毕业论文（设计）-中石油存续公司财务管理模式初探 - 图文

专业好文档 中石油存续公司财务管理模式初探

郭 娜

（石油大学经济管理学院，东营，257061）

摘要：文章通过综合分析各类影响因素，并借鉴历史经验教训，考虑其现实条件和管理要求，认为中石油存续公司适宜采取集权式财务管理。并从财务机制、财务制度等方面进行改革和创新，制定并实施相关的保证措施，以确保集权式财务管理体制能够有效运行。

关键词：存续公司 集权 财务管理

1 集团公司财务管理的模式

根据集团公司与成员公司之间财务管理权限的划分不同，对成员单位的财务管理模式可分为“集权式”和“分权式”两种类型。

在集权式下，公司集团的各项财务决策权均集中于集团公司。集团公司集中控制和管理集团内部的经营和财务，作出财务决策，所有子公司必须严格执行集团公司的决议。各成员公司进行短期财务规划和日常经营管理。在分权式下，对于战术性问题，由成员公司各自运作处理，集团公司给予宏观指导；集团公司只保留对成员单位的重大财务决策事项的决策权和审批权。

任何一个集团公司没有绝对的集权，也没有绝对的分权，而是介于两者之间，体现为分权与集权的某种综合（如图1）。但一般我们仍将中间区域靠左边的管理模式称为分权式的财务管理模式，把中间区域靠右边的管理模式称为集权式的财务管理模式。

分权式财务管理模式 （现实中的财务管理模式） 集权式财务管理模式

集权化

图1 财务管理模式

财务集权、分权各有利弊。“集权式”财务管理有利于实现资源共享、优势互补、集中决策和风险共担，但也存在弊端，主要表现为灵活性差，往往是计划跟不上变化，带来低效率；制约了成员公司理财的积极性和经营的主动性、创造性以及难以应付复杂多变的环境。集权式管理的决策基础是完全信息，在信息不完整的情况下，会增大决策风险。

“分权式”的财务管理，有利于调动各成员单位的积极性和创造性，加强财务决策的市场适应能力。但也存在弊端，首先，各成员单位之间的资源调动受到一定的限制；其次，过度分权，增强了公司集团生产经营过程中的矛盾与协调性，影响规模经济效益的发挥，导致内部资源配置上的重复浪费，造成整体实力的下降。 2 中石油存续公司财务管理模式的选择

中石油存续公司是大型国有企业集团，它选择何种管理模式加强财务管理，应视公司的生产经营特点、财务预算和预算管理体制的完善程度以及重组改制后变化了的客观形势而论。笔者认为，随着公司改革的变化和市场经济的不断完善，为了有利于现代公司制度的建立，中石油存续公司适宜采取集权式财务管理模式。其原因有：

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专业好文档 （1）中石油存续公司发展处于起步阶段。

原中石油公司进行重组改制，成立了上市公司和存续公司两个具有独立法人地位的经济实体，相互之间的经济往来由企业内部生产协作关系变为市场关联交易关系，其间的经济行为要按照市场经济的行为准则运作。这样，主要依赖主业生存的存续公司失去了过去与上市公司作为同一单位时依靠内部计划和行政管理而无忧无虑生存的优良环境，转而必须面对公平的市场竞争，这种市场竞争是公平的，但也是残酷的，存续公司的收入大幅减少。与此同时，过去由丰厚的原油利润承担的辅助生产成本和企业办社会费用也失去了弥补的来源。所有这些因素导致存续公司巨额亏损。为了摆脱困境，存续公司在继续深化改革的同时，还必须有效控制成本费用支出，而控制成本费用的源头是财权的控制，只有对财务实行集中管理，采取有效的控制措施，才能有效控制成本费用，促进扭亏脱困目标的实现。

