审计学习题及参考答案2

审计学习题及参考答案2

单项选择题

1. 注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（ ）。 A. 银行存款函证回函 B. 购货发票 C. 产品入库单 D. 应收账款明细账 答案：A

2. 在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（ ）。 A. 审计的时间安排和总体策略

B. 具体审计计划中执行的具体审计程序 C. 审计工作中受到的限制

D. 治理层和管理层对审计工作的额外要求 答案：B

3. 通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（ ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。 A. 风险评估程序 B. 实质性程序 C. 综合性方案 D. 实质性方案 答案：C

4. 下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（ ）。 A. 分派更有经验的审计人员

B. 对拟实施审计程序的性质. 时间和范围做出总体修改

C. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解

D. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 答案：C

5. 注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（ ）认定，而不能证明其他认定。 A. 发生 B. 准确性 C. 完整性 D. 权利与义务 答案：B

6. 下列不属于会计师事务所和被审计单位签订业务约定书之前，在计时收费方式下确定收费时应当考虑的主要因素是（ ）。 A. 专业服务的难度以及所需的知识和技能 B. 所需专业人员的水平和经验

C. 每一专业人员提供服务所需的工时以及提供专业服务所需承担的责任 D. 出具审计报告的意见类型 答案：D

7. 在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ ）。 A. 被审单位提供的销售发票 B. 应收账款函证的回函

C. 被审计单位自己编制的现金盘点表

D. 被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单 答案：B

8. 一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中（ ）并不是初步业务活动主要包括的内容。

A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B. 评价遵守职业道德规范的情况 C. 及时签订或修改审计业务约定书 D. 了解被审计单位及其环境 答案：D

9. 由于下列（ ）特征，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。

A. 复杂的计算或会计处理方法

B. 数据收集和处理涉及更多的人工成分 C. 风险是否涉及重大的关联方交易

D. 所要求的判断是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设 答案：D

10. 检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（ ）。 A. 应收账款在会计报表上的列示不正确

B. 销售退回的产品未入库

C. 超额的销售折扣 D. 当年未入账的销售业务 答案：D

11．注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（A. 应收票据的承兑人 B. 应收控股大股东的巨额货款

C. 存款余额为零的开户银行 D. 应收A公司近期形成的3000元货款 答案：B

12. 为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（ ）。 A. 从明细账审查至原始凭证 B. 从原始凭证审查至明细账

C. 以上二种方法均可 D. CPA可依经验判断，选取适当的方法 答案：A

13.“完整性”的认定，与会计报表组成要素的（ ）有关。 A. 高估

B. 低估

C. 精确性

。 ） D. 以上答案都对 答案：B

多项选择题

1. 审计报告的类型有（ ）。 A．无保留意见 B．保留意见

C．否定意见 D．无法表示意见 答案：ABCD

2. 审计业务约定书的具体内容有（ ）。 A．审计范围 B．审计计划

C．审计目的 D．审计的重要性 E．审计事项 答案：AC

3. 若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序，且无替代程序，则可出具的审计报告意见类型，可以是（ ）。 A. 带强调说明段的无保留意见 B. 保留意见

C. 否定意见 D. 无法表示意见 答案：BD 判断题

1. 被审单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。 答案：正确

2. 为降低付款环节的控制风险，应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称。 答案：错误

3. 注册会计师王华和李明在审计W公司年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为W公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。 答案：正确

4. 注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列。 答案：错误

5. 注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试。 答案：正确

6. 注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录，可测试已发生采购业务的发生。 答案：正确

7．审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。 答案：错误

8．只要审计报告是真实的，会计报表就是真实的。 答案：错误

9. 如果审计证据质量不可靠，则可以数量弥补。 答案：错误

案例分析题

以下为H公司关于原料的购入、验收、储存、发出等程序的内部控制制度的基本内容。

（1）原料（主要是价值较高的电子元件）存放于加锁的仓库内，库房人员包括一位主管和四名保管人员。生产车间以书面或口头通知的形式从仓库领取材料。

（2）公司未建立永续盘存制度，因此仓库保管人员未记录原料的发出，而是在每月通过实地盘点存货来倒算本期的发出存货，存货盘点的程序比较完善。 （3）实地盘点后，仓库主管将盘点数量与预先确定的再订货点进行比较。如果某一原料低于再订货点，主管就将这种原料编号写在请购单上，然后送交采购部门，由采购部门负责进行材料的选购。

（4）在采购的原料运到公司时，由仓库保管员进行验收、清点，并与送货单上注明的数量、品种、规格进行核对。

要求：指出公司内部控制制度中存在的缺陷并提出相应的改进建议。 答案：

相应改进建议

（1）从仓库领取材料，必须以书面通知为准，不能以口头通知代替。 （2）对于存货管理必须建立永续盘存制度，详细记录材料的收发存情况，否则容易出现存货被偷被盗、监守自盗、责任不清的情况。

（3）由于只在月末进行盘点，因此，在确定再订货时点时很可能不恰当，从而可能造成缺货而影响生产的正常进行。应当在建立永续盘存记录的基础上，将存货的账存数量与再订货点进行比较，以此来确定再订货的时点及其数量。 （4）物资在验收入库之前，应当由质量检验部门进行检验。只有验收合格的物资才能办理入库手续。

案例分析题

以下为H公司关于原料的购入、验收、储存、发出等程序的内部控制制度的基本内容。

（1）原料（主要是价值较高的电子元件）存放于加锁的仓库内，库房人员包括一位主管和四名保管人员。生产车间以书面或口头通知的形式从仓库领取材料。

（2）公司未建立永续盘存制度，因此仓库保管人员未记录原料的发出，而是在每月通过实地盘点存货来倒算本期的发出存货，存货盘点的程序比较完善。 （3）实地盘点后，仓库主管将盘点数量与预先确定的再订货点进行比较。如果某一原料低于再订货点，主管就将这种原料编号写在请购单上，然后送交采购部门，由采购部门负责进行材料的选购。

（4）在采购的原料运到公司时，由仓库保管员进行验收、清点，并与送货单上注明的数量、品种、规格进行核对。

要求：指出公司内部控制制度中存在的缺陷并提出相应的改进建议。 答案：

相应改进建议

（1）从仓库领取材料，必须以书面通知为准，不能以口头通知代替。 （2）对于存货管理必须建立永续盘存制度，详细记录材料的收发存情况，否则容易出现存货被偷被盗、监守自盗、责任不清的情况。

（3）由于只在月末进行盘点，因此，在确定再订货时点时很可能不恰当，从而可能造成缺货而影响生产的正常进行。应当在建立永续盘存记录的基础上，将存货的账存数量与再订货点进行比较，以此来确定再订货的时点及其数量。 （4）物资在验收入库之前，应当由质量检验部门进行检验。只有验收合格的物资才能办理入库手续。

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