自考工程经济小抄经典

工程经济

第一章 工程经济分析的基本经济要素

现金流量：对一个系统而言，凡在某一时点上流出系统的货币称为现金流出或负现金流量；流入系统的货币称为现金流入或正现金流量；同一时间点上的现金流入和现金流出的代数和称为净现金流量。现金流入、现金流出及净现金流量统称为现金流量

现金流量的绘制：1.画一条带有时间坐标的水平线，表示一个过程项目，每一个代表一个时间单位，时间的推移从左向右2.画与带有时间坐标水平线相垂直的箭线，表示现金流量。现金流量图的三要素：现金流量的大小、方向、作用点。

现金流量的三要素：现金流量的大小(现金数额)、方向(现金流入或流出)和作用点(现金发生的时间点)。其具体内容随工程经济分析的范围和经济评价方法不同而不同，其中财务现金流量表主要用语财务评价。按其评价角度不同分为项目财务现金流量表、资本金财务现金流量表，投资各方 财务现金流量表，项目增量财务现金流量表和资本金增量财务现金流量表。

现金流量构成的基本要素：投资、经营成本、销售收入和税金是经济指标也是构成经济系统财务现金流量表的基本要素 项目总投资形成的资产分为固定、无形、递延、流动资产。

资产按照流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

固定资产：指使用期限超过1年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。特点：以同样的实物形态为连续多次的生产周期服务，在长期使用过程中保持原有的物质形态。

无形资产是没有物质实体，却可使拥有者长期受益的资产。特点：企业拥有的一种特殊权利，有助于企业取得高于一般水平的收益。 无形资产：没有物质实体，却可以使拥有者长期受益的资产。特点：流动性大。 递延资产：不能完全计入当期损益，而应在以后各年度分期摊销的各项费用。

总成本费用：项目在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。 总成本费用组成：由生产成本、管理费用、财务费用和销售费用组成。

生产成本：各项直接支出（直接材料、直接工资、其他直接费用）和制造费用。制造费用是指为组织和管理生产而发生的各项费用。 管理费用：企业组织和管理经营活动发生的各项费用。 财务费用：企业为筹措资金而发生的各项费用。

销售费用：企业销售产品、提供劳务而发生的各项费用。

经营成本是指项目总成本费用扣除固定资产折旧费、维简费、无形及递延资产摊销费和利息支出以后的全部费用，用于项目评价的财务现金流量分析,。即：经营成本=总成本费用—折旧费—维简费—推销费—利息支出 固定成本：指在一定期间和一定生产规模限度内，不随产品产量而变化的费用。 可变成本：指产品成本中随产品产量的增减而成比例地增减的费用。

生产成本（亦称制造成本），包括直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。 销售收入是企业销售产品或提供劳务等取得的收入，包括产品销售收入和其他销售收入。 销售收入=商品销售量×单价

利润的作用：企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果，是企业扩大再生产和国家财政收入的基本来源。

税金是指企业根据国家税法规定向国家缴纳的各种税款。主要税种有增值税、消费税、营业税、企业所得税、城市维护建设税、房产税等。其中增值税、消费税、营业税属于流转税。税金是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配的一种货币形式。税金属于财务现金流出。 利润总额：利润总额包括销售利润、投资收益和营业外收支净额。 利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收支净额-营业外支出 资本金利润率：企业利润/资本金总额，反映企业资本金的获利能力。

销售收入利润率：利润总额/销售收入净额，反映每百元销售收入创造的利润。 成本费用利润率：利润总额/成本费用总额，分营投入与产出之间的比例关系。

名义利率的计算是指计息周期利率乘以一年内的计息周期数所得的年利率。有效利率分为周期有效利率和年有效利率。 利息：在借贷过程中，债务人支付个债权人超过原借贷款的部分就是利息。分为单利和复利。 利率：是在单位时间内所得利息额与原借贷金额之比通常用百分数表示。

利息和利率在工程经济活动中的作用1、利息和利率足以信用方式动员和筹集资金的动力。2、利息促进投资者加强经济核算，节约使用资金。3、利息和利率是宏观经济管理的重要杠杆。4、利息与利率是金融企业经营发展的重要条件。 产品价格与产品价值的关系：价格是价值的货币表现，价值是价格的基础。 市场价格：实际发生的市场交易价格，它是计量财务支出和收入的直接依据。

影子价格：在技术经济分析，能直实反映产品或劳务价值，用于国民经济分析的调整价格。 影子价格的确定：首先要区分项目投入物和产出物是外贸货物还是非外贸货物。

经济效益：工程实践方案的“所得”同“所费”的比较，或者说是“产出”同“投入”的比较。 劳动耗费是指在生产过程工中消耗和占用的活劳动和物化劳动。

活劳动消耗：生产过程中具有一定的科学知识和生产经验，并掌握一定生产技能的人的有目的的脑力和体力的消耗。

物化劳动耗费有两种含义：一是指生产过程中所消耗的生产资料。二是指凝结在产品中的形成了价值的人类劳动。 物化劳动占有：生产工具和原材料、燃料。动力等在生产使用前有相当一段时间出于被占用，形成物化老的占有。 劳动力占用：在一定生产周期内所占用的全部劳动力数量。

评价工程经济效益的指标体系有：反映劳动成果（或收益类）的指标；反映劳动耗费类的指标；以及同时反映收益与耗费的综合指标（或称效益类指标）。

总产值和净产值的区别：就是不包括生产资料的转移价值，即从总产值中扣除各种物质消耗价值以后的剩余价值。

对两个以上的工程项目进行经济效益比较时，必须遵循以下四个可比原则：（1）满足需要上的可比；（2）消耗费用上的可比；（3）价格指标上的可比；（4）时间上的可比。

产量不等且差别不显著时，可用单位产品投资额和单位产品经营成本相比较；产量不等且差别显著时，可重复建设一个方案，再用上述方法比较。

消耗费用的可比原则是：在计算和比较费用指标时，不仅要计算和比较方案本身的各种费用，还应考虑相关费用，并且应采用统一的计算原则和方法来计算各种费用。

价格可比的原则是：在对技术方案进行经济计算时，必须采用合理的一致的价格。

时间因素的可比原则主要考虑两方面的问题：一是经济寿命不同的技术方案进行比较时，应采用相同的计算期作为基础；二是技术方案在不同时期内发生的效益与费用，不能直接相加，必须考虑时间因素。

资金的时间价值：将资金作为某项投资，由于资金的运动（流通-生产-流通）可得到一定的收益或利润，即资金增了值，资金在这段时间内所产生的增值就是资金的时间价值。

资金时间价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，起增值的部分就是原有资金的时间价值。影响因素有：1、资金的使用时间 2、资金数量的大小 3、资金投入和回收的特点 4、资金周转的速度

资金时间价值的重要性：利息和利润是资金时间价值的两种表现形式。资金的时间价值表明，技术方案在不同时间费用以及产出的收益是不同的。资金的时间价值是客观存在的，因此在商品经济中，为了提高整个社会的经济效益，应充分考虑资金的时间价值，自觉利用\资金只有运动才能增值\的规律，促进经济和生产的发展。

资金等值：资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金，或在同一投资系统中，处于不同时刻数额不同的两笔或两笔以上的相关资金，按照一定的利率和计息方式，折算到某一相同时刻所得到的资金数额是相等的，则称这两笔或多笔资金是“等值”的。 “折现”：把将来某一时点的金额换算成与现在时点相等值的金额，这一换算过程称为“折现”。

“现值”未来时点上的资金折现到现在时点的资金的价值称为“现值”。现值即资金的现在瞬时价值。未来值或终值：与现值等价的未来某时点的资金价值称为未来值或终值。

决定资金等值的因素：资金数额、资金发生的时刻和利率。其中利率是关键因素。 支付方式 一次 支付 系列

已

公式名称

整付终值公式 整付现值公式 等额分付终值公式

等额 支付 系列

等额分付资本回收公式

资金等值计算的基本要点如下：① 计息周期与复利率周期一致。② 本期末即下期初。③ P发生在第一期初（O期）。④ F发生在n期末。⑤ 各期的等额系列A发生在每期末，计算期数为A的发生次数。⑥ 各期的等额递增系列发生在从第二期起的每期末，计算期数为递增支付量发生数加1。⑦当问题包括P与A时，P发生在第一个A的前一期，当问题包括F与A时，F的发生与最后一个A同期。

技术经济分析的一般程序:1．确定目标。2．调查研究收集资料。3．选择对比方案。4．把比较方案可比化。5．建立经济数学模型。6．模型求解。7．综合分析论证。8．与既定目标和评价标准比较。 终值、现值、资金回收和偿债基金计算公式。 (1)一次支付的终值和现值计算

其使用很不方便。因为它要一周期一周期地计算，如果周期数很多，计算是十分繁琐的。而且在式中没有直接反映出本金P、本利和F、

P

A

等额分付偿还基金公式 等额分付现值公式

知P F A F A

所求F P F A P

复利计算公式

F=P(1+i)t =P(F/P,i,t) P=F(1+i)-t=F（P/F,i,t） F=A[(1+i)t-1]/i=A（F/A,i,t） A=F*[i/(1+i)t-1]=F（A/F，i，t） P=A[(1+i)t-1]/[i(1+i)t]=A（P/A,i,t）

A=P{[i(1+i)t]/[(1+i)t-1]}=P（A/P，i，t）

数 项

利率i、计息周期数n等要素的关系。所以有必要对和根据现金流量支付情形进一步简化。其中一次支付是最基本的现金流量情形。 一次支付又称整付，是指所分析系统的现金流量，无论是流入或是流出，分别在时点上只发生一次，如图所示。一次支付情形的复利计算式是复利计算的基本公式。

i—计息期复利率，n—计息的期数；p--现值 F--终值 ①终值计算(已知P求F)

例题：某人借款10000元，年复利率I＝10％试问5年末联本代利一次需偿还多少？ 解：F=P(1+I)N=10000*(1+10%)5=10000*1.61051=16105.1元

第三章 经济效益评价的基本方法

工程经济分析①工程经济分析的任务就是要根据所考察系统的预期目标和所拥有的资源条件，分析该系统的现金流量情况，选择合适的技术方案，以获得最佳的经济效果。可分为财务评价和国民经济评价两个层次。②财务评价效果的好坏取决于基础数据的可靠性和评价指标体系的合理性。③项目评价指标按考虑时间因素分为静态评价指标和动态评价指标。 投资是投资主题威力特定的牡丹以达到预期收益的价值垫付行为。