此外，中石油存续公司组建时间不长，母子公司体制的真正建立也刚刚完成，下属子公司从模拟化运作到实质性的市场化运作，是一个渐进的过程，其经营管理能力不强，有赖总部的支持和指导。因此，采取集权管理有助于减少子公司的经营风险和财务风险，有利于培养子公司的经营管理能力。

（2）中石油存续公司具备选择集权式的资本关系特征。

中石油存续公司作为下属子公司的出资人，决定着子公司资产经营管理权限的授权范围和大小。由于存续公司这种多层次的资本关系，也就自然形成了多层次的资本授权经营和管理的关系。从集团公司来看，股权结构较单一，母子公司关系紧密，这种紧密不但表现在资本关系上，而且体现历史形成的行政隶属关系上。由此，存续公司易采取集中财务管理，尤其是对下属的全资子公司，而对集团控股的股份有限公司或上市公司，可采取偏于分权的集权分权结合方式，采取这一方式，既有利于保证存续公司的实际控制权，也有利于维护上市公司的自主权。

（3）信息技术的迅猛发展为存续公司实行财务集中管理提供了平台。

随着信息技术的发展，网络为财务信息更大量、更快捷、更有效地传输提供了平台，财务管理将更好地实现信息集成。财务管理的信息集成，必将使财务管理的集中式模式得到强大的技术、信息与管理理念的支持。目前，石油存续企业已实现了会计电算化，而且集中式的财务管理软件或网络财务软件正在推广，这些手段无疑加快了企业间信息传递的速度，使存续公司的财务管理人员能够通过网络及时了解成员企业的财务状况，为存续公司的决策者进行财务决策提供了信息保障。同时通过网络，也可以使公司的财务政策迅速传递到各成员企业，便于各个成员企业及时接收信息，适时调整经营策略，最终实现存续公司整体价值的最大化。[1]

中石油存续公司实行财务集中管理具有以下意义： 一是促使存续公司内部财务目标的协调一致。

实行集权财务管理，可以大大减少存续公司内部各有关单位的“内部人控制”现象，从而有利于确保存续公司内部各层次、各子公司或分支机构所追求的财务目标及与之相适应的重大财务决策行为，同存续公司总体财务目标保持协调一致。

二是促进存续公司内部资源的优化配置和利用效率的提高。

实行集权财务管理，母公司较容易集中和调配集团公司的内部财务资源，从总体上把握集团内部财务资源的分布状况和利用情况，据此进行统一调度和优化配置。同时，存续公司通过推行统一的财务管理政策，将大大提高集团资源的利用效率，彻底改变因各单位“各自为政”可能带来的资源配置失衡和资源利用效率不高的现象。因此，在集权式体制下，存续公司财务部是集团内部财务资源的“集散地”与“调度中心”，财务部易于通过集团财务结构、资产结构、投资组合以及收益分配比例进行整体优化。如通过统一对外投资（提高报酬、

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专业好文档 降低风险），统一对外融资（控制融资风险和融资成本），统一调度内部资金（保持合理的资产结构、调剂资金余缺）的方式实现集团内部财务优势互补。

三是有助于实现存续公司整体利益最大化。

实行集权财务管理，存续公司内部各单位必须从“整体利益观”出发，组织自身的财务活动，而不能首先考虑各局部之间的“公平”。特别是整体利益与局部利益发生一些矛盾和冲突时，更应如此。存续公司从整体利益出发，采取内部结算价格、资金与利润转移、预算指标的调整等财务手段，这可能对各单位的局部利益产生一定的影响，但这有利于整体利益的增长和综合财力的提高[2]。

