最新中级会计分录总结word版本

第二章存货

1，以产品作为投资：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

2，存货计提减值：

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

减值转回：

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

3，盘亏：

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

4，结转成本：

借：主营业务成本、其他业务成本等

存货跌价准备

贷：库存商品、原材料等

第三章固定资产

1，外购固定资产：

借：工程物资、在建工程、固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2，自建：

①购建生产经营用机器设备：

借：在建工程

贷：原材料

库存商品

银行存款等

②购建厂房等不动产：

借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）借：固定资产

贷：在建工程

3，高危行业自建：

借：生产成本

贷：专项储备——安全生产费

借：专项储备——安全生产费

贷：银行存款

借：在建工程

贷：银行存款

应付职工薪酬

借：固定资产

贷：在建工程

借：专项储备——安全生产费

贷：累计折旧

4，计提折旧：

借：制造费用【生产车间计提折旧】

管理费用【企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧】销售费用【企业专设销售部门计提折旧】

其他业务成本【企业出租固定资产计提折旧】

研发支出【企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧】贷：累计折旧

5，更换部件：

借：在建工程

累计折旧

贷：固定资产

借：营业外支出

贷：在建工程

6，固定资产处置：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

清理费用：

借：固定资产清理

贷：银行存款

出售：

借：银行存款

贷：固定资产清理

保险赔偿和残料：

借：其他应收款、原材料

贷：固定资产清理

清理净损益：

借：营业外支出

贷：固定资产清理

借：固定资产清理

贷：营业外收入

第四章投资性房地产

1，外购：

成本模式：

借：投资性房地产

贷：银行存款

公允价值模式：

借：投资性房地产——成本

贷：银行存款

2，自建：

成本模式：

借：投资性房地产

贷：在建工程、开发成本

公允价值模式：

借：投资性房地产——成本

贷：在建工程、开发成本

3，计提折旧或摊销：

成本模式：

借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧

投资性房地产累计摊销

公允模式：不计提折旧或摊销

借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益

4，取得租金（两模式相同）：

借：银行存款

贷：其他业务收入

5，计提减值（成本模式下）：

借：资产减值损失

贷：投资性房地产减值准备

6，模式变更（成本转公允）：

借：投资性房地产——成本

投资性房地产累计折旧

贷：投资性房地产

盈余公积（差额的10%）

利润分配——未分配利润（差额的90%）

7，非房地产企业自用转为投资性房地产：

成本模式（对转）：

借：投资性房地产【原值】

累计折旧（累计摊销）

固定资产减值准备（无形资产减值准备）

贷：固定资产（无形资产）【原值】

投资性房地产累计折旧（投资性房地产累计摊销）

投资性房地产减值准备

公允价值模式：

借：投资性房地产——成本【公允价值】

累计折旧（累计摊销）

固定资产减值准备（无形资产减值准备）

公允价值变动损益【借差】

贷：固定资产（无形资产）【原值】

其他综合收益【贷差】（不可计入损益）

8，非房地产企业投资性房地产转为自用：

成本模式（对转）：

借：固定资产（无形资产）【原值】

投资性房地产累计折旧（投资性房地产累计摊销）

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产【原值】

累计折旧（累计摊销）

固定资产减值准备（无形资产减值准备）

公允价值模式：

借：固定资产（无形资产）【公允价值】

公允价值变动损益【借差】

贷：投资性房地产——成本

——公允价值变动

公允价值变动损益【贷差】

9，房地产企业存货转为投资性房地产：

成本模式：

借：投资性房地产【账面价值】

存货跌价准备【已计提存货跌价准备】

贷：开发产品【账面余额】

公允价值模式：

借：投资性房地产——成本【公允价值】

存货跌价准备【已计提存货跌价准备】

公允价值变动损益【借差】

贷：开发产品【账面余额】

其他综合收益【贷差】（不可计入损益）

10，房地产企业投资性房产转为存货：

成本模式：

借：开发产品【账面价值】

投资性房地产累计折旧

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产【账面原值】

公允价值模式：

借：开发产品【公允价值】

公允价值变动损益【借差】

贷：投资性房地产——成本

——公允价值变动

公允价值变动损益【贷差】

11，改扩建：

成本模式：

借：投资性房地产——在建

投资性房地产累计折旧

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产

借：投资性房地产——在建

贷：银行存款等

借：投资性房地产

贷：投资性房地产——在建

公允价值模式：

借：投资性房地产——在建

贷：投资性房地产——成本

——公允价值变动

借：投资性房地产——在建

贷：银行存款等

借：投资性房地产——成本

贷：投资性房地产——在建

12，费用化的后续支出（两模式相同）：

借：其他业务成本

贷：银行存款等

13，投资性房地产的处置：

成本模式：

借：银行存款等

贷：其他业务收入

借：其他业务成本

投资性房地产累计折旧（投资性房地产累计摊销）投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产

公允价值模式：

借：银行存款等

贷：其他业务收入

借：其他业务成本

公允价值变动损益（或贷记）

其他综合收益

贷：投资性房地产——成本

——公允价值变动（或借记）第五章长期股权投资

1，同一控制下企业合并（不确认资产处置损益）：借：长期股权投资

贷：银行存款

固定资产清理

资本公积——股本溢价

股本

资本公积——股本溢价

2，定向增发股票，权益法转成本法：

借：长期股权投资

贷：长期股权投资——投资成本

——损益调整

股本（增发新股面值）

资本公积——股本溢价

3，非同一控制下企业合并（确认处置损益）：

借：长期股权投资

累计摊销（无形资产摊销）

管理费用（审计费用等）

贷：无形资产（成本）

营业外收入（无形资产处置损益）

主营业务收入（存货处置损益）

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款（审计费用等）

借：主营业务成本（结转存货成本）

贷：库存商品

4，成本法：

取得：

借：长期股权投资

贷：银行存款

被投资单位宣告分派现金股利：

借：应收股利

贷：投资收益

5，权益法：

取得：

借：长期股权投资——投资成本

贷：银行存款

营业外收入

被投资单位实现净利润（亏损相反）：

借：长期股权投资——损益调整

贷：投资收益

宣告分派现金股利：

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

其他综合收益及其他权益变动：

借：长期股权投资——其他综合收益

贷：其他综合收益（或反分录）

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积（或反分录）

超额亏损（恢复相反）：

借：投资收益

贷：长期股权投资——损益调整

长期应收款

预计负债

减值：

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

处置：

借：银行存款

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资——投资成本

——损益调整（或借方）

——其他综合收益

——其他权益变动

投资收益（或借方）

借：其他综合收益

资本公积——其他资本公积

贷：投资收益

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/h8ol.html