实业公司经营管理状况审计诊断

2013年度参评审计项目

对实业公司经营管理状况的审计诊断

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审计项目归档目录

项目名称：对实业公司经营管理状况的审计诊断 审计类型：管理审计

审计期间：2012年至2013年8月 审计完成时间：2013年9月13日

项目成员：邓泽刚、陈钢、甘明瑞、王利平、明正奇

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审 计 工 作 方 案

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中国航天三江集团公司审计部

三江集团审计部关于实业公司经营 管理情况进行现场审计有关事项的通知

实业公司：

根据集团领导审计指令，集团审计部将派出以邓泽刚为组长，陈钢、甘明瑞、王利平为组员的审计组，拟于2013年9月10日起进驻你单位，对你单位2012年－2013年8月经营管理情况进行审计调查。现将有关事项通知如下并请你单位做好以下准备工作：

一、9月10日上午9:00分审计组召开审计进点会.参会人员为公司领导、中层干部。

二、审计期间审计组组长将与公司领导班子征求意见，涉及具体事项时，也将与相关中干或职工个别征求意见。

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三、单位需提供的有关资料 ㈠内控及管理情况资料 1.单位现行管理制度汇编；

2.2012-至今单位领导任职情况及分工；

3.审计期间单位行政办公会、党政联席会会议记录、纪要，工作会及职代会报告。

㈡重大决策情况

1.审计期间单位发展战略规划及其执行情况；

2.审计期间单位重大经济事项决策情况等，含决策程序及相关文件等；

3.审计期间年度固定资产投资计划、计划调整、计划执行、主要投资项目进度和管理等情况；

4.审计期间单位资产核销、处臵、产权变动、国有资本收益等资产（产权）管理情况。

㈢财务情况

1.审计期间单位财务会计资料、相关审计报告、管理建议书及有关监督部门、管理部门检查后提出的检查报告以及对问题

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的整改结果报告等；

2.截止2013年8月各类借款、对外担保情况；任职期间各年度预算执行及批复情况；

3.截止2013年8月不良资产、投资损失、资产损失情况。 ㈣其他资料

1. 审计期末时点单位领导干部及职工花名册；

2.被审计单位承诺书。（具体见附件，现场提供，签署时间为现场审计起始日）

3.现场审计时审计组认为需要提供的其他资料。

四、现场审计期间，请为审计组提供必要的办公条件。指定一名审计事项联络人，负责审计组有关审计事项的协调。

如有问题请及时反馈。

联系人：陈 钢；电话：027-59392239 665423 。 此通知。

附件：被审计单位承诺书

集团审计部 2013年9月6日

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附件

被审计单位承诺书

(实业公司2012-2013年8月经营管理情况审计调查)

集团审计组：

对本次审计提交资料的情况，我们作出如下承诺：

1、我单位向审计组提交的资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注以及相关附表和其他会计资料是真实的、完整的，是按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他相关财务会计法规编制的，公允反映了我单位的资产、负债和损益情况。我们对会计报表的合法性、公允性和会计方法的一贯性负责，对所提供其他会计资料的真实性、完整性负责。

