北京2015年注册会计师考试《审计》：风险评估程序试题

北京2015年注册会计师考试《审计》：风险评估程序试题

一、单项选择题（共24题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、管理层已要求对其新近制定的公司行为守则的实施情况开展审计。在准备开展审计时，审计师检查了新制定的公司行为守则，并将其与同类公司的行为守则进行比较，在此基础上审计师认为，管理层新近制定的公司行为守则存在严惩缺陷。根据该结论，审计师应该开展以下哪项工作？

A：按管理层的要求开展审计，只报告不遵守行为守则的情况。

B：告知管理层现有行为守则存在的问题，并报告指出，在修改行为守则，使其包含来自本行业的最佳实务之前，不适宜马上开展审计。

C：以正式报告的形式向管理层报告上述缺陷的性质。

D：计划对管理层制定的公司行为守则的实施情况开展审计，同时对来自其它守则的最佳实务的遵守情况开展审计，因为后者代表了现有的最佳衡量标准。

2、如果在支付货款之前验收报告与采购订单和发票不相符，最可能的原因是A：可能从未经批准的供应商处购货

B：没有取得可得到的购货折扣

C：不及时的采购可能会造成存货短缺或过度供给

D：货款可能在未收到货物之前就已经支付

3、一名会计给不存在的供应商开出虚假发票，所有的付款都被汇入同一地址。内部审计师怀疑存在舞弊行为。那么调查舞弊的最有效的计算机审计技术是

A：对多个供应商使用测试数据，并调查意外的结果。

B：对计算机程序的变动实施详细审计。

C：使用通用审计软件比较多个文档中的地址，并打印出地址重复的以备调查。D：通过综合测试工具测试应用控制，并调查意外结果。

4、制造资源计划(MRP-II)系统

A：完成企业ERP系统的后端功能。

B：使用一个主产品计划。

C：缺乏预测和预算。

D：完成ERP系统的前端功能。

5、内部审计师在预防舞弊方面的职责不包括以下哪项

A：确定组织的环境是否有助于培养控制意识；

B：确保不会发生舞弊；

C：认识到可能发生舞弊的活动；

D：评价管理层采取的旨在遏制舞弊的活动的有效性。

6、假设你所在的公司打算收购一家小型有毒废品处理公司，作为内部审计师，你是兼并过程中尽职调查小组的一员，你作为内部审计师的职责最不可能包括A：审查被收购公司取得废品原料的程序，并与法律规定相比较

B：评估最近控告废品处理公司的诉讼影响

C：分析公司对贷款合同的合规性和披露情况

D：评估废品处理公司经营的效率性和获利能力

7、内部审计师在询问采购部门控制的充分性时，下列哪种情况被认为是合理的？A：订货单的原件和复印件寄给卖主，复印件返回给采购部门以获得承认。

B：将验收报告提交给采购部门，在那里将它们与采购订单相配比，然后送到应付账款部门。

C：应付账款部门编制支付文件。

D：未支付的卖方文件和永续存货记录被分别保存。

8、绩效审计的定义是“评价管理层既定可接受目标业绩的完成情况”。绩效审计关注于效率与效益，其中效益是重点。下列评价可被视为绩效审计最佳例示的是A：a.引进一项旨在改进成本会计核算系统的变革成本这一系统对用户的需求更有效；