投资回收期又称返本期，是指项目投产后，以每年取得的净收益（包括利润和折旧）将全部投资回收所需时间，一般以年为单位，从建设年开始算起。

投资回收期计算公式： Pt=累计净收益为正的年份-1+上年累计净收益的绝对值/当年净收益 投资回收期评价准则：如果Pt?Pc，则认为该方案是可取的；如果Pt>Pc，则方案不可取。 基准投资回收期Pc是取舍方案的决策标准。

投资收益率又称投资效果系数，是工程项目投产后每年取得的净收益与总投资额之比，即：式中 —投资收益率；—投资收益率 Hm—年净收益； Ko—总投资额。 R'a?HmKo?100% R'a投资收益率的评价准则是基准投资收益率越大，说明投资效益越好。将实际的方案投资收益率R'a同基准的投资收益率Rc进行比较，若R'a>=Rc,则在经济上方案可取。

差额投资回收期法特点、应用场合:投资回收期法和投资效益率法都是反映工程项目的绝对经济效益,往往需对互斥方案之间的相对经济效益进行比较，应采用差额投资回收期法

差额投资回期是指在不计利息的条件下，用投资额大的方案比投资额小的方案所节约的经营成本，来回收差额投资所需的期限。 差额投资法用于几个都能满足相同需要，但要求在这些方案中选优时进行比较。前提是各方案满足可比要求。 公式为：

差额投资回期评价准则在实际工作中，当差额投资回收期Pa小于基准投资回收期Pc时，说明差额部分的投资经济效益是好的，投资额高的方案比较有利；否则投资低的方案有利。即：

当Pa＜Pc时，选投资大的方案；当Pa＞Pc时，选投资小的方案。

当两个比较方案的年产量Q不同时，即Q1≠Q2，若（Ｋ０２／Ｑ２）＞（Ｋ０１／Ｑ１） ，（Ｃ０２／Ｑ２）＜（Ｃ０１／Ｑ１） 时，其差额投资回收期Pa为：Ｐａ＝（Ｋ０２／Ｑ２－Ｋ０１／Ｑ１）／（Cˊ01／Ｑ１－Cˊ02／Ｑ２）

当PaPc时，方案1为优；当两上比较方案年产量不同时，以单位产品的投资费用和经营费用来计算差额投资回收期，也就是每个费用均除以相关的产量，再行计算。特别是当有多个方案进行比较选优时，首先要将其排序，以投资总额从小到大排列，再两两比较选优。

差额投资回收期法只能用来衡量方案之间的相对经济性，不能反映方案自身的经济效益。

计算费用法：把各个方案的一次性投资与经常性的经营成本，统一成一种性质相似的费用，称为计算费用。也就是说，它并不是实际的费用，因此又称为\折算费用\，在这里是一个名词。

注意，计算费用法应用的前提条件是，各互比方案之间的收益相同。一般在题中指明各方案达到同一需求水平。 静态评价法评价方案优点简便、直观。

静态评价法缺点是：①未考虑各方案经济寿命的差异；②未考虑各方案经济寿命期内费用、收益变化的情况；③未考虑各方案经济寿命期末的残值；④未考虑资金的时间价值。

现值法是指以某一个特定时间点为计算基准点来计算的价值。基准点一般定在投资开始的投入年份。

净现值(NPV)就是将技术方案的整个分析期内不同时点上的净现金流量按基准收益率折算到基准年的现值之和。

如果NPV>0，说明方案的投资能获得大于基准收益率的经济效果，则方案可取；如果NPV=0，说明方案的投资刚好达到要求的基准收益率水平，则方案在经济上也是合理的，一般可取；如果NPV<0，则方案在经济上是不合理的，一般不可取。在多方案比较时，以净现值最大的方案为优。

净现值法根据具体情况有两种，一是项目分析期内年净现金流量相等

式中 NPV—基准收益率为in时的项目净现值；Kp—投资的现值；Bt—

项目分析期内年等额受益；Ct—项目分析期内年等额支出；L —项目残值；in—基准收益率n—项目使用寿命。 另一种是项目分析期内每年净现金流量不等：

NPV—基准收益率为in时的项目净现值；Ft—项目第t年的净现金流量；t—现金流量发生的年份序号；in—基

准收益率；n—项目使用寿命。

现值成本法(PC):仅适用于方案功能相同，并只有支出或收入不易计算的情况，它是把方案所耗成本折算成现值，其计算方法与NPV法相同。

净现值率法(NPVR)：是净现值与投资额现值的比值，它是测定单位投资现值的尺度，用它可以对多个方案的进行比较相对的经济效益。

净现值率是净现值标准的一个辅助指标。净现值率说明该方案单位投资所获得的超额净效益。用净现值率进行方案比较时，以净现值率较大的方案为优。

在现值法中，标准收益率的选定有两个原则： 以贷款筹措资金时，投资的基准收益率应高于贷款利率(一般高5%); 自筹资金投资时，不需利息，基准收益率应大于等于贷款的利率。

未来值法是把技术方案在整个分析期内不同时点上的所有净现金流量，按基准收益率全部折算为未来值并求和，然后根据未来值大小来评价方案的优劣。

未来值法依不同的情况分为净未来值法和未来值成本法。

净未来值（NFV）法当已知方案的所有现金流入和流出的情况下，可用净未来值法评价方案好坏。只要NFV>0，证明方案在经济上是可行的，而具有非负的最高净未来值的方案则为最优方案。计算公式和净现值的形式相同，不同的是求P变成了求F,在实际使用中，我们可以根据A,i,n的值，通过查表来计算F的值，记为(F/A,i,n)。

未来值成本法(FC)则是在知其现金流出，不知现金流入时采用的方法。

内部收益率又称内部报酬率，是指方案的净现值等于零时的收益率。公式如下。

差额投资内部收益率(ΔIRR)：又称增量投资收益率，是指两个方案的投资增量的净现值等于零时的内部收益率。即增量投资收益率i'就是两方案净现值相等时的内部收益率。当i' in时，则投资额大的方案更优。因为差额投资收益率越小，表示增加的投资获得的收益越小，

当这个收益率比基准收益率还小时，自然是不合算的了。

NPV2—采用高收益率i2时的方案净现值。

为了减少误差，应使两个试插之值不超过2%-5%。计算出某一方案的内部收益率i0后，要与基准收益率in比较。当i0≥in时，则认为方案可取；反之，则认为不可取。

内部收益率法的优点是不需事先确定基准收益率，使用方便；另外用百分率表示，直观形象，比净现值法更能反映单位投资的效果，但计算比较复杂。

年值(金)法比较法是把所有现金流量化为与期等额的年值或年费用。用以评价方案的经济效益。

年值法(AW)：用于项目的收和支出皆为已知，在进行方案比较时，分别计算各比较方案净效益的等额年值，然后进行比较，以年值较大的方案为优。公式为： AW=NPV(A/P,i,n)其中NPV是净现值，(A/P, i,n)是资本回收系数。

年费用比较法(AC法)：和年值法相似，用于技术方案的逐年收益无法或无需核算时，以计算各方案所耗费用来进行比较，并以费用最小的方案作为选优的标准。年费用比较法就是将各技术方案寿命周期内的总费用换算成等额年费用值(年值)，并以等额年费用最小的方案作为最优方案。

年费用现值比较法：当相互比较的技术方案投资额、投资时间、年经营费用和服务期限均不相同时可用此法来选优。就是先计算各方案的等额年费用，然后将等额年费用换算为各自方案的总费用现值，并进行比较，取年费用最小的方案为优 经济效益评价方法总表（单方案） 评价方法 静态评价

评价指标 投资回收期Pt 投资收益率R’a 净现值NPV 净现值率NPVR

动态评价

净未来值NFV 内部收益率IRR 年值AW

方案可行 Pt≤Pc R’a≥Rc NPV≥0 NPVR≥0 NFV≥0 i0≥in AW≥0

表9 互斥方案比较方法与判据汇总表 评价方法

评价指标 差额投资回收期Pa

静态评价

计算费用

动态评价

净现值NPV

评价判据

当Pa≤Pc时，选投资大的方案； 当Pa>Pc时，选投资小的方案。 计算费用最小 NPV最大

方案不可行 Pt>Pc R’a

现值成本PC 未来值成本FC 内部差额收益率

ΔIRR

PC最小 FC最小

当ΔIRR≥in时，投资额大的方案为优。 AC最小

当ΔIRR

等额年费用AC

不确定性分析：是项目经济评价中的一个重要内容，在计算所有的数据中大都是预测或是估计值都会包含很多不确定因素，可以说不确定性是所有项目固有的内在特性。只是程度有大有小。(1)不确定性产生的原因如下：所依据的基本数据的不足或者统计偏差；预测方法的局限，预测的假设不准确；未来经济形势的变化，如通货膨胀、市场供求结构的变化；技术进步，如生产工艺或技术的发展和变化；无法以定量来表示的定性因素的影响；其他外部影响因素，如政府政策的变化，新的法律、法规的颁布，国际政治经济形势的变化等，均会对项目的经济效果产生一定的甚至是难以预料的影响。 (2)不确定性分析 (3)不确定性分析DE

盈亏平衡分析是在一定市场、生产能力及经营管理条件下，通过对产品产量、成本、利润相互关系的分析，判断企业对市场许穷表化适应能力的一种不确定性分析方法，也称量本利分析。所谓盈亏平衡分析，就是将项目投产后的产销量作为不确定因素，通过计算企业或项目的盈亏平衡点的产销量，据此分析判断不确定性因素对方案经济效果的影响程度，说明方案实施的风险大小及投资项目承担风险的能力，为投资决策提供科学依据。根据生产成本及销售收入与产销量之间是否呈线性关系，盈亏平衡分析又可进一步分为线性盈亏平衡分析和非线性盈亏平衡分析。

盈亏平衡点当企业在小于Q的产销量下组织生产，则项目亏损；在大于Q的产销量下组织生产，则项目盈利。显然产销量Q是盈亏平衡点(BEP)的一个重要表达。由式(12101042)中利润B＝O，即可导出以产销量表示的盈亏平衡点BEP(Q)，其计算式BEP(Q)＝年固定总成本／单位产品售价－单位产品变动成本－单位产品销售税金及附加 不确定性分析方法有盈亏平衡分析、敏感性分析和概率分析。

