。 1分 5、简述房产税筹划的主要方法。

答：（1）利用税收优惠政策； 2分 （2）合理确定房产原值； 2分

（3）充分利用税法的规定房产修理更新改造控制在原值20%以内，维修时间控制在半年以内，不必计入原值； 2分 （4）投资与联营的比较、与选择， 2分 四.计算题（共30分，每题15分）

1、公民李某在某纳税年度10月取得如下收入：

（1）工资收入2 600元，奖金800元；（该级适用税率10%，速算扣除数25元） （2）利用业余时间进行装修活动取得收入1 000元；

（3）利用业余时间进行创作，出版一部文学作品，获得稿酬30 000元 （4）参加商场的有奖销售活动，中奖所得4 000元； （5）取得国库券利息收入1 000元。 解答：

（1）工资、奖金所得应纳税额=（2600+800-2000）10%-25=115（元） 3分 （2）装修收入应纳税额=（1 000－800）×20%=40（元） 3分 （3）稿酬所得应纳税额=30 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3 360（元） 3分 （3）有奖销售中奖所得应纳税额=4 000×20%=800（元） 3分 （4）李某该月全部应纳个人所得税=115+40+3 360+800=4 315（元） 3分 （5）取得国库券利息收入不纳税。 3分 2、某企业为增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下业务：

（1）外购原材料100吨，支付价款（不含税）28000元，另支付运输费用500元。外购辅助材料50吨，支付价款（不含税）20 000元。当月用于企业基建工程20吨。 （2）进口一台先进设备，完税价格60 000元，已纳关税12 000元。 （3）销售外购的原材料30吨，取得不含税销售收入10 000元。 （4）销售产品500件，每件售价为价税合计300元。

（5）用上述产品200件发放企业职工福利，每件收费50元。

假设：上述各项购销货物税率均为17％，支付的运输费用的扣除率为7％。外购货物均取得增值税专用发票。

要求：根据以上条件，计算该企业4月份应纳增值税税额。 解答：

当月销项税额=10 000×17％+［300÷（1+17％）×（500+200）］×17％=32 212.82（元）

4分

当月可以抵扣的进项税额=28 000×17％+500×7％+20 000÷50×（50-20）×17％=6835（元）

4分

当月进口设备应纳增值税额=（60 000+12 000）×17％=12 240（元） 4分 当月应纳增值税税额=32 212.82 – 6 835+12 240=37 617.82（元） 3分

五、综合题（共10分）

某公司是一个年含税销售额在100万左右的生产企业，公司每年购进的可按17%的税率进行抵扣的价格大致为65万（含税）左右。如果是一般纳税人，则为6%。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。请判别企业适宜作何种纳税人？

解答：（1）求增值率: (100/1.17—65/1.17)÷100/1.17=34.99% 6分 (2)34.99%小于35.29%

故选择小规模纳税人对企业有利.. 4分

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