B：b.成功实施政府关于提高电梯安全系数的措施；

C：c.旨在监管生产计划的某委员会的人员水平；

D：d.装配线工人遵循已确立的操作规程工作。

9、对审计人员2的举报中有几项行为违反了IIA道德准则

A：一项

B：两项

C：三项

D：四项

10、销售税随收入呈递减的趋势，因为

A：当收入提高时，收取更高的税额

B：税率对穷人来说更高

C：有较低比例的穷人收入需要计税

D：有较高比例的穷人收入需要计税

11、内部审计师编制工作底稿主要有利于

A：外部审计师；

B：内部审计活动；

C：业务客户；

D：管理高层。

12、为保证对审计发现结果所提出的改进措施得以实施，可要求进行后续审计。内部审计部门开展后续审计的责任当在下列哪些文件中加以规定？

A：内部审计部门书面规章；

B：审计委员会使命声明；

C：每次审计任务下达之前的业务备忘录；

D：在合适的审计报告中特别声明。

13、对以下哪种机构应用材料需求计划最为合适

A：小电机生产商

B：金属制造加工代工中心

C：折扣百货店

D：玻璃瓶生产企业

14、一家宠物医院通过计算机应用程序把每次宠物就诊的账单提供给客户。需要在操作系统的帮助下才能完成的功能是下列哪一项？

A：a.需要将就诊费用汇总时。

B：b.当对余额进行更新时。

C：c.当对每一个宠物的文件进行调阅时。

D：d.当从通讯录中提取出宠物主人的姓名时。

15、根据《专业实务框架》的规定，正在评价公司风险管理程序是否充分的内部

审计师应该开展以下哪项工作？

A：承认所有公司在管理风险方面所应用的技术大同小异；

B：寻求关于风险管理程序的主要目标正得到实现的保证；

C：确定并接受公司的风险水平；

D：以相同方式对待风险管理程序和评估工作和计划审计业务所用的风险分析工作。

16、某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货公司的现金职能，以下哪项活动被认为缺乏应有的职业谨慎

A：审核公司的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结合在一起的；B：制作公司整个现金职能的流程图，但仅对交易业务进行抽样测试；

C：审计报告中包含裁员的明确建议，尽管人人皆知这种裁员所带来的负面影响会影响员工的士气；

D：由于现金职能的内部控制系统已相当完善，因此向管理高层提交的审计报告中确保没有违规情况存在。

17、一家公司在磁带上建立数据库业务的顺序文件日志。对于这些用户和其他应用程序来说，这种办法似乎延长了系统的反应时间。为了改进系统的反应时间，应该把顺序的磁带文件改变成下列哪一项?I.索引的顺序磁带文件。Ⅱ.顺序的磁盘文件。III.直接访问磁盘文件。Ⅳ.索引的顺序磁盘文件。

A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ

B：b.I、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ全有

C：c.只有l、U神l IV

D：d.只有I和Ⅱ

18、一位在空气质量问题上很有经验的内部审计师在与环境、安全与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制气体排放的法律要求了解甚少，他应当

A：将审计范围转变为关注与气体排放相关的活动。

B：向ESH经理介绍相关知识。

C：记录这一弱点，并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。

D：把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。

19、以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述

A：帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标；

B：确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正；

C：为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的保证；D：确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。

20、下列那些项目是IIA道德准则所允许的？

A：根据法庭传唤，向法庭披露可能对本组织不利的机密的、与审计相关的信息。B：运用与审计相关的信息决定购买雇主公司发行股票。

C：接受被审者一份意外礼物，因为审计人员在最近一份审计报告中称赞过该被审者。

D：不向审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为管理局已表示要处理这些问题。

21、控制被描述为包含6个要素的封闭系统。以下哪项是6项控制要素之一

A：制定业绩标准；

B：适当地可得到的数据文件；

C：内部审计活动章程的批准；

D：独立的内部审计活动的建立。

22、内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息

A：不应包括在内部审计报告中，而应与该高级经理口头讨论

B：可能在单独的报告中披露，并发送给董事会

C：可能在单独的报告中披露，并发送给所有高层管理人员

D：必须立即报告给适当的政府机构。

23、内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合逻辑的结论

A：内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性，没有发现重大差异。在此基础上，内部审计师推断原始记录一定是准确的；