盈亏平衡分析法是根据方案的成本与收益关系确定盈亏平衡点(保本点)，进而选择方案的一种不确定性分析方法。

盈亏平衡模型分线性和非线性两种基本形式。线性盈亏平衡模型是指方案的总成本费用、销售收入与产量呈线性关系。平衡点所对应的产量是销售收入等于总成本费用，利润等于零时的产量(或销售量)。非线性盈亏平衡模型是指方案的总成本费用、销售收入与产量为非线性关系。

盈亏平衡点的确定有图解法和计算法两种。对于线性模型，图解法和计算法均较简单，计算法的公式如下： Q0=B/(P-V-D)式中Q0为盈亏平衡点的产量，B为固定总成本费用，P是产品单价，V是单位产品可变成本费用，D为单位产品销售税金及附加。

敏感性分析(亦称灵敏度分析)，是指研究某些不确定性因素(如销售收入、成本、投资、生产能力、价格、寿命、建设期、达产期等)对经济效益评价值(如投资收益率、净现值、年值内部极益率等)的影响程度，从许多不确定因素中找出敏感因素，并提出相应的控制对策，供决策者分析研究。敏感性分析有单因素敏感性分析和多因素敏感性分析两种。

单因素敏感性分析的步骤：1、确定分析指标 2、选择需要分析的不确定因素 3、分析每个不确定性因素的波动程度及分析指标可能带来的增减变化情况4、确定敏感因素 5、如果进行敏感性分析的目的是对不同的投资项目或某一项目的不同方案进行选择，一般应选择敏感程度小，承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。

敏感性分析的基本步骤 (1)确定敏感性分析指标。(2)计算目标值。(3)选取不确定因素。(4)计算不确定因素变动对分析指标的影响程度。(5)找出敏感因素。(6)综合其他对比分析的结果采取措施。

概率分析又叫风险分析，是一种利用概率值定量研究不确定性的方法。概率分析方法是在已知概率情况下，通过计算期望值和标准差(或均方差)可以表示其特征。

概率分析决策的方法有决策收益表法和决策树法。

决策收益表法是概率分析决策的基本方法，该表首先分别计算各方案在不同自然状态下的收益值，然后按大小加权平均计算出各方案的期望收益值进行比较，从中选出一个最佳方案。

决策树法是以图解方式分别计算各个方案在不同自然状态下的损益值，通过综合损益值的比较，作出决策。

决策树法步骤为： (1)画决策树。决策点用方框表示，机会点用圆圈表示。概率枝末稍用Δ表示。 (2)计算各机会点的期望值。计算时从右向左逆向进行。 (3)修枝选优，作出决策。

设备租赁：设备使用者按照合同规定，按期向设备所有者支付一定费用而取得的设备使用全的一种经济活动。 影响设备租赁的主要因素：项目的寿命期；企业是否需要长期占有设备，还是只希望短期需要这种设备；设备的技术性能和生产效率；设备对工程质量(产品质量)的保证程度，对原材料，能源的消耗量，生产的安全性；设备的成套性，灵活性，维修的难易程度，耐用性，环保性；设备的经济寿命；技术过时风险的大小I；设备的资本预算计划；资金可获量，包括自有资金和融通资金；提交设备的进度；租赁期长短；设备租金额，包括总租金额和每租赁期租金额；

第四章 工程项目的可行性研究

可行性研究的对象：可行性研究的对象很广泛，包括新建、改建、扩建的工业项目、民用项目、科研项目、地区开发、技术措施的应用与技术政策的制定等。本章着重工程项目的可行性研究。

工程项目建设的全过程分为三个时期：投资前时期、投资时期和生产时期。

可行性研究的程序和每一阶段的任务：可行性研究主要在投资前时期进行。可行性研究的程序包括机会研究、初步可行性研究、详细可行性研究及评价报告和决策。

机会研究(投资机会论证)：这一阶段的主要任务是提出工程项目投资方向的建议。机会研究要解决两个方面的问题：一是社会是否需要；二是有没有可以基本条件。

初步可行性研究(预可行性研究)：是在对机会研究的结论仍有怀疑时才进行，一般可以越过这个阶段而进入详细可行性研究。 详细可行性研究(技术经济可行性研究)：是可行性研究的主要阶段。它为投资开发的工程项目投资决策提供技术、经济、生产等各方案的依据，作出详细的技术经济评价，提出最后的结论。 评价报告和决策：评价报告是可行性研究的最后结论。

可行性研究的主要内容：(1)市场调查 (2)企业生产规模 (3)技术选择 (4)厂址选择 (5)投资估算和总成本费用估算 （6）经济评价

市场调查的作用与内容 作用：就是要掌握可靠的市场信息，有利于工程项目设想的产生，克服盲目性，加强自觉性，使产品适销对路。了解市场的大小和性质，决定产品的销售量。 内容：(1)调查国内需求量；(2)调查国内供应量；(3)调查国外需求量；(4)调查国外供应量。

市场调查的方式：普查、典型调查和抽样调查三种。 市场调查的方法：(1)观察法；(2)调查法；(3)实验法。

市场需求的内涵：一个产品的市场需求是在一定的地理区域和一定的时期内，一定的营销环境和一定的营销方案下，由特定的顾客群愿意购买的总数量。此中有8个要素，界定了这8个要素，才能确定一个市场需求。

市场预测的作用(概括为发展依据、计划依据和决策基础)：1)为企业生产规模及其发展任务、新的工程项目的设立提供依据。 (2)为企业制定经营计划提供依据。 (3)为企业的经营决策提供基础。

市场预测的程序(明目标、搜资料、先方法、建模型、评结果)(1)明确预测目标 (2)搜集分析资料 3)选择预测方法 (4)建立预测模型 (5)评价修正结果

市场预测的方法：一类是定性的方法包括专家座谈法、销售人员综合意见、特尔菲法，主观概率法和交叉影响分析法，一类是定量的方法包括时间序列法和回归分析法。

特尔菲法有三大特征：匿名性、反馈性和统一性。

时间序列法：就是用自身的过去和现在的情况来预测未来。有移动平均法和指数平滑法。移动平均法是用前n期的平均值作为下期的预测值。而指数平均法则用一种特殊的加权移动平均法，取上一期的预测值和本期的实际观察值来计算下期的预测值。 回归分析法：是通过对历史资料的统计与分析，寻求变量之间相互依存的相关关系规律的一种数理统计方法。

财务评价的含义：是根据国家现行财税制度和价格体系，分析、计算项目直接发生的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标，考察项目的盈利能力、清偿能力以及外汇平衡等财务状况，据以判别项目的财务可行性。

财务评价常用的基本报表：有现金流量表、损益表、资金来源与运用表资产负债表及外汇平衡表。

基本报表的用途：(1)现金流量表：反映项目计算期内各年的现金收支，用以计算各项动态和静态评价指标，进行项目财务盈利能力分析。 (2)损益表：反映项目计算期内各年的利润总额、所得税及税后的分配情况，用以计算投资利润率、投资利税率和资本金利润率等指标。 (3)资金来源与运用表：反映项目计算期内各年的资金盈余或短缺情况，用于选择资金筹措方案，制定适宜的借款及偿还计划，并为编制资产负债表提供依据。 (4)资产负债表：综合反映项目计算期内各年末资产、负债和所有者权益的增减变化及关系，以考察项目资产、负债、所有者权益的结构是否合理、用以计算资产负债第、流动比率及速动比率，进行清偿能力分析。 (5)财务外汇平衡表。它适用于有外汇收支的项目，用以反映项目计算期内各年外汇余缺程度，进行外汇平衡分析。

资产负债表：反跌企业在某一特定日期财务状况的报表：资产负债表按月报送，一般反映的是企业月末、季末、半年末、年束的财务状况，

它属于静态会计报表。资产负债表以“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式为依据，按照一定的分类标准和一定的次序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。其作用主要表现在以下几个方面：1、资产负债表能够说明企业在某一特定目期所拥有的各种资源总量及其分布情况；2、资产负债表能够显示企业在某一特定日期所负担磺务的数额，需要偿还债务期限的长短以及企业偿还债务的能力；3、资产负债表能够表明企业在某～特定日期所拥有净资产的数额，以及企业所有者权益的构成情况；4、资产负债表船够反映企业在某～特定豇期的资产总额和权益总额，从企业资产总置方面反映企业韵财务状况，进而分析、评价企业未来的发展趋势。

会计报表是定期总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的总括性书面文件一般包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关付表。会计报表是财务会计报告中最主要的组成部分。

利润表的结构：主要有单步式利润表和多步式利润表两种。目前，我国采用的是多步式利润表。多步式利润表是把企业当期净利润，按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来，并按照其构成内容重要性的大小，在表中从上到下依次计算排列。施工企业按多步式利润表计算净利润，可以分为以下四步：1、计算主营业务利润； 2、计算营业利润； 3、计算利润总额； 4、计算净利润。 利润细计算过程如下： 1、以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算得出企业主营业务利润； 2、以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去管理费用和财务费用，计算得出营业利润； 3、以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入和营业外收入，减去营业外支出，计算得出利润总额； 4、以利润总额为基础，减去所得税，计算得出净利润。

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表是以”利润=收入-费用”这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成利润(或亏损)总额的各项要素编制而成的，它属于动态报表。

利润表的作用主要表现在以下几个方面：1、利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入与产出之间的关系；2、通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力；3、通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。 利润表的附表包括利润分配表和分部报表(业务分部和地区分部)，它们是利润表所列资料的延伸和细化。

1、利润分配表是反映企业一定会计期间对所实现的净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表，是利润表的跗表。它主要揭示企业实现净利润的分配情况和年末未分配利润的结余情况。 2、部报表(业务分部和地区分部)是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额及负债总额等情况的报表。纳入分部报表的各个分部最多为10个，如果超过，应将相关的分部予以合并反映；如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90％及以上的，则不需编制分部报表。 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它属于动态的会计报表。

1)现金流量表的编制基础：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。 2)现金流量表的编制原则：权责发生制原则

3)现金流量表的基本内容：企业的现金流量一般可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。经营活动流人的现金主要包括：①承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金(扣除因销货退回支付的现金)；②收到的税费返还；③收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动流出的现金主要包括：①发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金；②支付给职工以及为职工支付的现金；③支付的各项税费I④支付的其他与经营活动有关的现金。

4）现金流量表作用：1、现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。2、现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。3、通过现金流量表预测企业未来的发展情况。 投资活动主要包括：取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他资产等等。

投资活动流入的现金主要包括：①收回投资所收到的现金；②取得投资收益所收到的现金；③处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；④收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动流出的现金主要包括：①购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；②投资所支付的现金；③支付的其他与投资活动有关的现金。