2、我单位经济活动遵循了国家法律法规，没有涉嫌违法行为。 3、我们已向你们提供了与审计调查有关的所有账簿、证明文件以及其他重要文件、资料和会议记录。

4、被审计年度所有经济业务已真实、完整地记录在相关会计账目中，没有账外账和小金库。

5、关联者公司交易的有关资料已提交审计组。

6、如实地向审计组说明了本企业“未决诉讼”、“抵押借款”和为其他单位借款提供担保等或有事项。

7、以上如有例外，我们负责及时向审计组专题说明。

单位公章： 法定代表人签字： 财务负责人签字： 年 月 日

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中国航天科工集团第四研究院文件

院审 2013 978号

四院关于实业公司经营管理状况

审计诊断的意见

实业公司：

根据院领导审计指令，院审计部于2013年9月10日至12日,对你公司经营管理状况进行现场审计诊断。根据审计报告所列事实,审计意见如下：

一、同意审计报告。

二、加强公司决策会议的管理，不断提高规范化水平 。 三、停止白酒代理业务，并规范二手车和无票维修业务的运

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营管理,严格遵守国家及集团公司的相关政策规定。

四、公司在汽车服务领域要加大投入,创新管理,打造一流的经营管理团队,不断提升主业盈利能力,尽快形成公司的主要经济增长点。

五、存货潜亏问题、用工问题公司要积极与总部相关主管部门沟通，尽快研究妥善处臵的方案。

请你单位严格按照审计报告中披露的问题进行整改,于2013年11月30日前将相关情况进行反馈。

附件：关于实业公司经营管理状况的审计诊断报告

中国航天科工集团第四研究院 2013年10月8日

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附件1

关于实业公司经营管理状况的审计诊断报告

院领导：

根据院领导审计指令,审计部组织了以邓泽刚为组长，陈钢、王利平、甘明瑞、明正奇为成员的审计组,于2013年9月10日至12日，对孝感三江航天实业有限责任公司(以下简称公司)进行了经营管理状况的审计诊断。在审计过程中，审计组采用了审阅会计报表及相关经济资料、分析复核、座谈等必要的审计方法。在公司的支持和配合下,审计工作已如期完成。现将审计情况报告如下：

一、基本情况

公司于2000年8月由三江集团公司与三江物业公司共同投资组建，最初主要任务是在原湖北航天汽车工业公司的破产清算后，服务管理该公司600多名离退休及待岗职工，做好职工队伍的稳定工作，在此基础上开展力所能及的经营活动。2011年三江集团公司收购三江物业公司的全部股权。公司现为三江集团公司的全资子公司，注册资本681.6万元。

公司现主要经营项目：汽车4S店业务（汽车销售、维修服务）；工业废旧物资回收与销售；出租车业务、运输服务等。

公司下设3个管理部门及3个分公司。3个管理部门：办公室、计财部、人事部。3个分公司：汽车服务分公司（汽车4S店业务）、物资贸易分公司（废旧物资回收业务、物资代理业务）、

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出租车分公司（出租车业务、集团内部各单位的客运服务业务）。

从公司半年报看，公司资产总额3834万元，负债总额3124万元，净资产710万元。资产负债率已达85%，属于较高水平。

二、公司近年经营状况总体分析 公司2010-2012年利润表如下：

单位：万元

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从以上图表中可以看出，公司近年虽然营业收入大幅度较快增长，但产生的净利润反而呈现下降趋势。主要原因是汽车服务 虽然已成为公司主导产业，但盈利能力还较弱。前几年给公司带来较好收益的废旧物资收购业务也在供销两头的同时挤压下盈利能力大幅下滑。相比较而言，出租车业务收入和房屋租金收入一直相对稳定但增长能力很有限，喷漆收入逐步萎缩，2012年已退出经营范围。

公司近年各业务板块的收入柱状图如下 ：

图表2很直观地反映了公司的收入结构，汽车服务收入已呈现明显的一股独大的趋势。

截止2013年8月底，公司实现营业收入5132.62万元，完成年度预算6500万元的78.96%。实现利润13.67万元，完成年度预算120万元的11.39%。成本费用占营业收入的比重为99.66%，较预算批复的98.11%高出1.55个百分点。后两项指标完成情况不理想，要完成年度预算指标难度较大。

三、主要业务板块经营情况分析

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（一）汽车4S店业务

东风标致4S店于2010年8月开始经营，财务上单独账套核算，近三年实际经营状况如下：

上表中没有分摊银行贷款利息。公司的银行贷款主要受益方应是4S店， 2011年至2013年公司利息支出分别为66.47万元、93.43万元、65.01万元。如扣除利息费用，4S店在未分摊公司管理费用的情况下，近三年毛利率分别为3%、3.07%、2.37%，比最初的预期目标差距还较大，这也是公司急需突破的主要经营瓶颈。