B：内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计师断定账面的应收款是存在的；

C：内部审计师观察客户的实物盘存过程，记录了存货的测试数量，并将这些测试存货追踪到年底的存货数据，未发现例外。审计师断定账面的存货是存在的；D：内部审计师检查了2002年1月的销售额记录，发现其中不包括2001年的销售额，审计师断定2001年的销售额得到了恰当记录。

24、某零售公司在11个城市开设了商店的，目前，公司正计划建设一个网络，以便各商店可以按商品栏目向总部传输每日销售信息，而商品销售人员则可以根据离其所在地最近的商店现有的货物来满足顾客的定货需要。公司预计，对该网络的应用很快会增加许多，从而在短期内网络就会满负荷或近负荷运输。与该计划有关的严重风险是

A：网络的应用可能给顾客带来被威胁的感觉；

B：网络运行成本可能没有得到全面预计；

C：销售人员可能不愿意使用该系统；

D：该网络要求应用昂贵的非标准化部件。

二、多项选择题（共24题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括

A：批准经营性目标和目的，使之得以实现

B：在管理层的目标和标准模糊时，寻求权威性的解释；

C：开发和执行控制程序；

D：完成预期的经营方案结果。

2、以下哪项对控制进行了最佳定义

A：控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果；

B：控制是对组织选择的要完成内容的表述

C：控制就是组织所采取的将偏差限定在可接受水平的成本效益考评方法；

D：控制是以准确、及时、经济的方式实现组织的目标和目的。

3、如果业务客户的业务标准是模糊的，需要解释，内部审计师应

A：与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见；

B：确定该领域的最佳实务，将它们当作标准使用；

C：用最严格的意思解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度；

D：忽略对标准以及与标准相关的业务客户的业绩的任何评论，因为上述分析是没有意义的。

4、某银行正在开发一个计算机系统以帮助评估贷款申请。信息系统职员通过和银行的抵押担保人进行交谈，提炼出后者的知识和决策过程并输入计算机。完成后的系统应能以与抵押担保人相同的方式处理信息，并做出关于贷款决定的最后建议。这种方法称为

A：专家系统

B：神经网络

C：智能代理

D：模糊逻辑

5、以下哪项不是结束会议的目标

A：解决冲突；

B：讨论审计发现、结论和建议；

C：确定以后的审计重点；

D：确定管理人员对审计发现、结论和建议的行动和反应。

6、某公司总裁拥有公司55%的股份，以下哪项说法不合理？

A：总裁有强烈的动力改善公司运营，因为公司运营状况的好转有助于增加其所持股份的价值

B：总裁会企图将个人利益凌驾于其他股东之上

C：总裁不太可能舞弊，因为舞弊会销蚀其股份的价值

D：总裁不会参加董事会的审计委员会

7、审计师了解到计算机的普及为计算机舞弊创造了更多机会，但也促进了检查舞弊的计算机审计技术的发展。编程舞弊是发生在银行业中的一种舞弊，即程序员设计了一个程序，将储蓄账户的日利息计算到四位小数点，然后他截掉最后两位小数并加到自己的账户中。以下哪项计算机审计技术最有效地检查这类舞弊？A：平行模拟；

B：系统控制和审计复核文件。

C：为了向储户函证，用通用审计软件抽取账户余额；

D：抽点打印法

8、某种股票为固定成长股票，年增长率为5%，预计一年后股利为6.5元，现行国库券的收益率为12%，平均风险股票的必要收益率为16%，若该股票的贝他系数为1.5。则该股票的价值为

