纳税评估工作思路

纳税评估工作思路

开展纳税评估工作是新时期强化税源管理的重要内容和手段，是进一步加强税收征管基础工作，推进税源管理“科学化、精细化、专业化”，不断提高征管质量和效率的必由之路，是税务机关实行人性化管理和优化纳税服务的具体体现。几年来，纳税评估工作的开展，历经局部探索、全面推广、整体发展、统一规范几个阶段，已经从发动期、上升期进入到了一个较为规范化的平台期，如何在此基础上进一步发展纳税评估工作，就成为摆在我们面前的一个亟待解决的问题，需要我们进一步解放思想，创新改革，使其不断完善。

一、目前存在的一些制约和影响纳税评估工作发展的因素和问题

（一）纳税评估认识上存在误区，工作定位不准。一是没有充分认识到纳税评估工作的必要性和重要性，认为前有征管，后有稽查，纳税评估可有可无；二是和汇缴、日常检查、稽查区分不清，认为纳税评估就是开展日常税务检查，就是变相的税务稽查。以上两种现象归集到一点，就是没有处理好评估的功能价值，没有对纳税评估进行科学合理的定位。在此模糊认识下，导致一些基层税务部门不能严格按照规程实施评估，轻评析重核查，采取全面帐务检查的方式开展工作，直接到企业检查帐簿、凭证，或者以约谈核实为名，要求企业财务人员将帐簿、凭证一并带到税务机关接受约谈和查帐，实施先检查后评估，违反了评估程序，

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使纳税评估演变成了税务检查和小稽查，滑出了税源管理的轨道，管、查职能紊乱，评估工作步入误区。

（二）在筛选评估对象上缺乏科学性和目的性，往往“遍地开花”，不能实施分行业重点评估，难以达到评估一个行业规范一个行业的税务管理目的。 目前在评估对象的筛选确定上，机械地以入库税收的多少将纳税人划分为重点税源企业和非重点税源企业，将纳税大户作为重点评估对象，没有参考纳税人所处行业的税收风险和税收负担率等指标，没有结合税收管理的需要综合考虑，选取指标具有一定的局限性和片面性。这就导致纳税评估工作重点不突出，目的性不明确，摸不清行业税收规律，发现不了行业税收征管的薄弱点，形不成有指导性的行业税收管理意见，评估后续管理不到位。

（三）涉税信息采集处于被动状态。纳税评估工作要求税务机关对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜集和掌握。目前，税务机关掌握的涉税信息主要依赖于纳税人申报的部分财务数据、信息，缺乏一个纳税人综合信息的平台，建立不起来长期固定的信息来源渠道，形不成 “大集中”数据和第三方信息的内外部数据相结合的评估数据资源。由于缺少与纳税人相关的其它第三方经济信息和非财务信息的比对、印证，税源信息占有量匮乏问题严重制约了纳税评估的效果。

（四）案头分析质量不高，使纳税评估工作流于形式。在评估力量和户数限制下，评估人员对相当部分评估对象简单过场，案

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头分析不深不实，局限于“看看表、翻翻账、对对数”，浮在浅表层面上，忽视对纳税人的财务指标、现金流、生产经营指标的深入分析，挖掘不出深层次问题，使评估工作流于形式，必然造成开展纳税评估的思路不宽、方法不多，效率不高。

（五）评估队伍力量不足、专业化水平不够。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求评估人员依据国家的税收政策及自身财务会计等综合知识，采取定性与定量分析相结合的方式，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性，这就对评估人员的综合素质提出了较高的要求。但目前评估队伍的力量和专业化水平明显不足，纳税评估岗人员相对来说比例较低，且税源管理部门人手少；有的基层分局虽配备了评估人员，但纳税评估人员基本都是一人多岗，除正常的纳税评估工作外，还须承担企业的各类涉税管理事项，日常管理事务较多，难以确保有充足的时间和精力去专门从事纳税评估工作。另外，评估人员队伍的整体素质在实践中虽有一定的提高，却依然跟不上纳税评估深层次信息化管理的要求。由于缺乏对评估人员相关评估方法、评估技巧、评估经验的交流和培训，有些评估工作人员对评估工作的工作方法不够了解，财务知识水平、评估分析水平相对较低，很多评估项目深度不够，不能实现预期的目标效能。

（六）没有建立规范统一的纳税评估指标体系，缺乏分行业的预警值和评估模型。由于纳税评估对象筛选不科学，评估人员的

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水平不高，纳税评估评估深度不够，造成在评估过程中没有充分掌握企业的物耗、能耗、工耗等生产要素，建立不起来统一规范的重点行业纳税评估的指标体系，难以科学合理确定行业税负和预警值，形不成重点行业的纳税评估模型。