3 中石油存续公司实行财务集中管理应完善的工作

为确保集权式财务管理体制能够有效运行，中石油存续公司必须从财务机制、财务制度等方面进行改革和创新，制定并实施相关的保证措施。 3.1 完善公司法人治理结构

公司法人治理结构是一组连接并规范股东、董事会、经营者、员工以及其他利益相关者彼此之间关系的一种监督与制衡机制。在现代公司制度下，董事会对经营者财务约束和控制的强化是法人治理结构框架中一个重要特点，公司治理结构就是以董事会为中心而构建的，董事会对外代表公司进行各种主要活动，对内管理公司的财务和经营。只有董事会才能全方位负责财务决策与控制，负责公司的财务状况。一方面，董事会制定明确的集团发展战略与管理政策，拟定资本保值增值的委托责任目标与其他各项效绩考核标准，并以契约的形式明确子公司经营者的受托责任和必须遵守的行为规范与运行轨迹；另一方面，董事会督导的着眼点是通过建立有效的信息支持系统对经营者的经营管理过程进行适时的追踪监控。一旦发现经营者的行为偏离轨迹，便以委托者与最高决策者的身份责令其及时纠正。

可见，完善的公司法人治理结构是建立有效的财务监控体系，进行财务集中管理的基石。因此，存续公司有必要构建极具财务控制力的董事会。 3.2 建立健全财务监控机制

在集权模式下，存续公司应该对子公司实施有效的财务监控。实施财务监控的主体有：财务总监、存续公司财务部、审计部。存续公司通过委派财务总监来监督、控制子公司的重大财务会计活动和全部财务收支过程。为保证监控的独立、公正和有效，财务总监的人事、工资、奖金、待遇由存续公司决定和支付，与子公司无任何利害关系，行使出资人授予的财务监督权。存续公司财务部通过定期和不定期的财务检查，来实现对下属单位财务行为的监控。为确保通过检查及时发现问题，财务部人员应经常走访下属公司，建立良好的合作关系，以获取可靠的财务信息。从监督子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性方面考虑，存续公司还必须对子公司开展定期或不定期的财务收支审计工作，即外部审计和内部审计。目前会计师事务所对子公司年度报表的审计属于外部审计。内部审计则主要应由审计部负责进行[2]。存续公司财务监控体系如图2。

事务所 委托 财务部 委派 财务 人员 财务

3 子公司等 审计部 财务总监 财务副总经理 专业好文档 检查

独立审计

图2 存续公司财务监控体系框图

内审

3.3 尽快制定集团统一财务会计制度

中石油存续公司应根据子公司的实际情况和经营特点，制定统一的、操作性强的财务会计制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序，实现对子公司的集权管理。一方面要建立统一的集团内部财务管理制度；另一方面要统一集团内部会计核算制度。其目的是为了保证财务信息的高度可比，便于汇总和合并财务报告，缩短财务信息的呈报周期。在此基础上，存续公司还可以建立财务信息计算机网络，将下属子公司的财务信息都集中在计算机网络上，集团公司财务主管可以随时调用、查阅，以便随时掌握各子公司的经营情况，及时发现存在的问题。 3.4 实行预算管理

预算是财务集中管理的有效手段。当前存续公司财务预算管理应紧紧抓住效益预算与现金流量预算，不断拓宽财务预算管理的范围，提高预算精度，加大财务预算执行情况的考核力度，真正使预算起到刚性约束的作用。预算的制定要以财务管理的目标为前提，根据公司的发展计划规划生产经营活动，并通过计划的形式，具体系统地反映出公司为达到经营目标所拥有的经济资源的配置情况。预算的编制就是将公司经营目标的主要指标分解、落实到每一个责任单位，并作为对各责任单位经营管理业绩进行考核评价的依据。 3.5 优化业绩评价体系

由于所有权与经营权的分离，母公司与子公司经营者之间形成了委托代理关系。母公司在探索年薪制、职务消费货币化等激励模式，以调动经营者积极性的同时，也在积极构建和完善考核经营者经营业绩的评价体系，以约束经营者的行为，克服代理人（经营者）的“道德风险”和“逆向选择”的问题，促使他们理解和配合集团在财务方面的集权和监控。