A：45元

B：37元

C：60元

D：50元

9、对外部审计师工作的监督，包括对内外部审计部门协调情况的监督，归根到底属于谁的职责？

A：董事会的职责。

B：审计执行主管的职责。

C：财务总监的职责。

D：外部审计业务合作伙伴的职责。

10、数据库系统的查询工具应包括除下列哪项外的所有功能？

A：图形输出能力

B：数据字典的访问

C：数据有效性检查器

D：范例查询界面

11、以下哪项内容对事先已编号的文件的顺序进行检查？

A：在装运商品之前批准客户赊账

B：对事先已编号的文件的顺序进行检查

C：将银行进账单与邮递室所编制的现金收入初步清单上注明的已收现金总额进行比较

D：扫描总账内容，寻找异常高或异常低的余额

12、健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的违规行为？

A：一组雇员串通

B：单个雇员

C：一组经理串通

D：单个经理

13、当连接两个或更多的电子邮件系统时，下列哪一项是主要的安全问题？A：无法对在网络网关之间进行传输的信息进行加密

B：丢失信息内部的关键文字

C：收邮件的用户无法自动认可信息的收取情况

D：无法保存信息的备份拷贝

14、在评价应收账款的可回收性方面，哪类证据最具为可信

A：肯定的应收账款回函

B：否定的应收账款回函

C：应收账款账龄明细表

D：运单

15、在对某高风险领域的特定审计项目制定计划时，内部审计主管认为现有职员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合审计计划准则的做法应该是

A：由于不具务必备技能，因此不实施该审计；

B：将该审计作为一次锻炼机会，让审计职员们在审计实施过程中学习；

C：考虑运用外部资源来补充所需知识、技能、纪律并完成该项业务；

D：实施该审计，但鉴于技能的缺乏而限定审计范围。

16、根据准则规定，内部审计师在审计过程中应保持客观性。假设某内部审计主管收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害审计主管的客观性？

A：该奖金是由董事会或其所属的薪金委员会给予的。

B：该奖金是根据审计结果产生的美元补救金额或未来的节约额。

C：内部审计工作范围是审查内部控制而非帐户余额。

D：以上三项都选。

17、以下哪种情况的后果最能说明内部审计职业的先进性

A：研究生与富有经验的审计师对内部审计职业的日益增多的兴趣；

B：对外部审计范围的限制；

C：强调背景知识与技能的职位说明书；

D：商业经营复杂性与不确定性的增加。

18、撇脂定价策略可能是适当的，当

A：生产少量的产品，成本较低时；

B：没有购买者想购买高价位的产品时；

C：竞争者很容易进入该市场时；

D：产品的质量很差时。

19、公司管理人员在内部控制制度体系中发挥重要作用。实际上，管理人员有时就是有效的控制手段。下列哪项说明了管理人员的控制措施

A：对员工进行监督；

B：执行公司政策手册；

C：保留质量控制部门；

D：内部审计。

20、以下哪项制定业务工作方案的标准通常不一定要考虑

A：对业务客户的经营目标的评价的描述与业务客户达成一致意见；

B：具体到所要测试的控制；

C：具体到所要开展的程序；

D：具体到审计程序中用到的方法。

21、内部审计师对比部门人员配置情况与行业标准，是为了获取怎样的审计结论A：薪金支付程控恰当

B：部门现有的业绩水平

C：人员聘用程控恰当

D：人力资源政策的执行情况

22、以下哪项最不可能在预备业务会议的议程中讨论

A：业务的目标和范围；

B：所需的记录的客户人员；

C：抽样计划和关键标准；

D：预期的开始和结束日期。

23、在批准支付采购发票之前，某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到关于这一要求被遵守的充分性证据?

A：选择20个最大的支付票据，检查该会计人员的签名。

B：选择20个最大的支付票据，检查该会计人员签名，并比较发票价格和相关的采购订单的价格。

C：选择支付票据的有代表性样本，检查该会计人员的签名。

D：选择支付票据的有代表性样本，检查签名，并比较发票价格和采购订单的价格。

24、一家投资于车辆修理的公用事业单位最有可能执行以下哪项内部控制以降低车辆失窃的风险？

A：在安全地点存放维修车辆，并在保管员同意后发出和返库

B：实地盘点所有车辆，将结果与会计记录相核对

C：对所有修理工作通知单作系统地报告

D：审核保险范围的适当性

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