从交易数据来分析，公司4S店2012年共销售整车523台，除307和308单车有毛利润外，其它整车销售均价均低于车辆购臵成本。4S店整车销售利润主要来源于神龙公司提供的销售返利，返利比例在7%左右。

车辆维修业务虽然财务核算毛利相对较高，但数额不高，而且由于维修业务成本结转不规范，部分成本已经在存货中形成潜

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亏，后文专述。

(二)废旧物资回收业务

公司废旧物资板块(含少量物资代理收入)近三个完整年度及2013年的具体情况见下表：

从表中可以看出，公司废旧物资项目的毛利率已回落到20%以下，比最初时的盈利能力大幅下滑。主要原因是钢材等材料的价格下滑导致，由下表可看出，以钢、铝指数为例，从2011年7月的峰值起钢材、铝材指数逐步下滑，市场行情相对低迷。

钢铁指数

铝指数

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（数据来源：大宗商品网）

由于公司与集团各单位签订的收购合同价与市场行情变动的关联程度相对较小，且存在反应周期，因此，市场物资价格的变动对公司废旧物资项目的收入利润影响比较直接而迅速。但废旧物资现已不属于公司的主要收入利润来源项目。

（四）出租车业务

公司出租车业务板块近年的具体情况见下表：

公司2010年10月取得40辆出租车营运资质，另有6辆挂靠，2013年新购入19台出租车。该项业务收入来源主要是单台自有车辆按4064元/月收取使用费，单台挂靠车辆按150元/月

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收取管理费，收入来源较为稳定。成本支出主要是出租车管理人员薪酬、车辆折旧费、经营权和车辆保险费摊销。收益较为稳定，但拓展的空间比较有限。

三、公司财务状况的总体分析

公司现资产负债率已超过80%，且现金流的周转对外部借款的依赖程度呈现加强趋势。截止2013年8月底，公司负债总额3068.6万元，其中借款1500万元，应付票据700万元，两项负债占负债总额的71.7%，较上年增长2.2%。其中应付票据700万元为最长3个月承兑的银行汇票（已支付保证金20%），公司一年内到期的长期负债已达965万元，以公司目前的资金状况分析，4S店新车销售资金的回笼基本能满足票据的支付需求，但到期借款将可能只有通过借新还旧的方式滚动解决。一旦公司整车销售下滑或者借款遇到限制，公司的财务风险将显著增加。

四、公司经营风险预警事项 （一）白金酒代理业务

2012年8月17日，公司与孝感市开发区三江白金酒礼行（属个体工商户，营业执照登记经营者为孟波，主营烟酒、茶叶批发零售，成立于2012年7月3日，以下简称礼行）签订代销协议，代销礼行提供的全系列茅台白金酒，并收取5%的佣金，同时，公司向礼行提供一间独立库房以存放货物，并指派了一名公司中干专门负责白金酒代销业务。白金酒代销业务操作流程如下：

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从以上流程看，公司实际上只负责需要增值税发票客户的业务过程。公司自开展代销业务以来，2012年、2013年代销的金额分别为17.37万元、36.80万元。虽然从交易过程看，公司能够取得稳定的5%收益，但我们认为该项业务存在以下两大风险：

一是公司与礼行的代销业务本质上属于代开增值税专用发票的行为，面临很大的税务风险。因为公司的代销行为没有出入库手续，且销售发票与业务不符，如3月100#凭证，公司售出25320.00元的酒，凭证后面无销售明细及出库手续，发票内容为食品一批。

二是公司代销时茅台酒厂的发票是直接开给公司的，公司的发票也是直接开给用户，交易过程并没有代销的特征，但礼行能够从交易中获取实际的折扣收益，存在关联交易并从中获利的问题。

以上两大风险均存在较严重后果，一是代开增值税发票属于国家税务局重点打击的违法犯罪现象，二是关联交易并从中获利容易产生腐败问题。此外，公司的白酒代销业务对总体经营指标

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