筹资活动流入的现金主要包括：①吸收投资所收到的现金；②取得借款所收到的现金；③收到的其他与筹资活动有关的现金。筹资活动流出的现金主要包括：①偿还债务所支付的现金；②分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；③支付的其他与筹资活动有关的现金。 财务评价指标主要有盈利能力分析的指标和清偿能力分析的指标。

盈利能力分析的静态指标有：全部投资回收期、投资利润率、投资利税率和资本金利润率。动态指标有：财务内部收益率、财务净现值。 清偿能力分析的指标有：借款偿还期、资产负债率、流动比率和速动比率。以上指标的计算在前面章节已经学过，这些指标大部分可以从

字面上理解其含义并到得到其计算公式。

国民经济评价的含义：是按照资源合理配置的原则，从国家整体角度考察项目的效益和费用，分析、计算项目对国民经济的净贡献，据以判断项目的经济合理性。

国民经济评价常用的基本报表：国民经济评价的基本报表一般包括国民经济效益费用流量表(全部投资)、国民经济效益费用流量表(国内投资)和经济外汇流量表。

常用评价指标：国民经济盈利能力指标和外汇效果指标两类。前者包括经济内部收益率和经济净现值；后者有经济外汇净现值、经济换汇成本和经济节汇成本。

经济内部收益率：是项目计算期内各年经济净效益流量的现值累计等于零时的折现率。 经济净现值：是指用社会折现率将项目计算期内各年的净效益流量折算到建设期初现值之和。

经济外汇净现值：是反映项目实施后对国家外汇收支直接或间接影响的重要指标。它是用社会折现率将项目计算期内各年的净外汇流量折算到建设期初现值之和。

经济换汇成本：它的经济意义是换取1美元外汇所需要的人民币金额。 经济节汇成本：它的经济意义是替代1美元进口产品而所需投入人民币金额。

财务评价和国民经济评价的区分(1)评价角度不同(财务角度考察，盈利状况、偿还能力vs国家角度出发，对国民经济的贡献和代价。(2)计算效益与费用所包括的项目不同(实际收支 vs提供社会有用产品及耗费社会有用资源)(3)采用的价格不同(财务价格 VS影子价格)(4)采用主要参数不同(官方汇率和行业基准收益率 VS影子汇率和社会折现率)

技术改造项目的特点和评价指标 特点：利用原资产资源，小增投入大增效；效益费用识别计算复杂；难以定量计算。根据这些特点，对技改项目的经济评价着重考察增量投资的经济效益，来判定项目的经济可行性。 指标分财务评价和国民经济评价，其指标和一般建设项目基本相同。 财务评价指标：(1)财务内部收益率(增量全部投资、增量国内投资)；(2)财务净现值(全部增量投资)；(3)投资回收期；(4)投资利润率；(5)投资利税率；(6)资本金利润率(增量利润总额)；(7)资产负债率；(8)固定资产投资借款偿还期；(9)流动比率；(10)速动比率。 国民经济评价指标：(1)经济内部收益率(增量全部投资、增量国内投资)；(2)经济净现值(增量全部投资、增量国内投资)；(3)经济外汇净现值(增量净外汇)；(4)经济换汇(节汇)成本。

增量收益和增量费用两种计算方法的比较 增量收益和增量费用的计算有两种方法：\前后比较法\和\有无比较法\。 前后比较法是对比技术改造\前\与\后\的收益和费用等有关数据，计算其差值，从而评价技改项目的经济效益。 有无比较法是对比\有\和\无\技术改造情况下的收益和费用等有关数据，计算其差值，用来评价技改项目的经济效益。

前后比较法本身是\改造前\与\改造后\两个方案比较，改造后方案的计算值是对未来若干时期的预测，改造前方案是过去或者现在某一特定时点的静止状态。二者在时间上是不可比的。(动态结果比静态结果)

有无比较法则是将两方案(改造、不改造)建立在同一时间比较的基础上，也就是同时对改造、不改造的未来状况进行预测，然后加以比较。这是符合工程经济的比较原理的。(动态结果比动态结果)

因此只有假设不改造维持现状不变，两种方法的结论才是一致的。

技术引进项目财务评价的一些常用指标有：(1)技术引进项目的投资总额(包括固定资产投资、引进项目投产前期费用、流动资金、技术引进费)；(2)资金筹措；(3)产品总成本费用和利润计算；(4)卖方利润分享率；(5)提成率；(6)外资偿还期。

第五章 新产品开发与价值工程

新产品开发的重要性：(1)是社会主义现代化建设的需要；(2)是人民生活水平不断提高的需要；(3)企业生存和发展的需要；(4)企业提高经济效益的需要。

新产品的概念与分类：新产品是指具有新的原理、构思和设计，采用新的材料和元件，具有新的性能特点，肯有新的用途或市场的产品。新产品的分类见上图。

新产品开发的主要方式：(1)自行研制；(2)技术引进；(3)自行研制和技术引进相结合。

新产品开发的过程及每一阶段任务：(1)调查研究和前期开发阶段--寻找产品构思； (2)样品设计与试制阶段--编制任务书、试制、鉴定。 (3)小批试生产阶段--验证考核新产品，为正式生产作准备。 (4)正式生产和销售阶段--完善和稳定产销新产品的各方面工作。 产品的市场寿命周期是指一个产品完成试制定型以后，从投入市场开始直到被市场淘汰停止生产为止所经过的时间。产品的市场寿命周期都可以分为：投入期、成长期、成熟期和衰退期4个阶段。

投入期或引入期，这是新产品投入市场的初始阶段。营销战略有四种： 1)快速撇取战略。即高价格高促销。注意它的假定条件：大部分人没有意识到本产品；知道的人渴望得到该产品并有能力照价付款；公司没有竞争对手。简言之：不知者众，知者急需，没有竞争。 2)缓慢撇取战略。即高价格低促销。假定条件是：市场有限，已知者众，高价愿买，竞争来缓。 3)快速渗透战略。即低价格高促销。假定条件是：市场较大，不知新品，价格敏感，竞争强烈，成本下降。

4)缓慢渗透战略。即低价格低促销。假定条件是：市场较大，产品出名，价格敏感，潜在竞争。 这四种战略各有侧重，一般高促销(或低价格)是争取快速渗透市场，获得更多的份额，而高价格(低促销)是为了获得更多的盈利。

成长期或称发展期，这是产品销量迅速增长的时期。营销战略是：改进质量，增加特色，广告引购，开辟新市场，降低价格吸引需求等。 成熟期或称饱和期，产品销售成长率到达某点后放慢或停止，进入成熟阶段。营销战略不外乎增加功能，改进特点，美化新产品等。中国目前的彩电产品就是处于这种状态。

衰退期或称滞销期，此期间要根据退出市场或坚持生产的不同情况来确定营销战略。退出则应考虑善后问题，坚持则应考虑投资走向问题。 新产品的评价方法有：技术经济评价法、产品市场寿命周期评价法、产品获利能力评价法、产品系列平衡法和临界收益平衡法五种。 技术价值是指新产品的功能评价相对于理想产品能达到的程度。一般以理想产品的评价为1，而相对评价获得的比例数值就是新产品的技术价值,一般小于1。

经济价值就是指理想生产成本与实际生产成本之比，一般在0~1范围内。

综合评价优度：采用技术价值和经济价值的均值或双曲线值求得优度准数S来分析评价。

技术经济评价法的步骤是，首先分别进行技术评价和经济评价，然后将二者的结果根据均值法或双曲线法合成一个准数S，根据合成结果再行综合评价。

产品市场寿命周期评价法是运用产品市场寿命周期的理论，根据销售增长率指标，确定产品所年的市场寿命阶段

销售增长率=(本年度销售量-上年度销售量)/上年度销售量 ×100%.根据某些企业的经验，投入期销售增长率不稳定，小于10%，成长期在10%以上，成熟期在0.1%~10%之间，衰退期为负数。

产品获利能力评价法是根据资金利润率水平来评价和选择产品。

资金利润率=销售利润率×资金周转次数。(每周转一次就可以获利一次)，理解产品资金利润率坐标图，在4个产品区中，销售利润率和周转次数越高则获利能力越强。

产品系列平衡法是把市场需要和企业条件结合起来，利用每种产品的市场引力和企业实力这两个综合因素，按照一定的分数标准，划分为大中小3等，形成9种组合方式，形成9个象限，每个产品根据得分情况在象限中找到自己的位置，作出综合评价和决策。 临界收益平衡法是应用盈亏平衡点的原理研究和评价各种不同产品组合方案，从中选择能达到利润目标的最佳方案的方法。 临界收益是指销售收入减去可变成本后所余下的部分，或等于固定成本加利润。 优度图分析：品资金利润率坐标图及对策。分布象限图。

价值工程(Value Engineering)：是以提高产品价值和有效利用资源为目的，是一种通过各相关领域的协作，对所研究对象的功能与费用进行系统分析，不断创新，力图以最低的寿命周期成本，可靠地实现必要的功能，旨在提高所研究对象的价值的思想方法和管理技术。(三个概念：寿命周期成本，必要功能，价值)

价值工程的特征：1、值工程的目标是以最底的寿命周期成本是产品具备他所必须具备的功能。2、价值工程的核心是对产品进行功能分析。3、价值工程将长品价值工程和成本作为一个整体同时来考虑。4、价值工程强调不断改革和创新。5、价值工程要求将功能定量化，即将功能转化与成本直接相比的量化值。6、价值工程是以集体的智慧开展有计划、有组织的管理活动。 产品寿命周期成本与功能的关系

1）产品寿命周期成本就是总成本，它包括总成本费用C1和使用成本C2。(我们说小汽车买得起养不起就是说它的使用成本大大于其出厂

前的总成本费用。)

(2)必要功能是指对象为满足使用者的需求而必须具备的功能,包括基本功能和辅助功能。

(3)寿命周期成本的高低与产品的功能水平具有内在的联系，在技术水平不变的情况下，随着产品功能水平的提高，则总成本费用上升，使用成本下降，而寿命周期成本则呈马鞍形变化。

(4)VE中价值的概念；它就是从上述两者的关系中得出的，公式为V=F/C，即产品的价值由它的功能和实现这一功能所耗费的成本之间的比例关系所确定。这个价值是指对用户的价值。

