当前地税人员涉税失职渎职行为的特点成因及对策

当前地税人员涉税

失职渎职行为的特点、成因及对策

从目前最高人民检察院公布的资料看，国家机关工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私的渎职犯罪是当前人民群众反映强烈的问题，是影响社会和谐稳定的突出问题之一。地税机关是国家重要的经济执法部门，地税干部尽职与否，有无失职渎职，直接关系到税法尊严、经济发展、社会和谐。当前，地税人员失职行为还比较普遍，渎职犯罪行为时有发生，严重损害了地税部门形象。因此，加强对失职、渎职行为的防范是减少各类税务执法过错，保护干部，预防和减少税务渎职犯罪的最可行的手段。

一、涉税失职渎职行为的特点

失职和渎职字面意思相近，通常失职指“没有尽到职责”，渎职指“不尽职，在执行任务时犯严重错误”。涉税失职渎职行为，首先是一种执法过错（工作失误） 或违法违纪行为，

在未达到立案标准前并不直接构成渎职犯罪，所以工作失误并不是渎职犯罪。但任由其发展和扩大，必然会由量变到质变，最终演变为涉税渎职犯罪。

按照失职渎职行为造成的后果不同，可将其划分为三个层次：一是执法过错行为，即税收执法人员工作失误，但尚未达到给予行政处分、刑事处罚的行为。二是违法、违纪行为，即涉税渎职行为虽违反了国家税收法律、法规、制度和工作纪律，并已给国家和人民利益造成损害，但尚未构成犯罪的行为。三是渎职犯罪行为，即我国《刑法》中列举的税务人员可能触犯的若干渎职犯罪行为。在以往的案例中，工作失误和渎职侵权犯罪交织这种情况突出，涉案的税务人员往往会“有意或无意”的通过失职渎职行为（工作失误）为自己徇私利。

失职、渎职行为的责任表现主要分为三种：一是直接责任，是指在职责范围内，不履行或者不正确履行自己的职责，对造成的损失或者后果起决定性作用的责任。二是主要领导责任，是指在职责范围内，对直接主管的工作不履行或者不正确履行职责，对造成的损失或者后果承担的直接的领导责任。三是重要领导责任，是指在职责范围内，对应管的工作或者参与决定的工作不履行或者不正确履行职责，对造成的损失或者后果承担的次要的领导责任。

从现实情况来看，当前税务失职渎职行为的主要特点有： 一是危害后果严重。税务人员的失职、渎职行为时有发生，有些为了私情私利，有些情节严重，给国家税收造成了重大损失。特别是有的税务渎职涉税案件金额巨大，金额至少在几十

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万元以上，有些金额甚至上亿元，致使国家税源大量流失，在社会上造成了恶劣影响。

二是税务人员涉案人数占比增加，担任一定领导职务的人员增多。

三是一线征管、稽查人员居多。税款核定、欠税管理、减免税管理、发票管理、税收稽查等成为涉税渎职犯罪的高发环节。而这些也是一线征管、稽查人员的重要工作，由于他们直接和纳税人接触，在一定程度上可以影响到纳税人利益，客观上容易受到拉拢腐蚀。

四是权钱交易，曲从私情私利导致的渎职犯罪增多。从被查处的案件来看，税务人员因金钱利诱，徇私利私情而渎职犯罪的情况有增多的趋势，也就是说，大多数渎职犯罪案件与贿赂犯罪案件交织在一起，大多数滥用职权、玩忽职守等渎职犯罪的背后隐藏着行贿、受贿等贪利型犯罪。

五是查处难度增大。一方面，税务渎职犯罪方式隐蔽，查处难度增大。渎职犯罪的主体一般都具有较高的文化水平，且熟悉相关专业知识，具有一定反侦查意识。另一方面，有些渎职犯罪以“不作为”的形式出现，这类犯罪容易与工作中的惯性操作、工作失误相混淆，他们往往以此进行辩解，拒不承认，这无疑增加了行为认定的难度。

