2015基础会计 供应(采购)过程核算

基础会计,采购过程核算,课件

第 三 章 企业主要经营过程的核算

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第三章

企业主要经营过程的核算学习目标通过本章学习，要求理解企业 资金筹集、生产准备、产品生产、 产品销售、财务成果、资金退出等

业务活动的内容，账户设置和主要业务的账户对应关系。较熟练地掌 握账户和借贷记账法的具体运用。

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投入

供应

生产

销售

货币 资金 借入

储备 资金

生产 资金

成品 资金

货币 资金

资金循环

工业企业的资金运动

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工业企业的主要经济业务内容 1.资金筹集业务； 2.供应过程业务； 3.生产过程业务； 4.销售过程业务； 5.财务成果形成与分配业务。

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制造业企业的主要经济业务内容的理解 资金筹集业务 接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。资金筹 集业务 资金投入 资金使用(资金循环与周转) ▲ 供应过程 ▲ 投入 资本 货币 资金 储备 资金 生产过程 生产 资金 ▲ 销售过程 ▲ 成品 资金 货币 资金 资金退出

固定 资金 负债

分配利润、 缴纳税金等

2015/11/30

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供应过程业务 购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购； 办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置 成本等。资金筹 集业务 资金投入 材料采购 业务 资金使用(资金循环与周转) ▲ 供应过程 ▲ 投入 资本 货币 资金 储备 资金 固定 资金 资金退出

生产过程生产 资金

▲ 销售过程 ▲成品 资金 货币 资金 分配利润、 缴纳税金等

负债

设备购 置业务

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生产过程业务 组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并 结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。资金筹 集业务 资金投入 材料采 购业务 生产过 程业务 资金退出

资金使用(资金循环与周转) ▲ 供应过程 ▲ 生产过程 生产 资金 ▲ 销售过程 ▲ 成品 资金 货币 资金

投入 资本

货币 资金

储备 资金 固定 资金

负债

设备购 置业务

分配利润 、缴纳税 金等

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产品销售过程业务 发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并 交纳税金；计算并结转销售产品成本等。资金筹 集业务 资金投入 材料采 购业务 产品生 产业务 产品销售 业务 资金退出

资金使用(资金循环与周转) ▲ 供应过程 ▲ 生产过程 生产 资金 ▲ 销售过程 ▲ 成品 资金 货币 资金

投入 资本

货币 资金

储备 资金 固定 资金

负债

设备购 置业务

分配利润 、缴纳税 金等

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财务成果形成与分配业务 计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏 损；按规定办法进行利润分配等。 实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出

了 企业。资金筹 集业务 资金投入 投入 资本 材料采 购业务 产品生 产业务 产品销售 业务 资金退 出业务 资金退出

资金使用(资金循环与周转) 生产过程 ▲ 销售过程 ▲ ▲ 供应过程 ▲ 货币 资金 储备 资金 固定 资金 生产 资金 成品 资金 财务成果形成与 分配业务 货币 资金

负债

设备购 置业务

分配利润、 缴纳税金等

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第一节资金筹集的核算一、资金筹集的渠道

1、投资者投入资本(所有者权益) 2、债权人投入的资金(负债)

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账户设置 “实收资本”账户(股份有限公司设“股本”):

该账户是所有者权益账户，用来核算企业投资者按照 企业章程规定，投入资本的增减变动及其结余情况。 贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数额的增 加，借方登记投资者投入的资本数额的减少，期末余 额在贷方，反映企业实有的资本数额。 “资本公积”账户： 该账户是所有者权益账户，用来核算投资者在投入资 本过程中所发生的与投入资本有直接联系，但又不能 构成实收资本的积存资金，以及从其他来源取得的属 于所有者的资金。 贷方登记各种来源资本公积的增加数，借方登记资本 公积的减少数，期末余额在贷方，表示企业实有的资 本公积数。2015/11/30 会计学原理课件

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“库存现金”账户：

该账户是资产类账户，用来核算企业的库存现金的收 入、支出和结存情况。 借方登记企业因实际收款导致的库存现金数额的增加， 贷方登记企业因实际付款导致的库存现金数额的减少， 期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金数额。 “银行存款”账户： 该账户是资产类账户，用来核算企业存入银行的各种 存款的收入、支出和结存的情况。 借方登记企业因实际存入款项导致存款数额的增加， 贷方登记企业因实际提取和支出款项导致存款数额的 减少，期末余额在借方，反映企业实际存在银行的款 项数额。

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“固定资产”账户：

该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期限在1年 以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等以及单 位价值在2000元以上且使用期在2年以上的非主要生 产经营设备的物品价值。 借方登记各类固定资产原价的增加，贷方登记各类固 定资产 原价的减少，期末余额在借方，反映企业期末 结存的固定资产原价。 “无形资产”账户： 该账户是资产类账户，用来核算企业为生产商品、提 供劳务、出租或因管理需要而持有的没有实物形态的 非货币性长期资产，包括：专利权、非专利技术、商 标权、著作权、土地使用权等。 借方登记增加的

无形资产的价值，贷方登记减少的无 形资产的价值，期末余额在借方，表示结存的无形资 产价值。2015/11/30 会计学原理课件

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二、投入资金的核算 (一)概述 1、资本金是企业设立的前提 2 、投资主体 国家、企业、个人、外商 3 、投入资本形式 货币资产、实物资产和无形资产等 4、投资者投入的资本除法律、法规另有 规定者外，不得抽回。

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(二)投入资本会计核算 1、设置账户

实收 资本

资本 公积

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2、账务处理 (1)一般企业投资者投入时 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：实收资本 (2)股份有限公司 大华公司接受某单位的投资 1 000 000元，款项已经存 大华公司接受某单位投入的一台全新的设备，价值 500 借：库存现金 入银行。 000元，已交付使用。 或银行存款 分析：资产 / 银行存款+ 借方 分析：资产 / 固定资产+ 借方 或固定资产 所有者权益 贷方 所有者权益/ /实收资本 实收资本 + + 贷方 或原材料 贷：股本(面值) 借：银行存款 1 000 000 借：固定资产 500 000 资本公积(溢价) 贷：实收资本 000 000 贷：实收资本 5001000

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3、业务举例 例1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资 额投入企业的注册资本金时400万元，其中甲公司投入资本 100万元，乙公司投入资本100万元，丙公司投入资本200万 元。全部存入本企业的开户银行。 借：银行存款 4 000 000 贷：实收资本-甲公司 1 000 000 -乙公司 1 000 000 -丙公司 2 000 000 例2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者 丁公司投入的资本150万元，所占注册资本的比例为20%。 此时，该公司注册资本增加为500万元。资金收存银行。 分析：在丁公司投入的150万元中，有500万×20%=100万元形 成了注册资本，另外50万元形成了资本公积。 借：银行存款 1 500 000 贷：实收资本-丁公司 1 000 000 资本公积 500 000

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例3、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通 股100 000股，每股面值1元，发行价格10元，股 款全部存入银行。 分析：投入资本核算应用“股本”账户，金额应用 面值即1000 000,溢价100 000×(10-1)=900 000,应记入“资本公积” 借：银行存款 1 000 000 贷：股本 100 000 资本公积 900 000

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二、借入资金的核算 (一)借入资金的种类 1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款 2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款 (二)短期借款业务的核算 1、短期借款利息的确认与计量 短期借款利息=借款本金×利率×时间 (1)按月计算或到期还本付息，且利息数额不 大，则在发生时直接记入“财务费用”。 (2)按季度或半年结算，则应该按月预提。

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