提高产品价值的途径有5种，不用记忆，就是把公式 价值V=功能F/成本C 中的F/C的值提高，那么就可以提高F,降低C,或一个变大(变小)，另一个不变，或一个变得多，一个变得少来找办法。思考一下就可以得到答案。1在提高产品功能的同时，又降低产品的功能，提高价值最为理想的途径。2、在产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的3、保持产品功能不变的前提下，通过减低成本达到提高价值的目的4、产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高 。5、在产品功能略有下降产品、成本大幅度降低的情况下，也可达到提高产品价值的目的。

价值工程的工作步骤：对象选择、信息资料收集、功能定义、功能整理、功能评价、方案创造、检查评价与验收 VE的工作程序：（1）初始阶段；（2）信息阶段；（3）革新阶段；（4）评价阶段；（5）实施阶段。

VE对象的一般原则是：（1）同企业发展方针密切相关，适应社会需要的项目；（2）投入的人力、物力、财力不多，预计在短期内可以取得成果的项目；（3）有明显的改进余地，节约潜力较大，或积累效益较多的项目；（4）信息资料较齐全，目标比较明确，有发展前途的项目；（6）具备某方面的技术管理人才，对某些问题有改进能力，并预计成功率较高的项目。（简言之就是：适应需要；见效快；节约增效；有前途；专门人才成率高。）

ABC分析法：基本原理是处理任何事情都要分清主次、轻重，区别关键的少数和次要的多数，根据不同情况进行分析。ABC分析法的优点是能抓住重点，把数量少而成本大的零部件或工序选为VE对象，利于集中精力，重点突破，取得较大效果。缺点是在实际工作中，由于成本分配不合理，常常会出现有的零部件功能比较次要而成本却高，也会出现有的零部件或能比较重要而成本却低。

FD法：就是强制确定法，它的基本思想是产品的每个零部件成本应该与其功能的重要性相称。通过求算功能评价系数、成本系数，得出价值系数，根据价值系数判断对象的价值，把价值低的选为VE对象。对于价值系数小于1的对象，应考虑降低成本，对于价值系数大于1的对象，应考虑提高其功能。

最合适区域法：其求算价值系数的方法与FD法相同，但选择VE对象基本思想有所不同，这种方法不是简单地根据价值系数来确定VE对象，它不把价值系数相同的零件同等看待，而是优先选择对产品价值影响大的为对象。它提出一个价值系数的最合适区问题，凡是分布在最合适区以内的零件，都视为合理，不作为VE对象；凡是分布在区域以外的零件，都视为不合理，可作为VE对象；凡是远离区域的，则作为VE的重点对象。这就考虑到成本系数和功能评价系数，对于这两个系数绝对值较大的对象（也就是在功能上和成本上的重点对象）要从严控制。反之则放宽控制。这样可以使VE抓住少数对象进行工作。

功能定义：价值工程的重要特征就是功能分析。要进行功能分析首先应给功能下定义，就是指出产品或零部件的本质属性，也就是说把对象产品或零部件所具有的效用或功用一件一件地加以区分限定，然后对这些效用一一弄清楚。 功能定义的目的：（1）明确所要求的功能；（2）便于进行功能评价；（3）便于构思方案。

功能定义的方法：（1）用动词和名词功能简洁地描述出来；（2）名词部分要采用可测定的词汇；（3）动词部分要使用力求扩大思路的词汇；（4）注意实现功能的制约条件；（5）掌握以事实为基础的功能；（6）站在物品的立场上来下定义；（7）一项功能下一个定义。 功能整理：功能整理就是按照一定的逻辑体系，把各个构成要素的功能相互连接起来，绘制功能系统图，从局部功能和整体功能的相互关系上分析研究问题，以便掌握必要功能，发现和消除不必要功能，明确功能改善区域。

功能评价及其目的：功能评价就是对各功能区域的价值进行定量分析，从中找出价值低的功能区域作为改善对象。它的目的是：（1）确定功能目标成本（即功能评价值）；（2）评定现实功能的价值，预测价值改善效果；（3）进一步选准VE对象，鼓舞VE人员信心。

功能评价的步骤：（1）求功能评价值（或功能重要性系数）；（2）确定功能现实成本（或功能成本系数）；（3）计算功能价值系数；（4）计算成本降低幅度，即改善期望值；（5）选择功能价值低，改善期望值大的功能作为VE对象。

功能评价值的含义：功能评价值是指可靠地实现所需功能的最低成本。它是通过把项目或零件的功能成本与能保证完成同样功能的类似的外部项目的成本作创造性的比较而确定的。 功能价值系数的计算

绝对值计量法功能价值系数：此法的公式前面已经学过，见教材第125页关于VE的价值，二者是相同的，不过前面讲的是价值，而此处换作了价值系数：功能价值系数V=功能评价值F/功能实现成本C .这里要注意功能对成本分摊方法。

相对值计量法计量功能价值系数：公式是：功能价值系数Vi=功能评价系数Fi/功能成本系数Ci 它是把功能F和费用C都按所占比重的大小进行定量评价，再进行比较。

FD法：第一步，用功能之间对比打分的方法求出功能单元的功能评价系数；第二步求同每个功能单元占用功能单元成本总和的功能成本系数；第三步求出功能价值系数。根据另定的目标成本和上面求出的功能评价系数可以得到每个功能单元的目标成本，可以选择价值系数低

或成本降幅大的功能单元为功能改善对象。

平均先进分值法：克服了FD法分析结果保守的缺点，它不以总平均分值为评价标准，而是以先进功能单元的平均分值为标准。 平均分值的概念，它就是总成本/总功能得分，即每一分功能花多少成本。

FD用的就是全部成本和所有功能的平均分值，而平均先进分值法选取了几个价值系数高的功能单元来求它们的功能平均成本，也就是先进平均分值。根据这个先进平均分值，再去计算每个功能单元所需的目标成本就可以了。即用它来乘以某单元的功能得分。

基点法：本法也是为了克服FD（强制确定法）求价值系数不准确的弱点而提出的，用它求价值系数是为了消除功能单元得分总和与功能单元实现成本总和中不合理的部分。因此采用的方法就是确定一个成本与功能匹配的\基点\，以基点的成本/功能分值作为基点系数来求每个功能单元（要素）的价值系数和目标成本。故名基点法。

成对比较法：此法与FD的步骤相同，但是功能评价系数和功能成本系数的求法不同，FD法的功能评价系数是用两两比较取1和0值的办法求得，功能成本是由实际花费按比例求得的；而成对比较法中，功能评价系数和功能成本系数均是由功能单元两两比较根据重要程度差别（或成本花费差别）按0到3分来打分，再求得总分及功能单元所占比例（也就是系数），最后可以得到功能价值系数。 创造的含义：创造就是通过对过去的经验和知识的分解与组合，使之实现新的功能。 创造性思维的特征：求异性、创新性、连动性、多向性、综合性、洞察性 创造技法：

智暴法：头脑风暴法，由提案人自由奔放、打破常规、创造性地思考问题抓住瞬时的灵感或意识得到新的构思方案，此法以开会形式进行，规则（1）不批判别人意见（2）欢迎自由提意见（3）希望提出大量方案（4）要求在改善和结合别人意见的基础上提方案。 哥顿法：抽象类比法，把研究问题抽象化，以利寻求新解法，主要抽象功能定义中的动词部分。 仿生类比法：通过仿生学对自然系统生物分析和类比的启发创造新方法。

提问法：通过系统的提出问题，针对问题进行思考，使设计所需要的信息更充分，解法设想更趋合理和完善，有奥斯本提问法和阿尔诺特提问法。

检核表法：顾名思义，检就是检查，核就是核对，针对分析对象的特点，把应考虑的问详尽列表，作为VE活动的指导准则，工作中进行一一检查核对。

形态综合法：是探索总功能的解决方案的有效方法。先把问题从功能上加以分解，然后把实现每一分功能的已知和可能想到的所有方案特征（功能载体）都按形态的程式汇总在一个矩阵表中，并把它们组合成多种解决方案。

概略评价主要是在方案创造阶段对提出很多设想进行粗略评价，目的是从多个设想方案中选择价值较高的方案，作为具体制定方案的基础. 详细评价主要是对具体制定的方案进行详细评价，从中选取最优方案。目的是对许多改进方案提供全面、准确、可靠的评价依据，正式提交审查。

技术评价、经济评价、社会评价和综合评价：不论是概略评价还是详细评价均包括这四种评价内容。 技术评价主要是对\功能\进行评价，内容是所提方案能否实现及实现程度。 经济评价是围绕成本进行的评价。

社会评价是针对方案给社会带来的利益或影响进行的评价。

综合评价是在技术评价、经济评价和社会评价基础上进行的整体评价。

直接打分法、加权打分法：是在技术评价中使用的方法，前者直接给多个方案分别打分，以分值高者为优，后者在对目标打分后根据各目标功能的重要性进行加权求和再行比较，可以更切合实际。

总额法和直接成本计算法：在经济评价时采用的方法，前者用总成本或总利润进行比较，后者把固定成本与可变成本分开计算以剔除产量变动对单位成本的影响。

优缺点列举法和定量评分法：综合评价时采用的方法，前者根据方案优缺点对比评价选择最优方案，后者则采用分项打分的办法来评价方案的优劣，具体有加法、连乘和加权评分等法。

有形磨损：机械设备在力的作用下，零部件产生磨擦、振动、疲劳、生锈等现象，致使设备的实体产生磨损，称为设备的有形磨损 有形磨损两种形式：第I种形式是物理磨损（如实体磨损，损坏），第II种形式化学磨损（如闲置时锈蚀）。

有形磨损程度的计算方法：（1）零件磨损量：零件磨损程度α＝实际磨损量/允许磨损量（2）整个设备平均磨损程度：设备磨损程度αp=全部磨损零件磨损掉的价值/全部零件的总价值 （采用了经济指标的度量方法）（3）修理费估计：设备磨损程度αp＝修复全部磨损零件所需的修理费用/在确定设备磨损程度时该设备再生产的价值 （这个价值简单说就是，现在新生产的这种设备要多少钱） 设备的有形磨损程度指标不能超过αp＝1，否则修理比买新的还贵，不合算。