（七）纳税评估方式落后，没有充分利用信息化手段，造成纳税评估工作效率不高。纳税评估需要占有、对比和分析大量的申报财务数据，一项指标的计算需要两个以上基础数据，可能取自多种财务或统计报表，有时还需要多个指标综合分析，现阶段纳税评估还主要靠手工作业，信息化应用程度较低，纳税评估的效率和质量难以保证。

（八）评估工作的延展作用未得到充分发挥。纳税评估归

根结底还是一种税收管理行为，其作用主要表现在通过评估发现税收管理中的漏洞和不足，进而加强管理，逐步规范，而不是单纯的表现在评估税款的多少。目前纳税评估后续管理不到位，不善于总结评估经验，不善于推广应用评估成果，形不成从“发现疑点—加强评估—整改落实—完善机制”的闭环式良性征管格局，难以实现 “以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作目的。 二、针对纳税评估工作现状，对下步工作思路的探索 （一）统一思想，转变观念，充分认识纳税评估在税源管理中的重要作用。纳税评估作为一种税收监控的有效管理手段，在提高纳税人的依法纳税意识和申报质量，淡化征管矛盾，融洽征纳关系，强化税源管理，降低税收风险，促进诚信纳税，减少税款

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流失等方面有着独特优势。各级税务机关要充分认识纳税评估工作的重要性，把纳税评估作为税源管理工作的核心和重中之重，要加强组织领导，制定规范的工作规程，明确具体分管领导、办事人员及相应职责，严格考核；要广泛宣传开展纳税评估的作用和积极意义，改进工作方法，赢得纳税人的理解、支持、配合，使纳税人从心理上把评估工作作为人性化服务和自我纠错的机会善待，不会产生消极抵触行为，愿意接受评估，主动纠正纳税过程中的错误行为。

（二）准确定位，理顺关系，明确职责，避免职责交叉。首先要强调纳税评估是一种税收管理手段，突出纳税评估工作在整顿规范税收秩序等方面的管理作用，避免受税收任务等外在因素的影响。二是要建立税源管理部门与征管、稽查部门之间的良性互动机制，理顺工作关系，将纳税评估作为介于征管和稽查之间的一道过滤网。在实际工作中，将纳税评估、日常检查、稽查的标准具体化，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检查及处理由基层征收管理机构负责；对纳税人异常申报的问题、非主观故意或未构成偷税性质的问题应进行有针对性的评估，帮助纳税人及时发现问题并纠正；而对经纳税评估发现有重大疑点、基本能够定性为偷税的，则应及时移交稽查部门，作为稽查案源的组成部分。三是要统一规范纳税评估工作方法，明确划分纳税评估、日常检查和税务稽查职责。纳税评估工作要按照固有的方式方法开展工作，侧重于以案头分析发现疑点，用税务约谈、纳

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税人举证等方法解决疑点，防止出现“以评代查、以查代评”等现象，避免与税务日常检查、税务稽查工作职责发生交叉重叠，从根本上区分纳税评估与税务日常检查、税务稽查。

（三）完善纳税评估组织形式，建立“三层三级”的评估体系。“三层”即根据纳税评估对象特点，将纳税评估划分为日常评估、行业专项评估、专案评估； “三级”即基层税务分局（所）、（区）县级税源管理机构和市级税源管理机构三级。基层税务分局（所）作为一级评估机关，主要负责日常评估的实施，针对税源监控分析发现的及（区）县级税源管理机构下发的纳税指标出现异常或涉税财务指标存在疑问的日常评估对象，按评估流程开展纳税评估并将评估资料整理归档。（区）县级税源管理机构作为二级评估机关，主要负责本区域的行业专项评估、专案评估，一是针对本区域对税收增减变化影响较大的重点行业、重点企业存在疑点的纳税人，制作《重点纳税评估对象清册》，拟定重点评估计划，经批准后，组织开展评估；二是针对市局通过纳税评估系统或其他方式下发的纳税疑点，以及县局根据工作需要确定的应进行评估的纳税人，作为专案评估对象，组织开展评估。市级税源管理机构为三级评估机关，以组织开展行业评估为主要形式，根据各区县级税源管理机构上报的应重点评估的典型行业，对选定行业的根据实际工作需要，分别采取抽调人员集中评估或区域联合交互评估的方式进行。