目前，存续公司大多采用的是传统的业绩评价体系，而传统的业绩评价体系存在着诸多的局限性，主要表现在：重财务指标，轻非财务指标；重过去成果，轻未来价值创造；重有形资产业绩，轻无形资产运作；重投资者利益，轻顾客和社会价值等问题。传统的业绩评价体系中的这些局限性不仅会妨碍存续公司的长久战略目标的实现和核心竞争力的形成，也无法适应知识经济的发展。笔者认为，中石油存续公司应从战略的角度来设计其业绩评价体系，形成战略、预算和业绩评价三位一体的战略导向预算考评体系。此时，预算成为战略与业绩评价之间联系的工具。一方面，通过预算将既定的战略加以细化与量化，以确保子公司运作符合存续公司战略的要求；另一方面，预算成为业绩评价的基础，预算目标值成为业绩评价指标的标杆。预算在为业绩考核提供标杆值的同时，存续公司也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化业绩考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励子公司经营者的作用[3]。

参 考 文 献

1 叶小玲，韩琨. 关于集团公司财务管理模式的思考[J]. 立信会计高等专科学校学报，2003，（3）：4～8 2 席彦群等.财务分析与业绩评价[M].北京：经济管理出版社，2003.29～39 3 俞军.浅议集团公司的财务监管体系[J].上海会计，2003，（9）：46～47

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专业好文档 A Tentative Discussion on the Financial Management Pattern of

Unlisted Enterprises in PetroChina

Guo Na

(Economic Management College, Petroleum University, Dongying, 257061)

ABSTRACT

Based on comprehensive analysis of the contributing factors with the reference of historical experience, in view of realistic conditions and management requirement, this paper hold that the unlisted oil enterprises of PetroChina should adopt power-centralized financial management pattern, and carry out reform and innovation in aspects of financial mechanism, and financial system, formulate and implement corresponding measures to ensure the effective operation of power-centralized financial management.

Keywords: unlisted oil enterprises, centralization of power, financial management

收稿日期：2004-10-29。

作者简介：郭娜，女，1981年出生，石油大学（华东）经济管理学院研究生，主要研究方向为油田企业财务管理。

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专业好文档 Editor's note: Judson Jones is a meteorologist, journalist and photographer. He has freelanced with CNN for four years, covering severe weather from tornadoes to typhoons. Follow him on Twitter: @jnjonesjr (CNN) -- I will always wonder what it was like to huddle around a shortwave radio and through the crackling static from space hear the faint beeps of the world's first satellite -- Sputnik. I also missed watching Neil Armstrong step foot on the moon and the first space shuttle take off for the stars. Those events were way before my time. As a kid, I was fascinated with what goes on in the sky, and when NASA pulled the plug on the shuttle program I was heartbroken. Yet the privatized space race has renewed my childhood dreams to reach for the stars. As a meteorologist, I've still seen many important weather and space events, but right now, if you were sitting next to me, you'd hear my foot tapping rapidly under my desk. I'm anxious for the next one: a space capsule hanging from a crane in the New Mexico desert. It's like the set for a George Lucas movie floating to the edge of space. You and I will have the chance to watch a man take a leap into an unimaginable free fall from the edge of space -- live. The (lack of) air up there Watch man jump from 96,000 feet Tuesday, I sat at work glued to the live stream of the Red Bull Stratos Mission. I watched the balloons positioned at different altitudes in the sky to test the winds, knowing that if they would just line up in a vertical straight line \I feel this mission was created for me because I am also a journalist and a photographer, but above all I live for taking a leap of faith -- the feeling of pushing the envelope into uncharted territory. The guy who is going to do this, Felix Baumgartner, must have that same feeling, at a level I will never reach. However, it did not stop me from feeling his pain when a gust of swirling wind kicked up and twisted the partially filled balloon that would take him to the upper end of our atmosphere. As soon as the 40-acre balloon, with skin no thicker than a dry cleaning bag, scraped the ground I knew it was over.

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/hn55.html