无形磨损：是指由于科技进步而不断出新性能更加完善，生产效率更高的设备，使原有设备价值降低，或者是生产同样结构设备的价值不断降低而使原有设备贬值。

无形磨损两种形式：第I种形式是指再生产同样结构的设备成本降低了造成现有的设备贬值。第II种形式是指新型设备的出现导至现有设备显得落后陈旧产生的经济磨损。

无形磨损的计算方法：αi＝1－（当前再生产同样设备的价值K1/设备原值K0）

综合磨损程度的计算：综合磨损程度：α＝1－（1－αp）（1－αi）式中α-设备的综合磨损程度；αp-设备的有形磨损程度；αi设备

的无形磨损程度；（1－αp）-设备的有形磨损后的残余价值；（1－αi）-设备无形磨损后的残余价值；（1－αp）（1－αi）-设备综合磨损后的残余价值

残余价值：K=当前再生产同样设备的价值K1－修复费用R 设备磨损的补偿方式:修理、现代化改装和更新。

有形磨损的补偿可以是修理或更新，无形磨损的补偿可以是现代化改装和更新。

自然寿命是由有形磨损决定的设备使用寿命。设备从全新状态开始使用到有形磨损直至老化损坏报废的全部时间。 技术寿命是指一台设备开始使用到因技术落后而被淘汰为止所经历的时间。 经济寿命是指由设备开始使用到其年平均使用成本最低年份的延续时间长短。 折旧寿命是指计算设备折旧的时间长度，由财政部规定的固定资产使用年数来定。 设备折旧：通常把设备逐渐转移到成本中去并相等于其损耗的那部分价值叫做折旧。 计算折旧率的方法：

直线折旧：这种方法是在设备的折旧期内，平均地分摊设备的价值。计算公式为：

a-设备年基本折旧率

固定资产折旧的计算方法施工企业计提固定资产折旧，一般采用平均年限法和工作量法。对技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机械和运输设备，可以采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。

1)平均年限法是指按固定资产预计使用年限平均计算折旧的一种方法。采用这种方法计算的每期(年、月)折旧额都是相等的。 固定资产年折旧率＝固定资产原值－预计净残值/固定资产原值*固定资产预计使用年限×100％ 或＝(1一预计净残值率)／固定资产预计使用年限X100％ 固定资产月折旧率一固定资产年折旧率÷12

固定资产月折旧额一固定资产原值×固定资产月折旧率

2)工作量法：固定资产预计可完工的工作量计提折旧额的一种方法。这种方法实际上是平均年限法的一种演变。其基本计算公式如下：单位工作量折旧额＝固定资产原值*（1-预计净残值率）/预计总工作量 某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 施工企业常用的工作量法有以下两种方法：

①行驶里程法。行驶里程法是按照行驶里程平均计算折旧的方法。它适用于车辆、船舶等运输设备计提折旧。其计算公式如下： 单位里程折旧额＝[固定资产原值×(1一预计净残值率)]／总行驶里程 某项固定资产月折旧额一该项固定资产当月行驶里程×单位里程折旧额

②工作台班法。工作台班法是按照工作台班数平均计算折旧的方法。它适用于机器、设备等计提折旧。其计算公式如下： 每工作台班折旧额＝【固定资产原值×(1一预计净残值率)】／总工作台班 某项固定资产月折旧额一该项固定资产当月工作台班×每工作台班折旧额

加速折旧：因为设备在使用过程中效能是变化的，使用前几年设备新，效能高，可以产生较高效益（转移到产品中价值较多些），而后几年，设备效能较低，提供的效益较少，因此前几年分摊折旧比后几年多些。

有年限总额法和余额递减法以及双倍余额递减法三种计算方法。区分这三种计算方法：

年限总额法是根据折旧总额乘以递减系数来确定折旧额。注意\年限\和\总额\两个词。看教材的例子很容易知道计算方法。

余额递减法是用固定的折旧率乘以扣除累积折旧额后的设备净值。同样注意\余额\这个词，就是每年的折旧额计算基数是设备的\余额\这里计算的是折旧额，注意残值不能为零。

双倍余额递减法：这种方法的折旧率是按直线折旧法残值为零时折旧率的两倍计算的。注意\双倍\不是指余额的双倍，而是按直线折旧法残值为零时折旧率的两倍。这里的残值为0.或者是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面价值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。采用这种方法，固定资产账面价值随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，因此，各期计提的折旧额必然逐年减少。其计算公式如下

固定资产年折旧率=2÷固定资产预计使用年限×100％ 固定资产月折旧率一固定资产年折旧率÷12 固定资产月折旧额一固定资产账面价值×月折旧率

年数总和法：将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。逐年递减分数的分子为该项固定资产年初时尚可使用的年数，分母为该项固定资产使用年数的逐年数字总和，假设使用年限为N年，分母即为1+2+3+?+N—N(N+1)／2。

这个分数因逐年递减，为一个变数。而作为计提折旧依据的固定资产原值和净残值则各年相同，因此，采用年数总和法计提折旧各年提取的折旧额必然逐年递减。其计算公式如下：

固定资产年折=预计使用年限－已使用年限/预计折旧年限*（预计折旧年限+1）/2*100％ 固定资产月折旧率＝固定资产年折旧率÷12

固定资产月折旧额＝(固定资产原值一预计净残值)×月折旧率

复利法：用到了前面学过的资金的时间价值计算，有偿还基金法和年金法。

偿还基金法：在设备使用期限内每年按直线折旧法提取折旧，同时按一定资金利润率计算利息。

负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是一项经济责任，或者说是一项义务；凡是由企业过去的交易、事项形成的后果，能够用货币确切计量、合理预计并需要企业将来以现金、其他资产或劳务偿付的债务，都应当作为企业的负债予以确认。债按照流动性可以分为流动负债和长期负债。

(1)流动负债：是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。施工企业的流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 (2)流动负债的分类

1)按照流动负债产生的原因分类：①借贷形成的流动负债， ②结算过程中产生的流动负债，③经营过程中产生的流动负债，按照权责发生制原则，有些费用需要预先提取， ④利润分配产生的流动负债，如应付股利等。

2)按照流动负债应付金额是否肯定分类：①按照流动负债应付金额是否肯定，可以分为应付余额肯定的流动负债， ②应付金额视经营情况而定的流动负债， ③应付金额予以估计的流动负债。 (3)流动负债核算的内容

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，以及因发包工程而应付给其他单位的工程价款等。它是施工企业流动负债的重要组成部分。预收账款是指企业按照合同或协议规定向购货方预收的购货款，以及向发包单位收取的预付备料款和预收工程款等。因此，加强工资的核算和管理是企业会计核算的重要环节。应付福利费是指企业准备用于企业职工福利方面的资金。这些用于职工个人的福利基金，是按照职工工资总额的14％提取的， 应交税金是指企业按照国家税法的规定应交而尚未交纳税金所形成的一种负债。应付股利是指企业在实现利润按照税法及有关法规的规定交纳相关税费后应给予投资者的回报，作为投资者应该分享的所得税后的利润分配，而取得的投资收益。其他应付款是指企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应付股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收其他单位或个人的款项。其他应交款是指企业除应交税金、应付股利以外的其他各种应交的款项，这项费用按照企业实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额的3％计算征收。预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用， 长期负债：是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。 (4)长期负债核算的内容

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，专项应付款是指企业接受国家拨人的具有专门用途的拨款

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，它包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

实收资本:投入资本，是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，包括货币资金、实物、无形资产等。投资者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，并可以长期周转使用。

实收资本的分类:按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。

实收资本的最低限额：：①以生产经营为主的公司人民币50万元；②以商品批发为主的公司人民币50万元；③以商业零售为主的公司人民币30万元；④科技开发、咨询、服务性公司人民币10万元。特定行业的有限责任公司注册资本最低限额高于前款所定限额的， 股份有限公司注册资本的最低限额为人民币l00O万元。股份有限公司注册资本最低限额需高于上述所定限额的，由法律、行政法规另行规定。 年金法：这种方法是用现值表示使用期限内逐年的折旧额

设备更新：是指用同型号的设备更换已损坏的或陈旧的设备或者以结构更先进、技术更完善、性能更好、效率更高、能源和原材料消耗更少的新型设备来换掉技术上陈旧落后，遭到第II种无形磨损，在经济上不宜继续使用的设备。前一种属于原型更新，后一种是技术更新。设备更新以后者方式为主。

设备更新的原则（1）坚持独立自主，自力更生，挖潜、革新和改造的方针。（2）必须要有战略规划。（3）要讲究经济效益。（4）更新下来的设备要充分合理利用。

低劣化数值法：设备使用时间的增加会导致其使用费用的增加，这就是设备的低劣化。若每年增加使用费为λ，则在使用期内的年平均低劣化数值为：（T+1）λ/2，以K0代表设备原值，则设备的更新期为：注意这种计算未考虑到资金的时间价值。

最小年费用法：若机器设备的低劣化值每的不是以等值λ增加，而是变化的，各年均不相等，则应采用最小年费用法计算设备合理更新期。这个方法不直接用公式计算更新期，而是计算某确定年份的平均费用，哪一年的平均费用最低，则该年为设备的更新期。公式看来复杂，但解释一下就容易理解：某年的年平均费用就是从开始使用起到本年所花费的全部维持费和设备折旧总额的和（说白了就是总共耗了多少钱）除以使用年数。

更新收益法：该法考虑了因技术进步而投入了更先进的设备，则以新增投资收益率的大小作为设备更新的依据。这种方法给出的是投资收益率，因此可以用来确定各种设备更新的优先顺序。

设备现代化改装的概念：是应用现代化的技术成就和先进经验，根据生产的具体需要，改变旧设备的结构，或增加新部件、新装置和新附件，以改善旧设备的技术性能与使用指标，使它局部达到或全部达到目前生产的新设备的水平。

设备现代化改装的意义：（1）技术上能克服现有设备技术落后的状态，促进设备的技术进步，扩大设备生产能力，提高设备质量。（2）经济上所需投资比用新设备少，可以节约投入资金。(3）现代化改装具有针对性和适应性，能适应生产的具体要求，某些情况下还能超过新设备。

现代化改装的经济计算：采用最低总成本法进行，通过计算旧设备继续使用、设备更新、设备大修理和设备现代化改装的总使用费用，选取最小总使用费用方案为最优方案。

成本控制包括生产过程前的控制和生产过程中的控制。

资本公积：企业投资人、捐赠人或从其他来源取得的由所有者享有但不属于企业注册资金范围内的资本，包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。(1)资本(或股本)溢价：企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。(2)接受非现金资产捐赠准备：企业因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积。(3)接受现金捐赠：企业因接受现金捐赠而增加的资本公积。从形式上看，它是一种对企业投入资金的行为，但捐赠人并不谋求对企业资产提出要求的权力，也不承担投资风险。(4)股权投资准备：企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例计算而相应增加的资本公积。(5)拨款转入：企业收到国家拨人的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成的，按规定转入资本公积的部分，企业应按转入金额入账。 (6)外币资本折算差额：企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。 (7)其他资本公积：除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转人的金额、债权人豁免的债务等。