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(四) 点面结合筛选评估对象，增强评估工作的针对性。纳税评估对象的确定是纳税评估工作的重点之一，在评估对象的筛选确定上，要注意点面结合。“点”既是针对某一时期、某一行业、某个突出问题实施有侧重的纳税评估，所选择对象不宜过多，评估过程中要有深度，注意挖掘行业税收管理中深层次的问题，既保证评估效果，又有的放矢地解决某个环节的征管问题。“面”既是针对各种日常税收监控工作发现的疑点，随时开展评估，及时解决征管过程中存在的问题。

（五）强化数据采集，建立综合性的纳税评估数据信息平台。针对评估工作实际需要，要在纳税人提供的纳税申报资料的基础上，到企业实地采集各种静态及动态数据，掌握其工艺流程，了解其生产经营情况，积极协调获取反映企业生产经营、收入效益等内容的第三方信息，为案头分析提供全面翔实的数据资料。要充分开发“济宁地税数据管理平台”功能，争取将其建立成为我市综合性的纳税评估数据信息平台，制定数据采集、录入、应用工作制度，逐步形成包括“大集中”数据和第三方信息的内外部数据相结合的评估数据资源库。

（六）重视案头分析工作，重视审核分析质量，找准纳税评估工作切入点。为了提高评估工作的实效性，要着重抓好案头分析工作。案头分析时，应运用一系列的评估分析指标、相关评估模型和公式，通过计算和数值比较分析，进而对纳税人生产经营收入和经济效益之间的各项财务指标作深入的相关性分析、合理

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性分析及配比分析，进而找出疑点，并做好纳税评估工作底稿的记录工作，对存在的每个疑点进行逐一落实，查明企业指标异常的原因，找出问题，克服拿到评估名单就下企业调帐检查的错误做法。

（七）树立全员参与评估理念，使纳税评估贯穿于税收征管整个过程。纳税评估作为一种税收管理手段贯穿税收征管的始终。为解决专业评估人手不足的问题，要树立“全员评估”理念，将原先的“专业评估”转变为由税收各岗位人员进行的“全员评估”，从税务登记、申报征收、涉税事项审批等各个环节加强分析审核，发现疑点及时处理。如果各环节的评估人员都能按照税收法律、法规，将自己负责的工作做细、做好，那么征管质量就会得到提高。 （八）充分利用现代化信息技术手段，努力提高纳税评估的效率和质量。充分运用计算机是提高纳税评估工作效率，保证评估质量的必然要求。要尽快开发一套行之有效的软件系统，使纳税评估的工作有一个现代化的、高效率的工作平台。该系统包括纳税人相关资料的收集、纳税指标分析、财务指标分析、异常户评析、问题反馈、评析结果处理及稽查处理反馈等模块组成，使今后有关纳税评估工作的所有操作，包括资料传递、评估分析、复审及资料归档等都应在这一系统的平台上进行，从而有利于提高纳税评估效率，有利于纳税评估工作的公开、透明，真正实现阳光作业。

（九）科学测算预警值，不断完善评估指标体系，建立科学

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合理的评估模型，实现个案评估指导行业评估。在对某一行业评估过程中，要对选定行业中几个较为规范的企业进行典型调查，根据行业特点规律，参照行业标准以及同类企业的能耗、物耗平均值，总结出行业规律，找出其共性的指标数据，采用平均对比分析与典型企业实地调查相结合的办法，确定各个指标的预警值，并根据经济发展和税收政策的变化情况每年进行调整，据此指导对整个行业进行有效的纳税评估，力争做到评估一个行业，就建立一个行业的纳税评估指标体系，由点到线、由线到面指导基层局和税收管理员对辖区内全行业所属企业纳税情况进行评估，以达到整顿行业税收秩序，把握同行业间的真实情况，增加税收信息可比性，增强税收管理针对性和实用性的工作目的。

（十）加强交流与培训，不断提高纳税评估工作人员实战能

力。针对目前纳税评估人员缺乏分析实战能力，专业水平有待提高的现实，应加大培训力度，定期组织专业培训，采取集中学习和自学相结合的方式，重点学习如何把握评估疑点、如何应用评估指标、提高约谈技巧和逻辑分析能力等，提升评估人员的素质；定期组织召开评估经验研讨交流会和典型案例评析会，通过评估人员对报表分析、约谈技巧等评估方法的交流，使评估人员评估水平在相互探讨中得以共同提高。

（十一）善于总结和分析，注重评估结果的延展应用，做好

提升征管质量大文章。纳税评估是提高征管质量、堵塞征管漏洞行之有效的工作手段，纳税评估工作要深入研究各行业的经营特

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点，总结行业评估经验，分析行业税收管理漏洞，发现征管的薄弱点，提出有建设性的、可行的行业税收管理建议，通过纳税评估信息反馈机制，进一步提高征管质量与效率和规范执法。

梁山县地税局税源管理科 2011年5月29日

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