二、涉税失职渎职行为的成因

税务人员失职渎职行为形成的原因是多方面的，既有微观层次上个人素质方面的因素，也有宏观层次上制度结构方面的因素。

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（一）法制意识、责任意识淡薄。一是部分税务人员没有树立起牢固的法律观念，对法律、规章、制度缺乏足够的学习、认识 和理解，对罪与非罪的界限认识不清，有的税务人员头脑中 存在“不为自然无罪”、“做多错多，不做不错”的心态，从而在税收征管查处过程中不履行或不认真履行自己的管理职责，使国家利益遭受重大损失。二是一些税务人员认为自己是单位的业务尖子，或为单位工作有过贡献，自己吃一点，拿一点，也是应该的，久而久之就走向了违规违纪、违法犯罪的道路。三是碍于情面，丧失原则。重人情，讲面子，而碍于情面的虚荣心理和错综复杂的关系网很容易使人丧失原则。四是高高挂起的求全心理。一些领导干部，他们对税收管理上的违纪违规现象或身边同事的失职现象视而不见，懒于过问，做老好人。对该做的事不去做，对该管的事不敢管，任由小事变成大事，由量变到质变。五是管理责任不明确。部门与部门之间职责不清，对出现的问题不是积极配合寻求解决办法，把问题解决在萌芽状态，而是相互推诿扯皮，最终导致监管缺位。

（二）税务人员执法水平不高致使制度落实不到位。有些 税务人员业务不精、能力不强，不思进取，得过且过，缺乏工作责任心，凭习惯、凭经验随意执法，凭意气、凭感情盲目执法，论关系、讲人情胡乱执法，在执法中经常出现履行工作程序不到位、制作税务文书不严谨、引用法律条文不正确等错误行为。对征管软件操作不熟悉，随意录入、修改数据，导致系统数据失真、效率低下，从而为渎职犯罪埋下了隐患。

（三）税源管理难度加大。当前，社会经济总量不断扩大，地税部门管辖纳税户多且经营、收入方式复杂，私营经济仍以

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现金交易为主，帐外经营普遍存在，使得税源变得较为隐蔽。这些情况使得基层分局征管人手不足，工作上疲于奔命，税源监控难度很大，容易出现管理不到位。如存在漏管的“不作为”渎职风险或未达起征点纳税人的认定等的漏征的“玩忽职守” 的渎职风险。

（四）监督机制弱化是重要诱因。近些年来，税务系统征、管、查的管理体制已建成，在内部也建立了很多规章制度， 权力得到了一定的监督制衡，但在内部监督中仍存在上级“鞭长莫及”无法监督、下级怕“穿小鞋”不敢监督、同级之间怕得罪人不愿监督的问题，甚至流于形式；在外部，由于社会各界对税收制度、法规等还不甚了解，无法实施有效监督，同时纳税人也常常因怕打击报复而不敢监督，造成外部监督制约乏力。这些都使监督机制没有完全发挥出来，于是，缺少制约的权力容易被滥用，失职渎职行为也就会随之发生。

（五）地方财政体制上的缺陷。税收计划的刚性过强，由于普遍存在政府干预和上级对调度任务的要求，加之出于自身政绩的考虑，可能出现有税不收，压任务、压基数，为下期收入埋伏笔，或者强征过头税、协商预缴税甚至贷款缴税等两个极端，容易形成徇私舞弊不征、少征税款或者滥用职权等犯罪行为。另一方面，以税收收入任务的完成为考核目标，一俊遮百丑，必然诱使税收管理部门重视税收收入，轻视税收管理，从而不利于提高税收管理水平。

（六）对失职渎职行为处罚偏轻。在对失职渎职行为进行 处罚时存在着行政处罚偏轻，即使是刑法中对各类渎职侵权 罪的处罚规定中，相对其危害大的情况处罚也算偏轻。这些问

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