盈余公积：按照国家有关规定从净利润中提取的公积金。一般企业和股份有限公司的盈余公积与外商投资企业的盈余公积包括的内容有所不同。法定盈余公积：企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，它的提取比例一般为净利润的10％；当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50％以上时，可以不再提取。任意盈余公积：企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。法定公益金是指企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，它的提取比例一般为净利润的5％～10％。法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入任意盈余公积。外商投资企业盈余公积的内容：储备基金是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的，经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金。企业发展基金是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的，用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金。 利润归还投资是指中外合作经营企业按照规定在合作期阃以利润归还投资者的投资。

未分配利润： 未分配利润是指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。它有两层含义：一是这部分净利润没有分给企业投资者；二是这部分净利润没有指定用途。

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，具体表现为资产的减少或负债的增加。 费用的特征①费用最终会导致企业资源的减少或牺牲。②费用最终会减少企业的所有者权益。

费用的分类1)按照经济用途可以分为生产成本和期间费用两大类。2)按照费用计人工程成本的方法，可以分为直接费用和间接费用两类。

工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种生产资料的价值，后者是指支付给劳动者的报酬。工程成本是工程造价的重要组成部分，应由工程本身来承担，工程成本的高低，直接体现着企业工程价款中用于生产耗费补偿数额的大小。 工程成本核算的内容：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用

工程成本核算对象的确定方法主要有以下几种： 1)以单项施工承包合同作为施工程成本核算对象、对合同分立以确定施工工程成本核算对象、3)对合同合并以确定施工工程成本核算对象

工程成本核算的基本要求: (1)严格遵守国家规定的成本、费用开支范围：资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出、在公积金、公益金中开支的支出、其他不应列入产品成本的支出 (2)加强成本核算的各项基础工作:建立健全原始记录制度、建立健全各项财产物资的收发、领退、清查和盘点制度、制定或修订企业定额、划清各种费用界限、加强费用开支的审核和控制、建立工程项目台账其具体内容包括以下几个方面：工程项目名称、建设单位(或发包单位)名称、合同规定的工程开工与完工日期；工程合同总价、合同变更调整金额、索赔款、奖励款等；预计工程总成本、累计已发生成本以及完成合同尚需发生的成本；本年和累计的已在利润表中确认的合同收入、合同成本、毛利及毛利率；本年和累计的已获工程合同甲方签证确认的工作量、已办理结算的工程价款.实际收到的工程价款，包括预付款和已收工程进度款等。 工程成本核算的程序 (1)工程成本的总分类核算程序(2)工程成本的明细分类核算程序

施工企业工程成本的核算主要包括以下步骤：、分配各项施工生产费用、分配待摊费用和预提费用；分配辅助生产费用；分配机械作业；分配工程施工间接费用；结算工程价款、确认合同毛利；结转完工施工产品成本。

期间费用是施工企业当期发生的费用中的重要组成部分，主要包括管理费用和财务费用两部分。期间费用于发生时直接计人当期损益。

营业收入是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流人。 营业收入的分类：按照企业经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入。

施工承包合同收入的确认:1)施工承包合同中有关合同分立与合同合并，实际上是确定施工承包合同的会计核算对象，一组施工承包合同是合并为一项合同进行会计处理，还是分立为多项合同分别进行会计处理，对建造承包商的报告损益将产生重大影响。2)合同分奇3)合同合并4)合同收入的内容及确认标准5)合同成本的内容6)合同收入与合同费用确认7)完工百分比法 提供劳务收入的确认包括不跨年度劳务收入的确认、跨年度提供劳务且交易结果能可靠估计的劳务收入的确认以及跨年度提供劳务且交易结果不能可靠估计的劳务收入的确认。

不跨年度劳务收入的确认。1)跨年度提供劳务且交易结果能可靠估计的劳务收入的确认。2)跨年度提供劳务且交易结果不能可靠估计的劳务收入的确认。(3)让渡资产使用权收入的确认：①与交易相关的经济利益很可能流人企业。②收入的确认能够可靠地计量。 (4)销售商品收入的确认:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转换给购货方。企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。与交易相关的经济利益很可能流人企业。相关的收人和成本能够可靠地计量。(5)施工企业收入的构成

利润的构成：1)计算主营业务利润：主营业务利润＝主营业务收入一主营业务成本一主营业务税金及附加 2)计算营业利润：企业利润的主要来源，主要由主营业务利润和其他业务利润构成。 营业利润＝主营业务利润+其他业务利润一管理费用一财务费用

3)计算利润总额：利润总额(或亏损总额)=营业利润+投资收益(或损失)十补贴收入营业外收入－营业外支出

4)计算净利润:净利润是利润计算的最终结果，也是企业当期的财务成果，也称为税后利润。净利润=利润总额-所得税 利润的计算期:一般按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或按年计算利润。 利润分配:企业按照国家的有关规定，对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。

企业净利润分配顺序如下所述。 (1)弥补以前年度亏损(2)可供分配的利润及其分配：提取法定盈余公积金：提取法定公益金(3)可供投资者分配的利润及其分配：应付优先股股利、提取任意盈余公积金、应付普通股股利、转作资本(或股本)的普通股股利

财务管理目标是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目的。财务管理目标是企业一切财务活动的出发点和归宿。有以下三种最具有代表性的观点： (1)利润最大化 (2)每股盈余最大化 (3)股东财富最大化或企业价值最大化

企业财务管理的内容:财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的。是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。 (1)财务活动:企业再生产过程中的资金运动，包括资金筹集、资金运用和资金分配的活动。2)筹资活动:企业如何取得所需要的资金，即向谁取得、在什么时候取得以及筹集多少资金的过程。包括企业发行股票、发行债券、取得借款、赊购、租赁等。企业的资金来源有许多渠道，我国习惯上称作“资金渠道”。

资金来源按不同的标准可以分为以下类型：①权益资金和借入资金②长期资金和短期资金长期资金是指企业可长期使用的资金，它包括权益资金和长期负债。

投资活动是指资金的投放和运用，是以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出。包括购买政府公债、购买企业股票和债券、购置设备、建造厂房、开办商店、增加一种新产品等。企业期望以较少的货币性流出取得较多的现金流入。 分配活动 :企业将在一定时期取得的生产经营成果进行分配的过程。

财务关系：企业与政府之间的财务关系、企业与投资者之问的财务关系、企业与债权人之间的财务关系、企业与债务人之间的财务关系、企业与受资者之间的财务关系、企业内部各单位之间的财务关系、企业与职工之间的财务关系

短期银行借款是指企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以内 (含1年)的借款。施工企业的短期银行借款一般分为无担保借款和担保贷款两大类。

无担保借款：企业凭借自身的信誉从银行获得贷款。按照规定，银行在向企业发放短期贷款之前，应对企业进行风险、收益分析，从而决定是否向企业贷款。在贷款条件中往往涉及到以下信用条件：①信贷额度②周转信贷协议③补偿性余额④偿还条件⑤其他承诺

担保贷款：以一定的财产做抵押或以一定的保证人做担保为条件所取得的借款 短期银行借款利息的支付方式：收款法：贴现法

商业信用是指在商品交易中以延期付款或预收货款的方式进行购销活动所形成的借贷关系，它是企业之间的一种直接信用关系。商业信用的形式主要包括以下内容：、应付账款、预收账款、应付票据、票据贴现

商业信用条件是指销货人对付款时间和现金折扣所做的具体规定。信用条件主要有以下几种形式：预收账款、延期付款，但不涉及现金折扣、延期付款，但早付款可享受现金折扣

长期借款:是指企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的使用期限在1年以上的借款，主要用于购建固定资产和满足长期流动资金占用的需要.长期借款的分类:按长期借款的用途，分为固定资产投资借款、更新改造借款、科技开发和新产品试制借款等、按长期借款的贷款机构性质，分为政策性银行贷款、商业银行贷款等。、按长期借款有无担保，分为信用贷款和抵押贷款。

企业取得长期借款的条件：、自负盈亏、有法人资格、经营方向和业务范围符合国家产业政策，借款用途属于银行贷款办法规定的范围、借款企业具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应的经济实力、具有偿还贷款的能力、财务管理和经济核算制度健全，资金使用效益以及企业经济效益良好、在银行设有账户，办理结算。

一般性保护条款包括以下内容：①对借款企业流动资金保持量的规定；②对支付现金股利和回购股票的限制；③对资本支出规模的限制；④限制其他长期债务等。

例行性保护条款的内容： ①借款企业定期向银行提交财务会计报告；②不准在正常情况下出售较多资产；③如期缴纳税金和清偿其他到期债务；④限制租赁固定资产的规模等。

特殊性保护条款的内容：①贷款专款专用；②不准企业投资于短期内不能收回资金的项目； ③要求企业主要领导人在合同有效期间担任领导职务；④规定借款的补偿性余额等。

长期借款的利率分类可以采用固定利率、变动利率和浮动利率三种。

长期借款的偿还方式：到期一次还本付息。定期付息、到期一次偿还本金。每期偿还小额本金及利息，到期偿还大额本金。定期等额偿还本利和。

资金成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价。资金成本包括资金筹集费和资金占用费两部分。资金筹集费是指在资金筹集过程中支付的各项费用，如银行的借款手续费，发行股票、债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等。

资金占用费是指占用资金支付的费用，如股票的股利、银行借款利息和债券利息等。相比之下，资金占用费是筹资企业经常发生的，而资金筹集费通常在筹集资金时一次性发生，因此在计算资金成本时可作为筹资金额的一项扣除。

资金成本的表示方式：绝对数表示方法、相对数表示方法 ；资金成本的作用：选择资金来源、确定筹资方案的重要依据、资金成本是评价投资项目、决定投资取舍的重要标准、资金成本是评价企业经营成果的尺度

资金成本的计算模式： 个别资金成本是指使用各种长期资金的成本，具体包括长期借款成本、债券成本、普通股成本和留存收益成本。加权平均资金成本也称综合资金成本，是指企业以个别资金成本为基数，以各种来源资本占全部资本的比重为权数计算的，以各种方式筹集的全部长期资金的总成本。 工程项目内部会计控制的目标和原则

(1)工程项目内部会计控制的目标：规范企业的会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

(2)工程项目内部会计控制的原则：内部会计控制应当符合国家有关法律法规和内部会计控制基本规范的要求，以及企业的实际情况；内部会计控制应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力；内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；内部会计控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；内部会计控制应当随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

工程项目业务不相容岗位一般包括：①项目建议、可行性研究与项目决策、②概预算编制与审核、③项目实施与价款支付、④竣工决算与竣工审计。

财务分析的主要内容： 财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，为企业的利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据。

比率分析法是财务分析的最基本、最重要的方法。总结和评价企业财务状况与经营成果的分析主要包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析和发展能力分析。

盈利能力分析：净资产收益率：企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。

总资产报酬率：企业运用全部资产的收益率，它反映企业全部资产运用的总成果。该指标越高，表明企业资产的利用效率越高。公式：总资产报酬率＝息税前利润总额／平均资产总额×100％

营运能力分析：(1)总资产周转率：企业在一定时期内主营业务收入净额与总资产平均余额之间的比率。它反映了企业全部资产的利用效率以及资产总额的周转速度。其快慢取决于两大因素：一是流动资产周转率；二是流动资产占总资产的比重。公式为：总资产周转率(次)＝主营业务收入净额／平均资产总额。2)流动资产周转率：企业在一定时期内主营业务收入净额与全部流动资产平均余额之间的比率，通常用周转次数和周转天数来表示。公式为：流动资产周转次数＝流动资产周转额／平均流动资产余额 流动资产周转天数＝计算期天数／流动资产周转次数 或=(平均流动资产余额×计算期天数)／流动资产周转额 (3)存货周转率：企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数。公式 ：存货周转次数=主营业务成本／存货平均余额 存货周转天数＝计算期天数／存货周转次数 或＝(计算期天数×存货平均余额)／主营业务成本 (4)应收账款周转率：企业在某一时期赊销收入净额和同期应收账款平均余额之间的比率，通常用应收账款周转次数和应收账款周转天数两种形式来表示。公式： 应收账款周转率(周转次数)＝主营业务收入净额／应收账款平均余额。应收账款周转天数＝计算期天数／应收账款周转次数 “计算期天数”，全年按360天计算，全季按90天计算，全月按30天计算。

偿债能力分析：资产负债率：企业负债总额对资产总额的比率关系，它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿债能力的重要指标。公式为：资产负债率一负债总额／资产总额×100％ (2)速动比率企业的速动资产与流动负债之间的比率关系，是衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力，公式为：速动比率＝速动资产／流动负债×100％

发展能力分析 (1)销售(营业)增长率：企业本年销售(营业)收入增长额同上年销售(营业)收入总额的比率。企业销售(营业)收入是指企业的主营业务收入。公式为：销售(营业)增长率＝本年主营业务收入增长额／上年主营业务收入总额×100％(2)资本积累率：企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率。公式为：资本积累率＝本年所有者权益增长额／年初所有者权益×100％直接工程费是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费和施工机械使用费。 人工费是指直接从事建筑安装工程施工生产工人开支的各项费用。单位工程量人工费公式为：人工费＝∑(工日消耗量×日工资单价) 其中的日工资单价组成为：基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费；是指按规定标准计提的职工福利费、生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费、修理费。材料费是指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件和半成品的费用。内容包括：材料原价、材料运杂费、运输损耗费是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗；、采购及保管费是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用；、检验试验费是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定和检查所发生的费用，施工机械使用费是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安、拆费和场外运费。单位工程量施工机械使用费的计算公式为： 施工机械使用费＝∑(施工机械台班消耗量×机械台班单价)

机械台班单价＝［台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费十台班人工费+台班燃料动力费+台班养路费及车船使用税］

折旧费公式为：台班折旧费＝机械预算价格*（１-残值率）／耐用总台班数 耐用总台班数＝折旧年限×年工作台班

大修理费公式：台班大修理费＝一次大修理费*大修次数÷耐用总台班数

措施费:为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用，包括:环境保护费/文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工增加费、二次搬运费、大型机械设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水、降水费

规费是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用(简称规费)，包括：工程排污费、工程定额测定费、社会保障费、住房公积金、危险作业意外伤害保险

企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用，包括:管理人员工资②办公费③差旅交通费、④固定资产使用费⑤工具用具使用费⑥劳动保险费⑦工会经费⑧职工教育经费⑨财产保险费⑩财务费⑩税金@其他，

税金是指国家税法规定的应计人建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。营业税的税额为营业额的3％。城乡维护建设税的纳税人所在地为市区的，按营业税的7％征收；所在地为县镇的，按营业税的5％征收；所在地为农村的，按营业税的1％征收。教育费附加为营业税的3％。公式为：税金＝(直接费+间接费+利润)×税率 建筑安装工程费用计价程序:

(1)工料单价法是以分部分项工程量乘以单价后的合计为直接工程费，直接工程费以人工、材料、机械的消耗量及其相应价格确定。直接工程费汇总后另加间接费、利润、税金生成工程发承包价

(2)综合单价法是分部分项工程单价为全费用单价，全费用单价经综合计算后生成，其内容包括直接工程费、间接费、利润和税金(措施费也可按此方法生成全费用价格)。

工程量清单的作用：(1)为投标者提供一个公开、公平、公正的竞争环境。(2)为计价和询标、评标的基础。(3)为施工过程中支付工程进度款提供依据。(4)为办理竣工结算及工程索赔提供了重要依据。

工程量清单是表现拟建工程的分部分项工程项目、措施项目、其他项目名称和相应数量的明细清单。工程量清单是招标文件的组成部分，主要由分部分项工程量清单、措施项目清单、其他项目清单组成。

分部分项工程量清单编制依据:《建设工程工程量清单计价规范(GB 50500—2003)>:招标文件；设计文件；有美的工程旌工规范与工程验收规范；拟采用的施工组织设计和施工技术方案。

5)工程量清单格式的组成内容：封面；填表须知；总说明；分部分项工程量清单；措施项目清单；其他项目清单；零星工作项目表。

工程量清单计价格式由下列内容组成： (1)封面，应按规定内容填写、签字、盖章。 (2)投标总价，应按工程项目总价表合计金额填写。 (3)工程项目总价表(4)单项工程费汇总表（5）单位工程费汇总表（6）分部分项工程量清单计价表（7）措施项目清单计价表 （8）其他项目清单计价表（9）零星工作项目计价表（10）分布分项工程量综合单价分析表（11）措施 项目费分析表（12）主要材料计价表

设备工器具购置费，是指为工程项目购置或自制达到固定资产标准的设备和新建、扩建工程项目配置的首批工器具，以及生产家具所需的费用，设备及工器具购置费由设备购置费和工器具及生产家具购置费组成。设备购置费包括设备原价或进口设备抵岸价和设备运杂费，即：设备购置费＝设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费

工程建设其他费包括土地使用费、与项目建设有关的其他费用和与未来企业生产经营有关的其他费用。包括：(1)土地使用费：农用土地征用费、取得国有土地使用费。 (2)与项目建设有关的其他费用：建设单位管理费、勘察设计费、研究试验费、临时设施费、工程监理费、引进技术和进口设备其他费 (3)与未来企业生产经营有关的其他费用：联合试运转费、生产准备费、办公和生活家具购置费

预备费包括基本预备费和涨价预备费。

(1)基本预备费：在项目实施中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。公式为：基本预备费＝(设备及工器具购置费+建筑安装工程费 +工程建设其他费)×基本预备费率

(2)涨价预备费：工程项目在建设期内由于物价上涨、汇率变化等因素影响而需要增加的费用。

建设期利息是指工程项目在建设期间内发生并计入固定资产的利息。公式为：各年应计利息一(年初借款本息累计+本年借款额／2)×年利率

建设工程定额是工程建设中各类定额的总称。可以按照不同的原则和方法进行分类。(1)按照反映的生产要素消耗内容，可将建设工程定额分为人工定额(也称劳动定额)、材料消耗定额和机械台班定额。 (2)按照编制程序和用途，可将建设工程定额分为施工定额、预算定额(基础定额)、概算定额、概算指标、投资估算指标。 (3)按照投资的费用性质，可将建设工程定额分为建筑工程定额、设备安装工程定额、建筑安装工程费用定额、工器具定额以及工程建设其他费用定额等。(4)按照专业性质，可将建设工程定额分为全国通用定额、行业通用定额和专业专用定额。

人工定额也称劳动定额，它是在正常的施工技术组织条件下，完成单位合格产品所必须的劳动消耗量标准。这个标准是企业对工人在单位时间内完成产品数量、质量的综合要求。编制人工定额主要包括拟定正常的施工条件以及拟定定额时间两项工作。

人工定额按表现形式的不同，可分为时间定额和产量定额两种形式。 人工定额的制定方法:测定法、统计分析法、比较类推法、经验估计法

材料消耗定额是在合理和节约使用材料的条件下，生产单位质量合格产品所必须消耗的一定规格的材料、成品、半成品和水、电等资源的数量标准。按其使用性质、用途和用量大小划分为三类，即：(1)主要材料(2)辅助材料 (3)零星材料， (1)材料净用量的确定方法：理论计算法。测定法、图纸计算法、经验法

(2)材料损耗量的确定一般以损耗率表示。材料损耗率可以通过观察法或统计法计算确定。 损耗率＝损耗量÷净用量*100％

总消耗量＝净用量+损耗量－净用量×(I－损耗率)

机械台班定额，是指施工机械在正常施工条件下完成单位合格产品所必需的工作时间，它反映了合理地、均衡地组织作业和使用机械时，该机械在单位时间内的生产效率。 财务评价的基本步骤

准备工作1. 熟悉拟建项目的基本情况，收集整理有关基础数据资料；2. 编制辅助报表： 3. 编制基本财务报表：

（1）现金流量表：反映项目计算期内各年的现金流入和流出。① 全部投资现金流量表：该表不考虑投资来源，假设全部投资都是自有资金。② 自有资金现金流量表：该表以自有资金作为计算基础，把借款还本付息作为现金流出。（2）损益表：反映项目计算期内各年的利润总额、所得税及税后利润的分配情况。（3）资金来源与运用表：反映项目计算期内各年的资金盈余短缺情况。（4）资产负债表：综合反映项目计算期内各年末资产、负债和所有者权益的增减变化及对应关系。（5）财务外汇平衡表;计算财务评价指标，进行财务评价; 进

行不确定性分析

财务评价的目的1. 衡量竞争性项目的盈利能力2. 权衡非盈利项目或微利项目的经济优惠措施3. 合营项目谈判签约的重要依据4. 项目资金规划的重要依据

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